2017年會計從業(yè)資格考試《會計基礎》重點筆記總結

2017年會計從業(yè)資格考試會計基礎重點筆記總結（考試高頻考點）1、營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈;處置固定資產(chǎn)凈收益;罰款收入;確實無法支付經(jīng)批準轉銷的應付款項。2、營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧;處置固定資產(chǎn)凈損失;罰款支出;捐贈支出;非常損失。3、他業(yè)務收入是企業(yè)除主營業(yè)務以外的其他銷售或經(jīng)營其他業(yè)務所取得的收入。如銷售材料、出租包裝物和商品、出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、運輸收入等實現(xiàn)的收入。4、其他業(yè)務成本包括銷售材料的成本、出租包裝物的成本或攤銷額、出租固定資產(chǎn)的累計折舊、出租無形資產(chǎn)的累計攤銷。5、利潤表的特點是1、根據(jù)損益賬戶的本期發(fā)生額編制2、屬于動態(tài)報表6、資產(chǎn)負債表的作用反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況，賬戶式資產(chǎn)負債表各項目一般根據(jù)科目發(fā)生額填制資產(chǎn)按流動性有大到小順序排列根據(jù)總賬賬戶余額直接填列如：交易性金融資產(chǎn)、短期借款、應付票據(jù)、應付職工薪酬等項目資產(chǎn)負債表中的各項目金額，是根據(jù)資產(chǎn)、負債、所有者權益三大類科目及其有關明細科目在一定時日(報告期末)的期末余額編制的資產(chǎn)負債表根據(jù)總賬科目余額直接填寫：交易性金融資產(chǎn)、短 期借款、應付利息、應付職工薪酬、實收資本、資本公積根據(jù)總賬科目余額計算填寫的有：貨幣資金、存貨明細科目余額計算：應收、預收、應付、預付總賬+明細：長期借款總賬+備抵：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨、其他應收款7、應收賬款=兩收明細借方余額-壞賬準備預收賬款=兩收明細貸方余額應付賬款=兩付明細貸方余額預付賬款=兩付明細借方余額-壞賬準備8、凡是明細賬一般使用活頁式賬簿，以便于根據(jù)實際需要隨時添加空白賬頁。訂本賬總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。9、匯總記賬憑證賬務處理程序中，其賬簿的設置與記賬憑證賬務處理程序是基本相同的。10、不屬于賬戶的的基本結構具體內容的是原始憑證編號，而是記賬憑證的編號;賬戶的作用：將會計數(shù)據(jù)進行科學的分類和記錄，為算賬、報賬等提供基礎條件。11、會計賬簿賬簿的日期按記賬憑證日期填寫兩欄式賬簿：只有借方和貸方。普通日記賬、轉賬日記賬。三欄式賬簿：采用借方、貸方、余額三個主要欄目的賬簿。一般適用于日記賬、總分類賬以及資本、債權債務明細賬。多欄式賬簿：在借方欄或貸方欄下設置多個欄目用以反映經(jīng)濟業(yè)務不同內容的賬簿。收入、費用、成本、利潤和利潤分配類的明細賬，如：管理費用明細賬、生產(chǎn)成本明細賬等。應逐日逐筆登記的有：固定資產(chǎn)、債權債務可逐筆登記也可定期匯總的是：庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細賬、收入、費用。每年應更換一次的有：總賬日記賬、多數(shù)明細賬不必每年更換的有：財產(chǎn)物資、債權債務明細賬多欄式現(xiàn)金日記賬屬于序時賬12、不是財產(chǎn)清查的基本程序的有復查報告13、不在“庫存商品 ”科目核算的是已完成銷售手續(xù)，客戶月未尚未提取的庫存商品14、“銷售費用”屬于期間費用，按月歸集，月末全部轉入本年利潤賬戶，以確定當期經(jīng)營成果。15、輔助生產(chǎn)車間領用材料，應計入生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本賬戶16、會計基本假設所作的合理設定內容是指會計核算所處時間、空間環(huán)境17、累計折舊是非流動資產(chǎn)的科目18、分類賬簿是對全部經(jīng)濟業(yè)務事項按照會計要素的具體類別而設置的分類賬戶進行登記的賬簿。是按照經(jīng)營與決策的需要而設置的賬戶，歸集并匯總各類信息，反映資金運動的各種狀態(tài)、形勢極其構成。