月末增值稅如何結(jié)轉(zhuǎn)

1、.：每月月末應(yīng)對(duì)“應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 ”的各項(xiàng)三級(jí)科目明細(xì)怎樣結(jié)轉(zhuǎn)？答： 1、一般納稅人上交增值稅的會(huì)計(jì)處理借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款如果企業(yè)收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回多繳的增值稅時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。2、月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)日發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅稅額自“應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 ”科目轉(zhuǎn)入 “未交增值稅 ”明細(xì)科目。借：應(yīng)交稅金應(yīng)支增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅金 未交增值稅3、當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時(shí)借：應(yīng)交稅全未交增值稅貸：銀行存款增值稅的月末結(jié)轉(zhuǎn)總說明：一般情況下，月末時(shí) ， “應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 ”和 “應(yīng)交稅金 未交增值稅 ”在月末處理時(shí)的思路是： “應(yīng)交稅金

2、應(yīng)交增值稅 ”反映的是 “留抵 ”數(shù)，即留待以后月份抵頂銷項(xiàng)的數(shù)額， 不能用來抵扣以前月份未交的增值稅，該明細(xì)科目期末無貸方余額，因?yàn)槿绻匈J方余額要借記 “轉(zhuǎn)出未交增值稅”、貸記 “應(yīng)交稅金 未交增值稅 ”；該明細(xì)科目如果月末是借方余額， 則不需要進(jìn)行賬務(wù)處理， 即表示留待以后月份抵扣銷項(xiàng)的數(shù)額?！皯?yīng)交稅金 未交增值稅 ”反映的是企業(yè) “欠交、多交 ”的數(shù)額，期末可能有借方、貸方余額，也可能是0。期末借方為多交的，貸方為欠交的，該科目一般是在繳稅時(shí)或期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)才用。“應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 ”和“應(yīng)交稅金 未交增值稅 ”兩個(gè)明細(xì)科目應(yīng)當(dāng)分別核算，不能混淆。具體作如下詳細(xì)分析：月末結(jié)轉(zhuǎn)，主要涉及

3、 “應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”和 “應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”的核算。月末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)區(qū)分“是否發(fā)生當(dāng)月交當(dāng)月增值稅金”的情形分別處理： 企業(yè)未發(fā)生當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅金，即當(dāng)月 “應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 （已交稅金） ”沒有發(fā)生額的情況下的處理：如果當(dāng)月 “應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 ”出現(xiàn)借方余額的，月末不作結(jié)轉(zhuǎn)， “應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 ”出現(xiàn)借方余額為企業(yè)的留抵?jǐn)?shù)。比如，當(dāng)月 “應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（已交稅金） ”發(fā)生額為 0，當(dāng)月 “應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ”貸方發(fā)生額為80 萬元，當(dāng)月“應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”借方發(fā)生額為100 萬元，則月末不作結(jié)轉(zhuǎn)

4、，“應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 ”出現(xiàn)借方余額 20萬元為企業(yè)的留抵?jǐn)?shù)，即留待以后月份抵扣的數(shù)額。如果當(dāng)月 “應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 ”出現(xiàn)貸方余額的， 要結(jié)轉(zhuǎn) 。應(yīng)將貸方余額， 借記 “應(yīng).交稅金 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”，貸記 “應(yīng)交稅金 未交增值稅 ”，此時(shí) “應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 ”余額為 0，反映企業(yè)沒有留抵?jǐn)?shù)；同時(shí)，“應(yīng)交稅金 未交增值稅 ”的貸方余額，反映企業(yè)欠交數(shù)。比如，當(dāng)月“應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（已交稅金） ”發(fā)生額為 0，當(dāng)月 “應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”貸方發(fā)生額為100 萬元，當(dāng)月 “應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ”借方發(fā)生額為 80萬元，則月末借記“應(yīng)交稅金

