2004年注冊稅務師《稅務代理實務》真題-中大網校

1、中大網校引領成功職業(yè)人生 2004年注冊稅務師稅務代理實務真題總分：100分 及格：60分 考試時間：150分一、單項選擇題（共20題，每題1分.每題的備選答案中，只有一個最符合題意.）(1)注冊稅務師每次注冊有效期限為三年，每年驗證一次。有效期滿前（ ）注冊稅務師應到注冊稅務師管理機構重新辦理注冊登記，對不符合注冊條件和被注銷注冊稅務師資格者，將不予辦理注冊登記。A. 一個月B. 二個月C. 三個月D. 四個月(2)某軟件開發(fā)企業(yè)按照增值稅的有關規(guī)定，收到按即征即退方式返還的增值稅，該企業(yè)正確的賬務處理為（ ）。A. 借：銀行存款 貸：補貼收入B. 借：銀行存款 貸：利潤分配未分配利潤C.

2、借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入D. 借：銀行存款 貸：以前年度損益調整(3)企業(yè)對進料加工貿易進口料件要按每期進料加工復出口銷售額和（ ）計算免稅核銷進口料件的組成計稅價格。A. 實際分配率B. 計劃分配率C. 交互分配率D. 定額分配率(4)外商投資企業(yè)采購的國產設備已交付使用，對稅務機關跨年度退還的增值稅，則應相應調整設備的賬面原價和已提的折舊，借記“銀行存款”科目，貸記“固定資產”科目；同時，沖減多提的折舊，借記“累計折舊：科目，貸記（）科目。A. “制造費用B. “管理費用”C. “以前年度損益調整”D. “生產成本”(5)保險公司采用收取儲金方式取得經營利益的，其“儲金業(yè)務”的應稅營業(yè)

3、額為（）。A. 納稅期期末儲金余額X人民銀行公布的活期存款的月利率B. 納稅期期末儲金余額X人民銀行公布的一年期存款的月利率C. （納稅期期初儲金余額+納稅期期末儲金余額）X50%X人民銀行公布的活期存款的月利率D. （納稅期期初儲金余額+納稅期期末儲金余額）X50%X人民銀行公布的一年期存款的月利率(6)下列涉稅相關處罰措施中不屬于稅務機關作出的稅務行政處罰行為的是（）。A. 罰款B. 阻止出境C. 沒收非法所得D. 停止出口退稅權(7)德國某公司派其雇員X 到我國某企業(yè)安裝調試空調生產線，該外籍員工于2003年1月1日來華，工作期間為9個月，但其中9月份僅在我國居住15天。其工資由外方企業(yè)

4、支付，日薪金折合人民幣2000元。則其9月份在我國應繳納的個人所得稅為（ ）。A. 6712.5元B. 7192.5元C. 7125.5元D. 5125元(8)納稅人購買進口自用的應稅車輛，車輛購置稅的計稅價格為（ ）。A. 關稅完稅價格B. 關稅完稅價格+關稅C. 關稅完稅價+關稅+消費稅D. 關稅完稅價恪+關稅+消費稅+增值稅(9)自2003年3月1日起，增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起（ ）日內到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。A. 30B. 45C. 60D. 90(10)自2000年1月1日起，內資企業(yè)對企事業(yè)單位社會團體和個

5、人等社會力量，通過非營利性的社會團體和國家機關對非營利性的老年服務機構的捐贈，在繳納企業(yè)所得稅時，其稅前扣除的限額為（ ）。A. 年應納稅所得額的3%以內部分B. 年應納稅所得額的10%以內部分C. 年應納稅所得額的30%以內部分D. 全部捐贈額二、多項選擇題（共10題，每題2分.每題的備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意，錯選或多選均不得分；少選，但選擇正確的每個選項得05分.）(1)對于按經費支出計算繳納營業(yè)稅的外國企業(yè)常駐代表機構，注冊稅務師重點應核查（ ）。A. 收入合同的數(shù)量B. 計稅經費支出C. 合同中載明的應稅傭金、回扣D. 主要的原始憑證E. 代表機構的租房合同(2)以下有關稅

