會計基礎(chǔ)_財經(jīng)法規(guī)復(fù)習(xí)重點歸納

會計基礎(chǔ)_財經(jīng)法規(guī)復(fù)習(xí)重點歸納第一章1、會計法律制度。會計法律制度制定機關(guān)舉例意義效力范圍注冊會計師法會計法律最高的權(quán)力機關(guān)全國人民代表大會及其常委會會計法層次最高的法律規(guī)范，制定其他法律規(guī)范的依據(jù)我國境內(nèi)，不包括個體工商戶，港、澳、臺和外國駐華使領(lǐng)館會計行政法規(guī)國務(wù)院制定發(fā)布或國務(wù)院有關(guān)部門擬訂并經(jīng)國務(wù)院批準發(fā)布企業(yè)財務(wù)會計報告條例總會計師條列調(diào)整經(jīng)濟生活中某些方面會計關(guān)系的法律規(guī)范規(guī)章部門首長簽署命令予以發(fā)布3辦法1基本準則，不含會計檔案管理辦法統(tǒng)一會計制度規(guī)范性文件國務(wù)院財政部門制定并發(fā)布除了上述以外的例下列屬于會計規(guī)范性文件的是（）A、注冊會計師法B、小企業(yè)會計制度C、企業(yè)會計準則基本準則D、企業(yè)會計準則具體準則企業(yè)會計準則應(yīng)用指南是企業(yè)在執(zhí)行會計準則過程中具體操作的依據(jù)包括會計科目和主要賬務(wù)處理。基本準則具體準則應(yīng)用指南構(gòu)成了目前我國的企業(yè)會計準則體系2、會計工作管理體制統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理國務(wù)院財政部門主管全國會計工作縣級以上地方財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作財政、稅務(wù)、審計、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等相關(guān)部門參與會計管理。3、會計工作的自律管理組織中國注冊會計師協(xié)會和中國會計學(xué)會4、會計人員的管理（1）從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書，擔任單位會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作3年以上經(jīng)歷?？梢該螘嫏C構(gòu)負責人的情況從業(yè)會計師，從業(yè)高級會計師，從業(yè)三年會計工作。其他都不是。（2）不屬于會計崗位的移交檔案管理部門后的會計檔案管理崗位，（之前是會計崗位）收費員，收銀員，審計等都不是會計崗位。（3）財政部門負責會計從業(yè)資格管理、會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)管理、會計人員評優(yōu)表彰、會計人員繼續(xù)教育。5、單位內(nèi)部的會計工作管理單位負責人（責任主體）負責單位內(nèi)部工作管理，對本單位的會計工作和會計資料的真實性完整性負責，應(yīng)當保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構(gòu)和會計人員違法辦理會計事項（否則按會計法45條處理）（不能排除其他會計人員的責任）一般違法行為特殊違法行為領(lǐng)導(dǎo)授意指使強令責令限期改正通報罰款單位300050000個人200020000罰款單位5000100000個人300050000對領(lǐng)導(dǎo)500050000行政處分吊銷從業(yè)資格證追究刑事責任偷稅（1030）且（1萬10萬）3年以下有期徒刑或拘役15倍罰金偷稅（30以上）且（10萬以上）37年以下有期徒刑15倍罰金一般違法行為不依法設(shè)置賬簿、私設(shè)賬簿、未按規(guī)定填制取得憑證，或者憑證不符合規(guī)定、以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記賬簿、隨意變更會計處理方法、向不同會計資料使用者提供依據(jù)不同的財務(wù)報告、未按規(guī)定使用文字或記賬本位幣、未按規(guī)定保管會計資料、未按規(guī)定建立內(nèi)部監(jiān)督制度。（除了偽造、變造、隱匿、故意銷毀會計資料之外的行為）特殊違法行為偽造、變造、隱匿、故意銷毀會計資料6、會計信息質(zhì)量要求真實性企業(yè)會計核算要滿足國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定相關(guān)性提供的會計信息要與使用者經(jīng)濟決策有關(guān)可比性相同企業(yè)或不同企業(yè)應(yīng)當采用一致的會計政策不得隨意變更，經(jīng)濟實質(zhì)重于法律形式融資租賃謹慎性企業(yè)對各項資產(chǎn)提取的各種減值準備金。及時性，明晰性，重要性。7、會計核算一般要求任何單位和個人不得偽造（無中生有）、變造會計憑證（篡改事實）、會計賬簿和其他會計資料，提供虛假會計報告的行為。提供虛假財務(wù)會計報告包括通過編制虛假的憑證、賬簿以及其他會計資料直接修改財務(wù)會計報告上的數(shù)據(jù)。8、會計核算內(nèi)容（注意多項和不定項）款項及有價證券的收付；財物的收發(fā)、增減和使用；債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；資本、基金的增減；收入、支出、費用、成本的計算；財務(wù)成果的計算和處理；其他事項。9企業(yè)采用的會計處理方法前后各期保持一致，不得隨意變更，確有需要變更的，應(yīng)將變更原因、情況及影響在財務(wù)會計報告中說明，（根據(jù)會計法規(guī)定）10可以變更的情況一是根據(jù)法律法規(guī)等要求變更，二是變更后能提供更可靠相關(guān)的信息11、會計年度公歷1月1日12月31日12、會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當折算為人民幣可以肯定所有單位編制的財務(wù)會計報告均以人民幣反映13、會計文字記錄應(yīng)當使用中文，可以同時使用民族文字或外國文字。14、原始憑證的基本內(nèi)容里沒有會計科目和記賬方向。對不真實、不合法（白條）的原始憑證有權(quán)不予受理，并向單位負責人報告。對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求退回修改或重開。原始憑證金額有錯誤不得更正，只能由出具單位重開。15原始憑證審核要求購買實物的原始憑證必須要有實物驗收證明，需要填寫大寫金額和小寫金額的，大小寫金額必須相符發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明，退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。職工公出借款收據(jù)必須附在記賬憑證后，收回借款時，應(yīng)當另開收據(jù)或退還借據(jù)副本，不能退還原借款收據(jù)。數(shù)量較多的原始憑證要單獨裝訂，在記賬憑證后注明“附件另訂“提供查閱由會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）批準原始憑證遺失由會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）和單位負責人批準，16記賬憑證基本內(nèi)容沒有數(shù)量和單價17、記賬憑證審核要求記賬憑證根據(jù)審核無誤的原始憑證填制一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證時，用分數(shù)編號法記賬憑證根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，開給對方原始憑證為割單，原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容。除結(jié)賬和更正錯誤的原始憑證可以不付原始憑證，其他都要附原始憑證。18、賬簿分類見基礎(chǔ)。