財務(wù)報表編制與分析-模塊一

.,財務(wù)報表編制與分析,高三復(fù)習(xí)課,.,根據(jù)下列所給信息進(jìn)行連線,反映小企業(yè)一定會計期間的經(jīng)營成果的動態(tài)報表反映小企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金流入和流出情況的動態(tài)報表反映小企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的靜態(tài)報表,資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表,.,模塊一,編制利潤表分析利潤表,.,編制利潤表,選出關(guān)于利潤表概念的正確描述反映小企業(yè)某一特定日期的經(jīng)營成果的動態(tài)報表反映小企業(yè)一定會計期間的經(jīng)營成果的靜態(tài)報表反映小企業(yè)一定會計期間的經(jīng)營成果的動態(tài)報表,.,利潤表的結(jié)構(gòu),觀察所給利潤表：分析表首、正表、表位的結(jié)構(gòu)表首：報表名稱、編制單位、報表所屬時間、利潤表編號、計量單位(人民幣為記賬本位幣)正表：核心列示利潤的形成過程（多步式）表尾：有關(guān)責(zé)任人（3、簽名或蓋章）、編制日期,.,正表（核心）結(jié)構(gòu),格式：多步式結(jié)構(gòu)根據(jù)性質(zhì)、利潤形成的主要環(huán)節(jié)列式中間性利潤指標(biāo)（營業(yè)利、利潤總額、凈利潤）、分部計算當(dāng)期凈損益；單步式利潤表：將本期發(fā)生的所有收入集中在一起列示，將所有的成本、費(fèi)用支出類也集中在一起列示，然后將收入類合計減去成本費(fèi)用類合計，計算出本期凈利潤(或虧損)。,.,單步式利潤表,.,單步式、多步式利潤表的比較,.,利潤表編制,利潤表編制的原理是收入-費(fèi)用=利潤的會計平衡公式收入與費(fèi)用的配比原則依據(jù)賬簿等有關(guān)資料編制（損益類賬戶的累計發(fā)生額）,.,利潤表報表項目（與會計賬戶名稱區(qū)分）,營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用+投資收益利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用,.,比較財務(wù)報表,每個項目通常又分為“本年累計金額”和“本月金額”兩欄分別列?！氨灸昀塾嫿痤~”自年初起至報告期末止的累計實(shí)際發(fā)生額。本年累計金額=上月利潤表的“本年累計金額”+“本月金額”“本月金額”反映各欄目本月實(shí)際發(fā)生額在編制財務(wù)報表“本月金額”改為“上年金額”如果上年度利潤表與本年度利潤表的項目名稱和內(nèi)容不相一致，則按編報當(dāng)年的口徑對上年度利潤表項目的名稱和數(shù)字進(jìn)行調(diào)整，填入本表上年數(shù)欄。,.,各報表項目核算的內(nèi)容,營業(yè)收入：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入銷售商品、提供勞務(wù)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于個人消費(fèi)；將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；其他業(yè)務(wù)收入銷售材料讓渡資產(chǎn)使用權(quán)(例如轉(zhuǎn)讓商標(biāo)的使用權(quán)、固定資產(chǎn)對外出租),.,各報表項目核算的內(nèi)容,營業(yè)收入：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入銷售商品、提供勞務(wù)其他業(yè)務(wù)收入銷售材料讓渡資產(chǎn)使用權(quán)(例如轉(zhuǎn)讓商標(biāo)的使用權(quán)、固定資產(chǎn)對外出租)不包括轉(zhuǎn)讓,.,各報表項目核算的內(nèi)容,營業(yè)成本（與主營業(yè)收入相配比）主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本,.,.下列屬于營業(yè)收入的有（）A.銷售商品取得的收入B.銷售材料取得的收入C.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)取得收入D.出租廠房取得的收入E.