內(nèi)部控制基本規(guī)范_貨幣資金風險管理ppt課件

2020/6/3,精選,0,內(nèi)部控制基本規(guī)范&貨幣資金風險管理,2020/6/3,精選,1,主要內(nèi)容,一、幾個基本問題二、中國內(nèi)部控制發(fā)展歷程三、內(nèi)部控制基本規(guī)范四、貨幣資金風險管理,2020/6/3,精選,2,為何要內(nèi)控何為內(nèi)控為何學內(nèi)控規(guī)范如何學內(nèi)控規(guī)范,1,幾個基本理論問題,2020/6/3,精選,3,一、幾個基本問題（續(xù)）,為何要內(nèi)控人之初、性本善嗎？人們能夠獲得充分完備的信息嗎？,2020/6/3,精選,4,一、幾個基本問題（續(xù)）,何為內(nèi)控控制內(nèi)部,2020/6/3,精選,5,一、幾個基本問題（續(xù)）,為何學內(nèi)控規(guī)范第一，大家是內(nèi)部控制的劇中人第二，大家是內(nèi)部控制的責任人第三，大家是內(nèi)部控制的受益人,2020/6/3,精選,6,一、幾個基本問題（續(xù)）,如何學內(nèi)控規(guī)范最核心的內(nèi)容是“五要素”并關注以下三方面的差異一是境內(nèi)監(jiān)管要求與境外監(jiān)管要求的差異二是普遍要求與行業(yè)特色的差異三是內(nèi)部評價與審計的差異,2020/6/3,精選,7,2,中國內(nèi)部控制發(fā)展歷程,2020/6/3,精選,8,中國內(nèi)部控制相關法規(guī)發(fā)展歷程在中國，內(nèi)部控制和風險管理制度的發(fā)展隨著對上市公司信息要求的提高和國際在此領域的發(fā)展而快速發(fā)展。而構(gòu)建一套完整和實施有效的以風險為導向內(nèi)部控制體系，日益成為國際國內(nèi)各企業(yè)風險管理和內(nèi)部控制的工作重點。,中國“銀廣廈件”美國“安然事件”,中國人民銀行商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引,證監(jiān)會證券公司內(nèi)部控制指引,上交所上海證券交易所上市公司內(nèi)部指引（征求意見稿）,中國人民銀行加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導原則,財政部內(nèi)部會計控制規(guī)范,中注協(xié)內(nèi)部控制審核指導意見,銀監(jiān)會商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法,2020/6/3,精選,9,中國內(nèi)部控制相關法規(guī)發(fā)展歷程（續(xù)）,財政部成立企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會,銀監(jiān)會商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引,五部委正式頒布企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,證監(jiān)會關于提高上市公司質(zhì)量的意見國務院轉(zhuǎn)批,上交所上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引,深交所上市公司內(nèi)部控制指引,證監(jiān)會上市公司監(jiān)督管理條例（征求意見稿）,五部委正式頒布：內(nèi)部控制應用指引內(nèi)部控制評價指引內(nèi)部控制審計指引,財政部企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范基本規(guī)范和17項具體規(guī)范（征求意見稿）,五部委三個配套指引（征求意見稿）,五部委修訂應用指引（征求意見稿）,證監(jiān)會首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法第29條,2020/6/3,精選,10,內(nèi)部控制基本規(guī)范簡介財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會于2008年6月28日聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，適用于在中華人民共和國境內(nèi)設立的大中型企業(yè)：,風險評估,控制活動,內(nèi)部環(huán)境,總則,附則,企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,要求上市公司于2009年7月1日起開始實施對本公司內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，披露年度自我評價報告聘請具有證券、期貨業(yè)務資格的中介機構(gòu)對內(nèi)部控制的有效性進行審計鼓勵上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)和其他單位可以參照本規(guī)范建立與實施內(nèi)部控制,信息與溝通,內(nèi)部監(jiān)督,2020/6/3,精選,11,內(nèi)部控制配套指引,2010年4月26日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了“關于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的通知”(下稱“通知）配套指引的主要內(nèi)容本次發(fā)布的配套指引是依據(jù)基本規(guī)范制定的。配套指引將為企業(yè)實施內(nèi)部控制、對內(nèi)部控制進行自評估及注冊會計師對內(nèi)部控制進行審計提供技術(shù)標準和依據(jù)。配套指引的具體內(nèi)容包括：一內(nèi)部控制應用指引一內(nèi)部控制評價指引一內(nèi)部控制審計指引,2020/6/3,精選,12,內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引框架,2008年6月28日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部委聯(lián)合發(fā)布,經(jīng)過兩輪的意見征求過程，五部委于2010年4月26日聯(lián)合發(fā)布了內(nèi)部控制配套指引,內(nèi)部控制基本規(guī)范,內(nèi)部控制應用指引,內(nèi)部控制評價指引,內(nèi)部控制審計指引,適用于組織、監(jiān)管機構(gòu)咨詢方、審計師,適用于審計師,2020/6/3,精選,13,內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引實施時間要求,配套指引的實施時間表2011年1月1日境內(nèi)外同時上市的公司實施2012年1月1I日上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司未定擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司實施未定鼓勵非上市的其他大中型企業(yè)提前執(zhí)行,2020/6/3,精選,14,三、內(nèi)部控制基