19、賬簿記錄中的日期，應該填寫記賬憑證上的日期。20、紅字更正法的具體內容不包括在賬簿上劃紅線沖銷多記金額，包括用紅字在記賬憑證上沖銷多記金額、用藍字填制一張正確的記賬憑證、用紅字登帳沖銷多記金額21、匯總收款憑證應按現(xiàn)金和銀行存款賬戶的借方設置22、現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定其間內現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出情況的報表23、首先累計折舊是屬于資產(chǎn)類帳戶,他是固定資產(chǎn)的備抵戶所以累計折舊的增加與減少的記帳方法就應該與一般資產(chǎn)類的記帳方式相反,也就是說累計折舊增加數(shù)應該在貸方,減少數(shù)應該在借方,計提累計折舊時記貸方計提折舊時:借:生產(chǎn)成本管理費用營業(yè)費用制造費用(誰受益,誰負擔)貸:累計折舊當報廢,盤虧,處置固定資產(chǎn)時，應先轉入清理:借:固定資產(chǎn)清理(固定資產(chǎn)原值-已計提的累計折舊=凈值)累計折舊貸:固定資產(chǎn)(原值)24、賬證核對指核對會計賬簿與會計憑證的時間、字號、內容、金額。25、賬簿錯誤更正方法劃線更正法(賬簿錯，憑證沒錯)：用紅線劃，藍字寫。文字可劃部分，金額應全劃。補充登記法(就是用填制補充的記賬憑證來更正錯誤的記錄。這種方法適用于記賬以后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和會計賬簿的金額和錯誤)：將少記的金額用藍字填制一張與原記賬憑證會計科目相同的記賬憑證，并用藍字據(jù)此登賬，用以補充少記的金額，更正錯誤。紅字更正法：、在記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和會計賬簿記錄的金額有錯誤，所記金額比應記金額要大。多記的金額用紅字填制一張與原記賬憑證會計科目相同的記賬憑證，并紅字據(jù)以登記賬戶、在記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證在會計賬簿所用會計科目或記賬方向有錯誤，或會計科目均有錯誤。先紅字填制一張內容與錯誤記賬憑證完全相同的記賬憑證，并據(jù)此登記賬簿，沖銷原有錯誤的賬簿記錄。然后再用藍字填制一張符合經(jīng)濟業(yè)務內容的正確的記賬憑證，并據(jù)此登記賬簿。而記賬憑證有錯的：一樣補充、紅字。但是如果是以前年度的用藍字填制一張更正的記賬憑證66、生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)維修費用應計入管理費用67、外來原始憑證遺失的，蓋公章的同時，注明號碼、內容、金額，經(jīng)辦單位會計機構負責人、會計主管人員、單位負責人批準68、不計入存貨成本的有入庫后的保管費用69、會計核算的基本前提也包括貨幣計量。70、債務要以資產(chǎn)或勞務償還71、會計監(jiān)督職責沒有時效性;原始憑證審核有真實性、及時性;記賬憑證審核真實性;會計科目設置沒有時效性和真實性72、累計憑證：多次記錄 匯總憑證：綜合填制73、按用途分為序時、分類、備查74、月末結賬劃線可以用紅色墨水75、會計賬簿基本內容沒有封底76、舊賬送到總賬會計保管77、待處理財產(chǎn)損益未轉銷的借方余額表示尚待批準處理的財產(chǎn)盤盈小于尚待批準處理的財產(chǎn)盤虧和損毀78、財產(chǎn)清查中自然消耗記管理費用、自然災害記營業(yè)外支出79、年終決算屬于定期全面清查;對外投資不用進行全面清查80、中期財務報表不包括所有者權益表，包括附注81、取得交易性金融資產(chǎn)，公允價值上升應借記交易性金融資產(chǎn)82、壞賬準備無法收回、收回可能性極小計提壞賬準備借記資產(chǎn)減值損失、貸記壞賬準備發(fā)生時借記壞賬準備、貸記應收賬款83、主營業(yè)務收入的銷售商品發(fā)生折舊時應沖減主營業(yè)務收入84、盤盈的固定資產(chǎn)不計入營業(yè)外收入85、利潤分配賬戶年末借方余額表示累計尚未彌補的虧損86、對存貨采用實際成本法核算時，應設置原材料、在途物資87、應收賬款入賬價值包括銷項稅、代購貨方墊付的包裝費、運雜費88、短期借款利息可以預提，也可在實際支付時直接計入當期損益。會計基礎復習要點（需背誦）第一章 總論1、 會計計量：會計是以貨幣計量為主要計量單位。計量尺度包括：實物量度、勞動量度、貨幣量度。