《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)》ppt課件

1、1,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)復(fù)習(xí),2,會(huì)計(jì)要素計(jì)量，會(huì)計(jì)計(jì)量屬性：歷史成本重置成本可變現(xiàn)凈值現(xiàn)值公允價(jià)值,3,反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)恒等式/基本會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 資產(chǎn)債權(quán)人權(quán)益所有者權(quán)益 資產(chǎn)權(quán)益,企業(yè)會(huì)計(jì)等式,意義：表明在同一時(shí)點(diǎn)上，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間的恒等關(guān)系資金平衡的理論依據(jù)設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶(hù)、復(fù)式記賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表）的基本理論依據(jù),4,反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)等式 收入費(fèi)用利潤(rùn) 意義：說(shuō)明了企業(yè)利潤(rùn)的形成過(guò)程編制利潤(rùn)表的依據(jù),5,兩個(gè)等式的關(guān)系 資產(chǎn)負(fù)債（所有者權(quán)益利潤(rùn)） 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤(rùn) 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（收入費(fèi)用）,6,【例】華明公司2008年12月31日的會(huì)計(jì)要素

2、和項(xiàng)目余額如表：,7,該公司2009年1月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下: (1)從銀行提取現(xiàn)金20 000元備用 （2）向銀行借款40 000元?dú)w還到期的應(yīng)付貨款40 000元 （3）召開(kāi)董事會(huì)，決定從盈余公積中拿出12 000元轉(zhuǎn)增資本金 （4）一位新的投資者向該公司增加貨幣投資100 000元，已經(jīng)存入銀行 （5）該公司向銀行借款100 000元存入銀行 （6）該公司原有投資者之一減少對(duì)該公司的投資50 000元，用銀行存款支付 （7）歸還短期借款30 000元，用銀行存款支付 （8）投資者代該公司償還到期的銀行短期貸款100 000元，并同意作為對(duì)該公司的追加投資100 000元,8,8種業(yè)務(wù)完成

3、后，會(huì)計(jì)要素和余額如表：,9,第三章 會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù) 第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目,一、會(huì)計(jì)科目的概念：對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容即會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類(lèi)核算的項(xiàng)目,二、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi) 1、按其所提供信息的詳細(xì)程度不同： 總分類(lèi)科目明細(xì)分類(lèi)科目 總分類(lèi)科目：一般按財(cái)政部門(mén)制定的統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置 明細(xì)分類(lèi)科目：除國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定外，各單位可根據(jù)本單位的具體情況和經(jīng)濟(jì)管理的需要自行設(shè)定,10,2、按其所反映的會(huì)計(jì)要素不同： 資產(chǎn)類(lèi)科目負(fù)債類(lèi)科目共同類(lèi)科目 所有者權(quán)益類(lèi)科目成本類(lèi)科目損益類(lèi)科目 注意：共同類(lèi)科目：可能具有資產(chǎn)性質(zhì)，也可能具有負(fù)債性質(zhì)的科目，其性質(zhì)取決于科目核算的結(jié)果，當(dāng)其核算結(jié)果出現(xiàn)借方余額時(shí)，則作為資產(chǎn)科

4、目，而當(dāng)其核算結(jié)果出現(xiàn)貸方余額時(shí)，則作為負(fù)債科目,11,成本類(lèi)和損益類(lèi)科目,12,三、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置： 合法性原則相關(guān)性原則實(shí)用性原則,【例】1.下列屬于成本類(lèi)科目的是（ ）。A.生產(chǎn)成本 B.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 C.制造費(fèi)用 D.銷(xiāo)售費(fèi)用,13,2.對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的項(xiàng)目，稱(chēng)為 A.賬戶(hù)B.會(huì)計(jì)要素項(xiàng)目C.會(huì)計(jì)項(xiàng)目D.會(huì)計(jì)科目 3.下列項(xiàng)目中，屬于負(fù)債類(lèi)科目的是（ ）。 A.短期借款B.預(yù)收賬款C.預(yù)付賬款D.應(yīng)付職工薪酬 4.“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)屬于（ ）類(lèi)科目。 A.資產(chǎn)B.負(fù)債C.所有者權(quán)益D.成本 5.按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi),屬于損益類(lèi)賬戶(hù)的是（ ）。 A.生產(chǎn)成本B.未分配利潤(rùn)C(jī).盈

