小額貸款公司會計核算與財務管理PPT課件

1,第二部分小額貸款公司會計核算一、安徽省小額貸款公司財務管理暫行辦法二、小額貸款公司會計科目設置及運用三、小額貸款公司會計報表及勾稽關系,2,第一部分小額貸款公司財務管理,一、安徽省小額貸款公司財務管理暫行辦法見附件（1）,3,第一部分小額貸款公司財務管理,一、總則為加強小額貸款公司財務管理，規(guī)范小額貸款公司財務行為，保護小額貸款公司及其他利益相關者的合法權益，根據(jù)金融企業(yè)財務規(guī)則（財政部令第42號）、財政部關于小額貸款公司執(zhí)行金融企業(yè)財務規(guī)則的通知（財金2008185號）、財政部關于印發(fā)地方金融企業(yè)財務監(jiān)督管理辦法的通知（財金201056號）等財政財務管理規(guī)定，制定本辦法。小額貸款公司不吸收或變相吸收公眾存款，以服務“三農”和小企業(yè)為宗旨，重點面向農村中小企業(yè)、農民專業(yè)合作組織、個體工商戶和個人創(chuàng)業(yè)者提供小額放貸業(yè)務。其資金運用必須符合以下規(guī)定：1.按照安徽省小額貸款公司財務管理暫行辦法的有關規(guī)定，堅持“小額、分散”的原則發(fā)放貸款。對同一借款人的貸款余額不得超過小額貸款公司資本凈額的5%。貸款發(fā)放和回收應通過轉賬結算。除特殊情況外，不得進行現(xiàn)金結算。2.在符合國家有關法律法規(guī)的前提下，貸款利率由借貸雙方自主約定。,4,第一部分小額貸款公司財務管理,3、小額貸款公司應建立健全貸款管理制度和風險控制制度，明確貸前調查、貸時審查和貸后檢查的業(yè)務流程和操作規(guī)范，建立審慎、規(guī)范的資產(chǎn)分類和撥備制度，準確進行資產(chǎn)分類，充分計提減值準備金。小額貸款公司核銷呆賬要嚴格執(zhí)行國家有關規(guī)定，對于符合呆賬認定條件的債權，經(jīng)股東會或董事會批準后予以核銷。4、小額貸款公司應當定期或至少于每年年終對各類資產(chǎn)進行評價，并逐步實現(xiàn)動態(tài)評價，按照規(guī)定進行風險分類，對可收回金額低于賬面價值的部分，按照國家有關規(guī)定計提資產(chǎn)減值準備。小額貸款公司對關注類貸款、次級類貸款、可疑類貸款、損失類貸款，應當分別按照2%、25%、50%和100%的比例計提貸款損失準備。其中，次級和可疑貸款的損失準備計提比例可以上下浮動20%。小額貸款公司對計提減值準備的資產(chǎn)，應當落實監(jiān)管責任。對能夠收回或者繼續(xù)使用的，應當收回或者使用；對已經(jīng)損失的，應當按照規(guī)定的程序核銷；對已經(jīng)核銷的，應當對外保密，實行賬銷案存管理。,5,第一部分小額貸款公司財務管理,二、資金籌集（一）公司籌集資金，應當符合國家有關資本金管理的規(guī)定，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營規(guī)劃擬定籌資方案，履行規(guī)定的程序。（二）公司籌集的資本金，在持續(xù)經(jīng)營期間，投資者除依法進行轉讓外，不得以任何方式抽走。投資者繳付的出資額超出法定資本金的差額，計入資本公積；經(jīng)投資者決議后，資本公積可以用于轉增資本金。（三）小額貸款公司以借款等方式籌集資金，應當符合國家及我省有關規(guī)定，明確籌資目的，考慮資金需求和債務風險，簽訂書面合同。小額貸款公司籌集資金，應當按規(guī)定核算和使用，并誠信履行合同，依法接受監(jiān)督。,6,第一部分小額貸款公司財務管理,三、資產(chǎn)運營（一）公司應當統(tǒng)一管理資金賬戶，明確資金調度的條件、權限和程序。調度資金應當按照內部財務管理制度，依據(jù)有效合同和合法憑證辦理手續(xù)，不得私存私放資金。（二）公司管理庫存現(xiàn)金及其他形式的現(xiàn)金資產(chǎn)，應當滿足流動性要求，并控制現(xiàn)金資產(chǎn)總量。（三）公司應當按照內部財務管理制度對合同進行財務審核，跟蹤履約情況，明確債權，及時清收應收款項。（四）公司應當按照內部財務管理制度規(guī)定，定期清查核實各類固定資產(chǎn)，落實使用和管理責任。,7,第一部分小額貸款公司財務管理,（五）小額貸款公司發(fā)生的資產(chǎn)損失，應當及時核實，查清責任，追償損失，并按照國家有關規(guī)定進行處理。（六）小額貸款公司以出售、出租、抵押、置換、報廢等方式處置資產(chǎn)，應當根據(jù)有關法律法規(guī)的規(guī)定，履行相應程序。（七）小額貸款公司對外捐贈應當符合有關法律法規(guī)的規(guī)定，明確捐贈的范圍和條件，落實執(zhí)行責任，嚴格辦理捐贈資產(chǎn)的交接手續(xù)。,8,第一部分小額貸款公司財務管理,四、成本、費用（一）公司應強化成本費用預算約束，實行成本費用全員管理和全過程控制。成本費用支出應當按照有關規(guī)定納入賬內核算，不得違反規(guī)定進行調整。（二）公司在經(jīng)營過程中發(fā)生的與經(jīng)營有關的支出，包括各項利息支出（含貼息）扣除允許資本化的部分、手續(xù)費支出、傭金支出、應計入損益的各種準備金和其他有關支出，應當按照國家有關規(guī)定計入當期損益。（三）公司成本核算，應當嚴格區(qū)分本期成本與下期成本的界限、成本支出與營業(yè)外支出的界限、收益性支出與資本性支出的界限。成本核算，應當以季（月）、年為計算期。同一計算期內，核算成本和營業(yè)收入的起止日期、計算范圍和口徑應當一致。（四）公司應當注重費用支出與經(jīng)濟效益的配比，實行費用預算控制，確定必要的費用支出范圍、標準和報銷審批程序。應當強化費用支出約束，對業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費、差旅費、會議費、通訊費、維修費、董事會經(jīng)費等實行重點監(jiān)控。小額貸款公司的業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費一律按規(guī)定據(jù)實列支，不得預提。,9,第一部分小額貸款公司財務管理,（五）公司應當按照國家有關規(guī)定，以及與職工簽訂的勞動合同，核定和計發(fā)職工薪酬，并按規(guī)定列支。（六）公司根據(jù)有關法律法規(guī)和政策的規(guī)定，為職工繳納的基本醫(yī)療保險、基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險費用，應當據(jù)實列入成本（費用）。（七）公司為職工繳納住房公積金的處理，按照國家有關規(guī)定執(zhí)行；工會經(jīng)費按照職工工資總額的2%計提；職工教育經(jīng)費按照不超過職工工資總額的2.5%的比例提取，用于職工教育和職業(yè)培訓。