財務知識培訓第一課財務三大報表.ppt

1、財務基礎知識培訓系列課程,第一課 財務三大報表,ACCOUNTING,學習,成長,快樂,目錄,第一課 財務三大報表,會計報表的概念、分類,會計報表的編制要求,三大報表的概念、作用、內容及形式,所有者權益變動表及報表附注,會計要素及會計科目,ACCOUNTING,學習目標,第一課 財務三大報表,通過教學要求了解會計報表的概念、種類及會計報表的編制要求；掌握資產(chǎn)負債表和利潤表的概念、結構、內容及編制方法；理解現(xiàn)金流量表的概念及編制原理。,ACCOUNTING,課程重點及難點,第一課 財務三大報表,三大報表的結構及編制方法,ACCOUNTING,二、,三、,一、,哪三大報表？,有什么關系？,有什么作

2、用？,課前調查,第一課 財務三大報表,ACCOUNTING,目錄,第一課 財務三大報表,會計報表的概念、分類,會計報表的編制要求,三大報表的概念、作用、內容及形式,所有者權益變動表及報表附注,會計要素及會計科目,ACCOUNTING,會計要素,第一課 財務三大報表,會計要素是會計對象的具體體現(xiàn)，是對資金運動所涉及的具體項目的科學歸類。 (一)資產(chǎn) 指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，包括各種財產(chǎn)、債權及其他權利，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益（二）負債 指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。 （三）所有者權益 指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其

3、金額等于企業(yè)的全部資產(chǎn)減去全部負債后的余額。,ACCOUNTING,會計要素和會計科目,第一課 財務三大報表,（四）收入 指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。 （五）費用 指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日常活動所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出，是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項耗費，它表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負債的增加。 （六）利潤 利潤是企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果，是收入與費用的差額。,ACCOUNTING,會計科目,第一課 財務三大報表,會計科目就是對會計要素按照不同的經(jīng)濟內容和管理需要進行分類的項目。 例如，我們將存放于企業(yè)內用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料歸為一類，取名為

4、“原材料” ,這里的“原材料” 就是會計科目。,ACCOUNTING,目錄,第一課 財務三大報表,會計報表的概念、分類,會計報表的編制要求,三大報表的概念、作用、內容及形式,所有者權益變動表及報表附注,會計要素及會計科目,ACCOUNTING,會計報表的分類,第一課 財務三大報表,會 計 報 表,按會計報表反映的內容,按資金運動形式,資產(chǎn)負債表,利 潤 表,現(xiàn)金流量表,靜態(tài)報表,動態(tài)報表,ACCOUNTING,會計報表的分類,第一課 財務三大報表,ACCOUNTING,會計報表的分類,第一課 財務三大報表,會 計 報 表,ACCOUNTING,目錄,第一課 財務三大報表,會計報表的概念、分類,

5、會計報表的編制要求,三大報表的概念、作用、內容及形式,所有者權益變動表及報表附注,會計要素及會計科目,ACCOUNTING,會計報表的編制要求,第一課 財務三大報表,真實可靠 相關可比 全面完整 編報及時 便于理解,ACCOUNTING,會計報表的意義,第一課 財務三大報表,投資者通過會計報表可以了解到其最關注的企業(yè)盈利能力、資本結構和利潤分配政策等方面的信息；并以此分析投資風險，判斷未來的投資收益，以做出正確的投資決策。 債權人通過會計報表了解企業(yè)的盈利能力和償債能力，以便確定其所提供的資金是否安全，能否按期收回。 企業(yè)管理者通過會計報表了解企業(yè)財務狀況、經(jīng)營業(yè)績、資源分布、償債能力等情況。

6、通過分析和檢查以促進企業(yè)進一步改善經(jīng)營管理，創(chuàng)造出更好的經(jīng)濟效益。,ACCOUNTING,休息一下！馬上回來,第一課 財務三大報表,休息一下，馬上回來！,ACCOUNTING,目錄,第一課 財務三大報表,會計報表的概念、分類,會計報表的編制要求,三大報表的概念、作用、內容及形式,所有者權益變動表及報表附注,會計要素及會計科目,ACCOUNTING,資產(chǎn)負債表,第一課 財務三大報表,資產(chǎn)負債表的概念 資產(chǎn)負債表是指反映企業(yè)在某一特點日期的財務狀況的會計報表。他反映的是企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權益的總體規(guī)模和結構。,ACCOUNTING,資產(chǎn)負債表的作用,第一課 財務三大報表,（1）反映資產(chǎn)總額及其

7、構成； （2）反映負債總額及其構成； （3）反映企業(yè)所有者權益總額及其構成； （4）提出財務分析的基本資料。,ACCOUNTING,資產(chǎn)負債表格式,第一課 財務三大報表,1.報告式：自上而下排列 資產(chǎn)負債表(報告式),一、資產(chǎn),.,二、負債,.,三、所有者權益,.,ACCOUNTING,資產(chǎn)負債表格式,第一課 財務三大報表,根據(jù)會計基本等式左右排列 資產(chǎn)負債表（帳戶式）,按流 動性 排列,資產(chǎn),.,資產(chǎn)總計,負債及所有者權益,負債,按流動性排列,.,所有者權益,按永久性 遞減排列,負債及所有者權益總計,注意:我國企業(yè)會計準則規(guī)定,企業(yè)資產(chǎn)負債表采用帳戶式。,ACCOUNTING,資產(chǎn)負債表的結

