10春會(huì)計(jì)孫家翠社會(huì)實(shí)踐報(bào)告

1、 安徽澳寶化工集團(tuán)有限公司企業(yè)財(cái)務(wù)狀況調(diào)查報(bào)告 改革開(kāi)放以來(lái)以來(lái)，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善和發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平有了長(zhǎng)足的發(fā)展。然而隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)全球化，市場(chǎng)國(guó)際化的不斷進(jìn)步，企業(yè)管理也面臨著新的、更加嚴(yán)峻的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的命脈，是企業(yè)國(guó)際化發(fā)展的前提。在這里，財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)管理的環(huán)境是功能發(fā)揮的關(guān)鍵。為了更好的了解企業(yè)財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)人員的現(xiàn)狀，我對(duì)安徽奧寶化工集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱奧寶化工）的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行調(diào)查。在調(diào)查過(guò)程中，得到了“奧寶化工”的支持和協(xié)助。我本著客觀，求實(shí)的原則，采取了詳查會(huì)計(jì)資料等一系列必要的方法，對(duì)2011年6

2、月至2011年9月的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行了調(diào)查?，F(xiàn)將調(diào)查情況報(bào)告如下：一、 企業(yè)概況 安徽奧寶化工集團(tuán)有限公司是1998年12月由原安徽安丘化工總廠和化肥廠合并組建，2011年4月改制的大型公司制企業(yè)。全公司占地面積900畝，注冊(cè)資本3.6億元?，F(xiàn)有員工1450人, 根據(jù)奧寶化工2011年4月發(fā)布的10年資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的數(shù)據(jù)顯示，公司資產(chǎn)總額7.6億元，比去年同期增長(zhǎng)3.5%，本期公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)201503900元，利潤(rùn)總額201621700元.實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)150645159元.較去年同期增長(zhǎng)2.3%可以看出該公司2011年財(cái)務(wù)狀況基本處于一般盈利狀態(tài)，相比去年有一定的增長(zhǎng)。二、企業(yè)財(cái)務(wù)狀況奧寶化

3、工是由國(guó)有企業(yè)改制過(guò)來(lái)的公司制企業(yè)，由于長(zhǎng)年來(lái)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)財(cái)務(wù)管理意識(shí)不強(qiáng)，從企業(yè)建立之初就沒(méi)有著手建立一套規(guī)范的財(cái)務(wù)運(yùn)作機(jī)制，以至于在建廠期初的幾年的發(fā)展和擴(kuò)張中，使財(cái)務(wù)管理不可控制，加之企業(yè)歷史遺留問(wèn)題比較多，以至于最近幾年一直處于一般盈利狀態(tài)。具體問(wèn)題如下：1、成本管理失控成本控制管理是企業(yè)增加盈利的根本途徑，是企業(yè)求得生存的主要保障，奧寶化工從建立之初，沒(méi)有建立一整套的成本控制制度，沒(méi)有目標(biāo)成本預(yù)測(cè)，也沒(méi)有成本目標(biāo)考核制度，造成經(jīng)營(yíng)當(dāng)中成本管理失控，其一、原材料攤消不合理，主要原材料未用完不辦理退庫(kù)手續(xù)，使其材料在車間積壓或混用，使成本不符。其二、的材料消耗，費(fèi)用，在各車間或工序領(lǐng)用時(shí)，不

4、填用途或領(lǐng)用部門造成財(cái)務(wù)估計(jì)攤派，使其單位成本不實(shí)。其三、有的低值易耗品，輔助材料等未按財(cái)務(wù)制度建立有關(guān)明細(xì)帳或備查輔助帳，在計(jì)算時(shí)，一次性進(jìn)入制造費(fèi)用中，例：2011年6月份低值易耗品，7月份58號(hào)憑證中電線等，未按逐月攤消，使當(dāng)期成本過(guò)高。其四、財(cái)務(wù)人員更換頻繁，在核算過(guò)程中不按連續(xù)性造成成本脫勾。其五、成品庫(kù)設(shè)在車間內(nèi)不符合管理制度，易造成混亂，材料庫(kù)由庫(kù)管員自填領(lǐng)料單，上報(bào)資料是自編表而不是原始單據(jù)，從而出現(xiàn)了成品庫(kù)帳，材料庫(kù)帳與財(cái)務(wù)科帳不相符。由于這各方面原因使產(chǎn)品各品種的實(shí)際生產(chǎn)成本不準(zhǔn)確，無(wú)法對(duì)生產(chǎn)產(chǎn)品的品種結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的調(diào)整。 2、應(yīng)收賬款管理責(zé)任沒(méi)有落實(shí)企業(yè)能否有效地控制應(yīng)收