5、余公積D.所得稅費(fèi)用,14,第二節(jié) 賬戶(hù) 一、賬戶(hù)的概念： 根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類(lèi)反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。 二、賬戶(hù)的分類(lèi)（與會(huì)計(jì)科目分類(lèi)基本相同，但無(wú)“共同類(lèi)賬戶(hù)”）,15,三、賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu) 1、基本結(jié)構(gòu)： 賬戶(hù)名稱(chēng)/會(huì)計(jì)科目記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期所依據(jù)記賬憑證編號(hào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要增減余,賬戶(hù)名稱(chēng)（會(huì)計(jì)科目）,16,2、簡(jiǎn)化結(jié)構(gòu)： “T”型賬戶(hù)，將賬戶(hù)分為左方、右方兩個(gè)方向，一方登記增加，另一方登記減少。 3、基本關(guān)系： 期末余額期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額 注意：上末本初，本末下初,17,賬戶(hù)基本關(guān)系： 期末余額期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生

6、額賬戶(hù)具體關(guān)系,1、資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)（資產(chǎn)備抵類(lèi)賬戶(hù)除外） 期末借方余額期初借方余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額,【例】應(yīng)收賬款賬戶(hù)期初借方余額為260 000元，本期借方發(fā)生額為150 000元，本期貸方發(fā)生額為120 000元，該賬戶(hù)期末余額為（ ）。 A.借方230 000元 B.借方290 000元 C.貸方230 000元 D.貸方290 000元,18,四、賬戶(hù)與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系和區(qū)別 1、聯(lián)系： （1）會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的科學(xué)分類(lèi)，兩者口徑一致，性質(zhì)相同。 （2）會(huì)計(jì)科目是賬戶(hù)的名稱(chēng)，也是設(shè)置賬戶(hù)的依據(jù)，賬戶(hù)是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用。 （3）會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)與賬戶(hù)的分類(lèi)相同

7、2、區(qū)別： 會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是賬戶(hù)的名稱(chēng)，不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶(hù)則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。,19,2、權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)、資產(chǎn)備抵類(lèi)賬戶(hù)： 期末貸方余額期初貸方余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額,【例】應(yīng)付賬款賬戶(hù)期初貸方余額為35 400元，本期貸方發(fā)生額為26 300元，本期借方發(fā)生額為17 900元，該賬戶(hù)期末余額為（ ）。 A.借方43 800元 B.借方 27 000元 C.貸方43 800元 D.貸方27 000元,20,2、簡(jiǎn)化結(jié)構(gòu)： “T”型賬戶(hù)，將賬戶(hù)分為左方、右方兩個(gè)方向，一方登記增加，另一方登記減少。 3、基本關(guān)系： 期末余額期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額 注意：上末本初，本末下初,2

8、1,第四章 復(fù)式記賬 第一節(jié) 復(fù)式記賬法,22,一、單式記賬法 【例】 1、用現(xiàn)金2 000元支付工人工資，該業(yè)務(wù)發(fā)生后，會(huì)計(jì)記賬只在“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶(hù)中登記現(xiàn)金減少2 000元，并不登記該筆現(xiàn)金用于何處。 2、用銀行存款10 000元購(gòu)買(mǎi)一批材料，該業(yè)務(wù)發(fā)生后，會(huì)計(jì)記賬只在“銀行存款”賬戶(hù)中登記銀行存款減少10 000元，而對(duì)購(gòu)入材料這一業(yè)務(wù)，卻不在相關(guān)的賬戶(hù)中記錄。,23,（1）含義：指對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生只在一個(gè)賬戶(hù)中進(jìn)行記錄的記賬方法。 （2）特點(diǎn)： 優(yōu)點(diǎn)：手續(xù)簡(jiǎn)單、操作簡(jiǎn)便 缺點(diǎn)：沒(méi)有一套完整的賬戶(hù)體系，賬戶(hù)之間不能形成相互對(duì)應(yīng)和平衡關(guān)系，所以不能全面、系統(tǒng)地反映各會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)

