2017年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》重點(diǎn)筆記總結(jié)

2017年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)重點(diǎn)筆記總結(jié)（考試高頻考點(diǎn)）1、營(yíng)業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈;處置固定資產(chǎn)凈收益;罰款收入;確實(shí)無法支付經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付款項(xiàng)。2、營(yíng)業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧;處置固定資產(chǎn)凈損失;罰款支出;捐贈(zèng)支出;非常損失。3、他業(yè)務(wù)收入是企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他銷售或經(jīng)營(yíng)其他業(yè)務(wù)所取得的收入。如銷售材料、出租包裝物和商品、出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、運(yùn)輸收入等實(shí)現(xiàn)的收入。4、其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租包裝物的成本或攤銷額、出租固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊、出租無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷。5、利潤(rùn)表的特點(diǎn)是1、根據(jù)損益賬戶的本期發(fā)生額編制2、屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表6、資產(chǎn)負(fù)債表的作用反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目一般根據(jù)科目發(fā)生額填制資產(chǎn)按流動(dòng)性有大到小順序排列根據(jù)總賬賬戶余額直接填列如：交易性金融資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬等項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債表中的各項(xiàng)目金額，是根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三大類科目及其有關(guān)明細(xì)科目在一定時(shí)日(報(bào)告期末)的期末余額編制的資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)總賬科目余額直接填寫：交易性金融資產(chǎn)、短 期借款、應(yīng)付利息、應(yīng)付職工薪酬、實(shí)收資本、資本公積根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填寫的有：貨幣資金、存貨明細(xì)科目余額計(jì)算：應(yīng)收、預(yù)收、應(yīng)付、預(yù)付總賬+明細(xì)：長(zhǎng)期借款總賬+備抵：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨、其他應(yīng)收款7、應(yīng)收賬款=兩收明細(xì)借方余額-壞賬準(zhǔn)備預(yù)收賬款=兩收明細(xì)貸方余額應(yīng)付賬款=兩付明細(xì)貸方余額預(yù)付賬款=兩付明細(xì)借方余額-壞賬準(zhǔn)備8、凡是明細(xì)賬一般使用活頁式賬簿，以便于根據(jù)實(shí)際需要隨時(shí)添加空白賬頁。訂本賬總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。9、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序中，其賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處理程序是基本相同的。10、不屬于賬戶的的基本結(jié)構(gòu)具體內(nèi)容的是原始憑證編號(hào)，而是記賬憑證的編號(hào);賬戶的作用：將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)的分類和記錄，為算賬、報(bào)賬等提供基礎(chǔ)條件。11、會(huì)計(jì)賬簿賬簿的日期按記賬憑證日期填寫兩欄式賬簿：只有借方和貸方。普通日記賬、轉(zhuǎn)賬日記賬。三欄式賬簿：采用借方、貸方、余額三個(gè)主要欄目的賬簿。一般適用于日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬。多欄式賬簿：在借方欄或貸方欄下設(shè)置多個(gè)欄目用以反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同內(nèi)容的賬簿。收入、費(fèi)用、成本、利潤(rùn)和利潤(rùn)分配類的明細(xì)賬，如：管理費(fèi)用明細(xì)賬、生產(chǎn)成本明細(xì)賬等。應(yīng)逐日逐筆登記的有：固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)可逐筆登記也可定期匯總的是：庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬、收入、費(fèi)用。每年應(yīng)更換一次的有：總賬日記賬、多數(shù)明細(xì)賬不必每年更換的有：財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬多欄式現(xiàn)金日記賬屬于序時(shí)賬12、不是財(cái)產(chǎn)清查的基本程序的有復(fù)查報(bào)告13、不在“庫存商品 ”科目核算的是已完成銷售手續(xù)，客戶月未尚未提取的庫存商品14、“銷售費(fèi)用”屬于期間費(fèi)用，按月歸集，月末全部轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶，以確定當(dāng)期經(jīng)營(yíng)成果。15、輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料，應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本賬戶16、會(huì)計(jì)基本假設(shè)所作的合理設(shè)定內(nèi)容是指會(huì)計(jì)核算所處時(shí)間、空間環(huán)境17、累計(jì)折舊是非流動(dòng)資產(chǎn)的科目18、分類賬簿是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進(jìn)行登記的賬簿。