固定資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務(wù)處理_的會(huì)計(jì)分錄

1、.固定資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務(wù)處理 的會(huì)計(jì)分錄盤盈的固定資產(chǎn)作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正處理借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)貸：盈余公積法定盈余公積盤虧固定資產(chǎn)計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）借：營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 存貨盤盈盤虧的處理對(duì)于存貨的盤盈，應(yīng)及時(shí)辦理存貨的入賬手續(xù)，按盤盈存貨的計(jì)劃成本或估計(jì)成本，調(diào)整存貨賬面數(shù)，記人“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。經(jīng)查明原因和有關(guān)部門批準(zhǔn)后，盤盈的存貨，應(yīng)沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用；盤虧的存貨

2、，在減去過失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值之后，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，屬于非常損失的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。(一)存貨的盤盈報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：企業(yè)對(duì)于盤盈的存貨，根據(jù)“存貨盤存報(bào)告單”所列金額，作如下處理：借：原材料庫存商品等貸: 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：盤盈的存貨,通常是由企業(yè)日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯(cuò)所造成的，盤盈的存貨，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，做如下處理：借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸:管理費(fèi)用(二)存貨的盤虧報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：1)企業(yè)對(duì)于盤虧的存貨,根據(jù)“存貨盤存報(bào)告單”所列金額，作如下處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸:原材料 庫存商品等2)購進(jìn)的存貨發(fā)生非正常損失引起存貨

3、盤虧：借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸:原材料等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：對(duì)于盤虧的存貨應(yīng)根據(jù)造成盤虧的原因,分別情況進(jìn)行處理：1)屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計(jì)量上的差錯(cuò),報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：借：管理費(fèi)用貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2)屬于應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失，賬務(wù)處理為： 借:其他應(yīng)收款貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢3)屬于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，應(yīng)作如下賬務(wù)處理：借:營(yíng)業(yè)外支出非常損失貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢例：某企業(yè)于2007年6月8日對(duì)企業(yè)的全部固定資產(chǎn)進(jìn)行盤查，發(fā)現(xiàn)盤盈一臺(tái)七成新的機(jī)器設(shè)備，該設(shè)備同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)為10萬

4、元，企業(yè)所得稅為25%，法定盈余公積已提足，做賬務(wù)處理。借 固定資產(chǎn)100000貸 累計(jì)折舊30000 以前年度損益調(diào)整70000 借：以前年度損益調(diào)整17500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 17500借：以前年度損益調(diào)整0（已提足不再補(bǔ)提，不做分錄） 貸：盈余公積法定盈余公積 0借：以前年度損益調(diào)整52500貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 52500例題（一）編制以下業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄：1.賬外盤盈舊機(jī)器一臺(tái)，重新估價(jià)原值4800元估計(jì)已提折舊3300元。2.帳外盤盈乙種材料260千克，每千克15元。3.盤虧舊A型設(shè)備一臺(tái)，賬面原值1700元 已提折舊920元。4.盤虧甲種材料350千克，每千克18元。經(jīng)查為

5、保管員失職造成的，由其全部賠償。5.盤虧乙種材料400千克，每千克20元。經(jīng)查為定額內(nèi)自然損耗。6.盤虧01號(hào)產(chǎn)品6件，每件成本35元（其中直接材料20元）。經(jīng)查為管理不善造成，轉(zhuǎn)為企業(yè)的損失。1 借：固定資產(chǎn) 4800 貸：以前年度損益調(diào)整 4800 借：以前年度損益調(diào)整3300 貸： 累計(jì)折舊 3300 借：以前年度損益調(diào)整 （4800-3300）*0.25=375 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-所得稅 375借:以前年度損益調(diào)整 1125 貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 11252 借：原材料3900貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益3900借待處理財(cái)產(chǎn)損益 3900 貸：管理費(fèi)用 39003 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-820 累計(jì)折舊 920 貸;固定資產(chǎn) 1700借：營(yíng)業(yè)外支出 820 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-8204借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 6300 貸：原材料-甲材料 6300借：營(yíng)業(yè)外支出 6300貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 63005借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 6300 貸：原材料-甲