6、務行政復議代理實務的表述正確的有（ ）。A. 對稅務機關依法設立的派出機構按照稅收法律法規(guī)以自己的名義作出的具體行政行為不服，申請復議的，該派出機構上級稅務機關是被申請人B. 稅務行政復議代理人是指接受當事人的委托，以被代理人的名義，在法律規(guī)定或當事人授予的權限范圍內，為代理復議行為而參加復議的法人及自然人C. 對省級以下各級地方稅務局作出的稅務具體行政行為不服的，向其上一級稅務機關申請行政復議D. 對省級地方稅務局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務總局或省級人民政府申請復議E. 對稅務機關委托代征人作出的代征稅款的行為不服，申請復議的，該受托代征人是被申請人(3)生產企業(yè)出口貨物“免、抵、

7、退稅額”視具體情況可依據(jù)（ ）及出口貨物的退稅率計算。A. 出口貨物的離岸價B. 稅務機關依據(jù)有關規(guī)定核定的離岸價C. 出口貨物的到岸價扣除按會計制度允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等D. 出口貨物的到岸價E. 購進貨物的不含稅價款(4)實行從量定額和從價定率相結合計算應納消費稅的消費品有（）。A. 啤酒B. 黃酒C. 糧食白酒D. 卷煙E. 果木酒(5)下列有關追征稅款的說法不正確的有（ ）。A. 因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或少繳稅款的，稅務機關可以在3年內追征稅款和滯納金B(yǎng). 因納稅人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關可以在10年內追征稅款C. 對偷稅的

8、，稅務機關追征其未繳或少繳的稅款、滯納金，稅務機關應在20年內追征D. 對騙稅的，稅務機關可以無限期追征其未繳或少繳的稅款、滯納金E. 因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金(6)采用備抵法的企業(yè)，在期初應收賬款余額不變的情況下，本期計提的壞賬準備將隨（ ）項目的減少而增加。A. 期初壞賬準備賬戶余額B. 期末應收賬款余額C. 本期收回已核銷的壞賬D. 本期實際發(fā)生的壞賬E. 期末壞賬準備賬戶余額(7)內資企業(yè)所得稅年度納稅申報，下列各項目應在“銷售（營業(yè)）收入”欄填報的有（ ）。A. 轉讓投資用無形資產的收益B. 轉讓經營用“土地使用權”

9、的收益C. 轉讓固定資產的收入D. 自產、委托加工產品視同銷售的收入E. 轉讓經營用無形資產“使用權”的凈收益(8)非法印制、倒賣完稅憑證的，除由稅務機關責令改正外，根據(jù)情節(jié)輕重，可能的懲罰措施有（ ）。A. 處以2000元以下的罰款B. 處以1萬元以上5萬元以下的罰款C. 構成犯罪的，依法追究刑事責任D. 處以2000元以上1萬元以下的罰款E. 處以偷稅金額百分之五十以上五倍以下的罰款(9)有關銷售自己使用過的固定資產應繳的增值稅，下列說法正確的有（ ）。A. 納稅人銷售自己使用過的屬于應征消費稅的機動車，售價超過原值的，按照6%的征收率減半征收增值稅B. 納稅人銷售自己使用過的屬于應征消費

10、稅的游艇，售價超過原值的，按照2%的征收率征收增值稅C. 納稅人銷售自己使用過的屬于應征消費稅的摩托車，售價超過原值的，按照4%的征收率減半征收增值稅D. 納稅人銷售自己使用過的屬于應征消費稅的機動車，售價未超過原值的，免征增值稅E. 納稅人銷售自己使用過的不屬于應征消費稅的機器設備，售價超過原值的，免征增值稅(10)自2003年7月1日起，凡使用國家稅務總局認定公布的增值稅一般納稅人申報電子信息采集系統(tǒng)的增值稅一般納稅人，在增值稅納稅申報時必須提供的資料包括（ ）。A. 資產負債表和損益表的電子數(shù)據(jù)B. 紙介的增值稅納稅申報表（主表及附表）C. 使用防偽稅控系統(tǒng)的納稅人的IC卡D. 增值稅普