5、賬款，不僅直接決定了流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)水平和最終營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，而且還直接影響到銷售業(yè)績(jī)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。在奧寶化工中，銷售部門和財(cái)務(wù)部門各司其職，沒(méi)有人對(duì)應(yīng)收賬款的管理真正負(fù)責(zé)，因此也沒(méi)有人對(duì)收款問(wèn)題承擔(dān)責(zé)任。在外部信用風(fēng)險(xiǎn)增大時(shí)，便產(chǎn)生大量拖欠賬款，而且是在被拖欠了相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間后才開(kāi)始催收。其結(jié)果是前清后欠，屢禁不絕，包袱越背越重。3、財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)欠佳由于該企業(yè)是由老國(guó)營(yíng)企業(yè)改制而來(lái)，歷史遺留問(wèn)題較多。人脈關(guān)系復(fù)雜，從而在財(cái)務(wù)人員的任用問(wèn)題上，不能完全做到公開(kāi)合理。4、資金周轉(zhuǎn)緩慢本期累計(jì)實(shí)現(xiàn)銷售收入195956348萬(wàn)元，銷售成本175805718萬(wàn)元，銷售成本占銷售收入 89.7。累計(jì)發(fā)生管理費(fèi)

6、用2399萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用2237萬(wàn)元，合計(jì)463.6萬(wàn)元，擠占流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)，費(fèi)用的節(jié)約是效益增加的直接途徑。預(yù)付帳款250萬(wàn)元長(zhǎng)期不收回參與流動(dòng)，又未見(jiàn)資金占用費(fèi)收入，必須變相增加財(cái)務(wù)費(fèi)用。負(fù)債總額5819萬(wàn)元中，銀行借款5532萬(wàn)元占95，其中部分資金成本高達(dá)24。舉債（借款）經(jīng)營(yíng)本是企業(yè)發(fā)展和擴(kuò)張的一條捷徑，但企業(yè)采取舉債經(jīng)營(yíng)形式的前提是資金周轉(zhuǎn)速度較好，利潤(rùn)率較高，這樣才能為還債奠定基礎(chǔ)。5、固定資產(chǎn)投資過(guò)多本期的資產(chǎn)比去年同期增長(zhǎng)33.76%.資產(chǎn)的變化中固定資產(chǎn)增長(zhǎng)最多,為11550320.02元.企業(yè)將資金的重點(diǎn)向固定資產(chǎn)方向轉(zhuǎn)移.應(yīng)該隨時(shí)注意企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模,產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的變化,這種變

7、化不但決定了企業(yè)的收益能力和發(fā)展?jié)摿?也決定了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)形式。6、財(cái)務(wù)管理制度混亂（1）憑證附件不齊、原始單據(jù)不規(guī)范、報(bào)審制度不嚴(yán)格。（2）沒(méi)有建立完善的成本核算制度。每個(gè)產(chǎn)品品種沒(méi)有實(shí)行目標(biāo)成本制度，成本責(zé)任制。沒(méi)有建立成本考核獎(jiǎng)懲制度成品庫(kù)帳，原材料庫(kù)帳與財(cái)務(wù)科帳不一致，成本計(jì)算缺乏準(zhǔn)確性。成本計(jì)算單元主要材料耗用量，無(wú)法對(duì)成本升降原因進(jìn)行定量分析。（3）借款利息未預(yù)提分?jǐn)?，影響?dāng)期成本費(fèi)用均衡計(jì)算。（4）材料領(lǐng)料單填制不規(guī)范，有的無(wú)申領(lǐng)人、無(wú)用途。甚至出現(xiàn)庫(kù)管員代填發(fā)料單。（5）借款單、收據(jù)、報(bào)銷單的報(bào)批制度未嚴(yán)格執(zhí)行，各項(xiàng)規(guī)章制度傳閱，保管不健全。7、內(nèi)部控制制度流于形式企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)無(wú)

