上市公司內部審計制度

內部審計制度內部審計制度目 錄一、 序言1、部門現承擔職責和意義2、部門未來發(fā)展方向二、部門組織架構1、部門組織架構圖2、關鍵崗位工作職責三、部門管理思路、原則、主要工作流程、工具和方法四、部門管理制度匯編1、第一章 總則2、第二章 主要工作職責3、第三章 審計范疇和權限4、第四章 審計依據5、第五章 審計程序6、第六章 審計人員7、第七章 審計檔案管理8、第八章 附 則一、 序言內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制的治理過程的效果，幫助組織實現其目標。內部審計是指公司審計員在執(zhí)行董事的直接領導下，依據國家法律法規(guī)、企業(yè)內部審計協會規(guī)范和公司有關規(guī)章制度，獨立行使審計職權，對公司各部門以及公司的業(yè)務經營各環(huán)節(jié)、財務系統(tǒng)和經濟效益開展監(jiān)督、稽核、評價工作，查明其真實性、正確性、合法性、合規(guī)性和有效性，提出意見和建議的一種專職經濟監(jiān)督活動。內部審計工作直接對執(zhí)行董事負責，審計員發(fā)表審計意見及審計決定，并向執(zhí)行董事報告工作；同時將審計結論和有關決定通報經理層，以督促經理層改進工作。1、部門現承擔職責和意義（一）擬訂公司內部審計工作制度、審計工作規(guī)劃和年度審計工作計劃，并組織實施； （二）對總部公司及各二級公司的會計核算工作進行監(jiān)督檢查； （三）在公司董事會和總經理的直接領導下，負責總部公司及各二級公司企業(yè)的審計工作。有權要求公司及子公司報送財務收支計劃、資金計劃、財務預算、財務決算、賬目、憑證、賬簿、報表等有關文件資料，檢查資金、資產管理及使用等情況；（四）評審企業(yè)內部控制制度的健全性和有效性以及風險管理，檢查企業(yè)內部控制制度的執(zhí)行情況，并對其有效性、合理性、經濟性進行評價，為企業(yè)優(yōu)化管理提出審計意見和建議；（五）負責企業(yè)常規(guī)年度財務審計管理工作和根據公司董事會和總經理要求，開展過程審計或專項審計，向董事會和總經理提交審計工作計劃和審計報告，按時完成審計工作任務（六）對公司建立和完善相關部門之間、崗位之間的制衡和監(jiān)督機制進行監(jiān)督檢查。（七）跟蹤企業(yè)的經營活動情況，防錯糾弊。對企業(yè)的建設工程和重大技術改造、大修檢修等的立項、工程招標、概（預）算、決算和竣工交付使用、物資（勞務）采購、產品銷售、對外投資及內部控制等經濟活動和重要的經濟合同等進行審計監(jiān)督。（八）對審計中有關事項及審計中發(fā)現的問題召開調查會，并索取證明材料，并提出制止、糾正違反企業(yè)制度規(guī)定等事項的意見，及提出改進的工作建議；（九）對阻撓、拒絕審計和弄虛作假、破壞審計工作的被審計對象，提請公司有關領導批準后，采取必要的臨時措施，提出追究被審計對象的責任的建議；（十）完成公司布置的其它工作。2、部門未來發(fā)展方向審計部作為獨立的監(jiān)管部門，肩負嚴肅財經紀律，促進廉政建設，維護公司合法權益，改善經營管理，降低生產經營成本，提高經濟效益的使命，為企業(yè)健康有序發(fā)展保駕護航。