9、情況以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，也不便于檢查賬戶(hù)記錄的正確性和完整性。,24,2、復(fù)式記賬法 （1）含義：以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系（資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益權(quán)益）作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中以相等的金額同時(shí)進(jìn)行登記的一種記賬方法。 （2）特點(diǎn)：對(duì)于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶(hù)中相互聯(lián)系的進(jìn)行分類(lèi)記錄，可以反映每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。由于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，都是以相等的金額在有關(guān)的賬戶(hù)中登記可以對(duì)賬戶(hù)記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，檢查每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理、合法 （3）特點(diǎn)：借貸記賬法增減記賬法收付記賬法 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬,25,

10、二、復(fù)式記賬的原理 1、理論基礎(chǔ)：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益權(quán)益,26,（任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都會(huì)引起會(huì)計(jì)要素的各種變化，但卻不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的恒等關(guān)系）,27,【例】1、復(fù)式記賬法是指一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，都要在（ ）相互關(guān)聯(lián)的賬戶(hù)中，以相等的金額同時(shí)進(jìn)行登記的一種記賬方法。 A.一個(gè)B.兩個(gè)C.兩個(gè)以上D.兩個(gè)或兩個(gè)以上 2、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，會(huì)引起會(huì)計(jì)等式左右兩方同時(shí)增加的有（ ）。 A.購(gòu)進(jìn)原材料，貨款尚未支付 B.提取盈余公積 C.投資者向企業(yè)追加投資，款項(xiàng)存入銀行D.償還銀行借款 3、企業(yè)收到投資者投入的資本，將引起（ ）。 A.資產(chǎn)增加，負(fù)債增加 B.資產(chǎn)增加，負(fù)債減少 C.資產(chǎn)增加，所有

11、者權(quán)益增加 D.資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益減少,28,4、下列引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是（ ）。 A.將現(xiàn)金存入銀行B.購(gòu)進(jìn)材料一批，貨款暫欠 C.以銀行存款償還短期借款D.以應(yīng)付票據(jù)償還應(yīng)付賬款 5、下列說(shuō)法不正確的是（ ）。 A.一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起一項(xiàng)資產(chǎn)的增加和一項(xiàng)負(fù)債的減少 B.一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起一項(xiàng)資產(chǎn)的減少和一項(xiàng)負(fù)債的減少 C.一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)所有者權(quán)益同時(shí)增加 D.一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)所有者權(quán)益同時(shí)減少,29,第二節(jié) 借貸記賬法 一、概念：按照復(fù)式記賬法的原理，以資產(chǎn)與權(quán)益之間的平衡關(guān)系為基礎(chǔ)，以“借”、“貸” 二字作為記賬符

12、號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬方法。 二、借貸記賬法的記賬符號(hào) 1、記賬符號(hào)：會(huì)計(jì)上用來(lái)表示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生涉及的金額應(yīng)該記入有關(guān)賬戶(hù)的左方金額欄還是右方金額欄的符號(hào) 2、借左貸右：借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，分別作為賬戶(hù)的左方和右方,30,3、至于“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于賬戶(hù)的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。 （1）“借進(jìn)來(lái)”資金增加、“貸出去”資金減少資產(chǎn)類(lèi)“借”表示增加，相應(yīng)的“貸”表示減少 （2）資金來(lái)源權(quán)益資產(chǎn)資金占用權(quán)益類(lèi)“貸”表示增加，相應(yīng)的“借”表示減少 （3）資產(chǎn)費(fèi)用權(quán)益收入成本類(lèi)、損益類(lèi)（費(fèi)用性質(zhì)）同資產(chǎn)類(lèi)：“借”表示增加，相應(yīng)的“貸”表示減