8、視財(cái)經(jīng)紀(jì)律，濫用職權(quán)，內(nèi)部控制制度流于形式，應(yīng)確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠及國(guó)家財(cái)產(chǎn)的安全。三、改進(jìn)建議我國(guó)是農(nóng)業(yè)大國(guó)，我省也是全國(guó)重要的糧食基地，蔬菜出口量居全國(guó)第一。對(duì)從事化肥生產(chǎn)的奧寶化工來(lái)說(shuō)，這是一個(gè)機(jī)遇，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、降低制造成本、降低資金成本，企業(yè)走向壯大是有希望的?，F(xiàn)針對(duì)“奧寶化工”具體存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)建議。1、盤活存量：及時(shí)清理收回應(yīng)收款項(xiàng)；清理固定資產(chǎn)，對(duì)不用的固定資產(chǎn)變現(xiàn)。2、編制資金計(jì)劃（季或年）表，便于靈活掌握和調(diào)度資金，提高資金利用效率。 3、調(diào)整借款結(jié)構(gòu)，降低籌資成本。4、測(cè)算每個(gè)產(chǎn)品的目標(biāo)成本，對(duì)每個(gè)品種的制造成本準(zhǔn)確計(jì)算，對(duì)虧損嚴(yán)重的品種暫停生產(chǎn)。 5

9、財(cái)會(huì).人員要適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和經(jīng)濟(jì)體制改革深入發(fā)展的需要，逐步提高自身的道德修養(yǎng)與素質(zhì)，特別是業(yè)務(wù)素質(zhì).6、建立一套完整的大型企業(yè)管理制度，積極處理歷史遺留問(wèn)題，堅(jiān)決杜絕員工任用的舞弊不公開(kāi)等行為。7、建立成本目標(biāo)考核制度。將目標(biāo)成本層層分解到各部門、個(gè)人后，要及時(shí)對(duì)實(shí)際成本進(jìn)行考核，并給予一定獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)人人參與成本管理。8、建立會(huì)計(jì)人員崗前、崗中培訓(xùn)制度，對(duì)新政策、新法規(guī)及時(shí)傳達(dá)和組織學(xué)習(xí)；建立考評(píng)制度，對(duì)不能勝任者及時(shí)更換；建立工作輪換制度，后任接管前任的工作，一方面可發(fā)現(xiàn)前任工作申的差錯(cuò)和弊端，另一方面可提出改進(jìn)工作的設(shè)想；特定情況下可建立委托制度，對(duì)企業(yè)疑難問(wèn)題可委托財(cái)務(wù)公司或會(huì)計(jì)師事務(wù)所

10、幫助解決。9、建立建全各項(xiàng)成本管理制度，從材料購(gòu)、銷、存，到產(chǎn)成品入庫(kù)、銷售等整個(gè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)制訂相應(yīng)的控制，稽核制度，嚴(yán)格執(zhí)行。10、設(shè)立總會(huì)計(jì)師，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的稽核，及時(shí)堵漏洞。總領(lǐng)財(cái)務(wù)管理工作，做到職權(quán)結(jié)合，加強(qiáng)和提高管理水平。11、嚴(yán)格執(zhí)行工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)核算要連續(xù)、系統(tǒng)、真實(shí)。12、建立以“防”為主的控制體系。對(duì)單位有關(guān)人員的業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任；建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。單位的各崗位，各個(gè)環(huán)節(jié)各項(xiàng)業(yè)務(wù)除會(huì)計(jì)部門常規(guī)性的會(huì)計(jì)核算外，還必須進(jìn)行日常性和周期性的檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞和處理問(wèn)題；建立以“查”為主的治理機(jī)制。以現(xiàn)有的單位核算中心基礎(chǔ)，建立內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)；加強(qiáng)資金管理，以嚴(yán)理財(cái)。高度重視和切實(shí)加強(qiáng)單位資金管理工作，建立和完善單位內(nèi)部結(jié)算中心及財(cái)務(wù)管理制度。13、密切關(guān)注政策環(huán)境的變化，主動(dòng)適應(yīng)國(guó)家宏觀調(diào)控，在新的市場(chǎng)環(huán)境中求生存、謀發(fā)展，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。四、調(diào)查感受通過(guò)對(duì)奧寶化工財(cái)務(wù)狀況的調(diào)查，我學(xué)到了許多書(shū)本上沒(méi)有的東西，也收獲了許多財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，這都將對(duì)我以后將要從事的財(cái)務(wù)工作有著很大的幫助，同時(shí)，也增強(qiáng)了我從事財(cái)務(wù)工作