（八）公司依法繳納的行政事業(yè)性收費、政府性基金以及使用或者占用國有資源等費用應據(jù)實列入成本。（九）公司根據(jù)經(jīng)營情況支付必要的傭金、手續(xù)費等支出，應當簽訂合同，明確支出標準和執(zhí)行責任。除對個人代理人外，不得以現(xiàn)金支付。,10,第一部分小額貸款公司財務管理,五、收益及其分配（一）公司經(jīng)營業(yè)務范圍內的各項收入和其他營業(yè)收入、營業(yè)外收入，應當在依法設置的會計賬簿上按照國家有關規(guī)定統(tǒng)一登記、核算，不得存放其他單位，或者以任何理由坐支。（二）發(fā)生年度虧損的，可以用下一年度的稅前利潤彌補；下一年度的稅前利潤不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補；延續(xù)彌補期超過法定稅前彌補期限的，可以用繳納所得稅后的利潤彌補。（三）公司本年實現(xiàn)的凈利潤（減彌補虧損），應當按照提取法定盈余公積金、提取一般（風險）準備金、提取任意盈余公積金、向投資者分配利潤的順序進行分配。以前年度未分配利潤，并入本年實現(xiàn)凈利潤向投資者分配。,11,第一部分小額貸款公司財務管理,法定盈余公積金按照本年實現(xiàn)凈利潤的10%提取，法定盈余公積金累計達到注冊資本的50%時，可不再提取。一般（風險）準備金應當按照財政部有關規(guī)定，于每年年終根據(jù)承擔風險和損失的資產(chǎn)余額的一定比例（一般風險準備金年末余額不低于年末貸款余額1%）提取，用于彌補尚未識別的潛在損失。任意盈余公積金按照公司章程或者股東會決議提取和使用。（四）小額貸款公司經(jīng)股東會決議，盈余公積（包括法定盈余公積金和任意盈余公積金）可以用于彌補虧損或者轉增資本。法定盈余公積金轉為資本后留存的部分，不得少于轉增前小額貸款公司注冊資本的25%。（五）小額貸款公司彌補以前年度虧損和提取盈余公積后，當年沒有可供分配的利潤時，不得向投資者分配利潤。法律、法規(guī)另有規(guī)定的除外。，所留存的該項公積金不得少于轉增前小額貸款公司注冊資本的25%。,12,第一部分小額貸款公司財務管理,六、財務風險（一）公司應按照公司法要求建立健全法人治理結構，明確股東、董事、監(jiān)事和經(jīng)理之間的權責關系，制定穩(wěn)健有效的議事規(guī)則、決策程序和內審制度，提高公司治理的有效性。（二）公司應建立健全貸款管理制度和風險控制制度，明確貸前調查、貸時審查和貸后檢查的業(yè)務流程和操作規(guī)范，建立審慎規(guī)范的資產(chǎn)分類和拔備制度，準確進行資產(chǎn)分類，充分計提減值準備金，確保資產(chǎn)損失準備充足率保持在100%以上。小額貸款公司呆賬核銷工作應嚴格執(zhí)行國家有關規(guī)定，對于符合呆賬認定條件的債權，經(jīng)股東會或董事會批準后予以核銷。（三）公司應按照國家有關規(guī)定建立健全企業(yè)財務會計制度，并定期聘請具有相應業(yè)務資格的中介機構開展外部審計。（四）公司應建立信息披露制度，按期向有關部門提交財務報表和業(yè)務經(jīng)營情況報告等，并定期向公司股東、為其提供融資的銀行業(yè)金融機構和有關捐贈機構披露上述信息，必要時應向社會披露。,13,第一部分小額貸款公司財務管理,（五）小額貸款公司應當根據(jù)有關制度的規(guī)定及內部財務管理制度的要求，建立健全財務風險控制體系，明確財務風險管理的權限、程序、應急方案和具體措施以及財務風險形成當事人應承擔的責任，防范和化解財務風險。（六）公司應當建立規(guī)范有效的資本補充機制，保持業(yè)務規(guī)模與資本規(guī)模相適應，在資本充足率、償付能力等方面滿足有關法律法規(guī)的要求。,14,第一部分小額貸款公司財務管理,（七）小額貸款公司應當按照保障相關各方利益、保證支付能力、實現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營的原則，根據(jù)有關法律法規(guī)的規(guī)定，控制資產(chǎn)負債比例，足額提留用于清償債務的資金。（八）公司應當定期或至少于每年年終對各類資產(chǎn)進行評價，按照規(guī)定進行風險分類，對可收回金額低于賬面價值的部分，按照國家有關規(guī)定計提資產(chǎn)減值準備。小額貸款公司應按五級分類原則，并按以下比例按季計提貸款損失準備：對于關注類貸款，計提比例為2%；對于次級類貸款，計提比例為25%；對于可疑類貸款，計提比例為50%；對于損失類貸款，計提比例為100%。其中：次級和可疑貸款的損失準備，計提比例可以上下浮動20%。,15,第一部分小額貸款公司財務管理,（九）公司對計提減值準備的資產(chǎn)，應當落實監(jiān)管責任。對能夠收回或者繼續(xù)使用的，應當收回或者使用；對已經(jīng)損失的，應當按照規(guī)定的程序核銷；對已經(jīng)核銷的，應當實行賬銷案存管理。（十）經(jīng)有關部門批準可從事?lián)I(yè)務的小額貸款公司，對外提供擔保應當符合法律法規(guī)的規(guī)定，根據(jù)被擔保對象的資信及償債能力，采取相應的風險控制措施，并設立備查賬簿登記，及時跟蹤監(jiān)督。上述小額貸款公司提供除主營業(yè)務范圍以外的擔保，應當由股東會或董事會決定；為小額貸款公司投資者或者實際控制人提供擔保的，應當由股東會決議。小額貸款公司對外提供擔保，應按照國家有關規(guī)定，分別按照年末擔保費收入50%的比例計提未到期責任準備和按當年年末擔保余額1%的比例計提擔保賠償準備。,16,二、小額貸款公司會計科目設置及運用三、小額貸款公司會計報表及勾稽關系,見附件（2）,17,小額貸款的概念和小額貸款公司的定義,（一）小額貸款的概念小額貸款是以中小企業(yè)和個人經(jīng)營為對象的經(jīng)營類貸款，其主要的服務對象為中小企業(yè)、個體工商戶、三農、小作坊、小業(yè)主。貸款的金額原則上在50萬元以下。小額信貸的貸款期限一般在一年之內，最長不超過三年，通常采用整貸零還的方式，即客戶每隔固定的時間如一個月就要分期還貸。當然也可以采取整貸整還，按以付息的方式。,第二部分小額貸款公司會計核算,18,（二）小額貸款公司的定義概念：小額貸款公司是由自然人、企業(yè)法人與其他社會組織投資設立，不吸收公眾存款，以經(jīng)營小額貸款業(yè)務的有限責任公司或股份有限公司。小額貸款公司不是金融機構，但經(jīng)營的是金融業(yè)務，可以說是“準金融機構”。,與銀行的區(qū)別：首先，小額貸款公司不能吸收公眾存款，而銀行的一項很重要的業(yè)務就是吸納公眾存款；其次，服務對象有所不同。