全過程跟蹤審計工作實施方案

1、*有限責(zé)任公司*項目全過程跟蹤審計工作推進(jìn)實施方案受*有限責(zé)任公司委托，依據(jù)雙方簽訂的建設(shè)工程造價咨詢合同（合同編號：* 2014*號）服務(wù)內(nèi)容，按照國家、* 有關(guān)建設(shè)工程項目的政策、法規(guī)及*行業(yè)工程審計操作指南 （2013年）（* 2013*號）、*行業(yè)工程建設(shè)項目審計管理辦法（* 2009*號）文件精神，我司對 * 項目進(jìn)行全過 程跟蹤審計服務(wù)工作。為切實做好該項目的審計工作，在保證審計質(zhì)量的前提下加快進(jìn)度，特制定以下實施方案，具體如下：一、審計目標(biāo)以投資的審核為重點，兼顧質(zhì)量、進(jìn)度、安全，對項目實施的全過程進(jìn)行風(fēng)險控制。二、審計組織架構(gòu)及相關(guān)制度雙方合同訂立后，公司立即組織以總技術(shù)負(fù)責(zé)人

2、為首的團(tuán)隊， 抽取公司骨干力量對項目展開研究，并根據(jù)項目的規(guī)模、特點，委 托的具體內(nèi)容，成立由注冊造價工程師為項目負(fù)責(zé)人組成的專業(yè)配 備比例合理的項目審計小組開展工作。1、組織形式:總技術(shù)負(fù)責(zé)人項目負(fù)責(zé)人土建專業(yè)審核小組安裝專業(yè)審核小組設(shè)備專業(yè)審核小組市政專業(yè)審核小組2、審計組織人員組成及分工：總技術(shù)負(fù)責(zé)1人，由公司總工擔(dān)任，負(fù)責(zé)項目總控質(zhì)量審核、 研究決定審核中出現(xiàn)的技術(shù)問題；項目負(fù)責(zé)人1人，負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)、溝通、指揮；專業(yè)小組成員若干人， 在項目負(fù)責(zé)人的組織安排下開展具體審 核工作。3、審計項目質(zhì)量、進(jìn)度管控制度：（1）審計崗位職責(zé)a. 總技術(shù)負(fù)責(zé)人工作職責(zé)：對項目負(fù)責(zé)人復(fù)核成果進(jìn)行審定，

3、 研究解決項目組審核過程中出現(xiàn)的技術(shù)問題；b. 項目負(fù)責(zé)人工作職責(zé)： 制定審計實施計劃， 制定項目進(jìn)度計 劃，指定審計項目組成員，按專業(yè)分配審計任務(wù)，復(fù)核項目小組人 員的審核成果，協(xié)調(diào)與建設(shè)方、監(jiān)理方、施工方的工作關(guān)系，及時組織三方核對，出具相關(guān)審計報告并簽章，負(fù)責(zé)審計資料的整理并歸檔。c. 項目組成員的工作職責(zé)：協(xié)助配合項目負(fù)責(zé)人工作，實施具 體的審計工作，按項目的進(jìn)度計劃安排，及時出具審核成果（ 2）審計質(zhì)量制度（三級質(zhì)量控制制度） 項目組嚴(yán)格按照工程造價咨詢業(yè)務(wù)操作指導(dǎo)規(guī)程、 工程 造價咨詢單位執(zhí)業(yè)行為準(zhǔn)則的要求建立三級復(fù)核的質(zhì)量控制制 度，對每份項目成果文件都經(jīng)過具體審核人員自核、互核

4、，項目負(fù) 責(zé)人復(fù)核，公司技術(shù)負(fù)責(zé)人審定及法定代表人簽發(fā)的三級復(fù)核程 序：第一級： 項目組成員互審， 項目小組內(nèi)各成員互相審核對方的 工作底稿， 主要復(fù)核對工程量的計算是否準(zhǔn)確， 取費的計算是否正 確，主要材料、輔助材料的用量、價格是否與實際相符；第二級：項目負(fù)責(zé)人復(fù)核，項目審核工作初步完成后，項目經(jīng) 理要對項目組各成員做出的咨詢結(jié)論進(jìn)行復(fù)核并提出具體的復(fù)核 意見，主要復(fù)核內(nèi)容是否有遺漏，成果結(jié)論的數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，概預(yù) 算的執(zhí)行情況分析是否正確， 項目執(zhí)行過程是否與合同的相關(guān)條款 有沖突，是否執(zhí)行了行業(yè)規(guī)范，造價是否超概預(yù)算及其原因，編寫 審核報告；第三級： 技術(shù)負(fù)責(zé)人審定， 技術(shù)負(fù)責(zé)人對項目負(fù)責(zé)