8、構和內容,第一課 財務三大報表,資產(chǎn)負債表通常包括表頭、表身和表尾三部分。 表頭包括報表名稱、編制單位、編制日期和金額單位； 表身包括資產(chǎn)、負債和所有者權益各項目的年初數(shù)和期末數(shù)； 表尾主要是會計報表附注資料。,ACCOUNTING,資產(chǎn)負債表的編制方法,第一課 財務三大報表,1.直接根據(jù)總分類賬戶的期末余額填列 如“短期借款”項目，根據(jù)“短期借款”總分類賬戶期末余額直接填列；“固定資產(chǎn)原價”項目，根據(jù)“固定資產(chǎn)”總分類賬戶期末余額直接填列。 2.根據(jù)明細分類賬戶的期末余額填列 如“預收賬款”項目，根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”總分類賬所屬各明細分類賬戶的期末貸方余額填列。另外，還有“應付賬款

9、”和“預付賬款”、“待攤費用”和“預提費用”等項目的填列。 3.根據(jù)分類賬戶的期末余額合計數(shù)填列 如“貨幣資金”項目，根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶的期末余額的合計數(shù)填列。,ACCOUNTING,資產(chǎn)負債表的編制方法,第一課 財務三大報表,4.根據(jù)分類賬戶和明細分類賬戶的期末余額分析計算 資產(chǎn)負債表上某些項目不能根據(jù)有關總賬的期末余額直接或計算填列，也不能根據(jù)有關賬戶所屬相關明細賬的期末余額填列，需要根據(jù)總賬和明細賬余額分析計算填列，如“長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”等項目，應根據(jù)各總賬期末余額扣除各總賬所屬明細賬中一年內到期的長期負債部分分析計算填列。 5.根據(jù)有

10、關資產(chǎn)科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列 如“短期投資”項目，根據(jù)“短期投資”科目的期末余額減去“短期投資跌價準備”科目的期末余額后的金額填列。,ACCOUNTING,利潤表,第一課 財務三大報表,利潤表的概念 利潤表也稱損益表，是反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營成果的會計報表。利潤表把一定期間的收入與其同一會計期間相關的費用進行配比，以計算出企業(yè)一定時期的凈利潤（或凈虧損），也是企業(yè)需要對外報送的主要會計報表之一。該表是按照各項收入、費用以及構成利潤的各個項目，分類分項編制而成。,掌握兩點： 1、時間：一定期間內 2、內容：經(jīng)營成果,ACCOUNTING,利潤表的格式,第一課 財務三大報表,1、單步式

11、：所有收入減去所有費用，沒有中間指標。,利潤表（單步式）,收入,xxx,.,.,減：費用,xxx,.,.,凈利潤,xxx,ACCOUNTING,利潤表的格式,第一課 財務三大報表,根據(jù)不同類別的收入、費用，分步計算若干中間指標,利潤表（多步式）,.,.,主營業(yè)務利潤,xxx,.,.,營業(yè)利潤,xxx,.,.,利潤總額,xxx,.,.,凈利潤,xxx,ACCOUNTING,利潤表的結構和內容,第一課 財務三大報表,利潤表是以“收入費用利潤”這一公式為理論基礎，將收入、費用、利潤三大要素分別列示，反映出企業(yè)利潤的形成過程。 利潤表一般包括表頭、正表和補充資料三部分。 表頭包括：報表名稱、編輯時間、

12、計量單位等。 正表部分按反映利潤形成的過程不同有兩種格式，一種是單步式，另一種是多步式。 單步式利潤表是將當期所有收入列在一起，然后將所有的費用列在一起，兩者相減得出凈損益。,ACCOUNTING,利潤表的結構和內容,第一課 財務三大報表,多步式利潤表主要包括以下四個方面的內容： （1）構成主營業(yè)務利潤的各項要素：從主營業(yè)務收入出發(fā)，減去為取得主營業(yè)務收入而發(fā)生的相關成本、稅金后得出主營業(yè)務利潤。 （2）構成營業(yè)利潤的各項要素：營業(yè)利潤是在主營業(yè)務利潤基礎上，加上其他業(yè)務利潤，減去營業(yè)費用、管理費用、財務費用后計算得出。 （3）構成利潤總額（或虧損總額）的各項要素：在營業(yè)利潤基礎上，加投資收益