是按照經(jīng)營(yíng)與決策的需要而設(shè)置的賬戶，歸集并匯總各類信息，反映資金運(yùn)動(dòng)的各種狀態(tài)、形勢(shì)極其構(gòu)成。19、賬簿記錄中的日期，應(yīng)該填寫記賬憑證上的日期。20、紅字更正法的具體內(nèi)容不包括在賬簿上劃紅線沖銷多記金額，包括用紅字在記賬憑證上沖銷多記金額、用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證、用紅字登帳沖銷多記金額21、匯總收款憑證應(yīng)按現(xiàn)金和銀行存款賬戶的借方設(shè)置22、現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定其間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的報(bào)表23、首先累計(jì)折舊是屬于資產(chǎn)類帳戶,他是固定資產(chǎn)的備抵戶所以累計(jì)折舊的增加與減少的記帳方法就應(yīng)該與一般資產(chǎn)類的記帳方式相反,也就是說累計(jì)折舊增加數(shù)應(yīng)該在貸方,減少數(shù)應(yīng)該在借方,計(jì)提累計(jì)折舊時(shí)記貸方計(jì)提折舊時(shí):借:生產(chǎn)成本管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用制造費(fèi)用(誰受益,誰負(fù)擔(dān))貸:累計(jì)折舊當(dāng)報(bào)廢,盤虧,處置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)先轉(zhuǎn)入清理:借:固定資產(chǎn)清理(固定資產(chǎn)原值-已計(jì)提的累計(jì)折舊=凈值)累計(jì)折舊貸:固定資產(chǎn)(原值)24、賬證核對(duì)指核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿與會(huì)計(jì)憑證的時(shí)間、字號(hào)、內(nèi)容、金額。25、賬簿錯(cuò)誤更正方法劃線更正法(賬簿錯(cuò)，憑證沒錯(cuò))：用紅線劃，藍(lán)字寫。文字可劃部分，金額應(yīng)全劃。補(bǔ)充登記法(就是用填制補(bǔ)充的記賬憑證來更正錯(cuò)誤的記錄。這種方法適用于記賬以后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和會(huì)計(jì)賬簿的金額和錯(cuò)誤)：將少記的金額用藍(lán)字填制一張與原記賬憑證會(huì)計(jì)科目相同的記賬憑證，并用藍(lán)字據(jù)此登賬，用以補(bǔ)充少記的金額，更正錯(cuò)誤。紅字更正法：、在記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和會(huì)計(jì)賬簿記錄的金額有錯(cuò)誤，所記金額比應(yīng)記金額要大。多記的金額用紅字填制一張與原記賬憑證會(huì)計(jì)科目相同的記賬憑證，并紅字據(jù)以登記賬戶、在記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證在會(huì)計(jì)賬簿所用會(huì)計(jì)科目或記賬方向有錯(cuò)誤，或會(huì)計(jì)科目均有錯(cuò)誤。先紅字填制一張內(nèi)容與錯(cuò)誤記賬憑證完全相同的記賬憑證，并據(jù)此登記賬簿，沖銷原有錯(cuò)誤的賬簿記錄。然后再用藍(lán)字填制一張符合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的正確的記賬憑證，并據(jù)此登記賬簿。而記賬憑證有錯(cuò)的：一樣補(bǔ)充、紅字。但是如果是以前年度的用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證66、生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)維修費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用67、外來原始憑證遺失的，蓋公章的同時(shí)，注明號(hào)碼、內(nèi)容、金額，經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員、單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)68、不計(jì)入存貨成本的有入庫后的保管費(fèi)用69、會(huì)計(jì)核算的基本前提也包括貨幣計(jì)量。70、債務(wù)要以資產(chǎn)或勞務(wù)償還71、會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)沒有時(shí)效性;原始憑證審核有真實(shí)性、及時(shí)性;記賬憑證審核真實(shí)性;會(huì)計(jì)科目設(shè)置沒有時(shí)效性和真實(shí)性72、累計(jì)憑證：多次記錄 匯總憑證：綜合填制73、按用途分為序時(shí)、分類、備查74、月末結(jié)賬劃線可以用紅色墨水75、會(huì)計(jì)賬簿基本內(nèi)容沒有封底76、舊賬送到總賬會(huì)計(jì)保管77、待處理財(cái)產(chǎn)損益未轉(zhuǎn)銷的借方余額表示尚待批準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)盤盈小于尚待批準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)盤虧和損毀78、財(cái)產(chǎn)清查中自然消耗記管理費(fèi)用、自然災(zāi)害記營(yíng)業(yè)外支出79、年終決算屬于定期全面清查;對(duì)外投資不用進(jìn)行全面清查80、中期財(cái)務(wù)報(bào)表不包括所有者權(quán)益表，包括附注81、取得交易性金融資產(chǎn)，公允價(jià)值上升應(yīng)借記交易性金融資產(chǎn)82、壞賬準(zhǔn)備無法收回、收回可能性極小計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借記資產(chǎn)減值損失、貸記壞賬準(zhǔn)備發(fā)生時(shí)借記壞賬準(zhǔn)備、貸記應(yīng)收賬款83、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的銷售商品發(fā)生折舊時(shí)應(yīng)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入84、盤盈的固定資產(chǎn)不計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入85、利潤(rùn)分配賬戶年末借方余額表示累計(jì)尚未彌補(bǔ)的虧損86、對(duì)存貨采用實(shí)際成本法核算時(shí)，應(yīng)設(shè)置原材料、在途物資87、應(yīng)收賬款入賬價(jià)值包括銷項(xiàng)稅、代購貨方墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)88、短期借款利息可以預(yù)提，也可在實(shí)際支付時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)要點(diǎn)（需背誦）第一章 總論1、 會(huì)計(jì)計(jì)量：會(huì)計(jì)是以貨幣計(jì)量為主要計(jì)量單位。