13、少損益類(lèi)（收入性質(zhì)）同權(quán)益類(lèi)：“貸”表示增加，相應(yīng)的“借”表示減少,31,（4）小結(jié),注意：1、對(duì)每一個(gè)賬戶(hù)來(lái)說(shuō)，期初余額只可能在賬戶(hù)的一方（借方或貸方），反映資產(chǎn)或權(quán)益的期初金額,32,2、如果期末余額與期初余額的方向相同，說(shuō)明賬戶(hù)的性質(zhì)未變；如果期末余額與期初余額的方向相反，則說(shuō)明賬戶(hù)的性質(zhì)已發(fā)生改變。例如：“應(yīng)收賬款”是資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，期初余額一般在借方，反映期初尚未收回的賬款。如果應(yīng)收賬款期末余額仍在借方，則反映期末尚未收回的賬款，仍為資產(chǎn)性質(zhì)的賬戶(hù)；如果應(yīng)收賬款期末余額出現(xiàn)在貸方，說(shuō)明本期多收了，多收部分則轉(zhuǎn)化成預(yù)收賬款，變成負(fù)債性質(zhì)的賬戶(hù)了。類(lèi)似的情況在很多賬戶(hù)中都存在，如“應(yīng)付賬款”

14、、“預(yù)收賬款”、“預(yù)付賬款”等反映往來(lái)賬款的賬戶(hù)以及“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”等雙重性賬戶(hù)，應(yīng)根據(jù)它們的期末余額方向來(lái)確定其性質(zhì) ，如果是借方余額，就是資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)；相反，如果是貸方余額，就是負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)。,33,3、成本費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)與收益類(lèi)賬戶(hù)期末一般沒(méi)有余額 （1）成本類(lèi)：生產(chǎn)成本有期初、期末余額制造費(fèi)用期末結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本，無(wú)期初、期末余額 （2）損益類(lèi)：核算本年利潤(rùn)，無(wú)期初、期末余額 “轉(zhuǎn)銷(xiāo)”：期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。,34,三、借貸記賬法下的賬戶(hù)結(jié)構(gòu) 賬戶(hù)基本關(guān)系：期末余額期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額賬戶(hù)具體關(guān)系 1、資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)（資產(chǎn)備抵類(lèi)賬戶(hù)除外）、生

15、產(chǎn)成本： 借方記增加，貸方記減少，余額一般在借方 上述賬戶(hù)期末借方余額期初借方余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額,35,2、權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)、資產(chǎn)備抵類(lèi)賬戶(hù)： 貸方記增加、借方記減少，余額一般在貸方 上述賬戶(hù)期末貸方余額期初貸方余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額,36,3、費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)：借方記增加，貸方記減少，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額 4、收益類(lèi)賬戶(hù)：貸方記增加，借方記減少，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額,37,四、借貸記賬法的記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中以借方和貸方相等的金額進(jìn)行登記（看教材例題，然后總結(jié)） 【例】1、從銀行提取庫(kù)存現(xiàn)金1000元備用 2、銷(xiāo)售產(chǎn)品，

16、價(jià)款10萬(wàn)元（不考慮增值稅），收到銀行存款4萬(wàn)元，其余未收。,38,五、借貸記賬法的試算平衡：根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查賬戶(hù)記錄是否正確的過(guò)程。 1、發(fā)生額試算平衡法：全部賬戶(hù)本期借方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶(hù)本期貸方發(fā)生額合計(jì) 2、余額試算平衡法：全部賬戶(hù)的借方期初余額合計(jì)全部賬戶(hù)的貸方期初余額合計(jì) 全部賬戶(hù)的借方期末余額合計(jì)全部賬戶(hù)的貸方期末余額合計(jì),39,小結(jié)：在編制試算平衡表時(shí)，應(yīng)注意：1、必須保證所有賬戶(hù)的發(fā)生額及余額均已記入試算平衡表，包括只有期初余額沒(méi)有發(fā)生額的賬戶(hù)，以及沒(méi)有期初余額但有本期發(fā)生額的賬戶(hù) 2、有些錯(cuò)誤并不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系：漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)