（重點）記賬憑證的審核內(nèi)容編制依據(jù)是否真實，填寫項目是否齊全，金額計算是否正確，書寫是否清楚等19、登記賬簿的依據(jù)審核無誤的會計憑證20、登記賬簿要用藍黑墨水或碳素墨水，不能使用圓珠筆銀行附寫賬簿除外和鉛筆書寫。21如果發(fā)生錯誤、隔頁、缺號、跳行的，應(yīng)按國家規(guī)定更正，更正處由會計人員、會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）蓋章。22、賬目核對賬實、賬證、賬賬、帳表，不得提前或延后結(jié)賬，23、結(jié)賬每個會計期間末的最后一天。（期末結(jié)賬不得提前或延后，結(jié)賬的記賬憑證可以不附原始憑證）24、財務(wù)會計報告包括會計報表及其附注和其他應(yīng)當在財務(wù)會計報告中披露的相關(guān)信息和資料。會計報表至少包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表小企業(yè)編制的會計報表可以不包括現(xiàn)金流量表財務(wù)會計報告使用者債權(quán)人投資者，政府及有關(guān)部門和社會公眾對外提供時間月度6天季度15天半年度60天年度四個月新準則對附注的解釋對會計報表中列示項目的進一步說明，以及對未能在這些報表中列示項目的說明。企業(yè)在編制年度和半年度財務(wù)會計報告時，對經(jīng)查實后的資產(chǎn)、負債有變動的應(yīng)當按照資產(chǎn)負債的確認計量標準進行確認和計量并按國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定進行相應(yīng)的處理。國有企業(yè)、國有控股或占主導(dǎo)地位的企業(yè)，應(yīng)當至少每年一次向本企業(yè)職工代表大會公布財務(wù)會計報告。并說明有關(guān)事項。企業(yè)向各方提供的財務(wù)會計報告，編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法應(yīng)當一致，不得提供編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法不同的財務(wù)會計報告。財務(wù)會計報告須經(jīng)注冊會計師審計的（上市公司和外商投資企業(yè)），企業(yè)應(yīng)當將審計報告隨同財務(wù)會計報告一并對外提供。財務(wù)會計報告應(yīng)當由單位負責人（財務(wù)報告的責任主體）和主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位還須由總會計師簽名并蓋章。25、批準人注意事項原始憑證外借會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）專設(shè)登記薄登記，提供人和收取人簽章會計檔案提供復(fù)印件單位負責人辦理登記手續(xù)、嚴禁涂畫拆封抽換26、保管期限總結(jié)各單位的預(yù)算計劃制度等屬于文書文件不是會計檔案檔案名稱備注保管期限（年）月、季度財務(wù)報告包括文字分析3銷毀清冊永久銀行余額調(diào)節(jié)表原始憑證銀行對賬單記賬憑證固定資產(chǎn)卡片賬報廢清理后5年匯總憑證發(fā)票存根聯(lián)5總賬15年現(xiàn)金日記賬明細賬銀行存款日記賬25輔助賬簿年度財務(wù)報告（決算）包括文字分析移交清冊保管清冊永久27、會計檔案銷毀銷毀清冊編制檔案機構(gòu)會同會計機構(gòu)簽署意見單位負責人（只能是他）監(jiān)銷人檔案機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員國家機關(guān)銷毀同級財政審計財政部門銷毀同級審計核對清點銷毀前，要清點需要銷毀的檔案簽章監(jiān)銷人報告銷毀情況向單位負責人報告28、不得銷毀的會計檔案保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)原始憑證和其他未了事項原始憑證正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位的會計檔案無論是否保管期滿。29會計監(jiān)督監(jiān)督不同處內(nèi)部監(jiān)督政府監(jiān)督社會監(jiān)督主體單位會計機構(gòu)會計人員，內(nèi)部審計人員財政、審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管社會審計組織（注冊會計師及其事務(wù)所）和社會公眾對象單位經(jīng)濟活動會計行為財務(wù)報告公允性發(fā)表意見時間事前、中、后事后（1）、內(nèi)部監(jiān)督依據(jù)除國家法律法規(guī)外還有單位內(nèi)部會計管理制度和單位預(yù)算和計劃。（2）、記賬人員與審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員相互牽制。（3）、單位負責人應(yīng)當保證會計機構(gòu)、會計人員衣服履行值得，不得授意、指使、強令會計機構(gòu)會計人員違法辦理會計事項。（4）對違反國家統(tǒng)一制度的行為，會計人員有權(quán)制止和糾正，無效的應(yīng)向單位負責人報告，單位負責人應(yīng)在10日內(nèi)作出書面決定。并對決定負責。（5）出納保管現(xiàn)金，登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（6）財政部門實施監(jiān)督范圍A是否依法設(shè)置會計賬簿；B會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是否真實、；C會計核算是否符合會計法和統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；D從事會計工作的人員是否具有會計從業(yè)資格（7）2008年6月28日財政部5部門聯(lián)合發(fā)布企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)建立實施內(nèi)部控制遵循的原則全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益。內(nèi)部控制五要素內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部控制分為內(nèi)部管理控制內(nèi)部會計控制。會計法規(guī)定，財政部門對各單位會計資料實施監(jiān)督時如果發(fā)現(xiàn)重大違法嫌疑，國務(wù)院財政部門及派出機構(gòu)可查詢有關(guān)情況，有關(guān)機構(gòu)和金融機構(gòu)應(yīng)給予支持和配合適用于我國境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)，該規(guī)范自2009年7月1日實施。（8）注冊會計師及事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍A/法定業(yè)務(wù)審計出具審計報告、出具驗資報告、辦理企業(yè)合并分立清算業(yè)務(wù)并出具報告、其他法定業(yè)務(wù)。B/非法定業(yè)務(wù)會計咨詢、會計服務(wù)可以辦理會計咨詢會計服務(wù)的機構(gòu)稅務(wù)事務(wù)所、代帳公司、會計師事務(wù)所。（9）任何單位或個人不得以任何方式要求或者示意注冊會計師及其所在的會計師業(yè)務(wù)所出示不實或者不當?shù)膶徲媹蟾?。?0）注冊會計師和事務(wù)所遇到下列行為應(yīng)當拒絕委托人示意其做不實或不當證明的委托人故意不提供有關(guān)會計資料和文字的委托人其他的不合理要求。（11）財政部門的再監(jiān)督（對注冊會計師、事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會的監(jiān)督）再監(jiān)督內(nèi)重點內(nèi)容注冊會計師和事務(wù)所被投訴的、未保持設(shè)立條件的、執(zhí)業(yè)當中有不良記錄的、采取不正當競爭手段承接業(yè)務(wù)的。