2、 會計為其服務的特定單位或組織就是會計主體，例如：企業(yè)、事業(yè)、機關、團體等單位。3、 會計的基本職能：會計核算和會計監(jiān)督；會計核算包括：確認、計量、記錄、報告。4、 會計監(jiān)督包括：參與經(jīng)濟決策、預測經(jīng)濟活動、監(jiān)督經(jīng)濟過程、考核經(jīng)營業(yè)績等方面。5、 財務會計報告使用者：投資者、債權人、政府及其有關部門、社會公眾。6、 財務會計和管理會計的區(qū)別：1.服務對象不同2.處理依據(jù)不同3.處理時態(tài)不同4.計量單位不同5.質量標準不同。7、 會計作賬的基本前提：1.會計主體 2.持續(xù)經(jīng)營 3.會計分期 4.貨幣計量。 會計核算四項基本前提之間的關系：會計核算的四項基本前提，具有相互依存、相互補充的關系。具體地說：會計主體確立了會計核算的空間范圍，持續(xù)經(jīng)營與會計分期確立了會計核算的時間長度，而貨幣計量則為會計核算提供了必要手段。沒有會計主體，就不會有持續(xù)經(jīng)營；沒有持續(xù)經(jīng)營，就不會有會計分期；沒有貨幣計量，就不會有現(xiàn)代會計。8、 會計作賬的基本制度：1、權責發(fā)生制：凡當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和應當負擔發(fā)生的費用，無論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用，記入利潤表；凡不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用2、收付實現(xiàn)制：凡在本期實際以現(xiàn)款付出的費用，不論其應否在本期收入中獲得補償均應作為本期的費用處理；凡在本期實際收到的現(xiàn)款收入，不論其是否屬于本期均應作為本期的收入處理。9、 兩者的區(qū)別： 1.所設置的會計科目不完全相同2.在同一時期同一業(yè)務計算的收入和費用總額也可能不相同3.權責發(fā)生制計算出的盈虧較為準確，收付實現(xiàn)制計算出的盈虧不夠準確4.“權”計算盈虧的手續(xù)比較麻煩，“收”比較簡單。10、會計要素的計量：1.歷史成本 2.重置成本 3.可變現(xiàn)凈值 4.現(xiàn)值 5.公允價值第二章 會計要素和會計科目第一節(jié)會計要素1、會計六大要素：1.資產(chǎn) 2.負債 3.所有者權益 4.收入 5.費用 6.利潤 （123為靜態(tài)要素，456為動態(tài)要素）。 資產(chǎn)：由于過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。 負債的特點：是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務；預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；是過去的交易或事項形成的。 注意：識記那些是那些屬于流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)、流動負債和非流動負債、留存收益等。2、會計恒等式：資產(chǎn)=負債+所有者權益 資產(chǎn)=權益（債權人權益和所有者權益） 利潤=收入-費用第二節(jié) 會計科目與會計賬戶1、 會計科目是指對會計要素的具體內容進行分類核算的項目。2、 會計科目分類： 1.按所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關系不同：總分類賬和明細分類賬。 2.按其所歸屬的會計要素不同：資產(chǎn)類、負債類、所有者權益類、成本類、損益類、共同類（新會計準則）。3、會計科目設置的原則：合法原則、相關原則（會計科目應當為提供有關個方所需的會計信息服務，滿足對外報告與對內管理的要求）、實用性原則（結合本單位自身特點）。4、 賬戶是根據(jù)會計科目設置的，具有一定格式和結構，用于分類反映會計要素增減變動情況及結果的載體。分為總分類賬和明細分類賬。“T”字形賬戶。5、 期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額7、 先有科目再有賬戶。9、 會計科目與會計賬戶的區(qū)別和聯(lián)系：1.聯(lián)系：兩者都是對會計對象具體內容的科學分類，兩者口徑一致，性質相同；會計科目是賬戶的名稱，也是設置賬戶的依據(jù)；賬戶是根據(jù)科目開設的，是會計科目的具體運用。 