5、人提交的完 整的審計報告進(jìn)行全面審定， 重點審查工作程序是否完整， 報告是 否規(guī)范， 報告的各項附件材料是否齊全， 評價本次審計工作的成效， 對于一些特殊專業(yè)或項目情況比較復(fù)雜的項目， 技術(shù)負(fù)責(zé)人可根據(jù) 核定中出現(xiàn)的情況提請公司組織專家小組對整個項目的工作進(jìn)行 會審，以保證審計成果質(zhì)量；最后，由公司負(fù)責(zé)人簽發(fā)報告，簽發(fā)時，檢查項目審核工作中 的每一層面是否有專人簽字把關(guān)， 每一級的復(fù)核意見是否均已得到 落實，審核歸檔資料是否齊全；（ 3）審計進(jìn)度制度 根據(jù)建設(shè)方委托項目的規(guī)模及難易程度制定進(jìn)度計劃：a. 造價類工作規(guī)模在 1000 萬元以內(nèi)， 收到完整資料后 20 個工 作日完成全部工作，其中

6、初審資料、現(xiàn)場勘察及計量計價 15 個工 作日，三方核對并出具工程造價審計報告 5 個工作日。b. 造價類工作規(guī)模在 1000 萬元以上， 收到完整資料后 30 個工 作日完成全部工作，其中初審資料、現(xiàn)場勘察及計量計價 20 個工 作日，三方核對并出具工程審計報告 10 個工作日。C.對招標(biāo)文件、合同文本等文件類的審計，在收到完整資料后 7 天內(nèi)出具審計報告。三、各階段審計工作內(nèi)容 從項目立項到竣工結(jié)算的全過程跟蹤審計，分事前、事中、事 后三個不同的控制階段，每個階段都有不同的工作內(nèi)容、工作方法、 工作重點，具體如下：1項目立項及設(shè)計階段的審計（1）審計項目的審批文件是否齊全，包括項目報告書、

7、初步設(shè) 計及概算的申報、批復(fù)文件及相關(guān)的管理程序文件等。重點是保證 一手的原始資料完整以備查。（2）審查初步設(shè)計方案文件是否滿足建筑工程設(shè)計文件編制深 度規(guī)定，是否滿足編制施工圖設(shè)計文件的需要。初步設(shè)計方案及概 算編制的合理性和完整性是否符合要求，重點審查建設(shè)規(guī)模、建設(shè) 標(biāo)準(zhǔn)是否在審批范圍內(nèi)，是否有任意擴(kuò)大投資規(guī)模情況發(fā)生。進(jìn)行 兩算對比，是否存在初步設(shè)計概算超投資估算情況。對方案的進(jìn)一 步優(yōu)化提出合理性建議。（ 3）審查施工圖設(shè)計是否在批準(zhǔn)的初步設(shè)計概算范圍內(nèi)，審核 設(shè)計圖紙內(nèi)容是否齊全，各專業(yè)圖紙之間是否有矛盾，圖紙中規(guī)定 材料、設(shè)備是否注明了規(guī)格及品牌，施工節(jié)點是否有大樣圖或注明 圖集索

