公司出口退稅風(fēng)險(xiǎn)控制制度

1、出口退稅風(fēng)險(xiǎn)控制制度出口退稅作為我國的一項(xiàng)長期稅收政策，它的實(shí)施對于促進(jìn)對外貿(mào)易和國家經(jīng)濟(jì)增長起著十分重要的作用。出口退稅涉及范圍廣部門多，存在的風(fēng)險(xiǎn)也大。為加強(qiáng)管理，保證公司的出口退稅工作順利開展，現(xiàn)針對可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，制訂本制度。一、組織保證 （一）成立管理小組： 組長：稅務(wù)總監(jiān) 成員：辦稅人員、物流部、采購部等相關(guān)部門聯(lián)系人 （二）明確責(zé)任： 責(zé)任主管領(lǐng)導(dǎo)：組長 其他直接責(zé)任人員：各部門相關(guān)人員二、風(fēng)險(xiǎn)識別 （一）信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)目前我公司的納稅信用等級為A級，A級指標(biāo)具體分值為：稅務(wù)登記情況納稅申報(bào)情況、賬簿憑證管理情況、稅款繳納情況、違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理情況、出口退稅的規(guī)范

2、涉及全方面，若有違法行為，信用等級將會隨時(shí)降級。三、防范風(fēng)險(xiǎn)（一）建立和完善出口退稅管理的舉措1、建立和健全公司相關(guān)管理制度公司應(yīng)制訂出貨物出口稅務(wù)管理流程，明確公司財(cái)務(wù)部和出口貨物銷售合同執(zhí)行部門相關(guān)崗位在執(zhí)行國際業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)履行的職責(zé)，規(guī)定各出口關(guān)鍵環(huán)節(jié)所必需的合規(guī)性文件及須辦理的手續(xù)；制訂出出口退稅業(yè)務(wù)管理流程，具體說明辦理出口退稅過程中所涉及的崗位、職責(zé)、相關(guān)單證及提交時(shí)間等，明確出口退稅業(yè)務(wù)操作流程規(guī)范，明確各個(gè)業(yè)務(wù)部門的崗位職責(zé)和權(quán)限。 2、明確規(guī)范和約束供應(yīng)商和貨運(yùn)代理商在出口退稅環(huán)節(jié)中的職責(zé)。在簽訂設(shè)備和材料采購合同時(shí)，明確約定供應(yīng)商必須配合企業(yè)做好出口退稅工作，約定有懲罰條款，確

3、保供應(yīng)商提交增值稅發(fā)票時(shí)不出現(xiàn)遺漏和差錯。出口報(bào)關(guān)時(shí)，選擇誠實(shí)可靠、無實(shí)力相當(dāng)?shù)呢涍\(yùn)代理商，以確保企業(yè)在貨物出口后能夠及時(shí)拿到合格的報(bào)關(guān)單。（二）加強(qiáng)各部門間的交流與銜接工作 出口退稅工作統(tǒng)合性比較強(qiáng)，時(shí)間性要求嚴(yán)格，涉及部門廣泛，對外涉及國稅、外匯局、海關(guān)、貨代公司、報(bào)關(guān)行，對內(nèi)涉及到銷售部、采購部、物流部、財(cái)務(wù)部和庫房等，因此各部門要加強(qiáng)溝通和協(xié)調(diào)，理順退稅業(yè)務(wù)所涉及各個(gè)環(huán)節(jié)工作的銜接，以促進(jìn)公司各相關(guān)業(yè)務(wù)部門和人員高度重視和辦理出口退稅工作。明確相關(guān)單證傳遞的流程、時(shí)間要求和操作規(guī)范，做好登記和保管單據(jù)交接記錄，建立責(zé)任追究制度。明確分工，財(cái)務(wù)部應(yīng)設(shè)專職辦稅員，負(fù)責(zé)具體的審單、申報(bào)和備案

