《ch財務(wù)會計報告》ppt課件

1、1,第九章 財務(wù)會計報告,2,第一節(jié) 財務(wù)會計報告概述,一、財務(wù)會計報告的定義與種類 （一）財務(wù)會計報告的定義 反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況信息的文件； 反映企業(yè)某一會計期間經(jīng)營成果信息的文件； 反映企業(yè)某一會計期間現(xiàn)金流量信息的文件,3,對財務(wù)會計報告的定義的理解,會計報表附注,相關(guān)信息或資料,資產(chǎn)負(fù)債表 （財務(wù)狀況） 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益,利潤表 （經(jīng)營成果） 收入 費用 利潤,現(xiàn)金流量表 （現(xiàn)金流量） 現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出,會計報表,所有者權(quán)益變動表 （所有者權(quán)益） 權(quán)益增加 權(quán)益減少,反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況,反映企業(yè)某一會計期間的經(jīng)營成果,反映企業(yè)某一會計期間的現(xiàn)金流量,財務(wù)會計

2、報告的定義是根據(jù)財務(wù)報告文件所反映的主要內(nèi)容所給出的,4,二）財務(wù)會計報告的種類 按編報時間可分為年度財務(wù)會計報告和中期財務(wù)會計報告,年度報告,中期報告,5,二、財務(wù)會計報告的構(gòu)成 會計報表+附注+相關(guān)信息或資料,會計報表附注,相關(guān)信息或資料,資產(chǎn)負(fù)債表 （財務(wù)狀況） 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益,利潤表 （經(jīng)營成果） 收入 費用 利潤,會計報表,會計報表：用以提供會計信息的表格,報表附注：對報表信息的詳細(xì)說明,相關(guān)信息或資料：對報表的編制單位和依據(jù)等的說明,現(xiàn)金流量表 （現(xiàn)金流量） 現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出,所有者權(quán)益變動表 （所有者權(quán)益） 權(quán)益增加 權(quán)益減少,6,三、編制財務(wù)會計報告的基本要求 （一）

3、編制財務(wù)會計報告的質(zhì)量要求 應(yīng)遵循可靠性原則：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，如實反映符合確認(rèn)和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠，內(nèi)容完整,7,二）編制財務(wù)會計報告的時間要求 應(yīng)遵循及時性原則的要求： 企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，不得提前或者延后,按規(guī)定時間及時提供各期的財務(wù)會計報告,8,三）編制財務(wù)會計報告的形式要求 財務(wù)會計報告編制完畢后應(yīng)依次編定頁次，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明企業(yè)名稱、統(tǒng)一代碼、組織形式、所在地址、報表所屬期間等信息資料。并應(yīng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人等簽名

4、并蓋章，以示對財務(wù)會計報告的真實性負(fù)責(zé),9,四）編制財務(wù)會計報告的其他要求 1.編制財務(wù)會計報告前應(yīng)進(jìn)行財產(chǎn)清查，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定對清查結(jié)果進(jìn)行處理。 2. 財務(wù)會計報告應(yīng)采用統(tǒng)一規(guī)定的格式和內(nèi)容及編制要求編制。做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確，相關(guān)數(shù)字之間應(yīng)當(dāng)一致；與上期報告文件的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)銜接,10,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與格式 （一）資產(chǎn)負(fù)債表的含義 反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表,11,二）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容 提供企業(yè)資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況。 反映企業(yè)負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需用多少資產(chǎn)或勞務(wù)償債以及償債的時間。 反映企業(yè)所

5、有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀況，據(jù)以判斷資本保值、增值情況。 提供財務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，借以評價企業(yè)的償債能力,12,三）資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容及表格格式 1.資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容 由表首和正表兩個部分組成,資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元,表 首,正 表,13,2.資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式 （1）賬戶式 因其外表形式像“T”形賬戶而得名,資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元,雙方總計存在平衡相等關(guān)系,雙方總計存在平衡相等關(guān)系,按“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分左右兩部分排列,14,2）報告式,資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日

6、單位：元,按“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”或“資產(chǎn)負(fù)債 所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益自上而下分三部分排列,15,二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)編制的年度、半年度會計報表至少應(yīng)反映相接續(xù)的兩個會計期間的比較數(shù)據(jù)，即本期“期末數(shù)”與“年初數(shù)”（上一會計期間期末數(shù)）。這種形式的資產(chǎn)負(fù)債表稱為“比較資產(chǎn)負(fù)債表”。（格式見下頁） （一）“年初數(shù)”與“期末數(shù)”的基本填列方法 1. “年初數(shù)” 的填列 一般可根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表上的“期末數(shù)”填列,16,資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元,可根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表上的“期末數(shù)”填列,根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額直接或計算