8、引等。在對施工圖預(yù)算的審核中，審核工程量計算是否準(zhǔn)確， 根據(jù)圖紙內(nèi)容是否有漏項，取費依據(jù)的時效性及對影響工程報價較 大的內(nèi)容要重點審核。并對設(shè)計的經(jīng)濟(jì)性、合理性及可實施性方面 提出審計意見或建議。2 招投標(biāo)階段的審計（ 1）審計監(jiān)督招標(biāo)內(nèi)容及過程的合法性和合規(guī)性。（ 2）審計標(biāo)段劃分、承發(fā)包方式、公告發(fā)布媒介、投標(biāo)保證金、 過程時間節(jié)點、工期等是否符合相關(guān)規(guī)定，審查招標(biāo)過程監(jiān)管文件 及備案手續(xù)的完善情況；審查招標(biāo)文件的內(nèi)容及主要條款并提出審 計意見。（3）審核招標(biāo)工程量清單和各類型的招標(biāo)控制價。重點審核清 單項目特征描述是否準(zhǔn)確、全面，是否有漏項。綜合單價是否準(zhǔn)確， 有無虛高或偏低的情況，各項

9、費率的計取是否合理。（ 4）審查招標(biāo)程序中的開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)等環(huán)節(jié)。（ 5）審查中標(biāo)人投標(biāo)報價進(jìn)行清標(biāo)工作，并提供清標(biāo)報告。3合同管理的審計（1）審計擬簽訂合同文件的組成、內(nèi)容、條款及簽署流程及備 案。（2）審核合同金額、計價形式、支付及價款調(diào)整方式、洽商變 更、風(fēng)險約定、違約責(zé)任、爭議解決條款等。（3）合同條款是否符合有關(guān)合同法的規(guī)定，條款中用辭是否清 晰準(zhǔn)確，有無歧義，重點關(guān)注合同條款中有關(guān)結(jié)算的條款。4施工管理階段審計施工階段審計， 是事中控制的重要階段， 及時審核現(xiàn)場簽證、 計變更、現(xiàn)場索賠，協(xié)助建設(shè)方進(jìn)行設(shè)備材料市場詢價，審核建設(shè) 方的進(jìn)度款的拔付計劃，及時核定分階段完工的分部工程結(jié)

10、算。具 體工作內(nèi)容及重點如下：1）審計工程建設(shè)單位項目管理制度的建立和執(zhí)行情況。重點審計財務(wù)管理制度、造價管理制度、招投標(biāo)管理制度、合同管理制 度、工程款支付制度等；審計其余各參建方與建設(shè)項目有關(guān)的管理 制度并根據(jù)實際情況提出咨詢意見。（2）審計工程建設(shè)監(jiān)理情況。審查監(jiān)理單位及駐場人員的資質(zhì) 及有效情況；審查監(jiān)理單位是否按相關(guān)規(guī)范對項目的建設(shè)過程進(jìn)行 有效的監(jiān)理建設(shè)。（3）審計工程工期。主要審查建設(shè)項目的總進(jìn)度控制計劃及三 級進(jìn)度控制計劃的編制及過程執(zhí)行情況，并監(jiān)督落實。（ 4）審計工程質(zhì)量。主要審查工程質(zhì)量保證體系建設(shè)及質(zhì)量監(jiān) 督制度，審查建設(shè)工程施工組織、隱蔽驗收、材料檢驗等過程審批 及記

11、錄文件。（ 5）審計工程變更。設(shè)計單位出具設(shè)計變更，分析設(shè)計變更產(chǎn) 生的原因，判斷變更的必要性，根據(jù)不同變更原因五日內(nèi)完成對設(shè) 計變更的合理性、可行性進(jìn)行分析，作出審計判斷。（6）現(xiàn)場經(jīng)濟(jì)簽證、索賠審核。根據(jù)實際情況對不同原因引起 的費用區(qū)別對待，對所增工程量計算的準(zhǔn)確性及單價計算的合理性 進(jìn)行重點審計。對于項目實施過程中的索賠，經(jīng)認(rèn)真調(diào)查，弄清引 起索賠的原因，分清責(zé)任歸屬，確定索賠的主體，做出索賠是否成 立的判斷。重大的經(jīng)濟(jì)簽證、索賠審核工作應(yīng)在十日內(nèi)完成，一般 的應(yīng)在五日內(nèi)完成。（ 7）審計工程款支付。審計工程預(yù)付款、進(jìn)度款、變更及簽證 價款、索賠價款的支付程序、支付額度、支付時間。根據(jù)