銀行更青睞大中型客戶，而小額貸款公司的對象是急于用錢或達不到銀行貸款門檻的企業(yè)，同時，小額貸款公司的管理辦法中明確規(guī)定，小額貸款要堅持服務“三農”；在服務企業(yè)方面，銀行的放貸門檻較高，審批流程較為復雜，且必須要滿足有房產(chǎn)、商鋪等作為抵押物這一剛性條件。與之相比，小額貸款公司的門檻要相對低一些，審批速度快，尤其是擔保形式靈活多樣，為那些急需資金周轉的中小企業(yè)、個體工商戶提供了一種新的融資渠道。然而，小額貸款公司的利率要比銀行利率高，貸款利息的下限是基準利率的0.9倍，上限不超過基準利率的4倍，期限一般在1年以內。所以較適合于短期的資金周轉。,第二部分小額貸款公司會計核算,19,小額貸款公司形成與發(fā)展的原因錢荒與錢的體外循環(huán)小額信貸突然繁榮,第二部分小額貸款公司會計核算,20,小額貸款公司的發(fā)展現(xiàn)狀1、數(shù)量迅速增多2、規(guī)模逐步增大3、地域遍布全國4、資金供不應求5、營利能力尚可,第二部分小額貸款公司會計核算,21,小額貸款公司發(fā)展面臨的主要問題1.做金融之事，不享金融之權利身份定位尷尬；2.“小貸”高息；3.“大額”放貸；4.資金饑渴，變相“攬儲”；5.村鎮(zhèn)銀行？“變身”還需觀望；6.監(jiān)管問題；7.高稅收成本。8.無權威法律依據(jù)9.非法從事金融業(yè)務10.從銀行套取資金,第二部分小額貸款公司會計核算,22,四、小額貸款公司的會計核算,23,第二部分小額貸款公司會計核算,目前小額貸款公司應選擇執(zhí)行的會計制度（一）、目前我國會計制度體系會計制度的更替，形成準則與制度并存的格局1993年7月1日起我國實行13種分行業(yè)會計制度，分行業(yè)會計制度是為了貫徹執(zhí)行原企業(yè)會計準則（財政部令1992年第5號）而制定的，在當時，原企業(yè)會計準則是執(zhí)行綱領性原則的依據(jù)，而行業(yè)會計制度是具體操作實施的規(guī)范?，F(xiàn)在原企業(yè)會計準則于2008年1月15日被關于廢止部分行政法規(guī)的決定（國務院令第516號）決定宣布失效，這些行業(yè)會計制度自然就失去存在法律依據(jù)。,24,2000年12月19日，財政部針對一般企業(yè)正式發(fā)布企業(yè)會計制度（財會200025號），根據(jù)財政部（財會200111號）關于印發(fā)實施范圍有關問題規(guī)定的通知：企業(yè)會計制度2001年1月1日起暫在股份有限公司范圍內執(zhí)行，鼓勵其他企業(yè)先行實施。目前，未執(zhí)行最新企業(yè)會計準則的除金融企業(yè)以外的其他企業(yè)應當執(zhí)行這一企業(yè)會計制度。根據(jù)財政部關于印發(fā)金融企業(yè)會計制度的通知（財會200149號）:金融企業(yè)會計制度自2002年1月1日起暫在上市的金融企業(yè)范圍內實施。同時，也鼓勵其他股份制金融企業(yè)實施金融企業(yè)會計制度。目前，非上市股份制金融企業(yè)可以執(zhí)行金融企業(yè)會計制度。,第二部分小額貸款公司會計核算,25,第二部分小額貸款公司會計核算,為了規(guī)范小企業(yè)會計行為，財政部于2005年出臺實施小企業(yè)會計制度（財會20042號）。2011年10月18日由中華人民共和國財政部以財會201117號印發(fā)小企業(yè)會計準則，自2013年1月1日起施行，同時，2005年實施的小企業(yè)會計制度（財會20042號）予以廢止。2007年1月1日起開始施行的企業(yè)會計準則基本準則和38項具體準則以及應用指南（以下簡稱“最新企業(yè)會計準則”），根據(jù)財政部關于印發(fā)企業(yè)會計準則第1號存貨等38項具體準則的通知（財會20063號）：新的企業(yè)會計準則自2007年1月1日起在上市公司范圍內施行，鼓勵其他企業(yè)執(zhí)行。也就是說上市公司必須執(zhí)行最新企業(yè)會計準則，其他企業(yè)也可以選擇執(zhí)行。,26,第二部分小額貸款公司會計核算,綜上所述，在目前：1、上市公司應當執(zhí)行最新企業(yè)會計準則。2、除金融企業(yè)以外的非上市股份有限公司及其他企業(yè)可以執(zhí)行最新企業(yè)會計準則，也可以執(zhí)行2001年1月1日開始施行的企業(yè)會計制度。3、小企業(yè)可以執(zhí)行小企業(yè)會計準則，也可以執(zhí)行企業(yè)會計制度。4、非上市股份制金融企業(yè)可以執(zhí)行最新企業(yè)會計準則，也可以執(zhí)行2002年1月1日開始施行的金融企業(yè)會計制度。5、非股份制金融企業(yè)可以執(zhí)行最新企業(yè)會計準則，也可以執(zhí)行2002年1月1日開始實施的金融企業(yè)會計制度。,27,最后，需要說明的是自2007年1月1日起開始施行的企業(yè)會計準則基本準則適用于我國的所有企業(yè)。因為企業(yè)全面實施新企業(yè)會計準則體系仍無確定的時間，因而，目前我國會計制度體系形成了準則與制度并存的格局，即：新的企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度、金融企業(yè)會計制度形成并存的格局。在這種格局下，按照國家規(guī)定的實施范圍，對于有些企業(yè)來講，其適用的會計制度是確定的，但對于有些企業(yè)來講其適用的會計制度具有可選擇性。,第二部分小額貸款公司會計核算,28,第二部分小額貸款公司會計核算,（二）目前小額貸款公司應選擇執(zhí)行的會計制度小額貸款公司是經(jīng)省政府金融辦批準，在工商行政管理局依法注冊的有限責任公司或股份有限公司，不吸收存款，不對外投資。對小額貸款公司的身份，國家沒有明確界定為符合條件的金融企業(yè)，僅受政府金融辦或其他監(jiān)管機構對小額貸款公司進行監(jiān)管。但由于小額貸款公司和一般企業(yè)相比就經(jīng)營的商品而言，有其特殊性，所以，小額貸款公司在財務管理和會計核算上，按照我國現(xiàn)階段準則與制度并存的格局，結合自身的特點，根據(jù)監(jiān)管部門對財務報表及業(yè)務報表報送要求，在會計制度的執(zhí)行上，應選擇執(zhí)行金融企業(yè)會計制度和企業(yè)會計準則-基本準則，但有條件的小額貸款公司，可先行執(zhí)行新的企業(yè)會計準則，執(zhí)行新的企業(yè)會計準則的企業(yè)，將不在執(zhí)行金融企業(yè)會計制度。,29,第二部分小額貸款公司會計核算,30,第二部分小額貸款公司會計核算,一、總體核算要求（一）小額貸款公司應按照企業(yè)會計準則規(guī)定的一般原則進行會計核算。