計(jì)量尺度包括：實(shí)物量度、勞動(dòng)量度、貨幣量度。2、 會(huì)計(jì)為其服務(wù)的特定單位或組織就是會(huì)計(jì)主體，例如：企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體等單位。3、 會(huì)計(jì)的基本職能：會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督；會(huì)計(jì)核算包括：確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告。4、 會(huì)計(jì)監(jiān)督包括：參與經(jīng)濟(jì)決策、預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)過程、考核經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等方面。5、 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者：投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門、社會(huì)公眾。6、 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)的區(qū)別：1.服務(wù)對(duì)象不同2.處理依據(jù)不同3.處理時(shí)態(tài)不同4.計(jì)量單位不同5.質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不同。7、 會(huì)計(jì)作賬的基本前提：1.會(huì)計(jì)主體 2.持續(xù)經(jīng)營(yíng) 3.會(huì)計(jì)分期 4.貨幣計(jì)量。 會(huì)計(jì)核算四項(xiàng)基本前提之間的關(guān)系：會(huì)計(jì)核算的四項(xiàng)基本前提，具有相互依存、相互補(bǔ)充的關(guān)系。具體地說：會(huì)計(jì)主體確立了會(huì)計(jì)核算的空間范圍，持續(xù)經(jīng)營(yíng)與會(huì)計(jì)分期確立了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間長(zhǎng)度，而貨幣計(jì)量則為會(huì)計(jì)核算提供了必要手段。沒有會(huì)計(jì)主體，就不會(huì)有持續(xù)經(jīng)營(yíng)；沒有持續(xù)經(jīng)營(yíng)，就不會(huì)有會(huì)計(jì)分期；沒有貨幣計(jì)量，就不會(huì)有現(xiàn)代會(huì)計(jì)。8、 會(huì)計(jì)作賬的基本制度：1、權(quán)責(zé)發(fā)生制：凡當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)發(fā)生的費(fèi)用，無論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，記入利潤(rùn)表；凡不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用2、收付實(shí)現(xiàn)制：凡在本期實(shí)際以現(xiàn)款付出的費(fèi)用，不論其應(yīng)否在本期收入中獲得補(bǔ)償均應(yīng)作為本期的費(fèi)用處理；凡在本期實(shí)際收到的現(xiàn)款收入，不論其是否屬于本期均應(yīng)作為本期的收入處理。9、 兩者的區(qū)別： 1.所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目不完全相同2.在同一時(shí)期同一業(yè)務(wù)計(jì)算的收入和費(fèi)用總額也可能不相同3.權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算出的盈虧較為準(zhǔn)確，收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)算出的盈虧不夠準(zhǔn)確4.“權(quán)”計(jì)算盈虧的手續(xù)比較麻煩，“收”比較簡(jiǎn)單。10、會(huì)計(jì)要素的計(jì)量：1.歷史成本 2.重置成本 3.可變現(xiàn)凈值 4.現(xiàn)值 5.公允價(jià)值第二章 會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)科目第一節(jié)會(huì)計(jì)要素1、會(huì)計(jì)六大要素：1.資產(chǎn) 2.負(fù)債 3.所有者權(quán)益 4.收入 5.費(fèi)用 6.利潤(rùn) （123為靜態(tài)要素，456為動(dòng)態(tài)要素）。 資產(chǎn)：由于過去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。 負(fù)債的特點(diǎn)：是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；是過去的交易或事項(xiàng)形成的。 注意：識(shí)記那些是那些屬于流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債、留存收益等。2、會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 資產(chǎn)=權(quán)益（債權(quán)人權(quán)益和所有者權(quán)益） 利潤(rùn)=收入-費(fèi)用第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶1、 會(huì)計(jì)科目是指對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。