（12）任何單位或個人對違法會計行為有權(quán)檢舉，有權(quán)處理的要依法按照職責分工及時處理，無權(quán)處理的，應(yīng)當及時移送有權(quán)處理的部門處理，（13）三種監(jiān)督的聯(lián)系單位內(nèi)部會計監(jiān)督是政府監(jiān)督、社會監(jiān)督有效進行的基礎(chǔ)；政府監(jiān)督、社會監(jiān)督是對內(nèi)部會計監(jiān)督的一種再監(jiān)督；政府監(jiān)督是社會監(jiān)督有效進行的重要保證。區(qū)別性質(zhì)不同，時間不同，內(nèi)容不同，詳細見上表30、各單位應(yīng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計機構(gòu)，或在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員。不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當委托經(jīng)批準設(shè)立的代理記賬公司代理記賬。是否設(shè)立會計機構(gòu)的因素規(guī)模大小、業(yè)務(wù)繁簡程度、經(jīng)營管理要求。31、申請設(shè)立除會計師事務(wù)所以外的代理記賬機構(gòu)，應(yīng)當經(jīng)所在地的縣級以上人民政府財政部批準，并領(lǐng)取由財政部統(tǒng)一印制的代理記賬許可證書。會計師事務(wù)所由省級財政部門審批。32、代理記賬機構(gòu)設(shè)立條件（1）3名以上持有會計從業(yè)資格證書的人員（2）主管負責人必須具有會計師以上專業(yè)技術(shù)資格（3）有固定的辦公場所（4）有健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財務(wù)會計管理制度33、代理記賬業(yè)務(wù)范圍進行會計核算、對外提供財務(wù)報告、提供稅務(wù)資料、委托人委托的其他業(yè)務(wù)。進行會計核算的起點是審核原始憑證。34、委托代理記賬委托人的義務(wù)取得原始憑證、配備專人負責日常貨幣收支保管（出納）、向代理記賬機構(gòu)提供真實完整的資料、對退回的原始憑證予以更正補充35、代理記賬機構(gòu)及從業(yè)人員的義務(wù)按照合同辦理記賬業(yè)務(wù)，遵守國家法律，知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當保密，拒絕委托人示意的不當或不實的要求。對委托人提出的會計處理原則問題應(yīng)當予以解釋。36、稽核和審計的區(qū)別稽核是會計崗位審計不是會計崗位稽核是會計人員，審計部是會計人員37、會計機構(gòu)負責人就是會計主管人員。但不是“會計主管”“主管會計”“主辦會計”“總賬會計”會計機構(gòu)負責人的任職資格除了取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當取得會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作三年以上經(jīng)歷38、會計從業(yè)資格科目財經(jīng)法規(guī)和會計職業(yè)道德、會計基礎(chǔ)、會計電算化（或珠算五級）39、被依法吊銷會計從業(yè)資格證書的人員。自被吊銷之日起5年內(nèi)（含5年），不得重新取得會計從業(yè)資格證書。（一般違法行為）隱匿、故意銷毀、做假賬、提供虛假報告，永久不得取的會計從業(yè)資格證書。40、會計從業(yè)資格證書取得能當場作出決定的，應(yīng)當場作出頒發(fā)決定，不能當場作出的，在20日之內(nèi)作出，20日之內(nèi)仍不能做出的。延長10日，做出決定后應(yīng)在10日內(nèi)向申請人頒發(fā)證書41、免試條件國家承認的會計類專業(yè)畢業(yè)兩年內(nèi)（含兩年）免考會計基礎(chǔ)和電算化。會計類專業(yè)會計學(xué)、會計電算化、注冊會計師專門化、審計學(xué)、財務(wù)管理學(xué)、理財學(xué)42、會計從業(yè)資格證的取得可當場做出決定的，當場頒發(fā)，不能當場做出決定的，20日內(nèi)進行審查，20日內(nèi)不能做出決定的，延長10日，做出決定后，應(yīng)在10日內(nèi)頒發(fā)。43、證書管理上崗注冊登記自從事會計工作之日起90日內(nèi)，向單位所在地財政部門注冊。離崗備案離開工作崗位超過6個月的，調(diào)轉(zhuǎn)登記同一會計從業(yè)資格管理90日內(nèi)填寫調(diào)轉(zhuǎn)登記表辦理調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)不同會計從業(yè)資格管理原管理機構(gòu)辦理調(diào)出，90日內(nèi)新管理機構(gòu)辦理調(diào)入。變更登記學(xué)歷或?qū)W位、會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格發(fā)生變化。44、繼續(xù)教育會計人員每年接受培訓(xùn)（面授）時間累計不超過24小時。繼續(xù)教育形式接受培訓(xùn)為主，在職自學(xué)是重要補充45、會計專業(yè)職務(wù)高級會計師（高級職務(wù)）、會計師（中級職務(wù)）、助理會計師、會計員。（初級職務(wù)），正高級會計師也屬于高級職務(wù)。46、正高級會計師申報范圍限于在本省范圍內(nèi)已實現(xiàn)預(yù)算管理、內(nèi)部控制等大型企業(yè)和企業(yè)集團上市公司，上述企業(yè)的財務(wù)部門負責人、總會計師、財務(wù)總監(jiān)均可申報，實行評審面試結(jié)合方式。47、中級考試資格?？?年本科4年雙學(xué)士學(xué)位或研究生班畢業(yè)2年碩士1年博士直接報考48、會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗、一崗多人，但出納不得兼管稽核、會計檔案保管，收入、費用、支出、債權(quán)債務(wù)的登記工作。49、對會計人員的工作崗位要有計劃的進行輪崗，以促進會計人員全面熟悉業(yè)務(wù)。50、專業(yè)技術(shù)證書的管理證書處理會計專業(yè)技術(shù)資格證書兩年內(nèi)不得參加考試，不得重新取的資格證書會計從業(yè)資格證書被吊銷之日起5年內(nèi)（含5年）不得重新取的證書51、會計崗位總會計師是會計崗位，會計檔案移交之前屬于會計崗位，移交之后不屬于會計崗位，收費員、收銀員、記帳員、內(nèi)部審計等等不是會計崗位。52、總會計師設(shè)置國有的和國有資產(chǎn)占控股地位的大中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師，內(nèi)部控制基本規(guī)范規(guī)定，只要是大中型企業(yè)就應(yīng)當設(shè)置總會計師。53、任免主要行政領(lǐng)導(dǎo)人提名，政府主管部門任命或聘任。（解聘程序相同）條件必須取得會計師任職資格后，主管一個單位或單位內(nèi)部一個重要方面財務(wù)工作不少于三年。要求凡設(shè)置總會計師的單位，在行政領(lǐng)導(dǎo)成員中，不再設(shè)與總會計師職權(quán)重疊的副職。54、國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當實行回避制度。單位負責人的直系親屬不得擔任本單位會計機構(gòu)負責人（會計主管人員），會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）的直系親屬在本單位擔任出納工作。直系親屬夫妻關(guān)系、直系血親、三代以內(nèi)旁系血親。55、出納不得經(jīng)辦的業(yè)務(wù)出納可以經(jīng)辦的業(yè)務(wù)稽核，會計檔案保管，收入、費用、支出、辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，保管庫存現(xiàn)金，登記費用債權(quán)債務(wù)的登記。