11、通發(fā)票使用明細表E. 發(fā)票領用存月報表三、簡答題（共3題，第1題4分，第2題5分，第3題6分.）(1)某市工商銀行2003年取得如下經營業(yè)務收入： （1）由上級銀行借入外匯資金后貸給國內用戶，收取的利息 （2）通過融資租賃方式向承租者收取的租賃費 （3）為客戶提供經濟服務收取的手續(xù)費和代墊、代收代付的郵電費 （4）轉讓股票收入 要求：簡述上列各項經營業(yè)務繳納營業(yè)稅的計稅營業(yè)額是什么? (2)某個人獨資企業(yè)2003年發(fā)生下列費用： （1）企業(yè)部門經理、銷售人員的工資 （2）投資人居住房與辦公房共用的電費、通訊費等難以劃分的支出 （3）投資人購買的汽車，既用于公司業(yè)務又供全家人使用 （4）該企業(yè)發(fā)

12、生的廣告和業(yè)務宣傳費用 （5）投資者的個人工資 要求： 判斷上述費用是否可以在繳納個人所得稅時稅前扣除?若能扣除，其標準是如何規(guī)定的? (3)某綜合性企業(yè)2003年度有關資料如下： （1）8月與外商訂立加工承攬合同份，合同中分別記載加工費金額20萬美元，原材料100萬美元，簽訂合同日國家外匯管理局公布的人民幣外匯牌價為1：8.27 （2）10月與甲公司簽訂轉讓技術合同，轉讓收入由甲公司按2004年2009年實現(xiàn)利潤的30%支付 （3）10月與銀行簽訂一年期借款合同，借款200萬元，年利率5% （4）10月根據(jù)客戶訂貨單向乙公司銷售貨物批，貨款40萬元，已收存銀行 要求： （1）分期計算該企業(yè)應

13、繳納的印花稅 （2）請代該企業(yè)選擇最適宜的繳納方法 四、綜合分析題（共兩題，第一題20分，第二題25分）(1)某自營出口生產企業(yè)的出口貨物全部為加工貿易出口，出口貨物征稅稅率和退稅率分別為17%和15%，2002年1月開始執(zhí)行“免、抵、退”稅政策，按取得退稅機關審批的生產企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總審批表核算免抵退稅，2003年1月一3月有關財務資料和發(fā)生的業(yè)務如下： 1、2003年1月，外購原材料輔料1000萬元，驗收入庫，取得準予抵扣的進項稅額170萬元；進料加工免稅進口料件折合人民幣400萬元驗收入庫，款項均未支付；上期留抵進項稅額為10萬元。 2、2003年1月內銷貨物不含稅銷售額20

14、0萬元；進料加工復出口貨物出口銷售收入折合人民幣600萬元（FOB，忽略傭金，下同）；來料加工復出口貨物工繳費收入折合人民幣100萬元，上述款項均未收到。 3、2003年2月16日，收到退稅機關出具的生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明一份，注明按購進法批準免稅核銷進口料件組成過稅價格400萬元，“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”8萬元，“免抵退稅額抵減額”60萬元；2003年2月，未發(fā)生其他涉稅業(yè)務。 4、2003年3月15日，將退稅單證及信息已齊全的600萬元1月份的出口貨物向退稅機關申報免抵退稅，并于當月取得退稅機關審批的生產企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總審批表。本月內銷貨物不含稅銷售額550萬

15、元款項全部收到。 (2)某股份有限公司系由20位自然人股東組成的民營企業(yè)（增值稅一般納稅人），1997年2月成立，經營20期年，主要生產各種型號的智能高頻通信開關電源系統(tǒng)產品（外購貨物及銷售產品均適用17%的增值稅稅率），屬高新技術企業(yè)，公司成立在國務院批準的高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內。2003年度有關涉稅資料如下：1、2003年12月31日企業(yè)財務報表顯示：主營業(yè)務收入4000萬元，主營業(yè)務成本2530萬元，主營業(yè)務稅金及附加220萬元，主營業(yè)務利潤1250萬元、營業(yè)費用230萬，管理費用650萬元，財務費用60萬元，營業(yè)利潤310萬元，投資收益33.5萬元，營業(yè)外支出42萬元，利潤總額301.5

16、萬元，已計提并預繳所得稅30萬元。2、2003年“營業(yè)費用”賬戶230萬元，其中：廣告費120萬元，宣傳費50萬元，支付給經銷單位經銷手續(xù)費40萬元（根據(jù)有關協(xié)議，以經銷單位上年實際經營業(yè)績?yōu)橐罁?jù)，以自制憑證計算并現(xiàn)金予以返還），其他人工費用20萬元。3、2003年“管理費用”賬戶650萬元，其中：200工資萬元，計提工會經費4萬元，計提職工教育經費3萬元，計提職工福利費28萬元，職工過節(jié)補助費10萬元，業(yè)務招待費75萬元，技術開發(fā)費150萬元（其中：購置試驗性裝置設備3臺，每臺8萬元。該企業(yè)技術開發(fā)費加扣50%的稅收優(yōu)惠已獲得稅務機關批準，上年度技術開發(fā)費實際發(fā)生額120萬元），折舊費，辦公