2、 會(huì)計(jì)科目分類： 1.按所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同：總分類賬和明細(xì)分類賬。 2.按其所歸屬的會(huì)計(jì)要素不同：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類、共同類（新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）。3、會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則：合法原則、相關(guān)原則（會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)為提供有關(guān)個(gè)方所需的會(huì)計(jì)信息服務(wù)，滿足對(duì)外報(bào)告與對(duì)內(nèi)管理的要求）、實(shí)用性原則（結(jié)合本單位自身特點(diǎn)）。4、 賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及結(jié)果的載體。分為總分類賬和明細(xì)分類賬?！癟”字形賬戶。5、 期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額7、 先有科目再有賬戶。9、 會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶的區(qū)別和聯(lián)系：1.聯(lián)系：兩者都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的科學(xué)分類，兩者口徑一致，性質(zhì)相同；會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)；賬戶是根據(jù)科目開設(shè)的，是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用。 2.區(qū)別：會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。在實(shí)際工作中，對(duì)兩者不加嚴(yán)格區(qū)分，而是相互通用。第三章 會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬1、 復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中全面地、相互聯(lián)系地進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)變化結(jié)果的一種記賬方法。2、 復(fù)式記賬法特點(diǎn)：1.每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中記錄，可以清晰的反映出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈 2.有一套完整的賬戶體系，能夠全面系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程和結(jié)果3。對(duì)一定時(shí)期賬戶記錄的金額，可以通過試算平衡的方法，檢查賬戶記錄的正確性。3、 借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，以記錄和反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)信息的一種記賬方法。借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。4、 1.資產(chǎn)類賬戶期末余額一般在借方 2.負(fù)債類及所有者權(quán)益類期末余額一般在貸方 3.收入、費(fèi)用成本類期末一般無余額。5、 資產(chǎn)類、費(fèi)用成本類借方記增加貸方記減少；負(fù)債類、所有者權(quán)益類及收入類借方記減少貸方記增加6、 會(huì)計(jì)分錄是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡(jiǎn)稱分錄。7、 會(huì)計(jì)分錄（簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄、復(fù)合會(huì)計(jì)分錄）三要素： 1.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)及其賬戶 2.確定涉及哪些賬戶，是增加還是減少 3.確定哪個(gè)（哪些）賬戶記借方，哪個(gè)（哪些）賬戶記貸方 4編制會(huì)計(jì)分錄，并檢查是否符合記賬規(guī)則8、會(huì)計(jì)分錄三要素：記賬方向、賬戶名稱、金額9、 試算平衡法： 1.發(fā)生額試算平衡法：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì) 2.余額試算平衡法：全部賬戶借方期初余額合計(jì)=全部賬戶貸方期初余額合計(jì) 3.全部賬戶借方期末余額合計(jì)=全部賬戶貸方期末余額合計(jì)10、 不影響借貸雙方平衡的錯(cuò)誤：1。在將某一筆或幾筆分錄登記有關(guān)賬戶時(shí)，漏記或重記、借貸雙方金額同時(shí)多記或少記2。在將某一筆或幾筆分錄登記有關(guān)賬戶時(shí)，應(yīng)借應(yīng)貸賬戶相互顛倒或記錯(cuò)賬戶名稱3。某一項(xiàng)（或幾項(xiàng)）錯(cuò)誤記錄恰好被另一項(xiàng)（或幾項(xiàng)）錯(cuò)誤記錄抵消。12、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶：相同點(diǎn)： 1.二者反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同 2.登賬的原始依據(jù)相同 不同點(diǎn)：1.反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同 2.作用不同13、平行登記法：是指根據(jù)同一會(huì)計(jì)憑證一方面登記有關(guān)總分類賬戶，另一方面登記該總分類賬戶所屬有關(guān)明細(xì)分類賬戶。要點(diǎn)：1.同依據(jù)登記 2.同方向登記3.同金額登記4.同期間登記第四章 會(huì)計(jì)憑證1、 會(huì)計(jì)憑證：指記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況、以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是登記賬薄的依據(jù)。