12、現(xiàn)場施工 完成的形象進(jìn)度，五日內(nèi)完成審核施工單位上報的每月或每季度完 成工作量，經(jīng)業(yè)主確認(rèn)后作為支付進(jìn)度款的依據(jù)。5工程竣工驗收審計（1）審計項目名稱、開竣工工時間、驗收項目和保修情況。（ 2）審計建設(shè)單位的驗收組織、驗收程序、驗收材料、驗收標(biāo) 準(zhǔn)及驗收檔案的移交等。6工程竣工結(jié)算審計竣工結(jié)算審計是事后控制的重要階段。 結(jié)算資料的收集， 包括招 投標(biāo)文件、竣工圖紙、設(shè)計變更、簽證、隱蔽驗收記錄、工程承包 合同等是竣工結(jié)算審核的前提條件，資料收集完整之后對施工單位 報送的工程結(jié)算進(jìn)行審核，是后續(xù)竣工決算的依據(jù)，具體內(nèi)容如下：（1）對照施工合同的合同工期、工程質(zhì)量、違約責(zé)任等條款審核 雙方是否完全

13、履行合同，是否存在違約行為。（2）工程量計算是否符合規(guī)定的計算規(guī)則、是否準(zhǔn)確，定額子目 的套用是否合規(guī)、選用是否恰當(dāng)，工程取費是否執(zhí)行相應(yīng)的計算基 數(shù)和費率標(biāo)準(zhǔn)，材料用量是否與定額含量或設(shè)計用量一致，利潤和 稅金的計算基數(shù)、利潤率、稅率是否符合規(guī)定；3）設(shè)計變更手續(xù)是否齊全、 內(nèi)容是否真實、 費用計算是否正確、 計算過程是否有誤，必要時，需要進(jìn)行現(xiàn)場測量和核實；（ 4）索賠簽證費用、包干費、施工配合費等是否合規(guī)，計算是否 準(zhǔn)確；四、審計作業(yè)要求在工程實施各個階段，出具正式審計報告包括招標(biāo)文件審計報 告、合同審計報告、全過程跟蹤月度審計報告、工程概、預(yù)、結(jié)算 審計報告等。具體如下：1、在收到準(zhǔn)確

14、、完整、齊全、符合審核條件的資料、文件后按 本方案和合同約定的審核時限要求完成審計工作。2、竣工結(jié)算審計結(jié)束，向委托人出具工程建設(shè)項目整體工程審 計（總）報告， 匯總披露工程建設(shè)項目各階段的審計內(nèi)容，就工程 建設(shè)項目整體審計情況向委托方提出總體審計意見和建議。3、審計報告的內(nèi)容主要涵蓋審計全過程的所有內(nèi)容、環(huán)節(jié)、實 施階段。對審計發(fā)現(xiàn)的問題及處理的意見，要有披露的事項，要有 針對發(fā)現(xiàn)的問題的整改措施；4、審計報告由項目負(fù)責(zé)人本人編寫， 要有注冊造價師簽字蓋章5、審計報告在提交建設(shè)單位前，要通過公司三級質(zhì)量控制體系 的復(fù)核。6、報告的格式、字體等都要符合有關(guān)規(guī)定的要求7、提供給建設(shè)單位完整的有關(guān)

15、審計結(jié)論資料，包括各種審計報告、月報、審計工作函件、底稿、工程造價方面審核文件等。五、審計質(zhì)量保證措施1、概據(jù)項目實際情況專門建立組織一支專業(yè)配備齊全的精干審 計小組，任命項目負(fù)責(zé)人、小組成員，明確內(nèi)部各專業(yè)崗位責(zé)任， 在現(xiàn)場常駐辦公，與業(yè)主現(xiàn)場管理部門、監(jiān)理部門協(xié)同工作，處理 日常工作事項。2、強(qiáng)調(diào)工作紀(jì)律，項目組成員嚴(yán)禁收受任何方面的任何饋贈、 報酬、福利待遇，不得在建設(shè)單位報銷費用，不得利用工作之便謀 取私利或干擾建設(shè)單位的正常管理，如發(fā)現(xiàn)項目組成員有以上行為， 一經(jīng)證實公司將對其進(jìn)行嚴(yán)肅處理；3、對施工圖紙、招標(biāo)文件、施工合同、施工組織設(shè)計及施工方案認(rèn)真學(xué)習(xí)研究。掌握相關(guān)施工工藝，同時