2.區(qū)別：會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結構；而賬戶則具有一定的格式和結構。在實際工作中，對兩者不加嚴格區(qū)分，而是相互通用。第三章 會計等式與復式記賬1、 復式記賬法是以資產(chǎn)與權益平衡關系作為記賬基礎，對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務，都以相等的金額，在兩個或兩個以上的賬戶中全面地、相互聯(lián)系地進行登記，系統(tǒng)地反映資金運動變化結果的一種記賬方法。2、 復式記賬法特點：1.每一項經(jīng)濟業(yè)務都在兩個或兩個以上的賬戶中記錄，可以清晰的反映出經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈 2.有一套完整的賬戶體系，能夠全面系統(tǒng)地反映經(jīng)濟活動的過程和結果3。對一定時期賬戶記錄的金額，可以通過試算平衡的方法，檢查賬戶記錄的正確性。3、 借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號，以記錄和反映會計要素增減變動信息的一種記賬方法。借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。4、 1.資產(chǎn)類賬戶期末余額一般在借方 2.負債類及所有者權益類期末余額一般在貸方 3.收入、費用成本類期末一般無余額。5、 資產(chǎn)類、費用成本類借方記增加貸方記減少；負債類、所有者權益類及收入類借方記減少貸方記增加6、 會計分錄是指對某項經(jīng)濟業(yè)務事項標明其應借應貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。7、 會計分錄（簡單會計分錄、復合會計分錄）三要素： 1.分析經(jīng)濟業(yè)務事項及其賬戶 2.確定涉及哪些賬戶，是增加還是減少 3.確定哪個（哪些）賬戶記借方，哪個（哪些）賬戶記貸方 4編制會計分錄，并檢查是否符合記賬規(guī)則8、會計分錄三要素：記賬方向、賬戶名稱、金額9、 試算平衡法： 1.發(fā)生額試算平衡法：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計 2.余額試算平衡法：全部賬戶借方期初余額合計=全部賬戶貸方期初余額合計 3.全部賬戶借方期末余額合計=全部賬戶貸方期末余額合計10、 不影響借貸雙方平衡的錯誤：1。在將某一筆或幾筆分錄登記有關賬戶時，漏記或重記、借貸雙方金額同時多記或少記2。在將某一筆或幾筆分錄登記有關賬戶時，應借應貸賬戶相互顛倒或記錯賬戶名稱3。某一項（或幾項）錯誤記錄恰好被另一項（或幾項）錯誤記錄抵消。12、總分類賬戶和明細分類賬戶：相同點： 1.二者反映的經(jīng)濟業(yè)務內容相同 2.登賬的原始依據(jù)相同 不同點：1.反映經(jīng)濟業(yè)務內容的詳細程度不同 2.作用不同13、平行登記法：是指根據(jù)同一會計憑證一方面登記有關總分類賬戶，另一方面登記該總分類賬戶所屬有關明細分類賬戶。要點：1.同依據(jù)登記 2.同方向登記3.同金額登記4.同期間登記第四章 會計憑證1、 會計憑證：指記錄經(jīng)濟業(yè)務事項發(fā)生或完成情況、以明確經(jīng)濟責任的書面證明，也是登記賬薄的依據(jù)。2、 合法地取得與正確地填制和審核會計憑證，是會計核算的基本方法之一，也是會計核算工作的起點。3、 會計憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。4、 原始憑證：又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的書面證明文件。它記錄了所發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務的內容與數(shù)據(jù)，是進行會計核算的重要原始數(shù)據(jù)。5、 原始憑證分類： 1.按照來源不同分：外來原始憑證（發(fā)票收據(jù)）、自制原始憑證（收料領料單）2.按照填制手續(xù)及內容不同分：一次原始憑證（發(fā)票、收據(jù)、收料單、領料單）、累計原始憑證（限額領料單；多次有效）、匯總原始憑證（收料憑證匯總表、發(fā)料憑證匯總表,差旅費報銷單） 3.