17、費、稅金、差旅費等178萬元、委培費2萬元（系向某高等院校支付本單位職工的委培費）。4、2003年“財務費用”賬戶60萬元，其中：10萬元系企業(yè)經批準按10%的年利率向本單位職工集資的利息支出，已知同期商業(yè)銀行貸款年利率為4%；50萬元系向當?shù)毓ど蹄y行貸款1250萬元的利息支出，其中250萬元用于生產經營、1000萬元用于對外投資甲企業(yè)（適用33%企業(yè)所得稅稅率），擁有甲企業(yè)10%的股份。 企業(yè)賬務處理為： 借：財務費用600000 貸：現(xiàn)金100000 銀行存款5000005、2003年“投資收益”賬戶33.5萬元，系從甲企業(yè)分回的稅后利潤。6、2003年“營業(yè)外支出”賬戶42萬元，2其中萬

18、元系支付給乙企業(yè)的違約金 7、2003年初，為了公司長期穩(wěn)定發(fā)展，經董事會研究決定，公司將未分配利潤1000萬元的60%轉增為注冊資本，用于高技術項目的后續(xù)研發(fā)和生產。企業(yè)賬務處理為： 借：利潤分配未分配利潤6000000 貸：股本60000008、其他相關資料： （1）企業(yè)實行限額計稅工資制度，當?shù)刂鞴芏悇諜C關核定的標準為每人每月960元，企業(yè)職工年平均人數(shù)為150人，全年工資性支出均按個人所得稅法規(guī)定完稅。 （2）“其他應付款應付工會經費”賬戶無借方發(fā)生額。 （3）企業(yè)2003年賬未結。(3)某公司系中方甲企業(yè)與外國乙企業(yè)共同投資于1998年2月成立的中外合資企業(yè)，外方占60%的股份，中方

19、占40%的股份，經營期15年，主要生產各種型號的保健器材（外購貨物及銷售產品均適用17%的增值稅稅率），1998年4月開始生產經營，當年進入獲利年度。1999年2002年經稅務部門確認的應納稅所得額分別為25萬元、65萬元、10萬元、45萬元。2003年度有關涉稅資料如下： 1、2003年12月31日企業(yè)財務報表顯示：主營業(yè)務收入6000萬元、主營業(yè)務成本3850萬元、主營業(yè)務稅金及附加50萬元、主營業(yè)務利潤2100萬元、其他業(yè)務利潤50萬元（其中：其他業(yè)務收入72萬元，全部系培訓業(yè)務收入；其他業(yè)務支出22萬元，全部系與培訓業(yè)務相關的稅費支出）、營業(yè)費用200萬元、管理費用680萬元、財務費用

20、70萬元、營業(yè)利潤1200萬元、投資收益55萬元、營業(yè)外支出15萬元、利潤總額1240萬元，已計提并預繳所得稅198萬元（企業(yè)所得稅稅率為30%、地方所得稅免征）。 2、2003年“營業(yè)費用”賬戶200萬元，其中：廣告費160萬元、宣傳費30萬元、其他人工費用70萬元。 3、2003年“管理費用”賬戶680萬元，其中：工資200萬元（支付標準及依據(jù)經董事會決議并報當?shù)囟悇諜C關備案）、計提工會經費4萬元、計提職工教育經費3萬元、計提職工福利費28萬元（年初“應付福利費”科目無余額，28萬元均為本期貸方發(fā)生數(shù)，借方無發(fā)生額）、職工困難補助1萬元、交際應酬費75萬元、折舊費、辦公費等309萬元、支付