二、部門組織架構股東大會1、部門組織架構圖董事會審計委員會審計部審計部部長審計部副部長審計專員2、關鍵崗位工作職責（一）審計經理1、在總經理的領導下，主持內務審計部的日常工作；2、建立健全內審工作規(guī)章制度、審計工作流程；3、擬定年度審計工作計劃，確定各類審計事項，報總經理批準后組織實施；4、組織協調審計過程中和公司下屬公司、部門的關系，實施內部各類審計事項，下達審計工作任務，指定經辦人和具體實施時間；5、 審核審計工作方案，并對審計方案提出指導性意見；6、指導下屬的日常工作，督促下屬的工作進度，并對下屬工作中碰到的關鍵性問題提出指導性解決意見；7、 復核審計工作底稿，最終確定審計工作報告，提出最終審計意見；8、 復核本部門費用，并負責向辦公室提出本部門的采購計劃；9、 制定部門發(fā)展計劃并對本部門員工培訓、晉級、獎懲、人事調整等方面提出建議；10、 負責向公司領導匯報本部門工作，完成公司領導交辦的其他工作任務。（二）審計專員工作職責：1、根據公司的財務管理制度及其他相關內部管理制度、公司的具體情況，起草審計規(guī)章制度、制定具體的審計工作方案；2、對公司內部監(jiān)控機制的可靠性、有效性和完整性進行審查和評估；3、對公司組織結構、系統(tǒng)和程序是否恰當進行審查和評估，以確保成果與既定目標一致；4、對用以確保遵守各項規(guī)章制度和既定內部政策目標的各項制度進行審查和評估；5、對確保公司資產的安全和完整的制度和相關措施進行審查和評估；6、了解和評價公司經營過程中出現重大風險的可能性，并幫助公司改進風險防范的管理工作；7、必要時，對屬于內部審計任務規(guī)定范圍內的涉及被指控的任何措施行為和瀆職的案件進行調查，查明薄弱環(huán)節(jié)和原因所在；8、按照審計工作計劃及審計項目特點，制定具體的審計工作方案；9、按照已批準的審計計劃和審計工作方案，負責具體審計項目的實施；10、取得審計工作證據，編制審計工作底稿，并對取得的審計證據的真實性、完整性負責；11、負責起草審計報告，客觀地反映被審計單位或部門的情況，客觀公正地給予評價，并提出建設性的建議和處理意見；12、確保內部審計、調查和檢查報告的完整性、及時性、客觀性和準確性；13、負責審計資料的立卷，收集、整理歸檔工作；14、制定個人工作目標和計劃，并向審計部長提出改進內部審計工作的建議；15、完成審計部長交辦的其他工作任務。三、部門管理思路、原則、主要工作流程、工具和方法審計工作程序圖確定被審計單位審計立項 了解基本情況審計工作計劃審計工作方案審計通知書召開審計工作預備會、見面會 被審計單位承諾獲取審計資料評審內控制度實質性測試審計工作底稿匯總審計復核草擬審計報告審計報告征求意見審計報告審核與審定出具審計報告后續(xù)審計督導整改、復審審計報告及工作底稿資料存檔使用的審計方法：檢查法、復核法、分析法、復算法、盤點法、鑒證法、抽樣法、觀察法、函詢法、詢問法、源頭審計法、全面審計法、簡單審計法、重點審計法等方法。四、部門管理制度匯編第一章 總則第一條 為了加強*集團公司(以下簡稱“公司”)內部審計工作的管理，提高審計工作質量，實現審計工作規(guī)范化，根據中華人民共和國審計法、企業(yè)內部控制基本規(guī)范、關于貫徹執(zhí)行審計規(guī)范的通知和國家有關政策法規(guī)及公司章程的有關規(guī)定,結合公司內部審計工作實際，制定本制度。第二條內部審計是依法對全公司的財務收支及其經濟活動的真實性、合法性和效益性進行的系統(tǒng)審計和監(jiān)督，以嚴肅財經紀律，促進廉政建設，維護單位合法權益，改善經營管理，降低生產經營成本，提高經濟效益為目的。第三條公司所屬各事業(yè)部、全資、控股子公司、分公司及辦事處均應按照本制度規(guī)定，接受內部審計監(jiān)督。第二章 主要工作職責第四條 主要工作職責： （一）擬訂公司內部審計工作制度、審計工作規(guī)劃和年度審計工作計劃，并組織實施； （二）對總部公司及各二級公司的會計核算工作進行監(jiān)督檢查； （三）在公司董事會和總經理的直接領導下，負責總部公司及各二級公司企業(yè)的審計工作。