按照格式不同分：通用原始憑證（發(fā)票、收據(jù)）、專用原始憑證（收料、領料單）注意：銀行對賬單、合同、請購單、銀行小票、銀行余額調節(jié)表等都不屬于原始憑證；賬存實存表屬于原始憑證6、 原始憑證基本內容：1.原始憑證名稱 2.填制憑證日期 3.接受憑證單位名稱 4.經(jīng)濟業(yè)務內容（含數(shù)量、單價、金額等） 5.填制單位簽章 6.有關經(jīng)辦人員簽章 7.憑證附件7、 原始憑證的填制要求：1.記錄真實 2.內容完整 3.手續(xù)完備 4.書寫清楚、規(guī)范 5.編號連續(xù) 6.不得涂改、刮擦、挖補（原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或更正，更正時應當加蓋出具單位印章；原始憑證金額有錯誤的，應當有出具單位重開，不得在原始憑證上更改） 7.填制及時。8、 原始憑證的審核內容：1.是否合法、合理 2.是否真實、完整 3.是否正確、及時9、 記賬憑證：是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟業(yè)務事項的內容加以歸類，據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證10、記賬憑證分類：1.按內容分：收款憑證、付款憑證（涉及“銀行存款”和“現(xiàn)金”之間經(jīng)濟業(yè)務，一般只編制付款憑證）、轉賬憑證 2.按填列方式分：復式記賬憑證、單式記賬憑證11、記賬憑證的基本內容：1.記賬憑證名稱 2.填制憑證日期 3.記賬憑證編號 4.經(jīng)濟業(yè)務事項內容摘要 5.經(jīng)濟業(yè)務事項所涉及的會計科目及其記賬方向 6.經(jīng)濟業(yè)務事項的金額 7.記賬標記 8.所附原始憑證張數(shù) 9.會計主管、記賬、審核、出納、制單等有關人員簽章12、記賬憑證的編制要求：1.記賬憑證各項內容必須完整2.記賬憑證應連續(xù)編號3.記賬憑證日期填寫正確4.摘要填寫要確切、簡明5.會計科目要填寫準確6.記賬憑證的書寫應清楚、規(guī)范7.記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制8.除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附原始憑證 9.填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應當重新填制10.記賬憑證填制完成后，對空行應按規(guī)定處理（斜線、S線）13、記賬憑證審核內容：1.內容是否真實 2.項目是否齊全 3.科目是否正確 4.金額是否正確 5.書寫是否正確14、會計憑證的保管：指會計憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。第五章 會計賬薄第一節(jié) 會計賬簿概述1、 會計賬?。褐赣梢欢ǜ袷剑嗷ヂ?lián)系的賬頁所組成，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的薄籍。2、 賬薄分類：1.按用途不同分：時序賬?。ㄈ沼涃~、流水賬）、分類賬薄（總分類賬薄、明細分類賬薄）、 備查賬?。ㄝo助登記） 2.按賬頁格式不同分：兩欄式（普通和轉賬日記賬）、三欄式（日記賬、總賬、債權債務）、多欄式（收入、費用明細賬）、數(shù)量金額式（原材料、庫存商品等明細賬） 3.按外形特征分：釘本賬（現(xiàn)金、銀行存款、總分類賬）、活頁賬（明細賬）、卡片賬（固定資產(chǎn)） 第二節(jié) 會計賬簿的內容、啟用與等級規(guī)則3、 賬薄的基本要素：封面、扉頁、賬頁4、 賬頁基本內容：1.賬戶名稱 2.登記賬戶的日期欄 3.憑證種類和號數(shù)欄 4.摘要欄 5.金額欄 6.總頁次和分戶頁次5、 會計賬薄登記必須遵循的規(guī)則 （一）根據(jù)審核無誤的會計憑證登記 （二）標明記賬符號，表示已入賬 （三）一般用藍黑墨水筆填寫，特殊記賬規(guī)則使用紅墨水筆為了保持賬簿記錄的持久性，防止涂改，登記賬簿必須使用藍黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或者鉛筆書寫，特殊記賬使用紅色墨水在下列情況下，可以用紅色墨水記賬： 1.按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄； 2.