資產(chǎn)減值管理制度

1、.*公司資產(chǎn)減值管理制度第一章 總 則第一條 為了有效防范化解公司資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)，提高公司抗風(fēng)險(xiǎn)能力，依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司的實(shí)際情況，制定本制度。第二條 本制度所稱資產(chǎn)，是指應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款）、存貨、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、商譽(yù)。本制度所稱資產(chǎn)組，是指公司可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)基本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。本制度所稱資產(chǎn)減值，是指資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值。本制度所稱資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，是指各項(xiàng)資產(chǎn)未來可收回金額或期末市價(jià)低于賬面價(jià)值所發(fā)生的損失。

2、具體指公司依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)定，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽(yù)減值準(zhǔn)備。第三條 部門職責(zé)：（一）財(cái)務(wù)部為資產(chǎn)減值管理的歸口部門，負(fù)責(zé)收集、整理各部門對(duì)其所負(fù)責(zé)的資產(chǎn)進(jìn)行的減值測(cè)試資料，分析其是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或者公司有關(guān)制度的要求；負(fù)責(zé)對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)的資產(chǎn)減值計(jì)提或核銷進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。（二）投資管理部為金融資產(chǎn)減值管理的責(zé)任部門，也是長(zhǎng)期股權(quán)投資減值管理的牽頭組織部門。其他各歸口管理部門是存貨、無形資產(chǎn)、在建工程、固定資產(chǎn)減值管理的責(zé)任部門。 （三）各責(zé)任部門對(duì)其所負(fù)責(zé)的資產(chǎn)在發(fā)生減值

3、跡象時(shí)，按照規(guī)定進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)生減值或者引起減值準(zhǔn)備的因素消失時(shí)，提供能夠證明減值或者轉(zhuǎn)回的相關(guān)書面資料，包括減值準(zhǔn)備或者損失計(jì)提或轉(zhuǎn)回的數(shù)額、計(jì)算方法和過程、依據(jù)的條件、所用數(shù)據(jù)的來源等，并按照規(guī)定程序報(bào)批。第二章 壞賬準(zhǔn)備第四條 公司對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備采用備抵法核算。第五條 壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法及計(jì)提比例：（一）單項(xiàng)金額重大并單獨(dú)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)單項(xiàng)金額重大的判斷依據(jù)或金額標(biāo)準(zhǔn)期末余額大于100萬元的應(yīng)收賬款、期末余額大于50萬元的其他應(yīng)收款。單項(xiàng)金額重大并單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值

4、的差額確認(rèn)減值損失，個(gè)別認(rèn)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，經(jīng)減值測(cè)試后不存在減值的，應(yīng)當(dāng)包括在具有類似風(fēng)險(xiǎn)組合特征的應(yīng)收款項(xiàng)中計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（二）按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)經(jīng)單獨(dú)測(cè)試后未減值的應(yīng)收款項(xiàng)（包括單項(xiàng)金額重大和不重大的應(yīng)收款項(xiàng)）以及未單獨(dú)測(cè)試的單項(xiàng)金額不重大的應(yīng)收款項(xiàng)，按以下信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。組合類型確定組合的依據(jù)按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法賬齡組合賬齡狀態(tài)賬齡分析法無風(fēng)險(xiǎn)組合其他方法以歷史損失率為基礎(chǔ)估計(jì)未來現(xiàn)金流量1、對(duì)賬齡組合，采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例如下：賬齡應(yīng)收賬款計(jì)提比例（%）其他應(yīng)收款計(jì)提比例（%）1年以內(nèi)（含1年）1.001.001-2年（含2年）5.005.0

5、02-3年（含3年）10.0010.003-4年（含4年）30.0030.004-5年（含5年）50.0050.005年以上100.00100.002、對(duì)其他組合，采用其他方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的說明如下：組合名稱計(jì)提方法說明無風(fēng)險(xiǎn)組合個(gè)別認(rèn)定法無風(fēng)險(xiǎn)組合包含應(yīng)收合并范圍內(nèi)關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)。（三）單項(xiàng)金額不重大但單獨(dú)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的理由涉訴款項(xiàng)、客戶信用狀況惡化的應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額確認(rèn)減值損失。（四）對(duì)應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收利息、長(zhǎng)期應(yīng)收款等其他應(yīng)收款項(xiàng)，存在減值跡象的，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)收