銷售固定資產(chǎn)取得的凈收益【答案】ABCD,.,下列不屬于營業(yè)收入的有（）A.出租包裝物取得的收入B.將自產(chǎn)的貨物對外投資C.將資產(chǎn)的貨物用于在建工程D.將資產(chǎn)的貨物對外捐贈【答案】ACD,.,下列影響營業(yè)成本的有（）A.已銷售商品的實(shí)際成本B.對外提供勞務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的成本C.將自產(chǎn)的商品發(fā)放給員工產(chǎn)生的實(shí)際成本D.出租廠房計提的折舊額E.在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)品【答案】ABCD,.,各報表項目核算的內(nèi)容,“稅金及附加”:消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅印花稅和教育費(fèi)附加、礦藏資源補(bǔ)償、排污費(fèi)等。契稅、車輛購置稅、耕地占用稅計入成本；增值稅價外稅不影響損益（一般納稅人）；企業(yè)所得稅。,.,各報表項目核算的內(nèi)容,銷售費(fèi)用：小企業(yè)在銷售商品或提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。包括：銷售人員的工資薪酬、商品維修費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、展覽費(fèi)等費(fèi)用。,.,各報表項目核算的內(nèi)容,管理費(fèi)用，是指小企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的其他費(fèi)用。包括：小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、行政管理部門發(fā)生的費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、研究費(fèi)用、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、財產(chǎn)保險費(fèi)、中介費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)用。,.,各報表項目核算的內(nèi)容,財務(wù)費(fèi)用：利息費(fèi)用（減利息收入）、匯兌損失、銀行相關(guān)手續(xù)費(fèi)、小企業(yè)給予的現(xiàn)金折扣,.,各報表項目核算的內(nèi)容,“投資收益”項目，反映小企業(yè)以各種方式對外投資取得的收益。本項目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額填列；如為投資損失，以“”號填列。（借負(fù)貸正）,.,各報表項目核算的內(nèi)容,“營業(yè)外收入”：非流動資產(chǎn)處置凈收益、政府補(bǔ)助、捐贈收益、盤盈收益、匯兌收益、出租包裝物和商品的租金收入、逾期未退包裝物押金收益、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、違約金收益等。,.,政府補(bǔ)助收入,與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值或確認(rèn)為遞延收益。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助確認(rèn)為遞延收益的，應(yīng)當(dāng)在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按照合理、系統(tǒng)的方法分期計入損益。按照名義金額計量的政府補(bǔ)助，直接計入當(dāng)期損益。與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)分情況按照以下規(guī)定進(jìn)行會計處理：（1）用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用或損失的期間，計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本；（2）用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，直接計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。