上市公司內(nèi)部審計制度

內(nèi)部審計制度內(nèi)部審計制度目 錄一、 序言1、部門現(xiàn)承擔職責和意義2、部門未來發(fā)展方向二、部門組織架構(gòu)1、部門組織架構(gòu)圖2、關(guān)鍵崗位工作職責三、部門管理思路、原則、主要工作流程、工具和方法四、部門管理制度匯編1、第一章 總則2、第二章 主要工作職責3、第三章 審計范疇和權(quán)限4、第四章 審計依據(jù)5、第五章 審計程序6、第六章 審計人員7、第七章 審計檔案管理8、第八章 附 則一、 序言內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制的治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。內(nèi)部審計是指公司審計員在執(zhí)行董事的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)國家法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部審計協(xié)會規(guī)范和公司有關(guān)規(guī)章制度，獨立行使審計職權(quán)，對公司各部門以及公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營各環(huán)節(jié)、財務(wù)系統(tǒng)和經(jīng)濟效益開展監(jiān)督、稽核、評價工作，查明其真實性、正確性、合法性、合規(guī)性和有效性，提出意見和建議的一種專職經(jīng)濟監(jiān)督活動。內(nèi)部審計工作直接對執(zhí)行董事負責，審計員發(fā)表審計意見及審計決定，并向執(zhí)行董事報告工作；同時將審計結(jié)論和有關(guān)決定通報經(jīng)理層，以督促經(jīng)理層改進工作。1、部門現(xiàn)承擔職責和意義（一）擬訂公司內(nèi)部審計工作制度、審計工作規(guī)劃和年度審計工作計劃，并組織實施； （二）對總部公司及各二級公司的會計核算工作進行監(jiān)督檢查； （三）在公司董事會和總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)下，負責總部公司及各二級公司企業(yè)的審計工作。有權(quán)要求公司及子公司報送財務(wù)收支計劃、資金計劃、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)決算、賬目、憑證、賬簿、報表等有關(guān)文件資料，檢查資金、資產(chǎn)管理及使用等情況；（四）評審企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險管理，檢查企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，并對其有效性、合理性、經(jīng)濟性進行評價，為企業(yè)優(yōu)化管理提出審計意見和建議；（五）負責企業(yè)常規(guī)年度財務(wù)審計管理工作和根據(jù)公司董事會和總經(jīng)理要求，開展過程審計或?qū)ｍ棇徲嫞蚨聲涂偨?jīng)理提交審計工作計劃和審計報告，按時完成審計工作任務(wù)（六）對公司建立和完善相關(guān)部門之間、崗位之間的制衡和監(jiān)督機制進行監(jiān)督檢查。（七）跟蹤企業(yè)的經(jīng)營活動情況，防錯糾弊。對企業(yè)的建設(shè)工程和重大技術(shù)改造、大修檢修等的立項、工程招標、概（預(yù)）算、決算和竣工交付使用、物資（勞務(wù)）采購、產(chǎn)品銷售、對外投資及內(nèi)部控制等經(jīng)濟活動和重要的經(jīng)濟合同等進行審計監(jiān)督。（八）對審計中有關(guān)事項及審計中發(fā)現(xiàn)的問題召開調(diào)查會，并索取證明材料，并提出制止、糾正違反企業(yè)制度規(guī)定等事項的意見，及提出改進的工作建議；（九）對阻撓、拒絕審計和弄虛作假、破壞審計工作的被審計對象，提請公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準后，采取必要的臨時措施，提出追究被審計對象的責任的建議；（十）完成公司布置的其它工作。2、部門未來發(fā)展方向?qū)徲嫴孔鳛楠毩⒌谋O(jiān)管部門，肩負嚴肅財經(jīng)紀律，促進廉政建設(shè)，維護公司合法權(quán)益，改善經(jīng)營管理，降低生產(chǎn)經(jīng)營成本，提高經(jīng)濟效益的使命，為企業(yè)健康有序發(fā)展保駕護航。