《稅收程信和》PPT課件.ppt

1、第十章 稅收法律制度,第一節(jié) 房地產(chǎn)稅收概述,一、房地產(chǎn)稅收的概念,房地產(chǎn)稅收是指國家通過稅務(wù)機(jī)關(guān)，或由稅務(wù)機(jī)關(guān)委托通過房地產(chǎn)行政管理部門向負(fù)有房地產(chǎn)稅繳納義務(wù)的納稅義務(wù)人征收有關(guān)房地產(chǎn)稅賦的國家行為。,二、房地產(chǎn)稅收的特征,1、國家性。房地產(chǎn)稅收行為是一種國家行為，國家稅務(wù)機(jī)關(guān)，或受國家稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的國家房地產(chǎn)行政管理部門，都只是代表國家代行房地產(chǎn)稅收行為。是國家為了實現(xiàn)其職能，依照稅法規(guī)定，憑借國家的政治權(quán)力參與國民收入的分配和再分配，取得財政收入的一種形式。 2、法定性?！耙蚍ㄔO(shè)稅，依法治稅”是稅收法律化的基本要求。離開了法律的規(guī)定，稅收這樣一個社會財富再分配的活動便失去了其應(yīng)有的基礎(chǔ)和

2、保障，也無法真實發(fā)揮其功能，實現(xiàn)其價值。 3、規(guī)范性。國家稅務(wù)機(jī)關(guān)征收行為必須遵守國家的法律規(guī)范，不可任意妄為。,第二節(jié) 房地產(chǎn)稅的種類,房地產(chǎn)稅收不是一個獨立的稅種而是房地產(chǎn)業(yè)務(wù)所涉及的諸多相關(guān)稅種的總稱，具體包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、印花稅、所得稅、契稅等。 銷售方應(yīng)繳納的稅費有營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、土地增值稅、印花稅、所得稅。購買方應(yīng)繳納的稅收有契稅、印花稅。,一、土地增值稅,土地增值稅，是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所得的增值額征收的一種稅。土地增值稅的納稅義務(wù)人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取

3、得收入的單位和個人。根據(jù)土地增值稅暫行條例的規(guī)定，征稅范圍包括：轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)和地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓。土地增值稅的計稅依據(jù)是轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)過程取得的增值額。增值額是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定和扣除項目金額后的余額。,二、城鎮(zhèn)土地使用稅,三、耕地占用稅,四、房產(chǎn)稅,五、契稅,契稅的征稅對象：契稅的征稅對象是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，具體包括以下五項內(nèi)容：1國有土地使用權(quán)出讓 ；2土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓；3房屋買賣；4房屋贈予；5房屋置換。契稅的計稅依據(jù):契稅的計稅依據(jù)為不動產(chǎn)價格。由于土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移方式不同，定價方法不同, 因而具體計稅依據(jù)視不同情況而決定。國有土

4、地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價格為計稅依據(jù)；土地使用權(quán)贈予、房屋贈予，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用出售、房屋買賣的市場價格核定：土地使用權(quán)交換、房屋交換為所交換的土地使用權(quán)、房屋的權(quán)屬的價格差額：以劃撥方式取得土地使用權(quán)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補交契稅。成交價格明顯低于市場價格并且無正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋的價格的差額明顯不合理并且無正當(dāng)理由的征收機(jī)關(guān)可以參照市場價格核定計稅依據(jù)。,六、營業(yè)稅,營業(yè)稅是對規(guī)定的提供商品或勞務(wù)的全部收入征收的一種稅。根據(jù)營業(yè)稅暫行條件的規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅

5、義務(wù)人。提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)是指有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者有償銷售不動產(chǎn)的活動。有償包括通過提供、轉(zhuǎn)讓或銷售取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益。銷售不動產(chǎn)包括銷售建筑物或構(gòu)筑物和銷售其他土地附著物，此時連同不動產(chǎn)所占土地的使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為，比照銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。如果單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅對個人無償贈送不動產(chǎn)的行為，不征收營業(yè)稅。 營業(yè)稅的計稅依據(jù)是營業(yè)額，營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。價外費用包括向

6、對方收取的手續(xù)費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其他各項性質(zhì)的價外收費。,七、城建稅,城建稅是國家對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人就其實際繳納的“三稅”稅額為計算依據(jù)而征收的一種稅收。它屬于特定目的稅，是國家為加強城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源而采取的一項稅收措施?？梢姵墙ǘ惥哂懈郊佣愋再|(zhì)，附加于“三稅“稅額，本身并沒有特定的、獨立的征稅對象，而且城建稅稅款專門用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)建設(shè)。城建稅按照納稅人所在地的不同設(shè)置了三檔差別比例稅率納稅人所在地為市區(qū)的稅率為7%；納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%；納稅人所地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的稅率為1%。,八

7、、印花稅,印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個人征收的一種稅。印花稅是一種具有行為稅性質(zhì)的憑證稅凡發(fā)生書立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為,就必須依照印花稅法的有關(guān)規(guī)定履行納稅義務(wù)。,印花稅的納稅辦法：根據(jù)稅額大小、貼花次數(shù)以及稅收征收管理的需要，分別采用以下三種納稅辦法： 1自行貼花。一般適用于應(yīng)稅憑證較少或者貼花次數(shù)較少的納稅人。納稅人書立、領(lǐng)受或者使用印花稅列舉的應(yīng)稅憑證的同時，納稅義務(wù)即已產(chǎn)生應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)和適用的稅目稅率，自行計算應(yīng)納稅額，自行購買印花稅票自行一次貼足印花稅票并加以注銷或畫銷納稅義務(wù)才算全部履行完畢。 2匯貼或匯繳。一般適用于應(yīng)納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的納稅人。一份憑證