日記賬，登記固定資產(chǎn)卡片賬。56、經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準，可由移交人員委托他們代辦移交，但委托人應(yīng)對所移交的資料負責。57、移交人員對移交的會計資料負責，接替人員不對移交過來的資料負法律責任。58、移交點收現(xiàn)金根據(jù)賬簿記錄余額當面點收，不得白條抵庫。有價證券要與賬簿記錄一致，面額與發(fā)行價不一致時，按會計賬簿記錄交接。實行電算化的單位，交接雙方應(yīng)在計算機上對有關(guān)數(shù)據(jù)實際操作，確認有關(guān)數(shù)字正確后才可交接。尚未登帳的賬目應(yīng)登記完畢，結(jié)出余額，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章59、一般會計人員交接，由會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）監(jiān)交，會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）交接，由單位負責人監(jiān)交，必要時，主管單位可會同監(jiān)交。60、接管人員應(yīng)繼續(xù)使用交接前的賬簿。不得另立賬簿，以保證賬簿記錄的連續(xù)性。61、構(gòu)成打擊報復(fù)會計人員罪，處3年以下有期徒刑，對受打擊報復(fù)的會計人員，應(yīng)恢復(fù)其名譽，原有職位級別。62、商業(yè)銀行違法，沒有違法所得的1050萬，有違法所得的，處違法所得的15倍罰款會計繼續(xù)教育的特點針對性適應(yīng)性靈活性2012年財經(jīng)法規(guī)復(fù)習(xí)重點歸納第二章（未完待續(xù)）1、狹義的支付結(jié)算僅指銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，（沒有現(xiàn)金結(jié)算）2、支付結(jié)算主體銀行、單位和個人，其中銀行包括商業(yè)銀行、信用社。3、票據(jù)的分類同城結(jié)算支票銀行本票商業(yè)匯票異地結(jié)算銀行匯票委托收款匯兌托收承付票據(jù)結(jié)算方式支票本票銀行匯票匯票銀行匯票商業(yè)匯票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票非票據(jù)計算方式匯兌委托收款托收承付信用卡信用證4、目前支票可以在全國范圍內(nèi)流通使用。5、票據(jù)和結(jié)算憑證不得更改的項目金額（大小寫）、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱。更改無效內(nèi)容結(jié)果更改金額（大小票據(jù)寫）出票或簽發(fā)日期收款人名稱銀行匯票的實際結(jié)算金額大小寫金額不一致的票據(jù)出票人簽章不符合規(guī)定的票據(jù)未使用中國人民銀行印制的票據(jù)無效6、支付結(jié)算法律特征必須通過中國人民銀行批準的金融機構(gòu)進行、是一種要式行為（票據(jù)格式和書寫規(guī)范）、發(fā)生取決與委托人的意志、實行統(tǒng)一管理和分級管理相結(jié)合、必須依法進行。7、支付結(jié)算原則銀行結(jié)算帳戶管理基本原則恪守信用履約付款、一個基本帳戶原則、誰的錢進誰的賬由誰支配、銀行不墊款。自愿選擇原則、存款保密原則、守法原則。8、支付結(jié)算的基本要求單位銀行在票據(jù)上的簽章為單位銀行的蓋章加其法定代表人或其代理授權(quán)人的簽章。少數(shù)民族地區(qū)和外國駐華使館金額大寫可使用民族文字或外國文字。9、憑證填制要求使用繁體字也應(yīng)當受理。大寫金額前應(yīng)標明人民幣字樣、大寫金額要僅靠人民幣填寫，不得留有空白。元為止，要寫整（正），角為止可寫可不寫，分為止不寫。出票日期必須使用中文大些，使用小寫填寫的，銀行不予受理。日為19、10、20、30月為1、2、10前加零。日為1119前加壹。大寫日期未按規(guī)定規(guī)范填寫的，銀行可與受理，由此造成損失的，由出票人自行承擔。10、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍工資、津貼、個人勞務(wù)報酬、獎金、勞保、福利費、向個人收購農(nóng)副物資、差旅費、零星支出?，F(xiàn)金結(jié)算的起點為1000元，開戶單位支付給個人的款項中，每人每次不得超過1000（向個人收購和差旅費除外）。結(jié)算起點的調(diào)整，由中國人民銀行確定，報國務(wù)院備案零星支出不包括收購農(nóng)副產(chǎn)品及差旅費11、現(xiàn)金使用限額35天日常開支所需確定庫存現(xiàn)金限額，邊遠或交通不便地區(qū)可適當放寬，但最多不超過15天。12、現(xiàn)金收支的基本要求現(xiàn)金收入當日存入銀行，不得坐支現(xiàn)金，不得套現(xiàn)、不得私設(shè)小金庫，不得將單位現(xiàn)金存入個人賬戶。13、單位負責任對本單位貨幣資金內(nèi)部控制及資金的安全完整負責。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。14、銀行結(jié)算帳戶辦理人民幣業(yè)務(wù)、辦理資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)、是活期存款帳戶。按存款人不同分單位帳戶和個人帳戶按用途不同分基本帳戶、一般帳戶、專用帳戶、臨時帳戶、QFII專用賬戶15、存款人開立銀行結(jié)算帳戶，自開立之日起3個工作日后，方可使用該帳戶辦理付款業(yè)務(wù)，（例外情況1、注冊驗資的臨時賬戶轉(zhuǎn)為基本賬戶，2、因借款轉(zhuǎn)存開立的一般賬戶，3、在同一銀行營業(yè)機構(gòu)注銷賬戶又重新開立賬戶的不受3個工作日的限制）16、銀行結(jié)算賬戶的變更是指存款人的賬戶名稱、單位的法定代表人或主要負責人、住址及其他信息資料發(fā)生變化或改變，17、下列情形需要撤銷被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；因遷址需要變更開戶銀行的；其他原因。18、日期總結(jié)申請變更或注銷賬戶5個工作日，銀行辦理變更或注銷并報告人民銀行2個工作日，開立一般賬戶、專用賬戶和臨時賬戶向人民銀行備案5個工作日，開立其他賬戶通知基本賬戶開戶行3個工作日。18、存款人尚未清償銀行債務(wù)的，不得申請撤銷該賬戶，銀行對一年內(nèi)未發(fā)生收付業(yè)務(wù)且未欠銀行債務(wù)的應(yīng)通知單位自收到通知之日起30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶。19、四類銀行結(jié)算賬戶使用范圍現(xiàn)金收付人行核準數(shù)量備注基本賬戶日常資金收付以及工資、獎金和現(xiàn)金的支取可以收現(xiàn)，也可付現(xiàn)需要人行核準一個一般賬戶借款轉(zhuǎn)存、借款歸還、其他結(jié)算業(yè)務(wù)?？涩F(xiàn)金繳存，但不得現(xiàn)金支取不需要人行核準無限制，基本賬戶開戶銀行以外的銀行開立臨時賬戶注冊驗資、臨時機構(gòu)、臨時可收可付需核準，但注冊驗資的有效期不超過兩年。經(jīng)營活動臨時賬戶除外專用賬戶專項資金收付，據(jù)情況而定。、預(yù)算單位和QFII專用賬戶需要核準無限制單位銀行卡賬戶不得辦理現(xiàn)金收付。不得將銷貨收入款項存入單位卡20、個人銀行儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。21一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存。但不得辦理現(xiàn)金支取。22、注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付，注冊驗資資金的匯繳人應(yīng)與出資人名稱一致。