,.,各報表項目核算的內(nèi)容,“營業(yè)外支出”：存貨的盤虧、毀損、報廢損失，非流動資產(chǎn)處置凈損失，壞賬損失；無法回收的長期債券投資損失、無法收回的長期股權(quán)投資損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失，稅收滯納金，罰金，罰款，被沒收財務(wù)的損失，捐贈支出，贊助支出等。,.,各報表項目核算的內(nèi)容,“利潤總額”項目，反映小企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤總額。如為虧損總額，以“”號填列。,.,各報表項目核算的內(nèi)容,“所得稅費(fèi)用”項目，反映小企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法確定的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。本項目應(yīng)根據(jù)“所得稅費(fèi)用”科目的發(fā)生額填列。所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅所得額適用稅率,.,各報表項目核算的內(nèi)容,納稅調(diào)整：應(yīng)納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)增項-納稅調(diào)減項目納稅調(diào)增項目：不允許扣除的項目（行政罰款罰金）超出扣除限額的項目（工資福利、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)）；納稅調(diào)減項目：免稅項目（國債利息、符合條件的居民企業(yè)間的投資收益）、虧算彌補(bǔ)（5年之內(nèi)）,.,各報表項目核算的內(nèi)容,其他項目根據(jù)相關(guān)賬戶本月發(fā)生額直接填列。,.,計算公式,營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用+投資收益計算利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出計算凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用,.,計算公式,毛利=營業(yè)收入-營業(yè)成本,.,某企業(yè)當(dāng)期因日常經(jīng)營活動應(yīng)交納的增值稅為54000元，當(dāng)期確認(rèn)并交納的消費(fèi)稅、土地增值稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加分別為5000元、600元、8500元、6810元，則反映在利潤表上的營業(yè)稅金及附加項目的數(shù)額應(yīng)為()元。A.74910B.20910C.14100D.54000【答案】B,.,某企業(yè)2016年6月發(fā)生主營業(yè)務(wù)收入100萬元，主營業(yè)務(wù)成本70萬元，管理費(fèi)用為5萬元，銷售費(fèi)用10萬元，財務(wù)費(fèi)用2萬元，投資收益為10萬元，營業(yè)外收入10元，營業(yè)外支出5萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)月的營業(yè)利潤為_萬元。A.13B.14C.18D.23【答案】D,.,下列企業(yè)發(fā)生的項目中，編制財務(wù)報表時作為扣除項目，計算企業(yè)所得稅時也可以扣除的有A.行政罰款B.稅收滯納金C.非廣告性贊助支出D.非流動資產(chǎn)處置損失【答案】D,.,某企業(yè)2016年5月發(fā)生主營業(yè)務(wù)收入200萬元，主營業(yè)務(wù)成本150萬元，管理費(fèi)用為5萬元，銷售費(fèi)用10萬元，財務(wù)費(fèi)用2萬元，投資收益為10萬元（其中5萬元為國債利息收入），營業(yè)外收入10元，營業(yè)外支出5萬元（2萬元為行政性罰款），企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)當(dāng)月的凈利潤為_萬元。A.37.25B.33.75C.36D.36.75【答案】D,.,某企業(yè)2016年2月主營業(yè)務(wù)收入為100萬元，主營業(yè)務(wù)成本為80萬元，管理費(fèi)用費(fèi)5萬元，投資收益為10萬元，假定不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)月的營業(yè)利潤為？