在不違背企業(yè)會計準則規(guī)定的前提下，可結合本單位的具體情況，制定適合本單位的具體核算辦法。（二）小額貸款公司應按規(guī)定設置和使用會計科目。明細科目的設置，在不違反國家統(tǒng)一的會計制度要求的前提下，可以根據(jù)需要自行確定。（三）小額貸款公司在填制會計憑證、登記賬簿時，應當填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應當只填科目編號，不填列科目名稱。,31,第二部分小額貸款公司會計核算,（四）公司以權責發(fā)生制為基礎進行會計確認、計量和報告。對會計要素進行計量時，一般應當采用歷史成本（五）小額貸款公司應當按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，編制和對外提供真實、完整的財務會計報告。財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告。（七）財務會計報告由會計報表和會計報表附注組成。會計報表包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關附表；相關附表包括資產(chǎn)減值準備明細表、小額貸款余額變動表等。,32,第二部分小額貸款公司會計核算,（七）小額貸款公司向外提供的會計報表應依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面應注明：小額貸款公司名稱、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管）簽名并蓋章。,二、會計科目設置,33,34,第二部分小額貸款公司會計核算,35,第二部分小額貸款公司會計核算,36,第二部分小額貸款公司會計核算,37,第二部分小額貸款公司會計核算,38,第二部分小額貸款公司會計核算,主要業(yè)務會計核算發(fā)放及收回貸款是小額貸款公司的主要業(yè)務，小額貸款公司只有通過發(fā)放貸款、收回貸款本金和利息，才能不斷實現(xiàn)利潤最大化，實現(xiàn)做大做強的目標。發(fā)放及收回貸款的會計核算，是根據(jù)借款合同上所規(guī)定的期限、利率以及支付和收取款項憑證為依據(jù)進行的。支付、計提和攤銷費用的會計核算。主要包括正常性費用支出、計提固定資產(chǎn)折舊、攤銷租賃費和裝修費等。計提及交納稅金。小額貸款公司在每月月末，要根據(jù)收入額和適用稅率計提應交稅金，在次月初交納稅金。計提應納稅額的依據(jù)和稅率為：營業(yè)稅按收入額5%,城市維護建設稅按應交營業(yè)稅額5%,教育費附加按應交營業(yè)稅額3%,地方教育費附加按應交營業(yè)稅額2%等。,39,第二部分小額貸款公司會計核算,三、會計科目的使用1.應收賬款本科目核算小額貸款公司應收取的手續(xù)費和傭金，并按照債務人及業(yè)務種類進行明細核算。小額貸款公司發(fā)生應收手續(xù)費和傭金，按應收金額，借記本科目，按確認的營業(yè)收入，貸記“手續(xù)費及傭金收入”等科目。收回應收手續(xù)費及傭金時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。,40,第二部分小額貸款公司會計核算,2、買入返售金融資產(chǎn)本科目核算公司按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售的債券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金。買入返售金融資產(chǎn)的主要賬務處理。（1）公司根據(jù)返售協(xié)議買入金融資產(chǎn)，應按實際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（2）資產(chǎn)負債表日，按照計算確定的買入返售金融資產(chǎn)的利息收入，借記“應收利息”科目，貸記“利息收入”科目。（3）返售日，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目、“應收利息”科目，按其差額，貸記“利息收入”科目。（4）本科目期末借方余額，反映公司買入的尚未到期返售金融資產(chǎn)攤余成本。,41,第二部分小額貸款公司會計核算,42,第二部分小額貸款公司會計核算,3.應收利息本科目核算發(fā)放貸款等應收取的利息。應按借款人進行明細核算,43,第二部分小額貸款公司會計核算,4.壞賬準備本科目核算小額貸款公司應收款項的壞賬準備。可按應收款項的類別進行明細核算。企業(yè)應當定期或者至少于每年年度終了，對應收款項進行全面檢查，預計各項應收款項可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握能夠收回的應收款項，應當計提壞賬準備。企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失。計提壞賬準備的方法有應收款項余額百分比法、賬齡分析法和個別認定法等，計提壞賬準備的方法由企業(yè)自行確定。壞賬準備提取方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應當在會計報表附注中予以說明。,44,第二部分小額貸款公司會計核算,企業(yè)在確定壞賬準備的計提比例時，應當根據(jù)以往的經(jīng)驗、債務單位的實際財務狀況和現(xiàn)金流量等相關信息予以合理估計。除有確鑿證據(jù)表明該項應收款項不能收回或收回的可能性不大外（如債務單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足、發(fā)生嚴重的自然災害等導致停產(chǎn)而在短時間內無法償付債務等，以及逾期3年以上的應收款項），下列各種情況一般不能全額計提壞賬準備：（1）當年發(fā)生的應收款項；（2）計劃對應收款項進行重組；（3）與關聯(lián)方發(fā)生的應收款項；（4）其他已逾期，但無確鑿證據(jù)表明不能收回的應收款項。,45,第二部分小額貸款公司會計核算,企業(yè)對于不能收回的應收款項應當查明原因，追究責任。對有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應收款項，如債務單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足、發(fā)生嚴重的自然災害等導致停產(chǎn)而在短時間內無法償付債務的、因債務人逾期未履行償債義務超過3年仍然無法收回的可能性，以及其他足以證明應收款項可能發(fā)生損失的證據(jù)等，根據(jù)企業(yè)的管理權限，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理會議或類似機構批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備。