23、銀行結(jié)算賬戶管理檔案的保管期限為賬戶撤銷后10年，銀行結(jié)算賬戶實行年檢制度，24、中國人民銀行的管理職能監(jiān)督、檢查銀行結(jié)算賬戶的開立、使用、變更和撤銷，并實施監(jiān)控和管理。負責基本、臨時、預(yù)算單位專用賬戶開戶登記證的管理。對存款人、銀行違法銀行結(jié)算賬戶管理規(guī)定的行為處罰。存款人未清償開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷該賬戶25、違反銀行結(jié)算賬戶管理的處罰違反者處罰存款人開立、撤消1）非經(jīng)營性的警告1000罰款2）經(jīng)營性的警告1000030000罰款3）構(gòu)成犯罪追究刑事責任使用1）非經(jīng)營性的及變更未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行警告1000罰款2）經(jīng)營性的警告500030000罰款偽造、變造、私印開戶登記證的（類同開立、撤消，但無“警告”）開戶銀行開立1）警告530萬罰款2）責任人員給予紀律處分3）情節(jié)嚴重的，中行停其基本存款帳戶的核準4）構(gòu)罪追罪使用類同開立，只是罰款為5千3萬26、票據(jù)概述內(nèi)容構(gòu)成或措施構(gòu)成或備注基本當事人出票人、付款人（銀行本票無）、收款人票據(jù)當事人非基本當事人承兌人、背書人、被背書人、保證人出票出票人在票據(jù)上的簽章不符合法律規(guī)定的，票據(jù)無效背書現(xiàn)金支票、填明現(xiàn)金字樣的銀行本票、銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓，背書附有條件的，所附條件無效。承兌承兌附有條件的，視為拒絕承兌票據(jù)行為保證保證附有條件，條件無效付款請求權(quán)第一順序票據(jù)權(quán)利追索權(quán)行使追索權(quán)的當事人可以是收款人、最后被背書人、代為清償債務(wù)的保證人、背書人27、背書不得附有條件，背書附有條件的，所附條件無效，將票據(jù)金額一部分轉(zhuǎn)讓的背書或?qū)⑵睋?jù)金額分別轉(zhuǎn)讓給兩人以上的背書無效。28、簽章的變造屬于偽造，票據(jù)上有偽造簽章的，不影響票據(jù)上其他真實簽章的效力，在票據(jù)上真正簽章的的當事人不能以偽造為由進行抗辯。29、支票的金額和收款人名稱可以由出票人授權(quán)補記，未補記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。30、支票的出票人簽發(fā)的支票金額不得超過付款時付款人處實有的存款數(shù)，禁止簽發(fā)空頭支票，簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票、處以票面金額5但不低于1000元的罰款，持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2的賠償金。31、期限種類提示承兌期限提示付款期限付款期限使用者見票后定期付款出票日起1個月內(nèi)定日付款和出票后定期付款的匯票到期日前到期日起10日內(nèi)商業(yè)匯票見票即付無需提示承兌出票日起一個月內(nèi)最長不超過6個月個人不得使用支票（見票即付）出票日起出票單10日內(nèi)日起10日內(nèi)位和個人銀行匯票（見票即付）出票日起一個月單位和個人銀行本票出票日起最長不超過2個月單位和個人32、支票種類現(xiàn)金支票（只能提現(xiàn)不能轉(zhuǎn)賬）轉(zhuǎn)賬支票（只能轉(zhuǎn)賬不能提現(xiàn)）普通支票（既能轉(zhuǎn)賬又能提現(xiàn)）劃線支票（只能轉(zhuǎn)賬不能體現(xiàn)。）33、在銀行開立存款賬戶的法人和組織，必須具有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系才能使用商業(yè)匯票，出票人不得簽發(fā)無對價的商業(yè)匯票用以騙取銀行或其他票據(jù)當事人的資金。34、商業(yè)匯票收款人的效力付款請求權(quán)、追索權(quán)、轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)。35、承兌付款人應(yīng)在收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)承兌或拒絕承兌，3日內(nèi)未作出視為拒絕承兌。承兌人不得以其與持出票人之間的資金關(guān)系來對抗持票人，拒絕支付匯票金額。36、不得背書轉(zhuǎn)讓的商業(yè)匯票出票人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，若轉(zhuǎn)讓，則原背書人對以后取得該匯票的一切當事人不承擔票據(jù)責任。37、為了保證粘單的有效性和真實性，第一位使用粘單的背書人必須在匯票和粘單的粘結(jié)處簽章，否則該粘單記載內(nèi)容無效。38、為出票人、承兌人保證的，記載于匯票正面，為背書人保證的，記載于匯票背面或粘單上，（保證附有條件，條件無效）39、在共同保證的情況下，持票人可以不分先后的向保證人中的一人或數(shù)人就全部票據(jù)金額及有關(guān)費用行使票據(jù)權(quán)利，共同保證人不得拒絕。40、信用卡的分類按信譽等級分金卡和普通卡，按使用對象分為單位卡（一律不得支取現(xiàn)金；其賬戶資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入單位卡賬戶；不得用于10萬的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算，不得提取現(xiàn)金）和個人卡41、信用卡透支額和透支期限金卡10000元，普通卡5000元，透支期限60天42、匯兌分為信匯和電匯，由匯款人選用，未在銀行開立賬戶的收款人，其轉(zhuǎn)賬匯兌款嚴禁轉(zhuǎn)入儲蓄和信用卡賬戶只能用于異地。43、銀行匯票記載的金額有實際結(jié)算金額和匯票金額，實際結(jié)算金額只能小于等于匯票金額，未填明實際結(jié)算金額和多余金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的銀行不予受理44、出票銀行受理銀行匯票申請書，簽發(fā)銀行匯票，將銀行匯票和解訖通知一并交給申請人，申請人或者收款人為單位的，銀行不得為其簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票，申請人應(yīng)將銀行匯票和解訖通知一并交付給匯票上記載的收款人。45、銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以實際結(jié)算金額為準，未填寫實際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的銀行匯票不得轉(zhuǎn)讓，持票人向銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。46、申請人缺少解訖通知要求付款的，出票銀行應(yīng)于銀行匯票提示付款期滿后1個月后辦理。47、票據(jù)上的簽章為簽名、蓋章或簽名加蓋章，單位、銀行在票據(jù)上的簽章為該單位、銀行在的蓋章加其法定代表人或授權(quán)代理人的簽名或蓋章，個人在票據(jù)上的簽章為個人本名的簽名或蓋章。48、背書人在票據(jù)上的簽章不符合法律規(guī)定或有偽造的簽章，其簽章無效，但不影響其前手符合規(guī)定簽章的效力49、票據(jù)喪失的補救措施有掛失止付、公示催告和普通訴訟，只有確定付款人或代理付款人的票據(jù)喪失時才可以掛失止付，具體包括已承兌的商業(yè)匯票，支票，填明現(xiàn)金字樣和代理付款人的銀行匯票以及填明現(xiàn)金字樣的銀行本票，掛失止付并不是票據(jù)喪失后采取的必經(jīng)措施，最終要申請公示催告或提起普通訴訟。50、當票據(jù)的利害關(guān)系人不確定時，失票人應(yīng)當在掛失止付后的三日內(nèi)向人民法院提起公示催告或者訴訟，申請公示催告的主題必須是可以背書轉(zhuǎn)讓的最后持票人。