本規(guī)范,主要內(nèi)容：五個目標五個原則五個要素,2020/6/3,精選,15,三、內(nèi)部控制基本規(guī)范（續(xù)）,五個目標企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)資產(chǎn)安全財務報告及相關信息真實完整提高經(jīng)營效率和效果促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略,2020/6/3,精選,16,三、內(nèi)部控制基本規(guī)范（續(xù)）,五個原則全面性原則重要性原則制衡性原則適應性原則成本效益原則,2020/6/3,精選,17,三、內(nèi)部控制基本規(guī)范（續(xù)）,五個要素內(nèi)部環(huán)境風險評估控制活動信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督,2020/6/3,精選,18,三、內(nèi)部控制基本規(guī)范（續(xù)）,要素1：內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境主要涉及治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設置及權(quán)責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、組織文化等。這是組織實施內(nèi)部控制的重要基礎。,2020/6/3,精選,19,三、內(nèi)部控制基本規(guī)范（續(xù)）,要素2：風險評估風險評估是指組織及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關的風險、合理確定風險應對策略的過程。這是組織實施內(nèi)部控制的重要依據(jù)。,2020/6/3,精選,20,風險評估,風險評估,風險應對,風險識別,目標設立,精選,21,P0,接受,轉(zhuǎn)移,回避,降低,2020/6/3,精選,22,22,風險應對,風險應對,接受,回避,2020/6/3,精選,23,三、內(nèi)部控制基本規(guī)范（續(xù)）,要素3：控制活動控制活動是指組織根據(jù)風險評估結(jié)果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。這是組織實施內(nèi)部控制的重要手段。,2020/6/3,精選,24,運營分析控制和績效考評控制,預算控制,財產(chǎn)保護控制,授權(quán)審批控制,職責分工控制（不相容職務分離）,會計系統(tǒng)控制,信息系統(tǒng)控制,2020/6/3,精選,25,不相容職務分離：授權(quán)、批準、業(yè)務辦理會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查,輪崗制度,強制休假制度,職責分工控制,2020/6/3,精選,26,常規(guī)授權(quán)與臨時性授權(quán),編制常規(guī)性授權(quán)指引,集體決策制度和聯(lián)簽制度,授權(quán)審批控制,2020/6/3,精選,27,三、內(nèi)部控制基本規(guī)范（續(xù)）,要素4：信息與溝通信息與溝通是指組織應及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關的信息，確保信息在組織內(nèi)部、組織與外部之間進行有效溝通。這是組織實施內(nèi)部控制的重要條件。,2020/6/3,精選,28,某集團公司的信息與溝通,總裁辦,職能中心,辦公室,部門,子公司領導,集團領導,信息周報,質(zhì)詢,簡報,信息周報,質(zhì)詢,周報匯總,制度、模板、簡報,質(zhì)詢,簡報,質(zhì)詢,質(zhì)詢,制度、模板、簡報,制度、模板、簡報,催收與核實重大事件詳細說明從周報到月報,2020/6/3,精選,29,關于與外部的溝通,與客戶的溝通,與監(jiān)管機構(gòu)之間的溝通,與律師之間的溝通,與外部審計師之間的溝通,與供應商的溝通,與投資者和債權(quán)人之間的溝通,2020/6/3,精選,30,三、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范（續(xù)）,要素5：內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督是指企業(yè)應對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，并及時加以改進。這是企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要保證。,2020/6/3,精選,31,內(nèi)部監(jiān)督,持續(xù)的監(jiān)督活動個別評估報告缺陷中央企業(yè)總會計師工作職責管理暫行辦法國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會令第13號二六年四月十四日第二十五條總會計師對企業(yè)做出的重大經(jīng)營決策應當發(fā)表獨立的專業(yè)意見，有不同意見或者有關建議未被采納可能造成經(jīng)濟損失或者國有資產(chǎn)流失的情況，應當及時向國資委報告。,2020/6/3,31,2020/6/3,精選,32,2020/6/3,32,企業(yè)內(nèi)部控制的實施及其局限性,內(nèi)部控制活動實施的層次：治理層次管理者風險管理體系及其人員檢查監(jiān)督部門其他人員外部人員,2020/6/3,精選,33,企業(yè)內(nèi)部控制的實施及其局限性,內(nèi)部控制的局限性成本限制人為錯誤串通濫用職權(quán)修訂不及時非經(jīng)常事項的不適用性,2020/6/3,33,2020/6/3,精選,34,4,貨幣資金的風險管理,2020/6/3,精選,35,貨幣資金的內(nèi)部控制,目標貨幣資金的安全性。通過良好的內(nèi)部控制，確保企業(yè)庫存現(xiàn)金安全，預防被盜竊、詐騙和挪用貨幣資金的完整性。即檢查企業(yè)收到的貨幣是否已全部入賬，預防私設“小金庫”等侵占企業(yè)收入的違法行為出現(xiàn)貨幣資金的合法性。即檢查貨幣資金取得、使用是否符合國家財經(jīng)法規(guī)要求，手續(xù)是否齊備貨幣資金的效益性。即合理調(diào)度貨幣資金，以便其發(fā)揮最大的效益。,2020/6/3,精選,36,貨幣資金的內(nèi)部控制,資金的內(nèi)部控制環(huán)境所謂貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境是對企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的建立和實施有重大影響的因素的統(tǒng)稱?？刂骗h(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)內(nèi)部控制能否實施或?qū)嵤┑男Ч?，影響著特定控制的有效性。貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境主要包括以下因素：管理決策者員工的職業(yè)道