一般納稅人資料培訓(xùn)ppt課件

.,一般納稅人知識(shí)培訓(xùn)2014年7月,.,第一部分一般納稅人與小規(guī)模納稅人,第二部分劃分依據(jù)及稅率,第三部分一般納稅人的認(rèn)定流程,.,（二）一般納稅人利弊,（一）小規(guī)模納稅人利弊,（三）劃分依據(jù)及稅率,第一部分一般納稅人與小規(guī)模納稅人,.,（一）小規(guī)模納稅人利弊,1、小規(guī)模納稅人根據(jù)銷售額按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，核算簡(jiǎn)單。2、小規(guī)模納稅人銷售貨物需要增值稅專用發(fā)票可以到國(guó)稅局代開專票。,.,（二）一般納稅人利弊,1、增值稅一般納稅人實(shí)際稅負(fù)大多不足3%，遠(yuǎn)低于小規(guī)模納稅人的稅負(fù)3%。2、增值稅一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票給購(gòu)買方，客戶更認(rèn)可。3、一般納稅人對(duì)財(cái)務(wù)、稅務(wù)、管理要求更規(guī)范，對(duì)財(cái)務(wù)人員要求更高。,.,第二部分劃分依據(jù)及稅率,（一）一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（二）一般納稅人稅率和小規(guī)模納稅人征收率（三）計(jì)稅方式,.,（一）一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),1、達(dá)標(biāo)認(rèn)定增值稅納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額（包括免稅銷售額），達(dá)到或超過以下規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定：工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在50萬元（含50萬元）以上商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在80萬元（含80萬元）以上,.,（一）一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),2、未達(dá)標(biāo)認(rèn)定年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，符合下列條件，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。,.,二）一般納稅人稅率和小規(guī)模納稅人征收率,1、一般納稅人稅率（1）、基本稅率17%銷售貨物或進(jìn)口貨物提供加工、修理修配勞務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)（“營(yíng)改增”范圍）（2）零稅率0%出口貨物,.,1、一般納稅人稅率,（3）低稅率13%糧食、食用植物油自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、石油液化氣圖書、報(bào)紙、雜志飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜農(nóng)產(chǎn)品音像制品、電子出版物、二甲醚、食用鹽,.,1、一般納稅人稅率,（4）低稅率11%（“營(yíng)改增”范圍）交通運(yùn)輸業(yè)郵政業(yè)基礎(chǔ)電信服務(wù)（5）低稅率6%（“營(yíng)改增”范圍）現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外）增值電信服務(wù),.,2、小規(guī)模納稅人征收率,小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一為3%,.,3、簡(jiǎn)易征收,一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅：（1）縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力（2）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料（3）以自己掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、磚（4）自來水（5）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）（6）生物制品,.,（三）計(jì)稅方式,小規(guī)模納稅人：應(yīng)納稅額=銷售額征收率（3%）一般納稅人：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵稅額+當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出,.,第三部分一般納稅人的認(rèn)定流程,.,第一步：納稅人提出申請(qǐng),.,第二步：到國(guó)稅大廳進(jìn)行申請(qǐng),（1）增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表2份（2）稅務(wù)登記證副本；（3）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；（4）會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；（5）經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場(chǎng)地證明及其復(fù)印件；（6）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。,.,第三步：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)地查驗(yàn),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申請(qǐng)以后，根據(jù)需要進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)，主要查是否有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算是否健全，并制作查驗(yàn)報(bào)告。,.,第四步：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定并送達(dá)通知書,認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)稅務(wù)事項(xiàng)通知書，告知納稅人。,.,注意事項(xiàng)：,納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人