7、填列,比較資產(chǎn)負(fù)債表,17,2.填列“期末數(shù)”的基本方法 （1）根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列。如“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收股利”等項目。 （2）根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列。如“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付股利”等項目。 （3）根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期末余額分析填列。如“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目就是根據(jù)對“長期借款”等賬戶所屬的明細(xì)賬戶所反映的償還期已不滿1年的長期借款等情況的分析，根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的余額填列的。（見下例,18,例】企業(yè)有X、Y兩項長期借款，在編制資產(chǎn)負(fù)債表期間，X的償還期還有2年，而Y的償還期還有僅有6個月（已非真正意義上的長期負(fù)債，而是具有了流動負(fù)債的特征）。就應(yīng)將其填入

8、資產(chǎn)負(fù)債表的“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目欄,還款期2年,還款期6個月,應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“長期借款”項目,應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的”一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債“項目,19,4）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計算填列。如“貨幣資金”、“存貨”等項目。（見表112和表113,合計320 000,應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“貨幣資金”項目,合計1 100 000,應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項目,20,5）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額計算填列。 如“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款” 項目。（見表112和表113,21,又如“應(yīng)付賬款” 和“預(yù)付賬款”項目。（見表112和表113,二）表中各項目“期末數(shù)”的具體填列方法 參見教材P.21

9、2216,22,第三節(jié) 利潤表,一、利潤表的內(nèi)容與格式 （一）利潤表的含義 反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的會計報表,23,二）利潤表的內(nèi)容 反映構(gòu)成企業(yè)營業(yè)利潤的各項要素內(nèi)容，如營業(yè)收入、營業(yè)成本和各項期間費用等。 反映構(gòu)成企業(yè)利潤總額的要素內(nèi)容。如營業(yè)利潤、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出投資收益等。 反映構(gòu)成企業(yè)凈利潤的要素內(nèi)容。如利潤總額和所得稅費用,24,三)利潤表的格式 利潤表也是由表首和正表兩個部分組成。 （四）利潤表正表的格式 主要有多步式和單步式兩種。 多步式利潤表為企業(yè)所常用，其簡化格式參見下頁表,25,利 潤 表 會企02表 編制單位： 年 月 單位：元,比較利潤表,26,二、利潤

10、表的編制方法 （一）“本月數(shù)”和“本年累計數(shù)”的基本填列方法 1.“本月數(shù)”的基本填列方法 （1）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計算填列。如“營業(yè)收入”項目為“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶發(fā)生額之和；如“營業(yè)成本”項目為“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶發(fā)生額之和。 （2）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列。如營業(yè)稅金及附加、銷售費用和管理費用等。 “投資收益”賬戶為借方余額時用“”填列,27,利 潤 表 會企02表 編制單位： 20年12月 單位：元,本月數(shù)”根據(jù)有關(guān)賬戶本期發(fā)生額填列,其他業(yè)務(wù)成本 期末余額 100 000,營業(yè)稅金及附加 期末余額 80 000 銷售費用 期末余額 120 0

11、00 （以下略,如果“投資收益”賬戶為借方余額時應(yīng)用“”填列,28,利 潤 表 會企02表 編制單位： 20年12月 單位：元,2.“本年累計數(shù)”的基本填列方法,反映各項目自本年年初起至報告期末（本月末）止的累計發(fā)生數(shù)。 應(yīng)根據(jù)上期（如上月）的“本年累計數(shù)”加“本月數(shù)”填列,例】星海公司111月 累 計 營 業(yè) 收 入 為 21 500 000元（見表115），12月份的營業(yè)收入為2 580 000元。到12月末的“本年累計數(shù)”就是以上二者之和（24 080 000元，見表116）。其他累計數(shù)的計算依此類推,29,二）表中各項目“本月數(shù)”的具體填列方法 參見教材P.218220,30,第四節(jié)

12、現(xiàn)金流量表,一、現(xiàn)金流量表的定義及內(nèi)容 (一)現(xiàn)金流量表的定義 現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況的報表，屬于動態(tài)報表。 (二)現(xiàn)金流量表的作用 現(xiàn)金流量表有助于評價企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力；有助于預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量；有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素,31,三)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容 1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。 2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。 3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化

13、的活動,32,二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) 以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)編制。 現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款等。 （一）庫存現(xiàn)金 企業(yè)持有的、可隨時用于支付的現(xiàn)金。 （二）銀行存款 是指可以隨時用于支付的銀行存款，如結(jié)算戶存款等,33,三）其他貨幣資金 企業(yè)存在金融企業(yè)有特定用途的資金，即“其他貨幣資金”賬戶核算的銀行存款，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、在途貨幣資金等。 （四）現(xiàn)金等價物 企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資,34,三、現(xiàn)金流量表的格式 由表首和正表組成。 表首：概括說明報表名稱、編制單位、編制日期、報表編