,.,12月18日，銷售材料收入30000元收存銀行，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本1800元。12月31日,.,某企業(yè)2015年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)55萬元，發(fā)生財產(chǎn)保險費(fèi)用50萬元，發(fā)生差旅費(fèi)80萬元，發(fā)生印花稅、車船稅等10萬元已經(jīng)繳納，發(fā)生管理費(fèi)用,.,利潤表的作用,.,盈利能力的大小不僅關(guān)系到_的利益，同時也是企業(yè)_的重要保證。（2015試題）【答案】所有者償還債務(wù),.,企業(yè)通過利潤表，可以了解企業(yè)的收入、費(fèi)用以及資產(chǎn)和負(fù)債的分布情況。B,.,利潤表是反映企業(yè)在某一特定日期經(jīng)營成果的報表。（2015試題）【答案】B,.,利潤表是反映一定期間_的會計報表。（2017試題）財務(wù)狀況經(jīng)營成果現(xiàn)金流量資金來源【答案】B【剖析】利潤表是動態(tài)報表，反映一定期間的經(jīng)營成果。,.,我國利潤表的編制采用_結(jié)構(gòu)。（2016試題）單步式平衡式賬戶式多步式【答案】D,.,年度利潤表的“本期金額”欄反映_（2014試題）A.本月實(shí)際發(fā)生數(shù)B.本年累計實(shí)際發(fā)生數(shù)C.上月實(shí)際發(fā)生數(shù)D.上年累計實(shí)際發(fā)生數(shù)【答案】A,.,利潤增長率,增長率=（本年實(shí)際總額-上年實(shí)際總額）/上年實(shí)際總額100%,.,計劃完成程度,計劃完成程度=本年實(shí)際總額/本年計劃總額100%,.,利潤表的作用,利不同的報表使用者使用利潤表的目的不同.因此，也需要我們呢從不同角度進(jìn)行分析潤表的使用者：債權(quán)人投資者經(jīng)營者可以有助于考核企業(yè)經(jīng)營管理人員的工作業(yè)績政府,.,分析利潤表,利潤大的企業(yè)一定比利小的企業(yè)好嗎？絕對指標(biāo)相對指標(biāo),.,分析利潤表營業(yè)收入的收益水平,1.計算公式：營業(yè)利潤率=營業(yè)利潤/營業(yè)收入100%是指企業(yè)一定時期營業(yè)利潤與營業(yè)收入的比率。2.含義：即每百元營業(yè)收入所獲得的營業(yè)利潤。3.作用：衡量企業(yè)經(jīng)營效率的指標(biāo)。4.指標(biāo)越高越好，數(shù)值越高表明企業(yè)盈利能力越強(qiáng),營業(yè)收入（銷售收入）是指企業(yè)銷售產(chǎn)品或者提供勞務(wù)等取得的收入，包括產(chǎn)品銷售收入和其他銷售收入。,.,分析利潤表營業(yè)收入的收益水平,計算公式：營業(yè)利潤率的增長率=（本期-比較期）/比較期（該指標(biāo)企業(yè)的投資者尤其關(guān)注）,.,分析利潤表營業(yè)收入的收益水平,1.計算公式：凈利潤率=凈利潤/營業(yè)收入100%是指企業(yè)在一定時期實(shí)現(xiàn)的凈利潤與營業(yè)收入的比率。2.含義：每百元營業(yè)收入所獲得的凈利潤。3.作用：反映主要經(jīng)營業(yè)務(wù)對凈利潤的貢獻(xiàn)程度；4.指標(biāo)越高越好，數(shù)值越高表明企業(yè)盈利能力越強(qiáng),.,分析利潤表營業(yè)收入的收益水平,計算公式：凈利潤增長率=（本期-比較期）/比較期計算結(jié)果大0,表明凈利潤率提高（增加）；每百元營業(yè)收入獲得的凈利潤上一期；企業(yè)的未來有更好的發(fā)展前景。反之，則表明凈利潤率降低（減少）；每百元營業(yè)收入獲得的凈利潤上一期。,.,分析利潤表營業(yè)收入的收益水平,1.計算公式：毛利率=毛利/營業(yè)收入100%，毛利=營業(yè)收入-營業(yè)成本是指企業(yè)在一定時期實(shí)現(xiàn)的毛利與營業(yè)收入的比率。2.含義：每百元營業(yè)收入所獲得的毛利潤。3.指標(biāo)越高越好，數(shù)值越高表明企業(yè)盈利能力越強(qiáng)。4.提高毛利率的方法：提高產(chǎn)品價格或降低產(chǎn)品成本、提高毛利率高的產(chǎn)品的比例,.,分析利潤表營業(yè)收入的收益水平,1.計算公式：銷售利潤率=利潤總額/營業(yè)收入100%，是指企業(yè)在一定時期實(shí)現(xiàn)的利潤總額與營業(yè)收入的比率2.