《財(cái)產(chǎn)清查》課件.ppt

1、第七章 財(cái)產(chǎn)清查,第一節(jié) 概述,一、造成賬實(shí)不符的原因,財(cái)產(chǎn)清查（p205）即財(cái)產(chǎn)檢查，指通過對(duì)現(xiàn)金、實(shí)物的實(shí) 地盤點(diǎn)和對(duì)銀行存款、往來賬項(xiàng)的核對(duì)，來確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn) 物資和往來賬項(xiàng)的實(shí)有數(shù)，查明賬存數(shù)和實(shí)存數(shù)是否相符 的一種專門方法。,造成賬實(shí)不符的原因,1.財(cái)產(chǎn)物資收發(fā)時(shí)，由于度量衡等器具彼此的誤差而發(fā)生 的差錯(cuò)； 2.記賬時(shí)發(fā)生漏記或重記、錯(cuò)記或計(jì)算上的錯(cuò)誤； 3.財(cái)產(chǎn)保管過程中的自然損耗； 4.結(jié)算過程中的未達(dá)賬項(xiàng)；,5.由于管理不善或工作人員的失職而發(fā)生財(cái)產(chǎn)物資的殘損、變質(zhì)、短缺； 6.由于不法分子的貪污盜竊、營私舞弊，造成財(cái)產(chǎn)物資的損失。,二、財(cái)產(chǎn)清查的種類,按清查的對(duì)象和范圍分類,全

2、部清查 局部清查,按清查的時(shí)間分類,定期清查 臨時(shí)清查,按清查的執(zhí)行單位分類,內(nèi)部清查 外部清查,三、財(cái)產(chǎn)清查的目的 通過賬實(shí)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)管理上的問題，加強(qiáng)內(nèi)部控制，使 賬實(shí)相符。,第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的基本方法,一、貨幣資金的清查,庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金,（一）庫存現(xiàn)金的清查,清查方法 實(shí)地盤點(diǎn) 參與人員 主管會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、出納及其他清查人員 清查結(jié)果的處理 填寫“庫存現(xiàn)金盤存單”實(shí)際數(shù)量 填寫“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”賬存實(shí)存對(duì)比表 格式見p211,（二）銀行存款的清查,清查方法 對(duì)賬,清查程序 1.逐筆核對(duì)對(duì)賬單和企業(yè)的銀行存款日記賬，清理未達(dá)賬項(xiàng)。 未達(dá)賬項(xiàng)：是指由于雙方記賬時(shí)間上

3、的差異，在企業(yè)和銀行之間發(fā)生的一方已登記入賬，而另一方尚未登記入賬的款項(xiàng)。 未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況: （1）銀行已收，企業(yè)未收 （2）銀行已付，企業(yè)未付 （3）企業(yè)已收，銀行未收 （4）企業(yè)應(yīng)付，銀行未付,2.編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表” 調(diào)節(jié)公式：銀行存款日記賬余額（1）（2） 對(duì)賬單余額（3）（4）,例：正大公司2003年3月31日在與其開戶行的對(duì)賬單核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，銀行對(duì)賬單上所列的存款余額為326000元，而銀行存款日記賬的余額為345000元。經(jīng)查明，有下列未達(dá)賬項(xiàng)： 1.5月29日，企業(yè)送存現(xiàn)金32000元，銀行未及時(shí)入賬； 2.5月30日，銀行代企業(yè)托收貨款15000，銀行已收妥入賬，而企

4、業(yè)尚未接到收款通知； 3.5月31日，企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額8000元，持票人尚未到銀行辦理取款手續(xù)； 4.5月31日，銀行已從存款里扣除了代售企業(yè)債券的手續(xù)費(fèi)10000元，而企業(yè)尚未接到付款通知。 要求：編制本月末的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。,銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2003年3月31日,調(diào)整后的余額為企業(yè)可動(dòng)用的銀行存款實(shí)際數(shù)。對(duì)于銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，要待結(jié)算憑證到達(dá)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。 作業(yè)：p219 練習(xí)二,二、實(shí)物的清查 清查方法 實(shí)地盤點(diǎn) 清查結(jié)果 （1）填制“盤存單”實(shí)際數(shù) （2）填制“實(shí)存賬存對(duì)比表”,格式見p210211,三、往來賬項(xiàng)的清查 清查方法 對(duì)賬。對(duì)賬單