13、（或投資損失），加補貼收入，加營業(yè)外收入，減營業(yè)外支出后計算得出。 （4）構成凈利潤（或凈虧損）的各項要素：凈利潤（或凈虧損）是在利潤總額（或虧損總額）的基礎上，減去本期計入損益的所得稅費用后計算得出。,ACCOUNTING,利潤表的編制方法,第一課 財務三大報表,報表中的“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)；在編報中期財務會計報告時，填列上年同期累計實際發(fā)生數(shù)；在編報年度財務會計報告時，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)，并將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。如果上年度利潤表的項目名稱和內容與本年度利潤表不相一致，應對上年度利潤表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調整，填入報表的“上年數(shù)”欄。 報表各

14、項目主要根據(jù)各損益類科目的發(fā)生額分析填列。,ACCOUNTING,現(xiàn)金流量表,第一課 財務三大報表,現(xiàn)金流量表的概念 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。其中，現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款；現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短（一般是指從購買日起3個月內到期）、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。,掌握兩點 1、時間：一定會計期間 2、內容：現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出,ACCOUNTING,現(xiàn)金流量表的作用,第一課 財務三大報表,（1）有助于所有者、債權人評估企業(yè)產(chǎn)生未來有利現(xiàn)金流量的能力。 （2）有助于所有者、債權人評估企

15、業(yè)償還債務、支付股利和對外籌資的能力。 （3）便于會計報表使用者分析本期凈利潤與經(jīng)營活動現(xiàn)金流量之間差異的原因。 （4）便于會計報表使用者對報告期內與現(xiàn)金有關或無關的投資和籌資活動進行恰當評估。,ACCOUNTING,現(xiàn)金流量表的內容,第一課 財務三大報表,1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 通過經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，可以說明企業(yè)的經(jīng)營活動對現(xiàn)金流入和流出的影響程度，并由此可以判斷企業(yè)在不動用對外籌得資金的情況下，是否足以維護生產(chǎn)經(jīng)營、償還債務、支付股利和對外投資等。 2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 通過投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量可以分析企業(yè)通過投資獲取現(xiàn)金的能力,以及投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量對企業(yè)現(xiàn)金流量凈

16、額的影響程度。 3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 通過籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，可以分析企業(yè)籌資能力，以及籌資產(chǎn)生的現(xiàn)金流量對企業(yè)現(xiàn)金流量凈額的影響程度。,ACCOUNTING,現(xiàn)金流量表的結構,第一課 財務三大報表,我國現(xiàn)金流量表包括正表和補充資料兩部分。 正表是現(xiàn)金流量表的主體、核心，企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金流量的信息主要通過正表提供。正表采用報告式結構，按照現(xiàn)金流量的性質，依次分類反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。 現(xiàn)金流量表補充資料包括三部分內容：將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量（即按間接法編制的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量）

17、；不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況。,ACCOUNTING,現(xiàn)金流量表的編制思路,第一課 財務三大報表,經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的編制方法分為： 1、直接法：是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。 （1）經(jīng)營活動現(xiàn)金流入類別主要包括： a 、銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金； b、收到的租金； c 、收到的增值稅銷項稅額和退回的增值稅款； d、收到的增值稅以外的其他稅費的返還。,ACCOUNTING,現(xiàn)金流量表的編制思路,第一課 財務三大報表,（2）經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出類別主要包括： a 、購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金； b、經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金； c 、支

18、付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金； d 、支付增值稅款； e、支付所得稅款； f、支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費。 特點 （1）以利潤表中營業(yè)收入為起算點； （2）反映了經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的各項流入 和流出內容。,ACCOUNTING,現(xiàn)金流量表的編制思路,第一課 財務三大報表,2、間接法：是在凈利潤基礎上，調整不涉及現(xiàn)金收支的收入、費用、營業(yè)外收支和應收應付等項目，據(jù)此計算列示經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。 特點：（1）以利潤表中本期凈利潤為起算點，將按權責發(fā)生制確定利潤，通過并為實際發(fā)生現(xiàn)金流入和流出項目的調整，計算出“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”。 （2）反映出影響先見之明流量的原因，并從現(xiàn)金流量角度分析企業(yè)

19、凈利潤的質量。,ACCOUNTING,現(xiàn)金流量表的編制思路,第一課 財務三大報表,將凈利潤調整為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，需調整的項目： （1）實際沒有支付的現(xiàn)金費用； （2）實際沒有收到現(xiàn)金的收益； （3）不屬于經(jīng)營活動的損益； （4）經(jīng)營性應收應付項目的增減變化。,ACCOUNTING,休息一下！馬上回來,第一課 財務三大報表,再休息一下，馬上回來！,ACCOUNTING,目錄,第一課 財務三大報表,會計報表的概念、分類,會計報表的編制要求,三大報表的概念、作用、內容及形式,所有者權益變動表及報表附注,會計要素及會計科目,ACCOUNTING,所有者權益變動表,第一課 財務三大報表,所有者權益變動表的概念 所有者權益變動表是指反映構成所有者權益的各組成部分當期的增減變動情況的會計報表。當期損益、直接計入所有者權益的利得和損失、以及與所有者（或股東）的資本交易導致的所有者權益的變動，應當分別列示。,ACCOUNTING,所有者權益變動表的作用,第一課 財務三大報表,1、所有者權益變動表的主要目的是報告凈權益的變動，分析所