2、 合法地取得與正確地填制和審核會(huì)計(jì)憑證，是會(huì)計(jì)核算的基本方法之一，也是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)。3、 會(huì)計(jì)憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。4、 原始憑證：又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書面證明文件。它記錄了所發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容與數(shù)據(jù)，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的重要原始數(shù)據(jù)。5、 原始憑證分類： 1.按照來源不同分：外來原始憑證（發(fā)票收據(jù)）、自制原始憑證（收料領(lǐng)料單）2.按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分：一次原始憑證（發(fā)票、收據(jù)、收料單、領(lǐng)料單）、累計(jì)原始憑證（限額領(lǐng)料單；多次有效）、匯總原始憑證（收料憑證匯總表、發(fā)料憑證匯總表,差旅費(fèi)報(bào)銷單） 3.按照格式不同分：通用原始憑證（發(fā)票、收據(jù)）、專用原始憑證（收料、領(lǐng)料單）注意：銀行對(duì)賬單、合同、請(qǐng)購單、銀行小票、銀行余額調(diào)節(jié)表等都不屬于原始憑證；賬存實(shí)存表屬于原始憑證6、 原始憑證基本內(nèi)容：1.原始憑證名稱 2.填制憑證日期 3.接受憑證單位名稱 4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)、金額等） 5.填制單位簽章 6.有關(guān)經(jīng)辦人員簽章 7.憑證附件7、 原始憑證的填制要求：1.記錄真實(shí) 2.內(nèi)容完整 3.手續(xù)完備 4.書寫清楚、規(guī)范 5.編號(hào)連續(xù) 6.不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)（原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章；原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)有出具單位重開，不得在原始憑證上更改） 7.填制及時(shí)。8、 原始憑證的審核內(nèi)容：1.是否合法、合理 2.是否真實(shí)、完整 3.是否正確、及時(shí)9、 記賬憑證：是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證10、記賬憑證分類：1.按內(nèi)容分：收款憑證、付款憑證（涉及“銀行存款”和“現(xiàn)金”之間經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證）、轉(zhuǎn)賬憑證 2.按填列方式分：復(fù)式記賬憑證、單式記賬憑證11、記賬憑證的基本內(nèi)容：1.記賬憑證名稱 2.填制憑證日期 3.記賬憑證編號(hào) 4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)內(nèi)容摘要 5.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)科目及其記賬方向 6.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額 7.記賬標(biāo)記 8.所附原始憑證張數(shù) 9.會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章12、記賬憑證的編制要求：1.記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必須完整2.記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)3.記賬憑證日期填寫正確4.摘要填寫要確切、簡(jiǎn)明5.會(huì)計(jì)科目要填寫準(zhǔn)確6.記賬憑證的書寫應(yīng)清楚、規(guī)范7.記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制8.除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附原始憑證 9.填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制10.記賬憑證填制完成后，對(duì)空行應(yīng)按規(guī)定處理（斜線、S線）13、記賬憑證審核內(nèi)容：1.內(nèi)容是否真實(shí) 2.項(xiàng)目是否齊全 3.科目是否正確 4.金額是否正確 5.書寫是否正確14、會(huì)計(jì)憑證的保管：指會(huì)計(jì)憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。第五章 會(huì)計(jì)賬薄第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述1、 會(huì)計(jì)賬?。褐赣梢欢ǜ袷?，相互聯(lián)系的賬頁所組成，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的薄籍。2、 賬薄分類：1.按用途不同分：時(shí)序賬?。ㄈ沼涃~、流水賬）、分類賬?。偡诸愘~薄、明細(xì)分類賬薄）、 備查賬?。ㄝo助登記） 2.按賬頁格式不同分：兩欄式（普通和轉(zhuǎn)賬日記賬）、三欄式（日記賬、總賬、債權(quán)債務(wù)）、多欄式（收入、費(fèi)用明細(xì)賬）、數(shù)量金額式（原材料、庫存商品等明細(xì)賬） 3.按外形特征分：釘本賬（現(xiàn)金、銀行存款、總分類賬）、活頁賬（明細(xì)賬）、卡片賬（固定資產(chǎn)） 第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與等級(jí)規(guī)則3、 賬薄的基本要素：封面、扉頁、賬頁4、 賬頁基本內(nèi)容：1.賬戶名稱 2.登記賬戶的日期欄 3.憑證種類和號(hào)數(shù)欄 4.摘要欄 5.金額欄 6.總頁次和分戶頁次5、 會(huì)計(jì)賬薄登記必須遵循的規(guī)則 （一）根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記 （二）標(biāo)明記賬符號(hào)，表示已入賬 （三）一般用藍(lán)黑墨水筆填寫，特殊記賬規(guī)則使用紅墨水筆為了保持賬簿記錄的持久性，防止涂改，登記賬簿必須使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫，特殊記賬使用紅色墨水在下列情況下，可以用紅色墨水記賬： 1.