17、務(wù)記賬方向顛倒會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)相互對(duì)應(yīng)的賬戶(hù)都以大于或小于正確金額的數(shù)字進(jìn)行記賬對(duì)應(yīng)賬戶(hù)的同方向串戶(hù),40,【例】1、借貸記賬法試算平衡中賬戶(hù)發(fā)生額平衡法公式是（ ）。A.全部賬戶(hù)借方發(fā)生額合計(jì)等于全部賬戶(hù)貸方發(fā)生額合計(jì)B.每個(gè)賬戶(hù)借方發(fā)生額等于賬戶(hù)貸方發(fā)生額C.全部資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)借方發(fā)生額合計(jì)等于全部負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)貸方發(fā)生額合計(jì)D.全部資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)借方發(fā)生額合計(jì)等于全部所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)貸方發(fā)生額合計(jì) 2、通過(guò)試算平衡表無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤有（ ）。A.一筆會(huì)計(jì)分錄被重復(fù)過(guò)賬B.借貸方向、金額正確，但用錯(cuò)了賬戶(hù)C.一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)被漏記D.一筆業(yè)務(wù)的借方金額記錯(cuò) 3、如果試算平衡表各欄借方合計(jì)與

18、貸方合計(jì)都相等，則表明賬戶(hù)記錄沒(méi)有錯(cuò)誤。（ ） 4、編制試算平衡表時(shí)，也包括只有期初余額而沒(méi)有本期發(fā)生額的賬戶(hù)。（ ）,41,六、會(huì)計(jì)分錄 1、概念：對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶(hù)及其金額的記錄，簡(jiǎn)稱(chēng)分錄。 （1）三要素：賬戶(hù)的名稱(chēng)記賬方向的符號(hào)，即借方和貸方記錄的金額 （2）書(shū)寫(xiě)格式先借后貸，即借方在前，貸方在后貸方的文字和數(shù)字都要比借方后退兩格書(shū)寫(xiě)在借方或貸方有多個(gè)科目的情況下，借方或貸方的文字要對(duì)齊，金額也要對(duì)齊,42,1、借：庫(kù)存現(xiàn)金 1 000 貸：銀行存款 1 000 2、借：應(yīng)收賬款 60 000 銀行存款 40 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 000,43,、華天公司200

19、8年7月31日結(jié)賬前的余額試算表如下，由于存在若干錯(cuò)誤，故該表借貸不平衡,44,華天公司 結(jié)賬前余額試算表 2008年7月31日 單位：元,45,經(jīng)核對(duì)日記賬及分類(lèi)賬發(fā)現(xiàn)一下錯(cuò)誤： 用銀行存款支付電話費(fèi)250元，誤記為205元 賒銷(xiāo)商品一批，計(jì)2000元，過(guò)賬時(shí)誤記入應(yīng)收賬款賬戶(hù)貸方。 從銀行存款戶(hù)中支付短期借款利息200元，誤作為歸還短期借款2000元。 本月電費(fèi)580元，過(guò)賬時(shí)管理費(fèi)用賬戶(hù)借記850元 購(gòu)入辦公用的復(fù)印機(jī)一臺(tái)，價(jià)值4000元，誤作為庫(kù)存商品登記入賬。隨后，會(huì)計(jì)人員對(duì)所有發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)賬分別進(jìn)行了更正。 要求：請(qǐng)代華天公司完成下列更正錯(cuò)賬之后的試算平衡表的編制。 華天公司,46,結(jié)

20、賬余額試算平衡表 2008年7月31日 單位：元,47,48,49,50,根據(jù)上表回答： 1、在下面填列表中相應(yīng)位置應(yīng)填的數(shù)據(jù)。 A： B： C： 2、計(jì)算該企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)總額。 3、計(jì)算該企業(yè)負(fù)債總額。 4、計(jì)算該企業(yè)所有者權(quán)益總額。,51,(四)甲企業(yè)相關(guān)資料如下: 1、 2007年12月1日的期初余額的試算平衡表(單位：元)：,52,12月份發(fā)生如下業(yè)務(wù): 收回應(yīng)收賬款40000元并存入銀行。 用銀行存款20000元購(gòu)入原材料(假定不考慮增值稅，材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算),原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。 用銀行存款償還短期借款30000元。 從銀行借人短期借款10000元。 收到投資者投資5000