6、款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備后，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價(jià)值已恢復(fù)，原確認(rèn)的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)予以相應(yīng)轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。第六條 下列各種情況不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：（一）當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)，以及未到期的應(yīng)收款項(xiàng)。（二）計(jì)劃對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行債務(wù)重組，或以其他方式進(jìn)行重組的。（三）其他已逾期，但無確鑿證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。第七條 壞賬損失的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)（一）凡因債務(wù)人破產(chǎn)或被依法撤銷，依據(jù)法律清償后確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)。（二）債務(wù)人死亡，既無遺產(chǎn)可供清償，又無義務(wù)承擔(dān)人，確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)。（三）債務(wù)人逾期三年未能履行償還義務(wù)，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)列作壞賬損失的應(yīng)收款項(xiàng)。第八條 公司應(yīng)建立清理應(yīng)收款項(xiàng)（以下

7、簡(jiǎn)稱清欠）管理體系。配備專職負(fù)責(zé)人和相關(guān)管理人員及律師對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)實(shí)施全過程的控制，至少包括下列內(nèi)容：（一）年度清欠計(jì)劃金額。（二）清欠部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制及相關(guān)管理人員的崗位責(zé)任制。（三）建立客戶的信用檔案。內(nèi)容包括客戶欠款數(shù)額、信用記錄、信用調(diào)查與分析等。（四）采用法律手段清欠的制度方法。第九條 為了盡量減少應(yīng)收款項(xiàng)的損失，公司在與新客戶簽訂合同或協(xié)議時(shí)，應(yīng)注意下列問題： （一）必須嚴(yán)格執(zhí)行公司合同管理、內(nèi)部審計(jì)等管理制度。（二）必須對(duì)客戶進(jìn)行資信調(diào)查。對(duì)財(cái)務(wù)狀況良好、信譽(yù)高的客戶在采取必要的債權(quán)保證措施后方可簽訂分期銷售合同，對(duì)資信狀況不好的客戶不準(zhǔn)采取賒銷方式 。（三）在賒銷的情況下，必須在

8、合同內(nèi)規(guī)定還款計(jì)劃及拖期處罰的條款，除不可抗力造成的意外事故外，造成的死帳，根據(jù)數(shù)額的大小和應(yīng)負(fù)的責(zé)任，要求經(jīng)辦人和直接主管人員負(fù)連帶賠償責(zé)任。（四）在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，公司應(yīng)根據(jù)雙方自愿達(dá)成的協(xié)議或經(jīng)法院裁決，以債務(wù)重組的方式收回部分款項(xiàng)。第三章 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備第十條 公司期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)?？勺儸F(xiàn)凈值是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，以存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本和估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅金后的凈額。存貨可變現(xiàn)凈值按以下原則確定：（一）產(chǎn)成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，應(yīng)當(dāng)以該存貨的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)

9、后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值。（二）需要經(jīng)過加工的材料存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，應(yīng)當(dāng)以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值。（三）資產(chǎn)負(fù)債表日，同一項(xiàng)存貨中一部分有合同價(jià)格約定、其他部分不存在合同價(jià)格的，應(yīng)當(dāng)分別確定其可變現(xiàn)凈值，并與其相對(duì)應(yīng)的成本進(jìn)行比較，分別確定存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提或轉(zhuǎn)回的金額。第十一條 財(cái)務(wù)部會(huì)同存貨管理部門分析存貨庫(kù)齡，對(duì)由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊、冷背、過時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因，使其可變現(xiàn)凈值低于成本時(shí)，按成本與可變現(xiàn)凈值的差額，單項(xiàng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)的存貨跌價(jià)損失計(jì)入當(dāng)期損益，企業(yè)通常

10、應(yīng)當(dāng)按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。第十二條 已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨價(jià)值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。第十三條 對(duì)生產(chǎn)領(lǐng)用、出售已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備。第十四條 存貨損失：（一）已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨；（二）已過期且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨；（三）生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨；（四）其他足以證明已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨。第四章 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備第十五條 可供出售金融資產(chǎn)，是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及除貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、持有至到期投資、以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)，此類金融