14、號、貨幣名稱、計量單位等。 正表反映現(xiàn)金流量表的項目內(nèi)容。 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量； 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量； 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量； 匯率變動對現(xiàn)金的影響； 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。 現(xiàn)金流量表的基本格式見教材表11-7,35,第五節(jié) 所有者權(quán)益變動表,一、所有者權(quán)益變動表的定義 在股份公司為股東權(quán)益變動表。 是反映企業(yè)年末所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動情況的報表。 二、所有者權(quán)益變動表的作用 可了解企業(yè)某一會計年度所有者權(quán)益各項目（實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等）的增加、減少及其余額的情況； 分析其變動原因及預(yù)測未來的變動趨勢,36,三、所有者權(quán)益變動表的項目內(nèi)容 1.凈

15、利潤； 2.直接計入所有者權(quán)益的利得和損失項目及其總額； 3.會計政策變更和差錯更正的累計影響金額； 4.所有者投入資本和向所有者分配利潤； 5.按照規(guī)定提取的盈余公積； 6.實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況,37,第六節(jié) 會計報表附注,一、會計報表附注的定義 是對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表等報表中列示項目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。 是會計報表的組成部分,會計報表附注,資產(chǎn)負(fù)債表 （財務(wù)狀況） 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益,利潤表 （經(jīng)營成果） 收入 費用 利潤,現(xiàn)金流量表 （現(xiàn)金流量） 現(xiàn)金流

16、入 現(xiàn)金流出,會計報表,所有者權(quán)益變動表 （所有者權(quán)益） 權(quán)益增加 權(quán)益減少,38,二、會計報表附注的內(nèi)容 （一）財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)； （二）遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明； （三）重要會計政策的說明； （四）重要會計估計的說明； （五）會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明； （六）對已在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表中列示的重要項目的進(jìn)一步說明,39,七）或有和承諾事項、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說明的事項。 （八）其他內(nèi)容 1.在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日前提議或宣布發(fā)放的股利總額和每股股利金額。 2.其他信息： （1）企業(yè)注冊地、組織形式和總部地址；（2）企業(yè)的業(yè)務(wù)性

17、質(zhì)和主要經(jīng)營活動（3）母公司以及集團(tuán)最終母公司的名稱,40,一、目的： 通過本題的練習(xí)，可以使學(xué)生了解銷售過程、利潤形成過程的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并掌握這些過程經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計處理及利潤報表的編制。 二、資料： 某一般納稅企業(yè)2002年8月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)企業(yè)銷售甲產(chǎn)品1000件，每件售價80元，價稅款已通過銀行收訖。 (2)企業(yè)同城銷售給紅星廠乙產(chǎn)品900件，每件售價50元，但價稅款尚未收到。 (3)結(jié)轉(zhuǎn)已售甲、乙產(chǎn)品成本。其中甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本65400元；乙產(chǎn)品生產(chǎn)成本36000元。 (4)以銀行存款支付本月銷售甲、乙兩種產(chǎn)品的銷售費1520元,41,5)根據(jù)規(guī)定計算應(yīng)交納城市維護(hù)建設(shè)稅875

18、0元。 (6)王外出歸來報銷因公務(wù)出差的差旅費350元（原借款400元）。 (7)以現(xiàn)金1000元支付廠部辦公費。 (8)企業(yè)收到紅星廠前欠貨款45000并存入銀行。 (9)收到罰款收入6020元，存入銀行。 (10)年初，用銀行存款支付廠部全年材料倉庫的租賃費2400元。 (11)攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的預(yù)付材料倉庫租賃費170元。 (12)根據(jù)上述有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，結(jié)轉(zhuǎn)本期主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入,42,13)根據(jù)上述有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)本月主營業(yè)務(wù)成本，營業(yè)費用，主營業(yè)務(wù)稅金及附加及管理費用。 (14)根據(jù)本期實現(xiàn)的利潤總額，按33稅率計算應(yīng)交所得稅。 ( 15 )以銀行存款上交稅金，其中城建稅8750元，所得稅5940元。 三、要求： 根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄并編制該企業(yè)當(dāng)月的利潤表，增值稅率為17。（凡能確定二級或明細(xì)賬戶名稱的，應(yīng)同時列明二級或明細(xì)賬戶）。 參考答案,43,1.編制會計分錄 (1)借：銀行存款 93 600 貸：主營業(yè)務(wù)收入 80 000 應(yīng)交稅