21、0元并存入銀行(假定全部為實(shí)收資本)。 購(gòu)入原材料，貨款30000元(假定不考慮增值稅，材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算),原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。 要求: (1)編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。,53,(2)填制下列甲企業(yè)3月31日的試算平衡表。,54,總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)： 同：1.二者反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同 2.登賬的原始依據(jù)相同 異：1.反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同 2.作用不同 平行登記法：是指根據(jù)同一會(huì)計(jì)憑證一方面登記有關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)，另一方面登記該總分類(lèi)賬戶(hù)所屬有關(guān)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)。 要點(diǎn)：1.同依據(jù)登記 2.同方向登記3.同金額登記4.同期間登記,55,第四章 會(huì)計(jì)憑證 1、 會(huì)計(jì)

22、憑證：指記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況、以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，也是登記賬薄的依據(jù)。 2、 合法地取得與正確地填制和審核會(huì)計(jì)憑證，是會(huì)計(jì)核算的基本方法之一，也是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)。 3、 會(huì)計(jì)憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。,56,4、 原始憑證：又稱(chēng)單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書(shū)面證明文件。它記錄了所發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容與數(shù)據(jù)，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的重要原始數(shù)據(jù)。 5、 原始憑證分類(lèi)：1.按照來(lái)源不同分：外來(lái)原始憑證（發(fā)票收據(jù)）、自制原始憑證（收料領(lǐng)料單） 2.按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分：一次原始憑證（發(fā)票、收據(jù)、收料單、領(lǐng)

23、料單）、累計(jì)原始憑證（限額領(lǐng)料單；多次有效）、匯總原始憑證（收料憑證匯總表、發(fā)料憑證匯總表,差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單） 3.按照格式不同分：通用原始憑證（發(fā)票、收據(jù)）、專(zhuān)用原始憑證（收料、領(lǐng)料單） 注意：銀行對(duì)賬單、合同、請(qǐng)購(gòu)單、銀行小票、銀行余額調(diào)節(jié)表等都不屬于原始憑證；賬存實(shí)存表屬于原始憑證,57,6、 原始憑證基本內(nèi)容：1.原始憑證名稱(chēng) 2.填制憑證日期 3.接受憑證單位名稱(chēng) 4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)、金額等） 5.填制單位簽章 6.有關(guān)經(jīng)辦人員簽章 7.憑證附件,58,7、 原始憑證的填制要求： 1.記錄真實(shí) 2.內(nèi)容完整 3.手續(xù)完備 4.書(shū)寫(xiě)清楚、規(guī)范 5.編號(hào)連續(xù) 6.不得涂改、刮擦、

24、挖補(bǔ)（原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或更正，更正時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章；原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)有出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更改） 7.填制及時(shí)。 8、 原始憑證的審核內(nèi)容： 1.是否合法、合理 2.是否真實(shí)、完整 3.是否正確、及時(shí),59,9、 記賬憑證： 是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類(lèi)，據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證 10、記賬憑證分類(lèi)： 1.按內(nèi)容分：收款憑證、付款憑證（涉及“銀行存款”和“現(xiàn)金”之間經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證）、轉(zhuǎn)賬憑證 2.按填列方式分：復(fù)式記賬憑證、單式記賬憑證,60,11、記賬憑證的基本內(nèi)容： 1.記賬憑證名稱(chēng) 2.填制憑證日期 3.記賬憑證編號(hào) 4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)內(nèi)容摘要 5.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)科目及其記賬方向 6.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額 7.記賬標(biāo)記 8.所附原始憑證張數(shù) 9.會(huì)計(jì)主管