5、一式兩聯(lián)，一聯(lián)作為回單。若核 對(duì)相符，應(yīng)在回單上蓋章后退回；若有誤，在回單上說明 并將回單退回，作為進(jìn)一步核對(duì)的依據(jù)。 清查結(jié)果（收到回單后） 填制“結(jié)算資金清查結(jié)果報(bào)告表”，格式見p214,第三節(jié) 清查結(jié)果的處理,一、賬戶的設(shè)置 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢,已經(jīng)發(fā)現(xiàn)尚待處理的財(cái) 產(chǎn)物資的盤虧數(shù) 已經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的盤盈數(shù),已經(jīng)發(fā)現(xiàn)尚待處理的財(cái)產(chǎn)物 資的盤虧數(shù) 已經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的盤虧數(shù),余 尚未處理的盤虧數(shù)大 于盤盈數(shù)的差額,余 尚未處理的盤盈數(shù)大 于盤虧數(shù)的差額,二、賬務(wù)處理,（一）現(xiàn)金清查結(jié)果的處理,1.盤盈 發(fā)生時(shí)，,借：現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢,批準(zhǔn)后

6、， 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余（單位或個(gè)人）,（應(yīng)支付給有關(guān)單位或個(gè)人的部分）,營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余,（無法查明原因的部分）,2.盤虧,發(fā)生時(shí)，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金,批準(zhǔn)后， 借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（單位或個(gè)人）（責(zé)任人賠償部分） 應(yīng)收保險(xiǎn)賠款（保險(xiǎn)公司賠償部分） 管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺（無法查明原因的部分） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢,（二）存貨清查結(jié)果的處理,1.盤盈 發(fā)生時(shí)，,借：原材料等 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢,批準(zhǔn)后， 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用,2.盤虧,發(fā)生時(shí)，借：待處理

7、財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：原材料等,批準(zhǔn)后， 借：其他應(yīng)收款責(zé)任人（責(zé)任人賠償部分） 應(yīng)收保險(xiǎn)賠款（保險(xiǎn)公司賠償部分） 營業(yè)外支出非常損失（自然災(zāi)害、意外事故等損失部分） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢,（三）固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處理,1.盤盈 發(fā)生時(shí)，,借：固定資產(chǎn)（評(píng)估價(jià)） 貸：累計(jì)折舊 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢,批準(zhǔn)后， 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤盈,2.盤虧,發(fā)生時(shí)，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢（凈值） 累計(jì)折舊（已提折舊） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已提減值準(zhǔn)備） 貸：固定資產(chǎn)（原始價(jià)值）,批準(zhǔn)后， 借：其他應(yīng)收款責(zé)任人（責(zé)任人賠

8、償部分） 應(yīng)收保險(xiǎn)賠款（保險(xiǎn)公司賠償部分） 營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢,因出售、報(bào)廢和毀損等原因減少固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算步驟,一、賬戶設(shè)置,固定資產(chǎn)清理,轉(zhuǎn)入清理的固定 資產(chǎn)凈值 清理支出 結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益,清理收入 結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失,營業(yè)外收入 或長期待攤費(fèi)用,營業(yè)外支出 或長期待攤費(fèi)用,二、賬務(wù)處理,1.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理,2.發(fā)生清理費(fèi)用,借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn),借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款、原材料等,3.出售收入和殘料收入等,借：銀行存款、原材料等 貸：固定資產(chǎn)清理,4.保險(xiǎn)賠償?shù)?借：其他應(yīng)收款等 貸：固定資產(chǎn)清理,5.

9、結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益,（1）結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益,籌建期間，借：固定資產(chǎn)清理 貸：長期待攤費(fèi)用 經(jīng)營期間，借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入處置固定資產(chǎn)凈收益,（2）結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失 籌建期間，借：長期待攤費(fèi)用 貸：固定資產(chǎn)清理 經(jīng)營期間，借：營業(yè)外支出處置固定資產(chǎn)凈損失 非常損失 貸：固定資產(chǎn)清理,習(xí)題解答,練習(xí)一P218 （1）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 299 貸：原材料A材料 49 B材料 250 借：原材料C材料 15 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 15 （2）借：管理費(fèi)用 49 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 48 借：其他應(yīng)收款 250 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 250 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 15 貸：管理費(fèi)用 15,（3）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 50 000 累計(jì)折舊 30 000 貸：固定資產(chǎn) 80 000 借：固定資產(chǎn) 100 000 貸：累計(jì)折舊 20 000 待處理