《會(huì)計(jì)循環(huán)帳務(wù)系統(tǒng)》PPT課件.ppt

1、第十章 會(huì)計(jì)循環(huán)模式,教學(xué)目的和要求 理解會(huì)計(jì)循環(huán)的涵義；掌握手工條件下的記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序；了解手工條件下的多欄式日記賬賬務(wù)處理程序。 主要教學(xué)內(nèi)容 三種主要的賬務(wù)處理程序 重點(diǎn)和難點(diǎn) 記賬憑證賬務(wù)處理程序;匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序;科目匯總表賬務(wù)處理程序,一、會(huì)計(jì)循環(huán)的內(nèi)涵,會(huì)計(jì)賬簿,會(huì)計(jì)憑證,會(huì)計(jì)循環(huán)是指按一定程序依次繼起的會(huì)計(jì)核算方法。因此不同的會(huì)計(jì)循環(huán)模式規(guī)定了填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的不同步驟和方法。,會(huì)計(jì)循環(huán)的概念,手工會(huì)計(jì)核算中關(guān)鍵的問題是登記總賬。之所以采用不同的會(huì)計(jì)循環(huán)模式，主要是為了方便總賬的登記或簡化登記總

2、賬的工作。因此應(yīng)根據(jù)企業(yè)單位業(yè)務(wù)的繁簡及業(yè)務(wù)量的大小不同而選擇不同的會(huì)計(jì)循環(huán)模式（也叫作賬務(wù)處理程序或會(huì)計(jì)核算程序等）。,1、針對不同企業(yè)確立相對應(yīng)的會(huì)計(jì)循環(huán)模式對于提高會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量和效率，為正確及時(shí)地編制會(huì)計(jì)報(bào)表，提供全面、連續(xù)、系統(tǒng)、清晰的會(huì)計(jì)核算資料，滿足企業(yè)內(nèi)外會(huì)計(jì)信息使用者的需要具有重要意義。 2、對于減少會(huì)計(jì)人員的工作量，節(jié)約人力和物力有著重要的意義。,會(huì)計(jì)循環(huán)模式的意義,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),1、分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制記賬憑證； 2、根據(jù)記賬憑證登記日記賬； 3、根據(jù)會(huì)計(jì)憑證平行登記總分類賬和明細(xì)分類賬； 4、根據(jù)分類賬編制調(diào)賬前的試算平衡表； 5、編制調(diào)整分錄，并登記總分類賬； 6、編制結(jié)賬

3、分錄，并登記分類賬； 7、編制會(huì)計(jì)報(bào)表。,二、會(huì)計(jì)循環(huán)的基本步驟,日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬,收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證,記賬憑證賬務(wù)處理程序,概念,憑證的設(shè)置,直接根據(jù)記賬憑證登記總分類賬的賬務(wù)處理程序。,特 點(diǎn),直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬，是最基本的核算形式其他各種會(huì)計(jì)核算形式都是在此基礎(chǔ)上，根據(jù)經(jīng)濟(jì)管理的需要和業(yè)務(wù)特點(diǎn)發(fā)展而形成的。,賬簿的設(shè)置,記賬憑證賬務(wù)處理程序流程圖,核算程序,1、根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證。 2、根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金及銀行存款日記賬。 3、根據(jù)記賬憑證和原始憑證、匯總原始憑證登記各種明細(xì)賬。 4、根據(jù)記賬憑證登記總分類賬。 5、將日記賬

4、、明細(xì)賬與總分類賬定期核對。 6、根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。,記賬憑證核算程序的優(yōu)缺點(diǎn),優(yōu)點(diǎn)：1、手續(xù)簡便；2、總賬比較詳細(xì)地反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，除 了起到分類的作用外，還起到 對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)序時(shí)記錄的作用，便查賬；3、簡化了記賬程序和記賬工作。,缺點(diǎn)：由于分類賬（總分類、明細(xì)分類）均是直 接據(jù)記賬憑證 登記的，因此增大了重復(fù) 登記的工作量。,適用于規(guī)模小且經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位,記賬憑證核算程序的優(yōu)缺點(diǎn),優(yōu)點(diǎn)：1、手續(xù)簡便； 2、總賬比較詳細(xì)地反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容， 除 了起到分類的作用外，還起到 對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)序時(shí)記錄的作用，便查賬； 3、簡化了記賬程序和記賬工作。 缺點(diǎn)