二、部門組織架構(gòu)股東大會1、部門組織架構(gòu)圖董事會審計委員會審計部審計部部長審計部副部長審計專員2、關(guān)鍵崗位工作職責（一）審計經(jīng)理1、在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，主持內(nèi)務(wù)審計部的日常工作；2、建立健全內(nèi)審工作規(guī)章制度、審計工作流程；3、擬定年度審計工作計劃，確定各類審計事項，報總經(jīng)理批準后組織實施；4、組織協(xié)調(diào)審計過程中和公司下屬公司、部門的關(guān)系，實施內(nèi)部各類審計事項，下達審計工作任務(wù)，指定經(jīng)辦人和具體實施時間；5、 審核審計工作方案，并對審計方案提出指導(dǎo)性意見；6、指導(dǎo)下屬的日常工作，督促下屬的工作進度，并對下屬工作中碰到的關(guān)鍵性問題提出指導(dǎo)性解決意見；7、 復(fù)核審計工作底稿，最終確定審計工作報告，提出最終審計意見；8、 復(fù)核本部門費用，并負責向辦公室提出本部門的采購計劃；9、 制定部門發(fā)展計劃并對本部門員工培訓(xùn)、晉級、獎懲、人事調(diào)整等方面提出建議；10、 負責向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報本部門工作，完成公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作任務(wù)。（二）審計專員工作職責：1、根據(jù)公司的財務(wù)管理制度及其他相關(guān)內(nèi)部管理制度、公司的具體情況，起草審計規(guī)章制度、制定具體的審計工作方案；2、對公司內(nèi)部監(jiān)控機制的可靠性、有效性和完整性進行審查和評估；3、對公司組織結(jié)構(gòu)、系統(tǒng)和程序是否恰當進行審查和評估，以確保成果與既定目標一致；4、對用以確保遵守各項規(guī)章制度和既定內(nèi)部政策目標的各項制度進行審查和評估；5、對確保公司資產(chǎn)的安全和完整的制度和相關(guān)措施進行審查和評估；6、了解和評價公司經(jīng)營過程中出現(xiàn)重大風(fēng)險的可能性，并幫助公司改進風(fēng)險防范的管理工作；7、必要時，對屬于內(nèi)部審計任務(wù)規(guī)定范圍內(nèi)的涉及被指控的任何措施行為和瀆職的案件進行調(diào)查，查明薄弱環(huán)節(jié)和原因所在；8、按照審計工作計劃及審計項目特點，制定具體的審計工作方案；9、按照已批準的審計計劃和審計工作方案，負責具體審計項目的實施；10、取得審計工作證據(jù)，編制審計工作底稿，并對取得的審計證據(jù)的真實性、完整性負責；11、負責起草審計報告，客觀地反映被審計單位或部門的情況，客觀公正地給予評價，并提出建設(shè)性的建議和處理意見；12、確保內(nèi)部審計、調(diào)查和檢查報告的完整性、及時性、客觀性和準確性；13、負責審計資料的立卷，收集、整理歸檔工作；14、制定個人工作目標和計劃，并向?qū)徲嫴块L提出改進內(nèi)部審計工作的建議；15、完成審計部長交辦的其他工作任務(wù)。三、部門管理思路、原則、主要工作流程、工具和方法審計工作程序圖確定被審計單位審計立項 了解基本情況審計工作計劃審計工作方案審計通知書召開審計工作預(yù)備會、見面會 被審計單位承諾獲取審計資料評審內(nèi)控制度實質(zhì)性測試審計工作底稿匯總審計復(fù)核草擬審計報告審計報告征求意見審計報告審核與審定出具審計報告后續(xù)審計督導(dǎo)整改、復(fù)審審計報告及工作底稿資料存檔使用的審計方法：檢查法、復(fù)核法、分析法、復(fù)算法、盤點法、鑒證法、抽樣法、觀察法、函詢法、詢問法、源頭審計法、全面審計法、簡單審計法、重點審計法等方法。四、部門管理制度匯編第一章 總則第一條 為了加強*集團公司(以下簡稱“公司”)內(nèi)部審計工作的管理，提高審計工作質(zhì)量，實現(xiàn)審計工作規(guī)范化，根據(jù)中華人民共和國審計法、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范、關(guān)于貫徹執(zhí)行審計規(guī)范的通知和國家有關(guān)政策法規(guī)及公司章程的有關(guān)規(guī)定,結(jié)合公司內(nèi)部審計工作實際，制定本制度。第二條內(nèi)部審計是依法對全公司的財務(wù)收支及其經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行的系統(tǒng)審計和監(jiān)督，以嚴肅財經(jīng)紀律，促進廉政建設(shè)，維護單位合法權(quán)益，改善經(jīng)營管理，降低生產(chǎn)經(jīng)營成本，提高經(jīng)濟效益為目的。第三條公司所屬各事業(yè)部、全資、控股子公司、分公司及辦事處均應(yīng)按照本制度規(guī)定，接受內(nèi)部審計監(jiān)督。第二章 主要工作職責第四條 主要工作職責： （一）擬訂公司內(nèi)部審計工作制度、審計工作規(guī)劃和年度審計工作計劃，并組織實施； （二）對總部公司及各二級公司的會計核算工作進行監(jiān)督檢查； （三）在公司董事會和總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)下，負責總部公司及各二級公司企業(yè)的審計工作。