5、 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） ”20萬元，貸記 “應(yīng)交稅金 未交增值稅 ”20萬元， “應(yīng)交稅金 未交增值稅 ”貸方余額 20 萬元為企業(yè)的欠交數(shù)。 企業(yè)發(fā)生當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅金，即當(dāng)月 “應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 （已交稅金） ”存有發(fā)生額的情況下的處理：如果剔除當(dāng)月“應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（已交稅金）”發(fā)生額后，當(dāng)月“應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 ”仍然出現(xiàn)借方余額的，應(yīng)將當(dāng)月“應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（已交稅金）”發(fā)生額，借記 “應(yīng)交稅金 未交增值稅 ”，貸記 “應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 （轉(zhuǎn)出多交增值稅）”，此時(shí)剔除 “應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（已交稅金）”發(fā)生額后的 “應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅”借方余額， 繼

6、續(xù)保留在 “應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 ”的借方余額中， 反映企業(yè)的留抵?jǐn)?shù)，同時(shí)，“應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（已交稅金） ”轉(zhuǎn)入 “應(yīng)交稅金 未交增值稅 ”的借方余額，反映企業(yè)多交數(shù)。 比如，當(dāng)月 “應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 （已交稅金） ”發(fā)生額為 50 萬元，當(dāng)月 “應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ”貸方發(fā)生額為80 萬元，當(dāng)月 “應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ”借方發(fā)生額為100 萬元，則月末借記“應(yīng)交稅金 未交增值稅 ”50萬元，貸記 “應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”50萬元。月末結(jié)轉(zhuǎn)后， “應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 ”借方余額 20 萬元為企業(yè)的留抵?jǐn)?shù)，“應(yīng)交稅金 未交增值稅 ”借方余

7、額 50萬元為企業(yè)的多交數(shù)。此時(shí)，留抵和多交應(yīng)分別核算，不能混淆。如果剔除當(dāng)月 “應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（已交稅金） ”發(fā)生額后，當(dāng)月 “應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 ”出現(xiàn)貸方余額，但貸方余額小于當(dāng)月“應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（已交稅金）”發(fā)生額的，應(yīng)將其差額，借記“應(yīng)交稅金 未交增值稅 ”，貸記 “應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） ”，此時(shí) “應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 ”余額為 0，反映企業(yè)沒有留抵?jǐn)?shù)。同時(shí)， “應(yīng)交稅金 未交增值稅 ”的借方余額， 反映企業(yè)多交數(shù)。 比如，當(dāng)月 “應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（已交稅金） ”發(fā)生額為 50 萬元，當(dāng)月 “應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ” 貸方發(fā)生額為 10

8、0 萬元，當(dāng)月 “應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ”借方發(fā)生額為 80 萬元，則月末借記 “應(yīng)交稅金 未交增值稅 ”30萬元，貸記 “應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） ”30萬元。 月末結(jié)轉(zhuǎn)后， “應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 ”余額為 0 反映沒有留抵?jǐn)?shù)，“應(yīng)交稅金 未交增值稅 ”借方余額 30 萬元為企業(yè)的多交數(shù)。如果剔除當(dāng)月“應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（已交稅金）”發(fā)生額后，當(dāng)月“應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 ”出現(xiàn)貸方余額，但貸方余額大于當(dāng)月“應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（已交稅金）”發(fā)生額的，應(yīng)將其差額，借記“應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”，貸記 “應(yīng)交稅金 未交增值稅 ”，此時(shí) “應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 ”余額為 0，反映企業(yè)沒有留抵?jǐn)?shù)。同時(shí)， “應(yīng)交稅金 未交增值稅 ”的貸方余額， 反映企業(yè)欠交數(shù)。 比如，當(dāng)月 “應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（已交稅金） ”發(fā)生額為 50 萬元，當(dāng)月 “應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ” 貸方發(fā)生額為 100 萬元，當(dāng)月 “應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ”借方發(fā)生額為 40 萬元，則月末借記 “應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 （轉(zhuǎn)出未交增值稅） ”10萬元，貸記 “應(yīng)交稅金 未交增值稅 ”10萬元。月末結(jié)轉(zhuǎn)后， “應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 ”余額為 0，反映沒有留抵?jǐn)?shù)；“應(yīng)交稅