51、銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)，單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域都可以使用銀行本票。2012年財經(jīng)法規(guī)復(fù)習(xí)重點歸納第三章（未完待續(xù)）1稅收是取得財政收入的形式，是分配的范疇，職能組織財政收入、調(diào)控經(jīng)濟運行、維護國家政權(quán)、國際交往中維護國家利益，特征強制性無償性核心固定性。2、修訂的增值稅暫行條例自2009年1月1日起施行，全面實行消費型增值稅。3分類按征收管理的分工體系關(guān)稅類海關(guān)征收關(guān)稅，海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅等工商稅類地稅國稅征收剩余按稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限中央稅國稅關(guān)稅、消費稅、海關(guān)代征的增值稅、鐵道保險銀行的營業(yè)稅和城建稅地方稅地稅營業(yè)稅、城建稅、房產(chǎn)稅、車船稅共享稅國稅增值稅、企業(yè)所得稅、證券交易的印花稅計稅標準不同進行4、稅法調(diào)整的是稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系，而不直接調(diào)整稅收分配關(guān)系。5、稅收以稅法為其依據(jù)和保障，而稅法又必須以保障稅收活動的有序進行為其存在的理由和依據(jù)。稅收作為一種經(jīng)濟活動，屬于經(jīng)濟基礎(chǔ)范疇；而稅法則是一種法律制度，屬于上層建筑范疇。6、稅法法律級次制定機關(guān)舉例稅收法律全國人民代表大會及其常務(wù)委員個人所得稅法、企業(yè)所得稅法、稅收征收管理法從價稅增值稅、營業(yè)稅等從量稅資源稅、耕地占用稅、復(fù)合稅卷煙白酒征收的消費稅稅收規(guī)章國務(wù)院稅收主管部門（財政部、國家稅務(wù)總局和海關(guān)總署）稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則、稅務(wù)代理試行方法稅收規(guī)范性文件行政機關(guān)7、納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率是構(gòu)成稅法的三個最基本的要素，其中征稅對象是區(qū)別不同稅種的主要標志，稅率是衡量稅負輕重的重要標志8、稅率是指應(yīng)納稅額與計稅依據(jù)的比例或關(guān)系，它是計算稅額的尺度，是衡量稅負輕重與否的重要標志，體現(xiàn)征稅的深度。我國現(xiàn)行使用的稅率主要有比例稅率、定額稅率、累進稅率等。累進稅率按結(jié)構(gòu)不同，又分為全額累進稅率、超額累進稅率（個人所得稅）、超率累進稅率（土地增值稅）三種。9、計稅依據(jù)按照計量單位來劃分，分為從價計征、從量計征和復(fù)合計征三種情況。10、我國現(xiàn)行的稅收減免權(quán)限集中于國務(wù)院，任何地區(qū)、部門不得規(guī)定減免稅項目。第二節(jié)主要稅種1、增值稅征稅對象為中國境內(nèi)銷售貨物（銷售不動產(chǎn)除外）或者提供加工修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。如果銷售貨物是消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品或者進口產(chǎn)品，則全部價款中包括消費稅或關(guān)稅。不含稅銷售額含稅銷售額/（1稅率）組成計稅價格進口價格關(guān)稅消費稅（進口價格關(guān)稅）/（1消費稅稅率）銷項稅不含稅銷售額/組成計稅價格增值稅稅率2、納稅義務(wù)發(fā)生時間銷貨或應(yīng)稅義務(wù)的發(fā)生時間為收訖銷售額或取得索取銷售額憑證的當天進口貨物的納稅義務(wù)的發(fā)生時間為報關(guān)進口的當天準予扣除項目購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)以及進口貨物按17扣除，購買的免稅農(nóng)產(chǎn)品按13扣除，支付的運輸費用（代墊運費除外）按7計算扣除小規(guī)模納稅人一般納稅人1、生產(chǎn)、提供應(yīng)稅勞務(wù)及為主的年應(yīng)稅銷售額50萬2、其他的年應(yīng)稅銷售額1、超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位2、生產(chǎn)/加工企業(yè)和企業(yè)性單位，賬簿健全，能準確核算并提供銷項稅、進項稅，能按規(guī)定報送有關(guān)稅80萬年銷售額超過標準的個人非企業(yè)性單位不常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)，也視同小規(guī)模納稅人務(wù)資料，且年應(yīng)稅銷售額30萬3、非企業(yè)性單位常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的不能開增值稅專用發(fā)票開增值稅專用發(fā)票征收率3，進項稅額計入成本不能抵扣稅率17（13）進項稅不計入成本，可以抵扣，稅額不足抵扣的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。下列情況應(yīng)稅務(wù)局代開發(fā)票小規(guī)模納稅人銷售商品、可抵扣進項稅購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、進口貨物、免稅農(nóng)產(chǎn)品（13抵扣）、運費抵扣7除了購入固定資產(chǎn)和代墊運費提供勞務(wù)給一般納稅人的3、消費稅是指對消費品和特定的消費行為按消費流轉(zhuǎn)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅，我國現(xiàn)行消費稅屬于特別消費稅。4、計稅方法從價定率征收從量定額征收從價定率和從量定額復(fù)合征收（卷煙、糧食白酒、薯類白酒）5、應(yīng)稅消費品的銷售額包括從購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括向購貨方收取的增值稅款。以含消費稅而不含增值稅的銷售額作為計稅基數(shù)。（和增值稅的計稅依據(jù)一致）應(yīng)納稅額銷售額稅率6、由于某些應(yīng)稅消費品是用外購（或委托加工收回）已繳納消費稅的應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)出來的，在對這些連續(xù)生產(chǎn)出來的應(yīng)稅消費品計征消費稅時，應(yīng)按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準予扣除外購（或委托加工收回）應(yīng)稅消費品已納的消費稅稅額。7納稅業(yè)務(wù)發(fā)生時間生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品于銷售時納稅，進口消費品應(yīng)于應(yīng)稅消費品報關(guān)進口環(huán)節(jié)納稅，金銀首飾、鉆石在零售環(huán)節(jié)納稅。8、營業(yè)稅按照行業(yè)、類別的不同分別采用不同的比例稅率，現(xiàn)行營業(yè)稅的稅率按行業(yè)不同分設(shè)三檔稅率，分別為3、5、520。9、現(xiàn)行營業(yè)稅以營業(yè)額為計稅依據(jù)，納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額。