21、境外特許權使用費60萬元（公司與一外國公司簽訂商標特許使用協(xié)議，按協(xié)議規(guī)定，以公司年銷售額的1%支付給外方特許權使用費，本年度因資金緊張，經與外方協(xié)商，同意推延到2004年支付，但公司按權責發(fā)生制原則，在2003年12月份作如下賬務處理：借記“管理費用其他”60萬元，貸記“預提費用”60萬元）。 4、2003年“投資收益”賬戶55萬元，其中：國庫券利息收入7萬元、國庫券轉讓收益10萬元、境外投資分回利潤38萬元（該筆業(yè)務按我國稅法規(guī)定計算的所得額為50萬元，已在投資國繳納所得稅12萬元）。 5、2003年“營業(yè)外支出”賬戶15萬元，系6月份遭受自然災害造成了生產用原材料凈損失15萬元，企業(yè)賬務

22、處理為： 借：待處理財產損益一待處理流動資產損益 150000 貸：原材料150000 10月份，報經公司董事會批準后，企業(yè)作如下賬務處理： 借：營業(yè)外支出150000 貸：待處理財產損益一待處理流動資產損益 150000 6、公司于200年3月，投資新項目購置國產設備不含稅買價400萬元（已按規(guī)定辦理了退還的增值稅），該項目已經稅務機關審批確認符合國產設備投資抵免所得稅優(yōu)惠政策條件、。 7、“其他應付款”明細賬反映欠W公司違約金20萬元，該筆業(yè)務于2000年1月發(fā)生，由于債權人一直未追計此筆債務、公司于2003年12月25日作如下賬務處理： 借：其他應付款W公司200000 貸：資本公積其他

23、資本公積 200000 8、2004年初，經董事會研究決定，按照2003年度稅后利潤的35%進行分配，外方股東將分配金額投資外商投資企業(yè)丁公司并相應增加丁公司注冊資金，丁公司系經有關部門考核達到產品出口企業(yè)標準的公司、 工資、薪金所得適用稅率表 （表1） 級數(shù) 應納稅所得額（含稅） 不含稅收入級距 稅率 速算扣除數(shù)（元） 1不超過500元的部分不超過475元的部分502超過500元至2000元的部分超過475元至1825元的部分1025TD borderC答案和解析一、單項選擇題（共20題，每題1分.每題的備選答案中，只有一個最符合題意.）(1) :C有效期滿前三個月，注冊稅務師應重新辦理注冊

24、登記(2) :A即征即退方式下收到的增值稅應是貸記“補貼收入”。現(xiàn)在按新準則要求，應是計入“營業(yè)外收入”(3) :B企業(yè)應對進料加工貿易進口料件要按每期進料加工復出口銷售額和計劃分配率進行分配計算。(4) :C由于是稅務機關跨年度退還增值稅，應通過“以前年度捐贈調整”科目反映。(5) :D參見教材第七章第三節(jié)相關內容。(6) :B稅務行政處罰包括罰款沒收財務和違法所得停止出口退稅權，不包括阻止出境(7) :A（2000304000）30%337515/306712.5元。注意按現(xiàn)行制度規(guī)定，扣除數(shù)應為4800元。(8) :C(9) :D(10) :D對于內資企業(yè)通過非營利性機構或組織向紅十字事

25、業(yè)非營利性的老年服務機構公益性青少年活動場所農村義務教育的捐贈，允許稅前全額扣除。二、多項選擇題（共10題，每題2分.每題的備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意，錯選或多選均不得分；少選，但選擇正確的每個選項得05分.）(1) :B, D, E(2) :C, D對稅務機關設立的派出機構以自己作出的具體行政行為不服，申報復議的，應向該機構申報復議，A不對；稅務行政復議代理人是個人而非法人，B不對；對稅務機關委托代征人作出的代征稅款的行為不服，申報復議的，應向委托稅務機關的上一級稅務機關申報行政復議，E不對。(3) :A, B, C(4) :C, D糧食白酒和卷煙復合計稅。(5) :A, B, C

26、A項，不得追征滯納金；B項，應是3年內追征稅款；C項，可無可限期追征。(6) :A, C當期計提的“壞賬準備”余額隨期初壞賬準備賬戶余額和本期收回已核銷壞賬的減少而增加。(7) :B, C, DBCD三項屬于銷售收入內容。但按新的所得稅納稅申報表，E項也應計入銷售收入中，而BC不應在銷售收入內反映。(8) :B, C, D非法印制、倒賣完稅憑證的，由稅務機關責令改正，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。(9) :C, D(10) :A, B, C納稅申報實行電子信息采集的納稅人，除向主管稅務機關報送必備資料的電子數(shù)據(jù)外，還需報