4、工作。各相關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)設(shè)專人負(fù)責(zé)編制出口形式發(fā)票、收集和審核增值稅專用發(fā)票及出口報(bào)關(guān)單、辦理出口收匯核銷單等。退稅業(yè)務(wù)單據(jù)在傳遞過程中出現(xiàn)不及時(shí)或者丟失的現(xiàn)象、業(yè)務(wù)人員未能及時(shí)辦理收匯核銷或遠(yuǎn)期收匯證明等事項(xiàng)，都將導(dǎo)致出口退稅無法正常辦理，所以，所有部門必須通力合作才能完成出口退稅工作順利開展。（三）各級人員的高度重視，提高防范退稅風(fēng)險(xiǎn)的意識。公司領(lǐng)導(dǎo)層、業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門應(yīng)主動加強(qiáng)學(xué)習(xí)，及時(shí)了解和掌握國家退稅政策變動對企業(yè)的影響。財(cái)務(wù)部門作為出口退稅工作的主辦部門應(yīng)隨時(shí)跟蹤國家退稅政策的變動情況，結(jié)合公司的特點(diǎn)和現(xiàn)狀，向公司領(lǐng)導(dǎo)層提供有益的參考意見；財(cái)務(wù)部的辦稅員，是稅企聯(lián)系的紐帶，其素質(zhì)的

5、高低直接影響出口退稅的質(zhì)量和效益。辦稅員要有基本的外貿(mào)知識、會計(jì)專業(yè)知識、稅收知識，加強(qiáng)辦稅員能力的培訓(xùn)，按辦稅員崗位工作說明和程序進(jìn)行定期培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和對外交往能力。辦稅員實(shí)行崗位輪換，在保持工作連續(xù)性的前提下，不定期對辦稅員進(jìn)行崗位輪換，以防止差錯和弊端，也可使新頂崗人員可能提出新的工作設(shè)想，提高工作效率。辦稅員對申報(bào)的差錯要及時(shí)調(diào)整，及時(shí)與相關(guān)部門溝通。出口退稅政策性強(qiáng)，各成員應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)與交流，掌握最新的政策與動態(tài)，積極參加國稅、海關(guān)、外匯局等相關(guān)管理部門、行業(yè)協(xié)會組織的政策宣講會、政策輔導(dǎo)會議，與同行保持一定的聯(lián)系，獲取最新的信息。（四）單據(jù)的合規(guī)性檢查 1、報(bào)關(guān)單的合規(guī)：報(bào)關(guān)

6、單的信息要做到準(zhǔn)確填列，貨物金額要與執(zhí)行合同執(zhí)行部門提供的商業(yè)發(fā)票金額保持一致。報(bào)關(guān)單上的其他重要信息控制點(diǎn)包括貿(mào)易方式，合同協(xié)議號，批準(zhǔn)文號，提運(yùn)單號，運(yùn)抵國等正確填列。2、外匯核銷單的合規(guī)：外匯核銷單信息的時(shí)間性要求也必須達(dá)到，預(yù)計(jì)180天內(nèi)無法收款的，應(yīng)及時(shí)辦理遠(yuǎn)期收匯證明，辦理前應(yīng)對遠(yuǎn)期收匯證明的收匯期限作保守的正確估計(jì)，辦理后在收款時(shí)也應(yīng)及時(shí)在外匯核銷。3、其他單據(jù)的確認(rèn)：收貨方與訂貨方不一致，匯款方與訂貨方不一致的，當(dāng)中涉及樣品或者委托代理采購等其他事項(xiàng)，需要業(yè)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)。 （五）有關(guān)備案單證國家稅務(wù)總局公告2012年第24號，出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)出口退（免）稅后15日內(nèi)，將

7、所申報(bào)退（免）稅貨物的下列單證，按申報(bào)退（免）稅的出口貨物順序，填寫出口貨物備案單證目錄，注明備案單證存放地點(diǎn)，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。1外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等； 2出口貨物裝貨單；3出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國內(nèi)運(yùn)輸單證）。若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進(jìn)行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。如果核查時(shí)，沒有齊備的備案資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)責(zé)令收回已審核批準(zhǔn)的退稅款（到帳的都要求退庫）。因此，我們應(yīng)該理解為出口退稅的業(yè)務(wù)