按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄； 2.在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)； 3.在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額； 4.根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。（四）文字與數(shù)字間留空 賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)?shù)目崭?，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。（五）順序、連續(xù)登記 必須逐行逐頁連續(xù)登記，不得跳行隔頁登記。如果不小心出現(xiàn)跳行或空頁，應(yīng)將空行空頁畫線注銷，并由責(zé)任人蓋章。不得任意撕毀或抽換賬頁，以防舞弊。（六）結(jié)出余額（七）過次承前（八）按規(guī)定更正錯(cuò)賬 第四節(jié) 對(duì)賬6、 對(duì)賬：賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符7、 賬賬核對(duì)包括：1.核對(duì)總分類賬薄的記錄 2.總分類賬薄與所屬明細(xì)分類賬薄核對(duì) 3.總分類賬薄與時(shí)序賬薄核對(duì) 4.明細(xì)分類賬薄之間的核對(duì)8、 錯(cuò)賬查找方法：1.個(gè)別檢查法：差數(shù)法（漏記賬目）、除2法（因欄次錯(cuò)寫而造成的方向錯(cuò)誤）、除9法（數(shù)字錯(cuò)位、數(shù)字顛倒）2.全面檢查法：順查、逆查9、 錯(cuò)賬更正方法：1.劃線更正法：憑證正確，賬薄記錄錯(cuò)誤；在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在紅 線上方用藍(lán)筆填寫正確的文字或數(shù)字。 2.紅字更正法：憑證錯(cuò)誤（科目錯(cuò)誤，所記金額大于應(yīng)記金額）； 3.補(bǔ)充登記法：憑證錯(cuò)誤（所記金額少于應(yīng)記金額）10、結(jié)賬工作在月末、季末、年末進(jìn)行。11、結(jié)賬工作主要由兩部分構(gòu)成：1.結(jié)出總分類賬和明細(xì)分類賬的本期發(fā)生額和期末余額，并將余額在本期和下期結(jié)轉(zhuǎn) 2.損益類賬戶，即收入、成本費(fèi)用類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)，并計(jì)算本期利潤(rùn)或虧損（利潤(rùn)一般在年結(jié)時(shí)進(jìn)行）12、“本月合計(jì)”字樣下通欄劃單紅線；12月末的“本月累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙紅線。13、賬薄在年終結(jié)賬后更換：1.總賬、日記賬和大部分明細(xì)賬，每年更換一次2.部分明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)、材料明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬可以不必更換。14、賬薄的保管：暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管一年，期滿之后，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門編造清冊(cè)移交本單位的檔案部門保管。第六章 賬務(wù)處理程序1、 賬務(wù)處理程序也稱會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算形式，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式。2、 各賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點(diǎn)記賬憑證賬務(wù)處理程序處理程序簡(jiǎn)單明了，易于理解工作量大規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于核算分工，工作量大規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位科目匯總表賬務(wù)處理程序減輕了工作量，并可做到試算平衡，簡(jiǎn)明易懂，方便易學(xué)匯總表不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)賬目經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位3、 步驟： 1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證； 2.根據(jù)各種原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證； 3.根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬； 4.（1）根據(jù)各種記賬憑證編制各種匯總記賬憑證（匯總記賬憑證）（2）根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表（科目匯總表） 5.（1）根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬(記賬憑證) （2）根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬(匯總記賬憑證) （3）根據(jù)科目匯總表登記總分類賬(科目匯總表) 6.將現(xiàn)金日記賬、銀行存款和各種明細(xì)分類賬的余額與總分類賬的余額相核對(duì)； 7.月終，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表；第七章 財(cái)產(chǎn)清查1、 財(cái)產(chǎn)清查分類：1.按清查范圍不同分：全面清查（年終決算前；單位撤消、合并或改變隸屬關(guān)系前；單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作前）；局部清查（清查范圍小，涉及人員少，專業(yè)性較強(qiáng)，主要對(duì)象是流動(dòng)性較強(qiáng)的財(cái)產(chǎn)） 2.