有權要求公司及子公司報送財務收支計劃、資金計劃、財務預算、財務決算、賬目、憑證、賬簿、報表等有關文件資料，檢查資金、資產管理及使用等情況；（四）評審企業(yè)內部控制制度的健全性和有效性以及風險管理，檢查企業(yè)內部控制制度的執(zhí)行情況，并對其有效性、合理性、經濟性進行評價，為企業(yè)優(yōu)化管理提出審計意見和建議；（五）負責企業(yè)常規(guī)年度財務審計管理工作和根據公司董事會和總經理要求，開展過程審計或專項審計，向董事會和總經理提交審計工作計劃和審計報告，按時完成審計工作任務（六）對公司建立和完善相關部門之間、崗位之間的制衡和監(jiān)督機制進行監(jiān)督檢查。（七）跟蹤企業(yè)的經營活動情況，防錯糾弊。對企業(yè)的建設工程和重大技術改造、大修檢修等的立項、工程招標、概（預）算、決算和竣工交付使用、物資（勞務）采購、產品銷售、對外投資及內部控制等經濟活動和重要的經濟合同等進行審計監(jiān)督。（八）對審計中有關事項及審計中發(fā)現的問題召開調查會，并索取證明材料，并提出制止、糾正違反企業(yè)制度規(guī)定等事項的意見，及提出改進的工作建議；（九）對阻撓、拒絕審計和弄虛作假、破壞審計工作的被審計對象，提請公司有關領導批準后，采取必要的臨時措施，提出追究被審計對象的責任的建議；（十）完成公司布置的其它工作。第三章 審計范疇和權限第五條 內審工作在副總裁的直接領導下，依照國家法律、法規(guī)和政策以及集團公司的有關規(guī)章制度，對集團公司有關職能機構、各二級公司的財務收支和經濟效益進行內部審計監(jiān)督，獨立行使內部審計監(jiān)督權，對董事會、審計委員會負責報告工作。 第六條 內部審計的范圍： 公司內部審計包括財務審計、內控審計及專項審計。 （一）財務審計包括資產審計、費用成本審計、投資效益審計、經濟效益審計等。 （二）內控審計包括資金、物資、采購、生產、營銷等公司內部經營管理環(huán)節(jié)中內部控制制度的建立和執(zhí)行情況。 （三）專項審計包括項目建設預決算審計、技改技措預決算審計、離任審計、募集資金使用情況審計或檢查等。第七條 審計部對集團公司與境內、外經濟組織興辦合資、合作經營企業(yè)以及合作項目等合同執(zhí)行情況，投入資金、財產的經營狀況及其效益，依照有關規(guī)定進行內部審計監(jiān)督。 第八條 審計部可以對企業(yè)經濟管理中的重要問題開展審計調查。 第九條 內部審計的工作成果，未經集團公司總經理批準，不得向外披露。第十條 審計部主要權限是： （一）召開本公司、部門、下屬企業(yè)有關審計工作會議；（二）參與重大經濟決策的可行性論證或可行性報告的事前審計；（三）根據內部審計工作的需要，要求有關單位按時報送計劃、預算、決算、月度報表和有關文件、資料等；（四）審核憑證、賬表、決算，檢查資產和財產，檢測財務會計軟件，查閱有關文件資料；（五）參加有關會議；（六）對審計涉及到的有關事項進行調查，并索取有關文件、資料等證明材料；（七）對正在進行的嚴重違反財經法規(guī)及嚴重損失浪費的行為，經公司領導批準，做出臨時制止決定；（八）對阻撓破壞審計工作以及拒絕提供有關資料的行為，經公司領導批準，可采取必要的臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議；（九）提出改進管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經法規(guī)行為的意見；（十）對嚴重違反財經法規(guī)和造成嚴重損失浪費的直接責任人員，提出處理的建議，并按有關規(guī)定，向董事會、審計委員會反映；（十一）參與與制定、修訂有關規(guī)章制度。