,46,第二部分小額貸款公司會計核算,（一）補提計提壞賬準備時借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準備（二）沖銷多提壞賬準備時借：壞賬準備貸：資產(chǎn)減值損失（三）發(fā)生壞賬時借：壞賬準備貸：應收賬款（四）沖銷的應收賬款又收回時借：應收賬款貸：壞賬準備借：銀行存款貸：應收賬款,47,第二部分小額貸款公司會計核算,具體來說壞賬準備的計提方法有四種：即“余額百分比法”、“賬齡分析法”、“銷貨百分比法”和“個別認定法”采用余額百分比法計提壞賬準備的計算公式如下：1.首次計提壞賬準備的計算公式：當期應計提的壞賬準備=期末應收賬款余額壞賬準備計提百分比2.以后計提壞賬準備的計算公式：當期應計提的壞賬準備=當期按應收賬款計算應計提的壞賬準備金額+（或-）計提之前壞賬準備賬戶借方余額（或貸方余額）結果等于正數(shù)即為補提，等于負數(shù)即為沖銷,48,第二部分小額貸款公司會計核算,例：泰山企業(yè)2006年末應收賬款余額為800000元，企業(yè)根據(jù)風險特征估計壞賬準備的提取比例為應收賬款余額的0.4%。2007年發(fā)生壞賬4000元，該年末應收賬款余額為980000元。2008年發(fā)生壞賬損失3000元，上年沖銷的賬款中有2000元本年度又收回。該年度末應收賬款余額為600000元。假設壞賬準備科目在2006年初余額為0。要求：計算各年提取的壞賬準備并編制會計分錄。解（1）2006年應提壞賬準備=8000000.4%=3200（元）根據(jù)上述計算結果應編制如下會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失3200貸：壞賬準備32002007年發(fā)生壞賬損失時，應編制如下會計分錄：借：壞賬準備4000貸：應收賬款4000,49,第二部分小額貸款公司會計核算,（2）2007年年末計提壞賬前壞賬準備賬戶的余額為：3200-4000=-800（借方）當年應計提9800000.4%+800=4720元根據(jù)上述計算結果，應編制如下會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失4720貸：壞賬準備4720（3）2008年發(fā)生壞賬損失時，應編制如下的會計分錄：借：壞賬準備3000貸：應收賬款3000,50,第二部分小額貸款公司會計核算,2008年收回已沖銷的應收賬款時，應編制如下會計分錄：借：應收賬款2000貸：壞賬準備2000借：銀行存款2000貸：應收賬款20002008年末計提壞賬前壞賬準備的金額為-800+4720-3000+2000=2920元（貸方）。2008年應計提壞賬準備6000000.4%-2920=-520（元）（根據(jù)上述計算結果，應編制如下會計分錄：借：壞賬準備520貸：資產(chǎn)減值損失520,51,第二部分小額貸款公司會計核算,某小額貸款公司從2007年年末計提壞賬準備,壞賬準備的提取比例為5%.該年末應收賬款借方余額為200000元；2008年度確認壞賬4800元,年末應收賬款借方余額為300000元；2009年，收回已確認的壞賬4350元,年末,應收帳款的借方余額為120000元。假定該公司沒有其他有關壞賬的業(yè)務，要求采用應收帳款余額百分比法計算2009年末應計提的壞賬準備。,52,第二部分小額貸款公司會計核算,5、貼現(xiàn)資產(chǎn)本科目核算公司辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)等業(yè)務所融出的資金。按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)申請人進行明細核算。貼現(xiàn)資產(chǎn)的主要賬務處理。（1）公司辦理貼現(xiàn)時，按貼現(xiàn)票面金額，借記本科目（面值），按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記本科目（利息調整）。（2）資產(chǎn)負債表日，按計算確定的貼現(xiàn)利息收入，借記本科目（利息調整），貸記“利息收入”科目。（3）貼現(xiàn)票據(jù)到期，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)的票面金額，貸記本科目（面值），按其差額，貸記“利息收入”科目。存在利息調整金額的，也應同時結轉。本科目期末借方余額，反映公司辦理的貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)等業(yè)務融出的資金。,53,第二部分小額貸款公司會計核算,54,第二部分小額貸款公司會計核算,6、貸款本科目核算公司按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款，包括質押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。按貸款客戶、類別、期限分別“本金”、“利息調整”、“已減值”等進行明細核算。貸款的主要賬務處理。（1）公司發(fā)放的貸款，應按貸款的合同本金，借記本科目（本金），按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，有差額的，借記或貸記本科目（利息調整）。資產(chǎn)負債表日，應按貸款的合同本金和合同利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”科目，按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“利息收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。合同利率和實際利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息收入。收回貸款時，應按客戶歸還的金額，借記“銀行存款”等科目，按收回的應收利息金額，貸記“應收利息”科目，按歸還的貸款本金，貸記本科目（本金），按其差額，貸記“利息收入”科目。存在利息調整余額的，還應同時結轉。,55,第二部分小額貸款公司會計核算,（2）資產(chǎn)負債表日，確定貸款發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“貸款損失準備”科目。