5、：由于分類賬（總分類、明細(xì)分類）均是直 接據(jù)記賬憑證登記的，因此增大了重復(fù)登記的工作量。 適用范圍：適用于規(guī)模小且經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位,匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序,概 念,根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序,憑證設(shè)置,收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證；匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證,賬簿設(shè)置,日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬,特 點(diǎn),根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證，根據(jù)匯總記賬憑證月末一次登記總分類賬,匯總收款憑證編制方法 將需要進(jìn)行匯總的收款憑證（包括現(xiàn)收和銀收），按其對應(yīng)的貸方科目進(jìn)行歸類，計(jì)算出每一個(gè)貸方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中。一般5天或10天匯總一次，月終，

6、根據(jù)計(jì)算出每個(gè)貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，登記總分類賬。,匯總記賬憑證的編制方法,匯總收款憑證 借方賬戶：銀行存款 2005 年 4月 匯收自第 04 號,附件：1、自 1 日至 10 日憑證共 6 張 2、自 11 日至 20 日憑證共 9 張 3、自 21 日至 30 日憑證共 3 張,將需要進(jìn)行匯總的付款憑證（包括現(xiàn)付、銀付憑證），按其對應(yīng)的借方科目進(jìn)行歸類，計(jì)算出每一個(gè)借方科目的發(fā)生額合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總付款憑證中。一般5天或10天匯總一次。月終，根據(jù)計(jì)算出的每個(gè)借方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，登記總賬。,匯總付款憑證編制方法,匯總付款憑證 貸方賬戶： 年 月 第 號,附件：1、自 日至 日憑證共 張 2、自

7、 日至 日憑證共 張 3、自 日至 日憑證共 張,將需要進(jìn)行匯總的轉(zhuǎn)賬憑證，按每一賬戶的貸方設(shè)置，按其對應(yīng)的借方科目進(jìn)行歸類，計(jì)算出每一個(gè)借方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總轉(zhuǎn)賬憑證中。一般5天或10天匯總一次。月終，根據(jù)計(jì)算出的每個(gè)借方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，登記總分類賬。,匯總轉(zhuǎn)賬憑證編制方法,匯總轉(zhuǎn)賬憑證 貸方賬戶： 年 月 第 號,附件：1、自 日至 日憑證共 張 2、自 日至 日憑證共 張 3、自 日至 日憑證共 張,記 賬 憑 證,收 款,付 款,轉(zhuǎn) 賬,匯總記 賬憑證,總賬,報(bào)表,現(xiàn)金、銀行 存款日記賬,明細(xì)賬,匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序流程圖,原始 憑證,匯總原 始憑證,適用范圍,適用于經(jīng)營

8、規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的大型企業(yè)和其他單位,優(yōu) 點(diǎn),簡化總分類賬的登記工作；便于檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況。,優(yōu) 點(diǎn),編制匯總記賬憑證的工作量較大,科目匯總表賬務(wù)處理程序,概 念,根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，并據(jù)以登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序,憑證設(shè)置,賬簿設(shè)置,收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證（或通用記賬憑證）；科目匯總表（全部匯總記賬憑證）,日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬,特 點(diǎn),根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，根據(jù)根據(jù)科目匯總表登記總分類賬,科目匯總表的編制方法,先把需要匯總的記賬憑證，按科目以“T”式賬戶的形式編制成工作底稿；然后，再把工作底稿上的有關(guān)科目的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)和貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)填入科目匯總表。,科目匯總表 年 月 日 編號： 附記賬憑證 張,復(fù)核 制表,記 賬 憑 證,收 款,付 款,轉(zhuǎn) 賬,科目 匯總表,總賬,報(bào)表,現(xiàn)金、銀行 存款日記賬,明細(xì)賬,科目匯總表賬務(wù)處理程序流程圖,原始 憑證,匯總原 始憑證,優(yōu)點(diǎn)：1、大大減少總賬登記的工作量 2、入賬前試算平衡,缺點(diǎn)：不便于分析和 檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍 去脈，不便于查 對科目。,適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的單位。,適用范圍,優(yōu)缺點(diǎn),在電算化程度日益提高的今天 會(huì)計(jì)人員只需要編制記賬憑證 后邊的記賬程序已經(jīng)可