11、資產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。第十六條 分析判斷可供出售金融資產(chǎn)是否發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)注重該金融資產(chǎn)公允價(jià)值是否持續(xù)下降。通常情況下，如果可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生較大幅度下降，或在綜合考慮各項(xiàng)因素后，預(yù)期這種下降趨勢(shì)屬于非暫時(shí)性的，可以認(rèn)定該可供出售金融資產(chǎn)已發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失。第十七條 可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，在確認(rèn)減值損失時(shí)，應(yīng)當(dāng)將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失一并轉(zhuǎn)出，計(jì)入減值損失。第十八條 各分、子公司未經(jīng)批準(zhǔn)和授權(quán)不得進(jìn)行可供出售金融資產(chǎn)投資和處置。公司進(jìn)行可供出售金融資產(chǎn)投資和處置的，應(yīng)由公司分管投資副總經(jīng)理負(fù)責(zé)，由公司投資管理部做出書面報(bào)告，詳細(xì)說

12、明投資或處置的原因、金額、預(yù)計(jì)投資的風(fēng)險(xiǎn)或回報(bào)（或?qū)嶋H收益）等，投資或處置按照公司章程及有關(guān)內(nèi)部控制制度的規(guī)定履行報(bào)批程序。第五章 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備第十九條 長(zhǎng)期股權(quán)投資期末按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)價(jià)。期末賬面存在的各類長(zhǎng)期股權(quán)投資由于市價(jià)持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值，應(yīng)計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。第二十條 期末對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，按可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備，并按單項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提，減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回。第二十一條 各分、子公司未經(jīng)

13、批準(zhǔn)或授權(quán)不得進(jìn)行對(duì)外長(zhǎng)期股權(quán)投資（包括開辦延伸企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、投資參股等）。公司進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資或處置的，應(yīng)由公司分管投資副總經(jīng)理負(fù)責(zé)，由公司投資管理部做出書面報(bào)告，詳細(xì)說明投資或處置的原因、被投資單位的情況、投資或處置的金額、股權(quán)比例、期限、預(yù)計(jì)投資回報(bào)（或?qū)嶋H收益）等內(nèi)容，投資或處置按照公司章程及有關(guān)內(nèi)部控制制度的規(guī)定履行報(bào)批程序。第二十二條 公司投資管理部應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)對(duì)各類長(zhǎng)期股權(quán)投資的跟蹤和監(jiān)督，建立健全長(zhǎng)期股權(quán)投資的臺(tái)賬，包括投資的單位、時(shí)間、金額、股權(quán)比例、投資收益以及投資回收等情況；收集和整理被投資單位的重要文件，如營(yíng)業(yè)執(zhí)照、驗(yàn)資報(bào)告、合同章程、年度報(bào)告等；及時(shí)了解、分析被投

14、資單位的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等；定期或不定期匯總投資總額、投資收益，定期或不定期向分管投資副總經(jīng)理和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人上報(bào)長(zhǎng)期股權(quán)投資情況表。第六章 投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程減值準(zhǔn)備第二十三條 投資性房地產(chǎn)期末按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)價(jià)。期末賬面存在的采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，如果由于市價(jià)持續(xù)下跌、損壞等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值的，應(yīng)計(jì)提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第二十四條 期末公司應(yīng)對(duì)投資性房地產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，按單項(xiàng)投資性房地產(chǎn)可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額，計(jì)提減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不予轉(zhuǎn)回。第二十五條 固定資產(chǎn)期末按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)價(jià)。期末賬面存

15、在的固定資產(chǎn)，如果由于技術(shù)陳舊、損壞、長(zhǎng)期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈貎r(jià)值低于賬面價(jià)值的，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第二十六條 期末公司應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，按單項(xiàng)固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不予轉(zhuǎn)回。第二十七條 在建工程期末按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)價(jià)。期末如果有證據(jù)表明在建工程項(xiàng)目已經(jīng)發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備：（一）長(zhǎng)期停建并且預(yù)計(jì)在未來 3 年內(nèi)不會(huì)重新開工的在建工程；（二）所建項(xiàng)目無論在性能上，還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益具有很大的不確定性；（三）其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減