同時，應將本科目（本金、利息調整）余額轉入本科目（已減值），借記本科目（已減值），貸記本科目（本金、利息調整）。資產(chǎn)負債表日，應按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，借記“貸款損失準備”科目，貸記“利息收入”。同時，將按合同本金和合同利率計算確定的應收利息金額進行表外登記。收回減值貸款時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按相關貸款損失準備余額，借記“貸款損失準備”科目，按相關貸款余額，貸記本科目（已減值），按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。對于確實無法收回的貸款，按管理權限報經(jīng)批準后作為呆賬予以轉銷，借記“貸款損失準備”科目，貸記本科目（已減值）。按管理權限報經(jīng)批準后轉銷表外應收未收利息，減少表外“應收未收利息”科目金額。已確認并轉銷的貸款以后又收回的，按原轉銷的貸款余額，借記本科目（已減值），貸記“貸款損失準備”科目。按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按原轉銷的貸款余額，貸記本科目（已減值），按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。（3）本科目期末借方余額，反映公司按規(guī)定發(fā)放尚未收回貸款的攤余成本。,56,第二部分小額貸款公司會計核算,57,第二部分小額貸款公司會計核算,舉例：2008年某小額貸款公司對外貸款8000萬元，4年期，合同利率8%，實際支付7514萬元，實際利率12%,2009年末由于貸款人出現(xiàn)財務困難，預計2010年12月底只可能收回利息300萬元，2011年到期后只能收回本金5000萬元請看下面的分錄1）2008年1月1日發(fā)放貸款：借：貸款本金8000貸：銀行存款等7514貸款利息調整486（2）2008年12月31日，計算利息：攤余成本=7514實際利息=7514*12%=901.68(萬元)借：應收利息800貸款利息調整101.68貸:利息收入901.68收到利息:借:銀行存款800貸:應收利息800,58,第二部分小額貸款公司會計核算,(3)2009.12.31計算利息攤余成本=7514+101.68=7615.68萬元實際利息=7615.68*12%=913.88借:應收利息800（本金*合同利率）貸款-利息調整113.88（倒擠）貸:利息收入913.88（攤余成本*實際利息）(4)發(fā)生減值:可收回資金現(xiàn)值=300/(1+12%)+5000/(1+12%)2=4253.83萬元1/(1+12%)2復利現(xiàn)值系數(shù)-（P/F12%2）減值損失=攤余成本+應收未收利息-可收回現(xiàn)值=7729.56+800-4253.83=4275.73借:資產(chǎn)減值損失4275.73貸:貸款損失準備4275.73借:貸款-已減值8529.56（倒擠）-利息調整270.44=（486-101.68-113.88）貸:貸款-本金8000應收利息800,59,第二部分小額貸款公司會計核算,(5)2010.12.31,計算利息,沖減壞賬:攤余成本=4253.83（可收回現(xiàn)值）實際利息=4253.83*12%=510.46借:貸款損失準備510.46貸:利息收入510.46僅收到200萬元(原預計收回300萬元)借:銀行存款200貸:貸款-已減值200借:資產(chǎn)減值損失100貸:貸款損失準備100,60,第二部分小額貸款公司會計核算,(6)2011.12.31,計算利息,沖減壞賬:攤余成本=4253.83+510.46-200=4564.29實際利息=4564.29*12%=535.71借:貸款損失準備535.71貸:利息收入535.71實際收回6000萬元,貸款終止.借:銀行存款6000貸款損失準備3329.56貸:貸款-已減值8329.56資產(chǎn)減值損失1000（倒擠）,61,實務貸款賬務處理流程：,發(fā)放貸款,計息收息,確認利息收入,收回本金,第二部分小額貸款公司會計核算,62,一、貸款發(fā)放的核算。借：貸款貸款戶貸：銀行存款（現(xiàn)金）如果貸款屬于抵押貸款，則要對抵押內容在備查賬中予以登記。,63,二、貸款利息的核算。公司對企業(yè)、單位、個人發(fā)放的各種貸款，均應按規(guī)定計收利息。貸款利息的計算，分為定期結息和利隨本清兩種。、定期結息。定期結息按季（月）計息，每季末月（月）20日為結息日，會計人員分戶按貸款金額及實際使用天數(shù)計算計息基數(shù)，即：分戶計息基數(shù)貸款金額實際使用天數(shù)。依照計息基數(shù)分戶計算利息。其計算公式為：應收利息=計息基數(shù)（月利率30）借：應收利息貸款戶貸：利息收入貸款利息收入借：銀行存款（現(xiàn)金）貸：應收利息貸款戶,64,、利隨本清。利隨本清，也稱逐筆結息方式。貸款到期，借款人還款時，應計算自放款之日起至還款之日前一天止的貸款天數(shù)，然后利用下列公式計算利息。應收利息=還款金額天數(shù)日利率（月利率30）借款人若在貸款到期前歸還本息的，其利率仍按原借款合同中規(guī)定的利率計算，但期限應按實際借款期限計算。、逾期貸款利息的計算。對逾期貸款利息應分段計算，即從貸款發(fā)放之日起至貸款到期日止為一段計息期，這段利息既算頭也算尾，按借款時所定利率計息；從貨款到期日的次日開始，到收回貨款日止，這段日期是算頭不算尾，但要按一定百分比加計罰息，加收的罰息也計入利息收入科目，但應與正常利息分開；對已產(chǎn)生利息遲交的，按合同約定計收復息，會計處理等同于罰息。,65,三、到期收回貸款的核算。借：銀行存款（現(xiàn)金）貸：貸款貸款戶如果收回的款項中含有以前預提的利息，應同時給予沖銷；貸：應收利息屬于本期的利息，計入本期的利息收入。,66,第二部分小額貸款公司會計核算,7、貸款損失準備本科目核算公司貸款的減值準備。貸款損失準備的主要賬務處理。（1）資產(chǎn)負債表日，貸款發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。（2）對于確實無法收回的各項貸款，按管理權限報經(jīng)批準后轉銷各項貸款，借記本科目，貸記“貸款”等科目。（3）已計提貸款損失準備的貸款價值以后又得以恢復，應在原已計提的貸款損失準備金額內，按恢復增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。本科目期末貸方余額，反映公司已計提但尚未轉銷的貸款損失準備。,67,第二部分小額貸款公司會計核算,68,第二部分小額貸款公司會計核算,8.