在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)； 3.在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數(shù)余額； 4.根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。（四）文字與數(shù)字間留空 賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當?shù)目崭?，不要寫滿格，一般應占格距的1/2。（五）順序、連續(xù)登記 必須逐行逐頁連續(xù)登記，不得跳行隔頁登記。如果不小心出現(xiàn)跳行或空頁，應將空行空頁畫線注銷，并由責任人蓋章。不得任意撕毀或抽換賬頁，以防舞弊。（六）結出余額（七）過次承前（八）按規(guī)定更正錯賬 第四節(jié) 對賬6、 對賬：賬證相符、賬賬相符、賬實相符7、 賬賬核對包括：1.核對總分類賬薄的記錄 2.總分類賬薄與所屬明細分類賬薄核對 3.總分類賬薄與時序賬薄核對 4.明細分類賬薄之間的核對8、 錯賬查找方法：1.個別檢查法：差數(shù)法（漏記賬目）、除2法（因欄次錯寫而造成的方向錯誤）、除9法（數(shù)字錯位、數(shù)字顛倒）2.全面檢查法：順查、逆查9、 錯賬更正方法：1.劃線更正法：憑證正確，賬薄記錄錯誤；在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在紅 線上方用藍筆填寫正確的文字或數(shù)字。 2.紅字更正法：憑證錯誤（科目錯誤，所記金額大于應記金額）； 3.補充登記法：憑證錯誤（所記金額少于應記金額）10、結賬工作在月末、季末、年末進行。11、結賬工作主要由兩部分構成：1.結出總分類賬和明細分類賬的本期發(fā)生額和期末余額，并將余額在本期和下期結轉 2.損益類賬戶，即收入、成本費用類賬戶的結轉，并計算本期利潤或虧損（利潤一般在年結時進行）12、“本月合計”字樣下通欄劃單紅線；12月末的“本月累計”就是全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線。13、賬薄在年終結賬后更換：1.總賬、日記賬和大部分明細賬，每年更換一次2.部分明細賬，如固定資產(chǎn)、材料明細賬和債權債務明細賬可以不必更換。14、賬薄的保管：暫由本單位財務會計部門保管一年，期滿之后，由財務會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。第六章 賬務處理程序1、 賬務處理程序也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬薄、會計報表相結合的方式。2、 各賬務處理程序優(yōu)缺點記賬憑證賬務處理程序處理程序簡單明了，易于理解工作量大規(guī)模較小，經(jīng)濟業(yè)務量較少的單位匯總記賬憑證賬務處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應關系按每一貸方科目編制匯總轉賬憑證，不利于核算分工，工作量大規(guī)模較大，經(jīng)濟業(yè)務較多的單位科目匯總表賬務處理程序減輕了工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學匯總表不能反映賬戶對應關系，不便于查對賬目經(jīng)濟業(yè)務較多的單位3、 步驟： 1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證； 2.根據(jù)各種原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證； 3.根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬； 4.（1）根據(jù)各種記賬憑證編制各種匯總記賬憑證（匯總記賬憑證）（2）根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表（科目匯總表） 5.（1）根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬(記賬憑證) （2）根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬(匯總記賬憑證) （3）根據(jù)科目匯總表登記總分類賬(科目匯總表) 6.