16、值的情形。第二十八條 期末公司應(yīng)對(duì)在建工程逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，按單項(xiàng)在建工程可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不予轉(zhuǎn)回。第二十九條 負(fù)責(zé)資產(chǎn)管理的部門，必須建立投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)實(shí)物保管賬，落實(shí)固定資產(chǎn)的保管、保養(yǎng)、維修和安全的責(zé)任人。在年度中期和期末，資產(chǎn)管理部門應(yīng)會(huì)同財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)使用部門對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面的清查，保證賬賬、賬實(shí)相符。如有問題應(yīng)及時(shí)向所在部門負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人書面匯報(bào)，提出處理及改進(jìn)意見。投資管理部應(yīng)對(duì)在建工程的投資額進(jìn)行嚴(yán)格控制，對(duì)資產(chǎn)安全完整負(fù)責(zé)。出租投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)，必須簽訂租賃協(xié)議并按內(nèi)部控制制度規(guī)定程序?qū)徟?。第七?無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備第

17、三十條 無形資產(chǎn)期末按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)價(jià)。期末賬面存在的各項(xiàng)無形資產(chǎn)，如果由于該項(xiàng)無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)所替代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益的能力受到重大不利影響，或該項(xiàng)無形資產(chǎn)的市價(jià)在當(dāng)期大幅下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)期不會(huì)恢復(fù)，或其他足以證明該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值已超過可收回金額的情形的，應(yīng)計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第三十一條 期末公司應(yīng)對(duì)無形資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，按單項(xiàng)無形資產(chǎn)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不予轉(zhuǎn)回。第三十二條 公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)的管理，必須能夠獲得和控制無形資產(chǎn)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益。比如：公司應(yīng)擁有無

18、形資產(chǎn)的法定所有權(quán)，或公司與擁有無形資產(chǎn)所有權(quán)的自然人或法人簽訂了協(xié)議，使公司的相關(guān)權(quán)利受到法律保護(hù)。第八章 商譽(yù)減值準(zhǔn)備第三十三條 非同一控制下企業(yè)合并所形成的商譽(yù)，應(yīng)當(dāng)在每年年度終了結(jié)合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試，如果存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。第三十四條 期末先對(duì)不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)算可收回金額，并與相關(guān)賬面價(jià)值進(jìn)行比較，確認(rèn)相應(yīng)的減值損失，計(jì)提減值準(zhǔn)備。再對(duì)包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試，比較這些相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的賬面價(jià)值（包括所分?jǐn)偟纳套u(yù)的賬面價(jià)值的部分）與其可收回金額，如相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬

19、面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)商譽(yù)的減值損失，計(jì)提減值準(zhǔn)備。第九章 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備報(bào)告及損失核銷程序第三十五條 公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人每年度末應(yīng)向董事會(huì)提交計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的書面報(bào)告，詳細(xì)說明計(jì)提減值準(zhǔn)備的依據(jù)、方法、比例和數(shù)額，及對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響等。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備報(bào)告經(jīng)董事會(huì)審議通過后上報(bào)股東大會(huì)。第三十六條 公司應(yīng)根據(jù)本制度規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)及實(shí)際情況，合理確認(rèn)各項(xiàng)資產(chǎn)損失，具體核銷損失程序?yàn)椋寒?dāng)公司上述資產(chǎn)發(fā)生損失時(shí)，首先應(yīng)由有關(guān)責(zé)任部門提交書面報(bào)告，財(cái)務(wù)部門及內(nèi)審部門復(fù)核，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和分管副總經(jīng)理審批后，上報(bào)公司總經(jīng)理。書面報(bào)告至少包括下列內(nèi)容：（一）損失核銷的金額，并詳細(xì)說明資產(chǎn)損失形成的過程及原因。（二）確認(rèn)損失的依據(jù)：追蹤催討方法和采取的具體措施，法人單位破產(chǎn)、清算注銷、資不抵債、財(cái)務(wù)狀況惡化的證明材料，自然人消亡或喪失行為能力的證明材料，相關(guān)資產(chǎn)市場(chǎng)參考價(jià)格及相關(guān)證明材料、技術(shù)資料，被投資單位的審計(jì)報(bào)告、評(píng)估報(bào)告等。（三）資產(chǎn)處置方法及處置殘值。（四）損失涉及的有關(guān)責(zé)任人及處理意見。（五）其他需要說明的問題。金額重大（一般為 50 萬元以上）或性質(zhì)嚴(yán)重的，公司總經(jīng)理應(yīng)以書面報(bào)告方式提交董事會(huì)，由董事會(huì)批準(zhǔn)后核銷。金額