代理業(yè)務資產(chǎn)本科目核算公司不承擔風險的代理業(yè)務形成的資產(chǎn)，包括受托貸款等?？砂次袉挝弧①J款對象，分別“成本”、“已實現(xiàn)未結算損益”等進行明細核算。（1）公司收到委托人的資金，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“代理業(yè)務負債”科目。（2）發(fā)放受托的貸款，應按實際發(fā)放的金額，借記本科目（本金），貸記“銀行存款”等科目。（3）收回受托貸款，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（本金），按其差額，貸記本科目（已實現(xiàn)未結算損益）等。（4）定期或在合同到期與委托單位結算，按合同規(guī)定比例計算受托貸款收益，結算已實現(xiàn)未結算的收益，借記本科目（已實現(xiàn)未結算損益），貸記“代理業(yè)務負債”（委托客戶的收益）、“手續(xù)費及傭金收入”（本公司的收益）等科目。,69,第二部分小額貸款公司會計核算,9.抵債資產(chǎn)本科目核算公司依法取得并準備按有關規(guī)定進行處置的實物非實物抵債資產(chǎn)（不含股權投資）抵債資產(chǎn)的成本?？砂吹謧Y產(chǎn)類別及借款人進行明細核算。（1）公司取得的抵債資產(chǎn)，按抵債資產(chǎn)的公允價值，借記本科目，按相關資產(chǎn)已計提的減值準備，借記“貸款損失準備”、“壞賬準備”等科目，按相關資產(chǎn)的賬面余額，貸記“貸款”、“應收賬款”等科目，按應支付的相關稅費，貸記“應交稅費”科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。如為貸方差額，應貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。,70,第二部分小額貸款公司會計核算,（2）抵債資產(chǎn)保管期間取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務收入”等科目。保管期間發(fā)生的直接費用，借記“其他業(yè)務成本”等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。,71,第二部分小額貸款公司會計核算,（3）處置抵債資產(chǎn)時，應按實際收到的金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按應支付的相關稅費，貸記“應交稅費”科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入”科目或借記“營業(yè)外支出”科目。已計提抵債資產(chǎn)跌價準備的，還應同時結轉減值準備。,庫存現(xiàn)金銀行存款,抵債資產(chǎn),營業(yè)外支出,應交稅費,營業(yè)外收入,72,第二部分小額貸款公司會計核算,（4）取得抵債資產(chǎn)后轉為自用的，應在相關手續(xù)辦妥時，按轉換日抵債資產(chǎn)的賬面余額，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。已計提抵債資產(chǎn)跌價準備的，還應同時結轉減值準備。,固定資產(chǎn),抵債資產(chǎn),73,第二部分小額貸款公司會計核算,10.抵債資產(chǎn)跌價準備本科目核算公司抵債資產(chǎn)的減值準備?？砂吹謧Y產(chǎn)項目或類別進行明細核算。（1）資產(chǎn)負債表日，抵債資產(chǎn)發(fā)生減值的，按抵債資產(chǎn)可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。（2）已計提減值準備的抵債資產(chǎn)價值以后又得以恢復，應在原已計提的抵債資產(chǎn)跌價準備金額內，按恢復增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。（3）處置抵債資產(chǎn)時，應按實際收到的金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按應支付的相關稅費，貸記“應交稅費”科目，按其賬面余額，貸記“抵債資產(chǎn)”，按已計提的抵債資產(chǎn)跌價準備，借記本科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入”科目或借記“營業(yè)外支出”科目。,74,第二部分小額貸款公司會計核算,11.貼現(xiàn)負債本科目核算公司辦理商業(yè)票據(jù)的轉貼現(xiàn)等業(yè)務所融入的資金。可按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)金融機構，分別“面值”、“利息調整”進行明細核算。（1）公司持貼現(xiàn)票據(jù)向其他金融機構轉貼現(xiàn)，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額，貸記本科目（面值），按其差額，借記本科目（利息調整）。（2）資產(chǎn)負債表日，按計算確定的利息費用，借記“利息支出”科目，貸記本科目（利息調整）。（3）貼現(xiàn)票據(jù)到期，應按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額，借記本科目（面值），按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記“利息支出”科目。存在利息調整的，也應同時結轉。,75,第二部分小額貸款公司會計核算,12、賣出回購金融資產(chǎn)款本科目核算公司按照回購協(xié)議先賣出再按固定價格買入的債券、貸款等金融資產(chǎn)所融入的資金。按賣出回購金融資產(chǎn)的類別和融資方進行明細核算。賣出回購金融資產(chǎn)款的主要賬務處理。（1）公司根據(jù)回購協(xié)議賣出債券、貸款等金融資產(chǎn)，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（2）資產(chǎn)負債表日，按照計算確定的賣出回購金融資產(chǎn)的利息費用，借記“利息支出”科目，貸記“應付利息”科目。（3）回購日，按其賬面余額，借記本科目、“應付利息”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記“利息支出”科目。本科目期末貸方余額，反映公司尚未到期的賣出回購金融資產(chǎn)款。,76,第二部分小額貸款公司會計核算,13.