第四章 審計依據第十一條 審計依據（一）國家法律、法規(guī)、政策；（二）公司規(guī)章制度；（三）公司經營方針、計劃、目標；（四）企業(yè)內部審計管理制度；（五）其他有關標準。第五章 審計程序第十二條 例行審計程序 （一）內部審計根據上級部署和單位的具體情況，擬訂審計計劃，經領導批準后實施； （二）實施審計前，應當先通知被審計單位，特殊情況下也可以下發(fā)審計通知單，電話通知后直接進點； （三）審計人員進點審計時，檢查被審計單位的會計憑證、帳簿、報表、業(yè)務檔案以及其他與財務收支有關的資料和資產，被審計單位必須如實提供，不得拒絕； （四）審計人員進點審計時，在正常的工作時間內可以根據需要就審計事項的問題向有關單位和個人進行調查及取證（如函證、外調），有關單位和個人應當支持和協助，如實向審計人員反映情況，提供有關證明材料； （五）審計人員對發(fā)現的問題，可隨時向有關單位和人員提出改進建議。審計終結，執(zhí)行人應提出審計報告，征求審計對象的意見，并報選本單位領導審批。經批準的審計意見和審計決定，送達被審計單位后，被審計單位必須予以執(zhí)行； （六）審計部有權對主要項目進行后續(xù)審計，檢查采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況； （七）被審計單位對審計意見書和審計決定如有異議，可以向審計部所在單位負責人提出，單位負責人應當及時處理。 第十三條 離任審計程序 （一）各企業(yè)總經理任期終結，按干部管理權限，審計部根據董事會要求提出離任經濟責任審計通知； （二）被審計單位在接到離任經濟責任審計通知書后，按規(guī)定要求準備好有關材料，包括：經集團批準的國有資產增值保值責任書；離任人的任職報告；任期內經濟指標完成情況資料；任期內各審計機構作出的審計報告和有關部門作出的調查報告；任期內重大經營管理計劃、決策；各種財產盤點表等； （三）審計結束后，審計組應提出離任經濟責任審計報告，對被審計人的工作業(yè)績、經濟責任和審計通知中規(guī)定的其他內容作出客觀公正的評價； （四）審計報告應請被審計人核對審計事實，并簽署對審計報告的意見； （五）離任經濟責任審計報告應報送集團總經理，并送審計部副總裁、人力資源部、企業(yè)發(fā)展部、被審計人和所在單位； （六）離任經濟責任審計報告是考核干部的重要依據，由審計部門作為審計檔案歸檔；第十四條 除以上各項規(guī)定的審計事項以外，審計部有權對審計范圍內單位財務收支的特定事項進行專項審計調查；有權對集團的基建及維修項目預、決算和施工過程進行審計監(jiān)督，以及領導臨時安排的審計調查。第六章 審計人員第十五條 內部審計人員應當具備必要的專業(yè)知識。內部人員專業(yè)技術職務資格的考評和聘任，按照國家和集團公司的有關規(guī)定執(zhí)行。 第十六條 內審人員應當依法審計，忠于職守，堅持原則，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密；不得濫用職權，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守。內審人員依法行使職權受法律保護，任何組織和個人不得打擊報復。 第十七條 對違反審計工作規(guī)定的單位和個人由其部門或單位在法定職權范圍內，根據情節(jié)輕重，給予行政處分、經濟處罰，或者提請有關部門處理。第七章 審計檔案管理第十八條 審計部門應當建立建全審計檔案管理制度，審計檔案的歸檔、保管由內部審計人員負責。第十九條 審計檔案管理范圍：（一）審計通知書和審計方案；（二）審計報告及其附件；（三）審計記錄、審計工作底稿和審計證據；（四）反映被審單位和個人業(yè)務活動的書面文件；（五）總經理對審計事項或審計報告的指示、批復和意見；（六）