將現(xiàn)金日記賬、銀行存款和各種明細分類賬的余額與總分類賬的余額相核對； 7.月終，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的資料編制會計報表；第七章 財產(chǎn)清查1、 財產(chǎn)清查分類：1.按清查范圍不同分：全面清查（年終決算前；單位撤消、合并或改變隸屬關系前；單位主要負責人調離工作前）；局部清查（清查范圍小，涉及人員少，專業(yè)性較強，主要對象是流動性較強的財產(chǎn)） 2.按財產(chǎn)清查的時間不同分：定期清查、不定期清查(更換財產(chǎn)物資、庫存保管人員時；發(fā)生自然災害或以外損失時；有關財政、審計、銀行等部門對本單位進行會計檢查時；進行臨時性清產(chǎn)核資)；2、 局部清查包括：1.庫存現(xiàn)金，出納人員應于每日業(yè)務終了時清點核對； 2.銀行存款，出納人員每月至少應同銀行核對一次； 3.庫存商品、原材料、包裝物等，年內應輪流盤點或重點抽查；對各種貴重物資，每月應盤點一次； 4.債權債務，每年至少應同對方核對一至兩次；4、 財產(chǎn)清查的一般程序：1.成立清查小組2.確定清查對象并明確清查任務3.制定清查方案4.組織清查人員學習有關規(guī)定5.做好清查前的準備工作6.實施財產(chǎn)清查7.對財產(chǎn)清查結果進行處理5、 貨幣資金清查（庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金）：1.庫存現(xiàn)金的清查采用實地盤點法，在清查時，出納員必須到場，以明確其經(jīng)濟責任 2.銀行存款的清查采用與開戶銀行核對賬目的方法進行，通過核對，往往發(fā)現(xiàn)雙方賬目不一致。其原因主要有：一是雙方記賬有誤；二是存在未達賬項。6、 未達賬項有四種情況：1、企業(yè)已作增加登記入賬，而銀行尚未登記入賬； 2、企業(yè)已作減少登記入賬，而銀行尚未登記入賬； 3、銀行已作增加登記入賬，而企業(yè)尚未登記入賬； 4、銀行已作減少登記入賬，而企業(yè)尚未登記入賬；7、 為了清除未達賬項的影響，企業(yè)應在逐筆核對的基礎上編制“銀行存款余額調節(jié)表”，“銀行存款余額調節(jié)表”只起對賬的作用，不能作為調節(jié)賬面余額的憑證（不能作為會計作賬的依據(jù)）。8、盤點方法：實地盤點法（逐一盤點法：臺、件、千克、米能點得清楚的；測量計算盤點法：露天堆放的煤、沙石等；抽樣調查法：價值小、數(shù)量多）和技術推算法：對于體積大或大堆存放的存貨。9、往來款項清查：查詢核實法。10、財產(chǎn)清查結果的賬務處理：設置“待處理財產(chǎn)損溢”其借方登記盤虧，貸方登記盤盈。還應在“待處理財產(chǎn)損溢”科目下設置“待處理流動資產(chǎn)損溢”和“待處理固定資產(chǎn)損溢”。 1現(xiàn)金清查結果的賬務處理 例：某企業(yè)12月對庫存現(xiàn)金進行清查，發(fā)現(xiàn)長款200元，未查明原因。 借：庫存現(xiàn)金 200 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 200 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 200 貸：營業(yè)外收入 200 2存貨清查結果的賬務處理，盤盈：通常情況下，沖減“管理費用”科目；盤虧和損毀存貨，在扣除殘料價值后：1）如因責任事故造成，有責任人賠償，記入“其他應收款”，由單位承擔，記入“管理費用”2）如屬于合理損耗和無法查明原因，記入“管理費用”科目3）如屬于自然災害造成，有保險公司賠償?shù)模浫搿捌渌麘湛睢?，無法收回的凈損失，記入“營業(yè)外支出”。值得注意的是，盤虧和損毀存貨如果是非正常損失，即因管理不善造成的被盜、丟失、霉爛變質，其原已抵扣的進項稅應予以轉出。 例：某公司3月末盤虧A材料200元，經(jīng)查明屬于管理上漏洞造成的，無人賠償。 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 200 借：管理費用 234 貸：原材料A材料 200 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢200 應交稅費應交增殖稅（進項稅額轉出）34 3固定資產(chǎn)清查結果的賬務處理：盤盈，記入“以前年度損益調整”；盤虧，有責任人和保險公司賠償?shù)挠浫搿捌渌麘湛睢?