代理業(yè)務負債核算小額貸款公司不承擔風險的代理業(yè)務收到的款項，包括受托投資資金、受托貸款資金等?？砂次袉挝弧①Y產(chǎn)管理類別（如定向、集合和專項資產(chǎn)管理業(yè)務）等進行明細核算。（1）小額貸款公司收到的代理業(yè)務款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（2）定期或在合同到期與委托客戶進行結算，按合同約定比例計算代理業(yè)務資產(chǎn)收益，結轉已實現(xiàn)未結算損益，借記“代理業(yè)務資產(chǎn)已實現(xiàn)未結算損益”科目，按屬于委托客戶的收益，貸記本科目，按屬于小額貸款公司的收益，貸記“手續(xù)費及傭金收入”科目。（3）按規(guī)定劃轉、核銷或退還代理業(yè)務資金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。,77,第二部分小額貸款公司會計核算,14.一般風險準備本科目核算公司按規(guī)定從凈利潤中提取的一般風險準備。（1）公司提取的一般風險準備，借記“利潤分配提取一般風險準備”科目，貸記本科目。（2）用一般風險準備彌補虧損，借記本科目，貸記“利潤分配一般風險準備補虧”科目。本科目期末貸方余額，反映公司的一般風險準備。,78,第二部分小額貸款公司會計核算,15.利息收入核算小額貸款公司確認的利息收入，包括發(fā)放的各類貸款、與其他金融機構之間發(fā)生資金往來業(yè)務等實現(xiàn)的利息收入等。資產(chǎn)負債表日，小額貸款公司應按合同利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”等科目，按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“貸款利息調整”等科目。實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息收入。,79,第二部分小額貸款公司會計核算,16.手續(xù)費及傭金收入核算小額貸款公司確認的手續(xù)費及傭金收入，包括辦理結算業(yè)務、咨詢業(yè)務、擔保業(yè)務、代保管等代理業(yè)務以及辦理受托貸款及代理業(yè)務以及其他相關服務實現(xiàn)的手續(xù)費及傭金收入等。可按手續(xù)費及傭金收入類別進行明細核算。（1）小額貸款公司確認的手續(xù)費及傭金收入，按應收的金額，借記“應收賬款”科目，貸記本科目。（2）實際收到手續(xù)費及傭金，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”等科目。期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。,80,第二部分小額貸款公司會計核算,17.利息支出本科目核算公司發(fā)生的利息支出，包括銀行借款、轉貼現(xiàn)融入資金等產(chǎn)生的利息支出?？砂蠢⒅С鲰椖窟M行明細核算。資產(chǎn)負債表日，公司應按攤余成本和實際利率計算確定的利息費用金額，借記本科目，按合同利率計算確定的應付未付利息，貸記“應付利息”科目，按其差額借記或貸記“長期借款利息調整”等科目。實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息費用。期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。,81,第二部分小額貸款公司會計核算,18.手續(xù)費及傭金支出本科目核算公司發(fā)生的與其經(jīng)營活動相關的各項手續(xù)費、傭金等支出。可按支出類別進行明細核算。公司發(fā)生的與其經(jīng)營活動相關的手續(xù)費、傭金等支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“應付賬款”等科目。期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。,82,第二部分小額貸款公司會計核算,19.業(yè)務及管理費本科目核算小額貸款公司日常經(jīng)營及管理所發(fā)生的各項費用。包括小額貸款公司在籌建期間內發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在小額貸款公司的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應由小額貸款公司統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費（包括職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經(jīng)費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機構費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務招待費、車船使用稅、印花稅、技術轉讓費、研究費用、排污費、固定資產(chǎn)折舊、業(yè)務宣傳費、提取的未到期責任準備、提取的擔保賠償準備、保險費、郵電費、勞動保護費、外事費、印刷費、公雜費、水電費、租賃費（不含融資租賃費）、訴訟費、公證費、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用攤銷、車輛使用費、取暖費、審計費、技術轉讓費、研究開發(fā)費、綠化費、應交稅金及附加、其他應收款、預提費用等。,83,第二部分小額貸款公司會計核算,（1）小額貸款公司在籌建期間內發(fā)生的開辦費，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)成本的借款費用等在實際發(fā)生時，借記本科目（開辦費），貸記“銀行存款”等科目。（2）人員的職工薪酬，借記本科目，貸記“應付職工薪酬”科目（3）計提的固定資產(chǎn)折舊，借記本科目，貸記“累計折舊”科目（4）發(fā)生的辦公費、水電費、業(yè)務招待費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、技術轉讓費、研究費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（5）按規(guī)定計算確定的應交礦產(chǎn)資源補償費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅，借記本科目，貸記“應交稅費”科目。,84,第二部分小額貸款公司會計核算,小額貸款公司交稅根據(jù)財政部、國家稅務總局關于