10、納稅地點應(yīng)稅項目納稅地點提供勞務(wù)機構(gòu)所在地或居住地稅務(wù)機關(guān)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)機構(gòu)所在地或居住地稅務(wù)機關(guān)銷售出租不動產(chǎn)不動產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)轉(zhuǎn)讓出租土地使用權(quán)土地所在地稅務(wù)機關(guān)注意一般銷售貨物繳納增值稅，但銷售不動產(chǎn)交營業(yè)稅，對外提供勞務(wù)交營業(yè)稅，但加工、修理修配勞務(wù)交增值稅11、企業(yè)所得稅依照中國法律在中國境內(nèi)成立的企業(yè)（外商投資企業(yè)）居民企業(yè)依照外國法律成立但實際管理機構(gòu)在中國來源于境內(nèi)境外所得征稅非居民企業(yè)依照外國法律成立，管理機構(gòu)不在中國，在中來源于境內(nèi)所得，及發(fā)生在中國境外但與其機25，小型微利企業(yè)20，高新技術(shù)開發(fā)企業(yè)15國有分支機構(gòu)構(gòu)場所有實際聯(lián)系的所得在中國沒有分支機構(gòu)，但有來源于中國境內(nèi)的所得來源于中國境內(nèi)的所得1012、收入總額（指所有收入）1、銷售貨物收入2、提供勞務(wù)收入3、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入4、權(quán)益性投資收益5、利息收入租金收入6、特許權(quán)使用費收入7、接受捐贈收入8、其他收入不征稅收入財政撥款2、納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金3、其他不征稅收入免稅收入1、國債利息收入2、居民企業(yè)間權(quán)益性投資收益3、設(shè)機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與機構(gòu)、場所有聯(lián)系的權(quán)益性投資收益4、符合條件的非營利組織的收入1、成本2、費用3、稅金（指營業(yè)稅金及附加，不包括增值稅所得稅）4、損失5、其他支出扣除額扣除范圍和標準1、合理的工資薪金A2、“三項經(jīng)費（職工福利費A14，工會經(jīng)費A2，職工教育經(jīng)費A25）6、業(yè)務(wù)招待費按發(fā)生額的60扣除但不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5）7、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的1512、公益性捐贈不得超過年度利潤總額12以內(nèi)不可扣除1分紅2企業(yè)所得稅稅款3稅收滯納金4罰金、罰款和被沒收財物的損失5、非公益性捐贈支出6、贊助支出7、未經(jīng)核定的準備金支出8、與取得收入無關(guān)的其他支出彌補虧損五年之內(nèi)的虧損可以彌補。13、企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應(yīng)當以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度。14、企業(yè)所得稅納稅申報分為預(yù)繳申報和年度申報。企業(yè)所得稅的繳納實行按年計算，分月或分季預(yù)繳的辦法。預(yù)繳15日，匯算清繳5個月內(nèi)15、個人所得稅居民企業(yè)在中國境內(nèi)有住所或雖無住所但在中國境內(nèi)居住期滿1年境內(nèi)外所得征稅非居民企業(yè)在中國境內(nèi)無住所又不居住或無住所而在中國境境內(nèi)所得征稅內(nèi)居住期不滿1年16、個人所得稅計算（工資薪金個人所得稅的免征額已確定為3500，但具體的解釋尚未出臺，如出現(xiàn)此類題目若無特殊說明還應(yīng)按照2000計算）項目公式稅率征稅時間工資薪金（每月工資薪金所得2000）適用稅率速算扣除數(shù)（外籍人員4800）適用九級超額累進稅率，545每月征收（按期）個體工商戶（全年收入總額成本費用及損失）適用稅率速算扣除數(shù)五級超額累進稅率，535每年征收（按期）勞務(wù)報酬收入4000元，個稅（收入800）20收入4000元，個稅收入（120）2020000收入4000元，則應(yīng)納稅額收入（120）20（130）繳納利息股息紅利、偶然、其他所得應(yīng)納稅額收入2020按次繳納17、自行申報納稅人年所得12萬以上的，從中國境內(nèi)兩處或以上取得工資薪金的，從境外取得所得的，沒有扣繳義務(wù)人的。第三節(jié)稅收征管1、稅務(wù)管理包括登記管理（首要環(huán)節(jié)）、發(fā)票管理、納稅申報。2、不需要稅務(wù)登記的國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的農(nóng)村流動性小商販。稅務(wù)登記包括開業(yè)登記變更登記停業(yè)、復(fù)業(yè)登記注銷登記外出經(jīng)營報驗登記自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或納稅業(yè)務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報30日內(nèi)變更（銀行賬戶的變更15日）定期定額納稅人，停業(yè)期不得超過1年，納稅人在停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)視為已恢復(fù)營業(yè)，納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅業(yè)務(wù)的應(yīng)當及時向主管稅務(wù)機關(guān)申依法終止納稅義務(wù)15日內(nèi)住所、經(jīng)營地變化30日內(nèi)被吊銷營業(yè)執(zhí)照15日內(nèi)連續(xù)12個月內(nèi)在同一地累計超過180天的，須在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)，外管證一地一證，有效期為30天。最長不超過180天。報，依法納稅。3、稅務(wù)登記的注意事項1、自開立賬戶之日15日內(nèi)報告全部賬號給主管稅務(wù)機關(guān)2、定期驗證換證每年驗審一次，每三年換證一次3、必須持稅務(wù)登記證件開立銀行賬戶申請減稅、免稅、退稅申請辦理延期申報、繳納稅款領(lǐng)購發(fā)票申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明辦理停業(yè)、歇業(yè)及其他有關(guān)稅務(wù)事項4、正本要在營業(yè)場所公開懸掛，如遺失，15日內(nèi)書面報告，并登報聲明作廢4、法律責任未按規(guī)定稅務(wù)登記、變更、注銷、未按規(guī)定進行納稅申報的的責令限期改正、處2000以下罰款，情節(jié)嚴重的200010000，未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證或轉(zhuǎn)借、涂改、毀損、買賣、偽造稅務(wù)登記證的，200010000罰款，情節(jié)嚴重的1000050000罰款。5、經(jīng)縣級以上稅務(wù)局（分局）局長批準，可以采取稅收保全和強制措施，稅收保全措施凍結(jié)銀行賬戶相當于應(yīng)納稅款的存款，扣押查封納稅人財產(chǎn)，稅收強制執(zhí)行措施直接扣繳稅款或拍賣變賣資產(chǎn)。維持生活的住房和用品部在保全措施之內(nèi)，單價5000一下的生活用品不采取保全或強制措施。6、如果納稅人在保全之后規(guī)定期間繳納了稅款，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在收到稅款或稅票后24小時內(nèi)解除保全措施。7、發(fā)票種類增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、專業(yè)發(fā)票。8、普通發(fā)票營業(yè)稅納稅人和小規(guī)模納稅人使用，增值稅納稅人在不能開具專用發(fā)票時也可。分為行業(yè)發(fā)票（適用于某個行業(yè)）和專用發(fā)票（某一個是經(jīng)營項目）9、發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)指定企業(yè)印制，增值稅專用發(fā)票、發(fā)票防偽專用品由國家稅務(wù)總局指定企業(yè)制定。