27、送紙質的增值稅納稅申報表主表及附表三、簡答題（共3題，第1題4分，第2題5分，第3題6分.）(1) :（1）以向借款方收取的全部利息收入減去上級行核定的借款利息支出額后的余額為計稅營業(yè)額（1分）（2）本期計稅營業(yè)額：（應收的全部租賃費或全部價款和價外費用實際成本）（本期天數(shù)/總天數(shù)）（2分）（3）計稅營業(yè)額為手續(xù)費和代墊、代收代付的郵電費（1分）（4）計稅營業(yè)額為賣出價-買人價（1分）若同一納稅年度內出現(xiàn)買賣正負差，可以相抵（1分）(2) :（1）按當?shù)囟悇詹块T核定的計稅工資（1分） （2）不允許扣除（1分） （3）由當?shù)囟悇詹块T根據(jù)生產經營類型、規(guī)模等具體情況核定準予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)

28、額或比例（1分） （4）不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的2%的部分據(jù)實扣除（1分），超出部分可無限期在以后年度結轉；（1分） （5）不得在稅前直接扣除、投資者的費用扣除標準，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局參照個人所得稅法“工資薪金所得”項目的費用扣除標準確定。（1分）(3) :（1）該企業(yè)8月份應納印花稅=20萬美元8.270.5+100萬美元8.270.3=827+2481=3308（元）（2分） 該企業(yè)10月份應納印花稅=5+2000.05+400.3=5+100+120=225（元）（2分） （2）該企業(yè)2003年8月份各應稅憑證印花稅額匯總計算為3308元，金額較大，已超過500元，可

29、用稅收繳款書繳納稅款（1分）o該企業(yè)2003年10月份各應稅憑證印花稅額匯總計算為225元，稅額較小，未超過500元，應自行購買印花稅票貼花完稅并在每枚稅票的騎縫處畫銷。（1分）四、綜合分析題（共兩題，第一題20分，第二題25分）(1) :1、2003年1月（1）購進貨物的處理：借：原材料1000萬元應交稅金應交增值稅（進項稅額）170萬元（1分）貸：應付賬款?1170萬元借：原材料進口某材料?400萬元貸：應付外匯賬款400萬元（1分）（2）內銷貨物的處理：借：應收賬款234萬元貸：產品銷售收入內銷200萬元（1分）應交稅金應交增值稅（銷項稅額）34萬元（3）進料加工出口貨物免稅銷售的處理：

30、借：應收外匯賬款600萬元貸：產品銷售收入進料加工貿易出600萬元（1分）（4）按出口銷售額乘以征退稅率之差計算“當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額”=600（17%15%）：12萬元，作如下會計分錄：借：產品銷售成本進料加工貿易出12萬元貸：應交稅金應交增值稅（進項稅額轉出）12萬元（1分）（5）來料加工出口貨物免稅銷售的處理：借：應收外匯賬款100萬元貸：產品銷售收入來料加工貿易出100萬元（1分）（6）按出口銷售額比例分攤來料加工復出口貨物耗用的國內料件進項稅額=100（200+600+1(2) :一、相關政策規(guī)定：1、“營業(yè)費用”賬戶（1）通信及高新技術企業(yè)等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可在銷

31、售（營業(yè)）收入8%的比例內據(jù)實扣除廣告支出，超過比例部分的廣告支出可無限期向以后納稅年度結轉允許扣除的廣告費=40008%=320萬元企業(yè)實際發(fā)生廣告費120萬元，可全額在稅前扣除（0.5分）（2）納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務宣傳費（包括未通過媒體的廣告性支出），在不超過銷售營業(yè)收入0.5%范圍內，可據(jù)實扣除、允許扣除的宣傳費=40000.5%=20萬元企業(yè)實際列支50萬元，超過標準部分的30萬元不得在所得稅前扣除，應作調增納稅所得額的處理（3）納稅人銷售貨物給購貨方的銷售折扣，如果銷售額和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷售額計算征收所得稅；如果將折扣額另開發(fā)票，則不得從銷售額中減除折扣額。（0.5分）納稅人發(fā)生的傭金符合下列條件的，可計入銷售費用：（一）有合法真實憑證；(二）支付的對象必須是獨立的有權從事中介服務的納稅人或個人（支付對象不含本企業(yè)雇員）；（三）支付給個