；由單位承擔的記入“營業(yè)外支出”。 4往來款項清查結果的賬務處理：對于無法收回的款項，應用計提的“壞賬準備”將其轉銷；對于無法支付的應付款項應記入“營業(yè)外收入”科目。其清查方法一般采用“詢證核對法”。 11、“待處理財產(chǎn)損益”借方登記待處理財產(chǎn)盤虧數(shù)、根據(jù)批準的處理意見結轉待處理財產(chǎn)盤盈數(shù)； “待處理財產(chǎn)損益”貸方登記待處理財產(chǎn)盤盈數(shù)、根據(jù)批準的處理意見結轉待處理財產(chǎn)盤虧數(shù)。 第八章 財務會計報告1、 企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定時點財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。財務會計報告是由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成。2、 會計報表包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表。它是財務會計報告的核心。3、 財務會計報表分類：1.按反映資金運動形態(tài)分：靜態(tài)報表（資產(chǎn)負債表）、動態(tài)報表（利潤表，現(xiàn)金流量表） 2.按編報時間分：月報、季報、半年報、年報 3.按報送對象分：對內會計報表（管理會計）、對外會計報表（財務會計）。4、 財務會計報告的編制要求：真實可靠、相關可比、內容完整、編報及時、便于理解。5、 資產(chǎn)負債表是根據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權益”編制的；格式一般分為賬戶式和報告式。我國是賬戶式。6、 （1）根據(jù)總賬直接填列的項目：交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、短期借款、應付票據(jù)、應付職工薪酬、應付利息、應付股利、應交稅費、其他應付款、實收資本、資本公積、盈余公積等。（2）根據(jù)總賬賬戶的余額計算填列： 1.“貨幣資金”=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金 2.“固定資產(chǎn)”=固定資產(chǎn)-累計折舊-資產(chǎn)減值準備 3.“無形資產(chǎn)”=無形資產(chǎn)-累計攤銷-無形資產(chǎn)減值準備 4.“在建工程”、“長期股權投資”、“持有至到期投資”都要減去減值準備相應 5.“未分配利潤”應根據(jù)“本年利潤”、“利潤分配”賬戶余額計算列示。年終時，可 根據(jù)“利潤分配”賬戶余額直接填列 （3）根據(jù)明細賬戶的余額計算填列：1.應收賬款=應收賬款明細借方+應收賬款明細借方-壞賬準備2.預付賬款=預付賬款明細借方+應付賬款明細借方-壞賬準備3.應收票據(jù)、應收股利、應收利息和其他應收款=各賬戶期末余額-壞賬準備4應付賬款=應付賬款明細貸方+預付賬款明細貸方5.預收賬款=應收賬款明細貸方+預收賬款明細貸方 （4）根據(jù)總賬余額和明細賬戶余額計算填列 長期借款=長期借款一年內到期的長期借款 （5）分析填列“存貨=原材料+庫存商品+委托加工物資+周轉材料+材料采購+在途物資+發(fā)出商品+材料成本差異-存貨跌價準備7、利潤表分為，單步式和多步式，我國常用的是多步式。8、附注是對主表的一個解釋，補充，說明。第十一章 會計檔案1、 會計檔案分為：1.會計憑證類 2.會計賬薄類 3.財務會計報告類 4.其他會計資料2、 各單位的預算、計劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案。3、 會計檔案的歸檔：1.會計憑證一般每月裝訂一次2.會計賬薄在年度結賬后，整理立卷3.財務報表一式三份，上交稅務兩份自己留檔一份。會計檔案的定期保管期限分為：3年、5年、10年、15年、25年和永久。（熟記企業(yè)的檔案保管時間） 4、 各單位保存的會計檔案不得借出，如有特殊情況，經(jīng)本單位負責人批準，可以提供查閱和復制。查閱人員嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。5、 會計檔案銷毀的基本程序和要求：1.編制會計檔案銷毀清冊（單位負責人應當在清冊上簽署意見）2.專人負責監(jiān)銷（單位：由單位檔案部門和會計部門共同派員監(jiān)銷；國家機關：由同級財政