發(fā)票監(jiān)制章式樣的確定由稅務(wù)總局確定，10、外省來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營的納稅人領(lǐng)購發(fā)票的繳納不超過1萬元的保證金。11、任何單位不得轉(zhuǎn)借、代開、轉(zhuǎn)讓發(fā)票，未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，不得拆本使用發(fā)票，不得自行擴大專業(yè)發(fā)票適用范圍，禁止倒買倒賣發(fā)票用品。12、單位和個人開局的發(fā)票必須加蓋發(fā)票專用章或財務(wù)專用章。13、下列情形不得開具增值稅專用發(fā)票向消費者個人銷售貨物或提供勞務(wù)的、銷售貨物或提供勞務(wù)適用免稅規(guī)定的、小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的。14、增值稅發(fā)票開具時限直接收款方式的為收到銷售款或取得索取銷售款憑證當天、托收承付和委托收款方式的為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天、賒銷為合同約定的收款日期當天無合同約定的為貨物發(fā)出當天。15、代開增值稅發(fā)票范圍向一般納稅人銷售貨物、提供勞務(wù)的的小規(guī)模納稅人。16、未按規(guī)定領(lǐng)購、開具、取得、保管發(fā)票的1萬以下罰款，導(dǎo)致其他單位少繳稅款的，處少繳稅款1倍以下罰款。17、納稅申報方式直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報。18、稅務(wù)代理特點中介性、法定性、自愿性、公正性。19、稅務(wù)代理機構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍各類稅務(wù)登記、領(lǐng)購發(fā)票、納稅申報，稅務(wù)咨詢、申請退稅、建賬建制、稅務(wù)咨詢、行政復(fù)議和訴訟。20、稅款優(yōu)先原則稅收優(yōu)先于無擔保債權(quán)。納稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)的執(zhí)行。稅款優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。21、稅款征收方式查賬征收適用于規(guī)模大、財務(wù)制度健全、能夠認真履行納稅業(yè)務(wù)的查定征收適用于規(guī)模小，產(chǎn)品零星稅源分散會計制度不健全的。查驗征收適用于品種單一商品來源不固定的納稅人定期定額適用于規(guī)模小無建賬能力可以不設(shè)置賬簿的。代扣代繳源泉控制。（個人所得稅）代收代繳稅收網(wǎng)絡(luò)覆蓋不到或很難控管的領(lǐng)域（受托加工應(yīng)稅消費品）22、稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額的情形不設(shè)賬簿、銷毀賬簿拒不提供納稅資料、發(fā)生納稅業(yè)務(wù)拒不申報納稅的、計稅依據(jù)偏低又無正當理由的。23、核定應(yīng)納稅額的方法參照同行業(yè)標準、按照收入或成本費用和利潤確定、按照耗用的原料、其他方法。24、滯納金金額滯納稅額500滯納天數(shù)。25、稅務(wù)違法責任行政責任（責令限期改正、罰款、沒收財產(chǎn)、收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票、停止出口退稅權(quán)）刑事責任26、行政復(fù)議向做出該行為的上一級行政機關(guān)或法定機關(guān)提出申訴，對行政復(fù)議不服的可以向人民法院起訴，27、當事人對稅務(wù)機關(guān)行政處罰不服的，逾期不申請行政復(fù)議，又也不向人民法院起訴的，又不履行的，稅務(wù)機關(guān)可按征管法規(guī)定的強制執(zhí)行措施，或申請人民法院強制執(zhí)行。28、對省級以下稅務(wù)局做出的行政行為不服，向上一級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議，對省級地方稅務(wù)機關(guān)行政行為不服的向國家稅務(wù)總局或省級人民政府申請復(fù)議，對國家稅務(wù)總局不服的，向國家稅務(wù)總局申請復(fù)議也可以向國務(wù)院申請仲裁，國務(wù)院的裁決為終局裁決。29、法律責任偷稅、逃稅、欠稅，505倍抗稅15倍。2012年財經(jīng)法規(guī)復(fù)習(xí)重點歸納第四章（未完待續(xù)）第一節(jié)預(yù)算法律制度1、國家預(yù)算（1）預(yù)算法律制度由預(yù)算法和預(yù)算法實施條例構(gòu)成，其中預(yù)算法是核心法、骨干法。（2）國家預(yù)算，包括中央預(yù)算和地方預(yù)算。（3）國家預(yù)算原則公開性，可靠性，完整性，統(tǒng)一性，年度性。（4）國家預(yù)算的職能分配、調(diào)控和監(jiān)督職能。（5）國家預(yù)算的作用財力保證作用調(diào)節(jié)制約作用反映監(jiān)督作用。2、國家預(yù)算的級次劃分中央預(yù)算，省級（省、自治區(qū)、直轄市）預(yù)算，地市級（設(shè)區(qū)的市、自治州）預(yù)算，縣市級（縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)）預(yù)算，鄉(xiāng)鎮(zhèn)級（鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）預(yù)算。注意不具備設(shè)立預(yù)算條件的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市政府確定，可以暫不設(shè)立預(yù)算縣級以上地方政府的派出機關(guān)，根據(jù)本級政府授權(quán)進行預(yù)算管理活動，但是不作為一級預(yù)算。3、國家預(yù)算的構(gòu)成根據(jù)國家政權(quán)結(jié)構(gòu)和行政區(qū)劃的不同，分為（1）中央預(yù)算由中央各部門（含直屬單位，下同）的預(yù)算組成，包括地方向中央上解的收入數(shù)額和中央對地方返還或者給予補助的數(shù)額。（2）地方預(yù)算各省、自治區(qū)、直轄市總預(yù)算組成。地方各級政府預(yù)算由本級各部門（含直屬單位，下同）的預(yù)算組成。（3）總預(yù)算政府匯總預(yù)算組成；各級總預(yù)算由本級政府預(yù)算和匯總的下一級總預(yù)算組成，下一級只有本級預(yù)算的，下一級總預(yù)算即指下一級的本級預(yù)算。沒有下一級預(yù)算的，總預(yù)算即指本級預(yù)算。（沒有鄉(xiāng)總預(yù)算）（4）部門單位預(yù)算各部門預(yù)算是由所屬各單位預(yù)算組成。單位預(yù)算是指列入部門預(yù)算的國家機關(guān)、社會團體和其他單位的收支預(yù)算。4、全國人民代表大會的職權(quán)（1）審查中央和地方預(yù)算草案及中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況的報告；（2）批準中央預(yù)算和中央預(yù)算執(zhí)行情況的報告；（3）改變或者撤銷全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于預(yù)算、決算的不適當?shù)臎Q議。5、各級財政部門的職權(quán)編制權(quán)、執(zhí)行權(quán)、提案權(quán)、報告權(quán)。國務(wù)院財政部門的職權(quán)（1）具體編制中央預(yù)算、決算草案；（2）具體組織中央和地方預(yù)算的執(zhí)行；（3）提出中央預(yù)算預(yù)備費動用方案；（4）具體編制中央預(yù)算的調(diào)整方案