16、準(zhǔn)備好相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)及通用圖集。對施工合同中的工程范圍、技術(shù)資料的交付條件條款、材料 設(shè)備供應(yīng)條款、檢查驗收條款、費用條款（包括工程造價、預(yù)付款 支付、 結(jié)算方式、 時間、保修金）、設(shè)計變更處理條款等熟悉和掌握。 熟悉施工組織設(shè)計及施工方案。4、嚴(yán)格執(zhí)行審計工作制度和公司的三級質(zhì)量復(fù)核制度，對于任 何成果文件都要求經(jīng)過具體審核人員自核、互核，項目負(fù)責(zé)人復(fù)核，公司技術(shù)負(fù)責(zé)人的核定及法定代表人的簽發(fā)三級復(fù)核程序5、建立定期工作協(xié)調(diào)機(jī)制。與建設(shè)單位、監(jiān)理單位及各建設(shè)參 與方一起定期開會協(xié)商，共同訂立工作協(xié)調(diào)機(jī)制，具體明確各方在 日常施工過程中所要完成的工作內(nèi)容、責(zé)任、工作程序及聯(lián)系方法 等。6、參與施工管

17、理工作。每周定期參與有關(guān)的例會，不定期根據(jù) 業(yè)主需要參加臨時會議，參與隱蔽工程及工程驗收。六、針對本工程采取的重點控制方法和措施 : 針對煙草行業(yè)對審計重視程度較高 , 我們在具體審計工作中著重 對以下幾個環(huán)節(jié)采取針對性的方法和措施1、合同管理目前建設(shè)工程合同計價原則共有下列幾種形式A、固定總價合同B、固定單價合同 C、固定總價加變更合同 D、成本加酬金合同。 I、對工期較短（12月內(nèi)）、合同金額較少（小于100萬）的工程可 以實行固定總價合同（結(jié)算不調(diào)整） ，但事前請基建部門做好前期合 同價的確認(rèn)工作，嚴(yán)格把關(guān)，防止合同價過高的情況發(fā)生。、對 于目前采用工程量清單招標(biāo)的工程，合同形式多數(shù)是采

18、用固定單價 合同，應(yīng)注意嚴(yán)格限制調(diào)整投標(biāo)單價的條件。 （結(jié)算時除業(yè)主書面同 意的項目外一律不予調(diào)整）川、目前的外包工程多數(shù)是采用固定總 價加變更合同形式，對此種合同形式的管理重點是對變更或增加項目的必要性做好評估。W成本加酬金合同一般不采用。在簽定施工合同前，我司會會同基建處和各參與方，根據(jù)本工程的實際情況對 合同承包形式及合同的專用結(jié)算條款部分予以商討確定。2、實行設(shè)計變更登記備案制度。由于施工現(xiàn)場實際情況的復(fù)雜多變，施工過程中通常會出現(xiàn)設(shè)計 變更，其中有一部分是為了解決施工過程中的新情況、新問題而進(jìn) 行的正常的設(shè)計變更；但是也不乏存在施工企業(yè)以“低價中標(biāo)，高 價索賠”的方式獲取最大利潤而進(jìn)行變更的現(xiàn)象。因此，我們要加 強(qiáng)施工過程中的設(shè)計變更的監(jiān)督管理，要求施工單位及時報送設(shè)計 變更計劃并同時報送變更工程報價清單，實行設(shè)計變更登記備案制 度，并在第一時間審核其真實性和必要性，對變更涉及的金額先予 核算，做到先測算后變更。3、重點加強(qiáng)簽證管理。簽證資料的合理性及真實性問題一向是審計的重點，因為工程項 目竣工驗收后，很難確認(rèn)變更工程的合理性、真實性。建議在工程 實施過程中，對于涉及到有關(guān)工程變更和隱蔽工程量的現(xiàn)場簽證資 料必需