有權(quán)要求公司及子公司報送財務(wù)收支計劃、資金計劃、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)決算、賬目、憑證、賬簿、報表等有關(guān)文件資料，檢查資金、資產(chǎn)管理及使用等情況；（四）評審企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險管理，檢查企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，并對其有效性、合理性、經(jīng)濟性進行評價，為企業(yè)優(yōu)化管理提出審計意見和建議；（五）負責企業(yè)常規(guī)年度財務(wù)審計管理工作和根據(jù)公司董事會和總經(jīng)理要求，開展過程審計或?qū)ｍ棇徲嫞蚨聲涂偨?jīng)理提交審計工作計劃和審計報告，按時完成審計工作任務(wù)（六）對公司建立和完善相關(guān)部門之間、崗位之間的制衡和監(jiān)督機制進行監(jiān)督檢查。（七）跟蹤企業(yè)的經(jīng)營活動情況，防錯糾弊。對企業(yè)的建設(shè)工程和重大技術(shù)改造、大修檢修等的立項、工程招標、概（預(yù)）算、決算和竣工交付使用、物資（勞務(wù)）采購、產(chǎn)品銷售、對外投資及內(nèi)部控制等經(jīng)濟活動和重要的經(jīng)濟合同等進行審計監(jiān)督。（八）對審計中有關(guān)事項及審計中發(fā)現(xiàn)的問題召開調(diào)查會，并索取證明材料，并提出制止、糾正違反企業(yè)制度規(guī)定等事項的意見，及提出改進的工作建議；（九）對阻撓、拒絕審計和弄虛作假、破壞審計工作的被審計對象，提請公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準后，采取必要的臨時措施，提出追究被審計對象的責任的建議；（十）完成公司布置的其它工作。第三章 審計范疇和權(quán)限第五條 內(nèi)審工作在副總裁的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家法律、法規(guī)和政策以及集團公司的有關(guān)規(guī)章制度，對集團公司有關(guān)職能機構(gòu)、各二級公司的財務(wù)收支和經(jīng)濟效益進行內(nèi)部審計監(jiān)督，獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)，對董事會、審計委員會負責報告工作。 第六條 內(nèi)部審計的范圍： 公司內(nèi)部審計包括財務(wù)審計、內(nèi)控審計及專項審計。 （一）財務(wù)審計包括資產(chǎn)審計、費用成本審計、投資效益審計、經(jīng)濟效益審計等。 （二）內(nèi)控審計包括資金、物資、采購、生產(chǎn)、營銷等公司內(nèi)部經(jīng)營管理環(huán)節(jié)中內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況。 （三）專項審計包括項目建設(shè)預(yù)決算審計、技改技措預(yù)決算審計、離任審計、募集資金使用情況審計或檢查等。第七條 審計部對集團公司與境內(nèi)、外經(jīng)濟組織興辦合資、合作經(jīng)營企業(yè)以及合作項目等合同執(zhí)行情況，投入資金、財產(chǎn)的經(jīng)營狀況及其效益，依照有關(guān)規(guī)定進行內(nèi)部審計監(jiān)督。 第八條 審計部可以對企業(yè)經(jīng)濟管理中的重要問題開展審計調(diào)查。 第九條 內(nèi)部審計的工作成果，未經(jīng)集團公司總經(jīng)理批準，不得向外披露。第十條 審計部主要權(quán)限是： （一）召開本公司、部門、下屬企業(yè)有關(guān)審計工作會議；（二）參與重大經(jīng)濟決策的可行性論證或可行性報告的事前審計；（三）根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要，要求有關(guān)單位按時報送計劃、預(yù)算、決算、月度報表和有關(guān)文件、資料等；（四）審核憑證、賬表、決算，檢查資產(chǎn)和財產(chǎn)，檢測財務(wù)會計軟件，查閱有關(guān)文件資料；（五）參加有關(guān)會議；（六）對審計涉及到的有關(guān)事項進行調(diào)查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料；（七）對正在進行的嚴重違反財經(jīng)法規(guī)及嚴重損失浪費的行為，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準，做出臨時制止決定；（八）對阻撓破壞審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的行為，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準，可采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責任的建議；（九）提出改進管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見；（十）對嚴重違反財經(jīng)法規(guī)和造成嚴重損失浪費的直接責任人員，提出處理的建議，并按有關(guān)規(guī)定，向董事會、審計委員會反映；（十一）參與與制定、修訂有關(guān)規(guī)章制度。