含義：每百元營業(yè)收入所獲得的利潤總額。3.指標(biāo)越高越好，數(shù)值越高表明企業(yè)盈利能力越強(qiáng)。4.提高銷售利潤率的方法：銷售收入增加，實(shí)現(xiàn)的利潤總額也會增加，當(dāng)降低成本、費(fèi)用時，企業(yè)的銷售收入利潤率也會增加。,注意銷售利潤率與銷售凈利率的區(qū)別,.,分析利潤表營業(yè)收入的收益水平,1.計算公式：主營業(yè)務(wù)利潤率=主營業(yè)務(wù)利潤/主營業(yè)務(wù)收入100%，2.含義：它表明企業(yè)每百元主營業(yè)務(wù)收入能帶來多少主營業(yè)務(wù)利潤，3.作用：反映了企業(yè)主營業(yè)務(wù)的獲利能力，是評價企業(yè)經(jīng)營效益的主要指標(biāo)。,.,分析利潤表營業(yè)收入的收益水平,1、主營業(yè)務(wù)利潤率是從企業(yè)主營業(yè)務(wù)的盈利能力和獲利水平方面對企業(yè)盈利能力的進(jìn)一步補(bǔ)充，體現(xiàn)了企業(yè)主營業(yè)務(wù)利潤對利潤總額的貢獻(xiàn)。2、該指標(biāo)體現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營活動最基本的獲利能力，沒有足夠大的主營業(yè)務(wù)利潤率就無法形成企業(yè)的最終利潤，為此，結(jié)合企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本分析，能夠充分反映出企業(yè)成本控制、費(fèi)用管理、產(chǎn)品營銷、經(jīng)營策略等方面的不足與成績。3、該指標(biāo)越高，說明企業(yè)產(chǎn)品或商品定價科學(xué)，產(chǎn)品附加值高，營銷策略得當(dāng)，主營業(yè)務(wù)市場競爭力強(qiáng)，發(fā)展?jié)摿Υ?，獲利水平高。,.,分析利潤表營業(yè)收入的收益水平,歸納總結(jié)：1.利潤指標(biāo)的含義：指標(biāo)值越高，說明企業(yè)百元營業(yè)收入提供的各項利潤越多，企業(yè)的獲利能力越強(qiáng)，營業(yè)收入的收益水平越高，企業(yè)的盈利能力越強(qiáng)，反之，此比率越低，說明企業(yè)盈利能力越弱。2.提高指標(biāo)的辦法：增加收入，降低成本費(fèi)用3.指標(biāo)的使用者：經(jīng)營者：充分體現(xiàn)其工作業(yè)績；投資者：關(guān)注未來的盈利能力、增長率,.,分析利潤表成本費(fèi)用的控制能力,1.計算公式：成本費(fèi)用利潤率=利潤總額/成本費(fèi)用總額100%是指企業(yè)在一定時期利潤總額與成本費(fèi)用總額的比率2.表明每付出一元成本費(fèi)用可獲得多少利潤3.作用：不僅反映企業(yè)獲利能力的高低，也可以評價企業(yè)對成本費(fèi)用的控制能力和管理水平。4.指標(biāo)越高越好，數(shù)值越高表明企業(yè)盈利能力越強(qiáng)。,.,分析利潤表成本費(fèi)用的控制能力,計算公式：成本費(fèi)用利潤率增長率=（本期-比較期）/比較期,.,分析利潤表成本費(fèi)用的控制能力,制造成本與期間費(fèi)用的區(qū)別制造成本：按產(chǎn)品分?jǐn)?、與生產(chǎn)產(chǎn)品直接相關(guān)的費(fèi)用，包括直接材料、直接人工制造費(fèi)用期間費(fèi)用與生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系或關(guān)系不大的各種費(fèi)用，比如銷售、管理、財務(wù)費(fèi)用,.,分析利潤表成本費(fèi)用的控制能力,固定成本與變動成本的區(qū)別變動成本隨著產(chǎn)量的變化而變化的成本如直接材料城成本固定成本不隨著產(chǎn)量的變化的成本如機(jī)器設(shè)備、廠房,.,分析利潤表成本費(fèi)用的控制能力,1.計算公式：主營業(yè)務(wù)成本利潤率=主營業(yè)務(wù)利潤/主營業(yè)務(wù)成本100%是指企業(yè)在一定時期主營業(yè)務(wù)利潤與主營業(yè)務(wù)成本的比率2.表明每付出一元主營業(yè)務(wù)成本可獲得多少主營業(yè)務(wù)利潤3.作用：反映企業(yè)獲利能力的高低，評價企業(yè)對成本費(fèi)用的控制能力和管理水平。4.指標(biāo)越高越好，數(shù)值越高表明企業(yè)盈利能力越強(qiáng)。,.,分析利潤表成本費(fèi)用的控制能力,1.計算公式：營