按財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間不同分：定期清查、不定期清查(更換財(cái)產(chǎn)物資、庫存保管人員時(shí)；發(fā)生自然災(zāi)害或以外損失時(shí)；有關(guān)財(cái)政、審計(jì)、銀行等部門對(duì)本單位進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查時(shí)；進(jìn)行臨時(shí)性清產(chǎn)核資)；2、 局部清查包括：1.庫存現(xiàn)金，出納人員應(yīng)于每日業(yè)務(wù)終了時(shí)清點(diǎn)核對(duì)； 2.銀行存款，出納人員每月至少應(yīng)同銀行核對(duì)一次； 3.庫存商品、原材料、包裝物等，年內(nèi)應(yīng)輪流盤點(diǎn)或重點(diǎn)抽查；對(duì)各種貴重物資，每月應(yīng)盤點(diǎn)一次； 4.債權(quán)債務(wù)，每年至少應(yīng)同對(duì)方核對(duì)一至兩次；4、 財(cái)產(chǎn)清查的一般程序：1.成立清查小組2.確定清查對(duì)象并明確清查任務(wù)3.制定清查方案4.組織清查人員學(xué)習(xí)有關(guān)規(guī)定5.做好清查前的準(zhǔn)備工作6.實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查7.對(duì)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行處理5、 貨幣資金清查（庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金）：1.庫存現(xiàn)金的清查采用實(shí)地盤點(diǎn)法，在清查時(shí)，出納員必須到場(chǎng)，以明確其經(jīng)濟(jì)責(zé)任 2.銀行存款的清查采用與開戶銀行核對(duì)賬目的方法進(jìn)行，通過核對(duì)，往往發(fā)現(xiàn)雙方賬目不一致。其原因主要有：一是雙方記賬有誤；二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。6、 未達(dá)賬項(xiàng)有四種情況：1、企業(yè)已作增加登記入賬，而銀行尚未登記入賬； 2、企業(yè)已作減少登記入賬，而銀行尚未登記入賬； 3、銀行已作增加登記入賬，而企業(yè)尚未登記入賬； 4、銀行已作減少登記入賬，而企業(yè)尚未登記入賬；7、 為了清除未達(dá)賬項(xiàng)的影響，企業(yè)應(yīng)在逐筆核對(duì)的基礎(chǔ)上編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對(duì)賬的作用，不能作為調(diào)節(jié)賬面余額的憑證（不能作為會(huì)計(jì)作賬的依據(jù)）。8、盤點(diǎn)方法：實(shí)地盤點(diǎn)法（逐一盤點(diǎn)法：臺(tái)、件、千克、米能點(diǎn)得清楚的；測(cè)量計(jì)算盤點(diǎn)法：露天堆放的煤、沙石等；抽樣調(diào)查法：價(jià)值小、數(shù)量多）和技術(shù)推算法：對(duì)于體積大或大堆存放的存貨。9、往來款項(xiàng)清查：查詢核實(shí)法。10、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理：設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”其借方登記盤虧，貸方登記盤盈。還應(yīng)在“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目下設(shè)置“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”和“待處理固定資產(chǎn)損溢”。 1現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理 例：某企業(yè)12月對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款200元，未查明原因。 借：庫存現(xiàn)金 200 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 200 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 200 貸：營(yíng)業(yè)外收入 200 2存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理，盤盈：通常情況下，沖減“管理費(fèi)用”科目；盤虧和損毀存貨，在扣除殘料價(jià)值后：1）如因責(zé)任事故造成，有責(zé)任人賠償，記入“其他應(yīng)收款”，由單位承擔(dān)，記入“管理費(fèi)用”2）如屬于合理損耗和無法查明原因，記入“管理費(fèi)用”科目3）如屬于自然災(zāi)害造成，有保險(xiǎn)公司賠償?shù)模浫搿捌渌麘?yīng)收款”，無法收回的凈損失，記入“營(yíng)業(yè)外支出”。值得注意的是，盤虧和損毀存貨如果是非正常損失，即因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，其原已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)予以轉(zhuǎn)出。 例：某公司3月末盤虧A材料200元，經(jīng)查明屬于管理上漏洞造成的，無人賠償。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 200 借：管理費(fèi)用 234 貸：原材料A材料 200 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增殖稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）34 3固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理：盤盈，記入“以前年度損益調(diào)整”；盤虧，有責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)挠浫搿捌渌麘?yīng)收款”；由單位承擔(dān)的記入“營(yíng)業(yè)外支出”。 4往來款項(xiàng)清查結(jié)果的賬務(wù)處理：對(duì)于無法收回的款項(xiàng)，應(yīng)用計(jì)提的“壞賬準(zhǔn)備”將其轉(zhuǎn)銷；對(duì)于無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。其清查方法一般采用“詢證核對(duì)法”。 11、“待處理財(cái)產(chǎn)損益”借方登記待處理財(cái)產(chǎn)盤虧數(shù)、根據(jù)批準(zhǔn)的處理意見結(jié)轉(zhuǎn)待處理財(cái)產(chǎn)盤盈數(shù)； “待處理財(cái)產(chǎn)損益”貸方登記待處理財(cái)產(chǎn)盤盈數(shù)、根據(jù)批準(zhǔn)的處理意見結(jié)轉(zhuǎn)待處理財(cái)產(chǎn)盤虧數(shù)。 