第四章 審計依據(jù)第十一條 審計依據(jù)（一）國家法律、法規(guī)、政策；（二）公司規(guī)章制度；（三）公司經(jīng)營方針、計劃、目標；（四）企業(yè)內(nèi)部審計管理制度；（五）其他有關(guān)標準。第五章 審計程序第十二條 例行審計程序 （一）內(nèi)部審計根據(jù)上級部署和單位的具體情況，擬訂審計計劃，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準后實施； （二）實施審計前，應(yīng)當先通知被審計單位，特殊情況下也可以下發(fā)審計通知單，電話通知后直接進點； （三）審計人員進點審計時，檢查被審計單位的會計憑證、帳簿、報表、業(yè)務(wù)檔案以及其他與財務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，被審計單位必須如實提供，不得拒絕； （四）審計人員進點審計時，在正常的工作時間內(nèi)可以根據(jù)需要就審計事項的問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查及取證（如函證、外調(diào)），有關(guān)單位和個人應(yīng)當支持和協(xié)助，如實向?qū)徲嬋藛T反映情況，提供有關(guān)證明材料； （五）審計人員對發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時向有關(guān)單位和人員提出改進建議。審計終結(jié)，執(zhí)行人應(yīng)提出審計報告，征求審計對象的意見，并報選本單位領(lǐng)導(dǎo)審批。經(jīng)批準的審計意見和審計決定，送達被審計單位后，被審計單位必須予以執(zhí)行； （六）審計部有權(quán)對主要項目進行后續(xù)審計，檢查采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況； （七）被審計單位對審計意見書和審計決定如有異議，可以向?qū)徲嫴克趩挝回撠熑颂岢?，單位負責人?yīng)當及時處理。 第十三條 離任審計程序 （一）各企業(yè)總經(jīng)理任期終結(jié)，按干部管理權(quán)限，審計部根據(jù)董事會要求提出離任經(jīng)濟責任審計通知； （二）被審計單位在接到離任經(jīng)濟責任審計通知書后，按規(guī)定要求準備好有關(guān)材料，包括：經(jīng)集團批準的國有資產(chǎn)增值保值責任書；離任人的任職報告；任期內(nèi)經(jīng)濟指標完成情況資料；任期內(nèi)各審計機構(gòu)作出的審計報告和有關(guān)部門作出的調(diào)查報告；任期內(nèi)重大經(jīng)營管理計劃、決策；各種財產(chǎn)盤點表等； （三）審計結(jié)束后，審計組應(yīng)提出離任經(jīng)濟責任審計報告，對被審計人的工作業(yè)績、經(jīng)濟責任和審計通知中規(guī)定的其他內(nèi)容作出客觀公正的評價； （四）審計報告應(yīng)請被審計人核對審計事實，并簽署對審計報告的意見； （五）離任經(jīng)濟責任審計報告應(yīng)報送集團總經(jīng)理，并送審計部副總裁、人力資源部、企業(yè)發(fā)展部、被審計人和所在單位； （六）離任經(jīng)濟責任審計報告是考核干部的重要依據(jù)，由審計部門作為審計檔案歸檔；第十四條 除以上各項規(guī)定的審計事項以外，審計部有權(quán)對審計范圍內(nèi)單位財務(wù)收支的特定事項進行專項審計調(diào)查；有權(quán)對集團的基建及維修項目預(yù)、決算和施工過程進行審計監(jiān)督，以及領(lǐng)導(dǎo)臨時安排的審計調(diào)查。第六章 審計人員第十五條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當具備必要的專業(yè)知識。內(nèi)部人員專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的考評和聘任，按照國家和集團公司的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第十六條 內(nèi)審人員應(yīng)當依法審計，忠于職守，堅持原則，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密；不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守。內(nèi)審人員依法行使職權(quán)受法律保護，任何組織和個人不得打擊報復(fù)。 第十七條 對違反審計工作規(guī)定的單位和個人由其部門或單位在法定職權(quán)范圍內(nèi)，根據(jù)情節(jié)輕重，給予行政處分、經(jīng)濟處罰，或者提請有關(guān)部門處理。第七章 審計檔案管理第十八條 審計部門應(yīng)當建立建全審計檔案管理制度，審計檔案的歸檔、保管由內(nèi)部審計人員負責。第十九條 審計檔案管理范圍：（一）審計通知書和審計方案；（二）審計報告及其附件；（三）審計記錄、審計工作底稿和審計證據(jù)；（四）反映被審單位和個人業(yè)務(wù)活動的書面文件；（五）總經(jīng)理對審計事項或?qū)徲媹蟾娴闹甘?、批?fù)和意見；（六）