第八章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告1、 企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書組成。2、 會(huì)計(jì)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表。它是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的核心。3、 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表分類：1.按反映資金運(yùn)動(dòng)形態(tài)分：靜態(tài)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表）、動(dòng)態(tài)報(bào)表（利潤(rùn)表，現(xiàn)金流量表） 2.按編報(bào)時(shí)間分：月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)、年報(bào) 3.按報(bào)送對(duì)象分：對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表（管理會(huì)計(jì)）、對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)）。4、 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求：真實(shí)可靠、相關(guān)可比、內(nèi)容完整、編報(bào)及時(shí)、便于理解。5、 資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”編制的；格式一般分為賬戶式和報(bào)告式。我國(guó)是賬戶式。6、 （1）根據(jù)總賬直接填列的項(xiàng)目：交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等。（2）根據(jù)總賬賬戶的余額計(jì)算填列： 1.“貨幣資金”=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金 2.“固定資產(chǎn)”=固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊-資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 3.“無形資產(chǎn)”=無形資產(chǎn)-累計(jì)攤銷-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 4.“在建工程”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“持有至到期投資”都要減去減值準(zhǔn)備相應(yīng) 5.“未分配利潤(rùn)”應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”、“利潤(rùn)分配”賬戶余額計(jì)算列示。年終時(shí)，可 根據(jù)“利潤(rùn)分配”賬戶余額直接填列 （3）根據(jù)明細(xì)賬戶的余額計(jì)算填列：1.應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款明細(xì)借方+應(yīng)收賬款明細(xì)借方-壞賬準(zhǔn)備2.預(yù)付賬款=預(yù)付賬款明細(xì)借方+應(yīng)付賬款明細(xì)借方-壞賬準(zhǔn)備3.應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息和其他應(yīng)收款=各賬戶期末余額-壞賬準(zhǔn)備4應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款明細(xì)貸方+預(yù)付賬款明細(xì)貸方5.預(yù)收賬款=應(yīng)收賬款明細(xì)貸方+預(yù)收賬款明細(xì)貸方 （4）根據(jù)總賬余額和明細(xì)賬戶余額計(jì)算填列 長(zhǎng)期借款=長(zhǎng)期借款一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款 （5）分析填列“存貨=原材料+庫存商品+委托加工物資+周轉(zhuǎn)材料+材料采購+在途物資+發(fā)出商品+材料成本差異-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備7、利潤(rùn)表分為，單步式和多步式，我國(guó)常用的是多步式。8、附注是對(duì)主表的一個(gè)解釋，補(bǔ)充，說明。第十一章 會(huì)計(jì)檔案1、 會(huì)計(jì)檔案分為：1.會(huì)計(jì)憑證類 2.會(huì)計(jì)賬薄類 3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告類 4.其他會(huì)計(jì)資料2、 各單位的預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會(huì)計(jì)檔案。3、 會(huì)計(jì)檔案的歸檔：1.會(huì)計(jì)憑證一般每月裝訂一次2.會(huì)計(jì)賬薄在年度結(jié)賬后，整理立卷3.財(cái)務(wù)報(bào)表一式三份，上交稅務(wù)兩份自己留檔一份。會(huì)計(jì)檔案的定期保管期限分為：3年、5年、10年、15年、25年和永久。（熟記企業(yè)的檔案保管時(shí)間） 4、 各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出，如有特殊情況，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱和復(fù)制。查閱人員嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫、拆封和抽換。5、 會(huì)計(jì)檔案銷毀的基本程序和要求：1.編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)（單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在清冊(cè)上簽署意見）2.專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷（單位：由單位檔案部門和會(huì)計(jì)部門共同派員監(jiān)銷；國(guó)家機(jī)關(guān)：由同級(jí)財(cái)政