財(cái)務(wù)部主要工作流程ppt課件

1、財(cái)務(wù)部工作流程講座,主講人：謝 凱,1,.,目 錄,1、財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)流程 2、成本核算流程 3、采購流程及報(bào)賬流程 4、物資進(jìn)出庫流程 5、倉庫盤點(diǎn)流程 6、資金支付流程 7、費(fèi)用報(bào)賬流程 8、工資薪金支付流程 9、軟件及固定資產(chǎn)購置報(bào)賬流程 10、其他專項(xiàng)支出報(bào)銷流程 11、財(cái)務(wù)報(bào)表流程 12、差旅費(fèi)用報(bào)銷規(guī)定 13、會計(jì)核算及科目設(shè)置制度,2,.,財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)流程,3,.,4,.,5,.,采購報(bào)賬流程圖,采購報(bào)賬流程說明 1、編制采購計(jì)劃（物資部制定） 流程: 物資部月初根據(jù)月度生產(chǎn)計(jì)劃填制采購計(jì)劃表部門主管審核主管副總經(jīng)理審批總經(jīng)理審批(或聯(lián)合審批)。 要求: 采購計(jì)劃表一式二份,一份本

2、部門留底,一份交財(cái)務(wù)部匯總編制資金計(jì)劃表； 2、落實(shí)供應(yīng)商、簽訂供應(yīng)合同（物資部制定） 貨比三家，質(zhì)優(yōu)價(jià)廉服務(wù)好者優(yōu)先 部門主管或主管副總經(jīng)理主要審核和明確事項(xiàng)：采購數(shù)量，復(fù)核價(jià)格，明確交貨時(shí)間，結(jié)算方式，質(zhì)量保證，售后服務(wù)； 總經(jīng)理（或聯(lián)合審批）主要確定事項(xiàng)：采購方式，責(zé)任人，結(jié)算方式，付款時(shí)間，質(zhì)保金數(shù)額等 3、實(shí)施采購（物資部制定） 在保證生產(chǎn)要求的前提下，采購成本最低原則 4、需預(yù)付款項(xiàng)的按有關(guān)程序辦理資金申請（物資部） 5、物資驗(yàn)收、入庫（財(cái)務(wù)部） 倉管員現(xiàn)場驗(yàn)收數(shù)量，質(zhì)檢部門出具質(zhì)量檢測結(jié)果，并按財(cái)務(wù)規(guī)定開具入庫單。 6、財(cái)務(wù)結(jié)算（財(cái)務(wù)部） 結(jié)算流程： 物資部門經(jīng)辦業(yè)務(wù)人員提交已審

3、批的物資申購單、供應(yīng)合同、物資發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票，質(zhì)檢驗(yàn)收簽字、物資入庫單，付款申請單；總經(jīng)理的資金安排批示；財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人原始憑證合理合法性審核，付款數(shù)額審核；出納員辦理付款；會計(jì)賬務(wù)處理。,6,.,7,.,物資進(jìn)庫流程圖,物資進(jìn)庫流程說明 1、收貨通知（物資采購部門） 收到貨物運(yùn)到通知，采購部門或采購員第一時(shí)間通知財(cái)務(wù)部倉管員收貨、品質(zhì)部門準(zhǔn)備檢測、生產(chǎn)部門安排人力卸貨。 2、驗(yàn)收（財(cái)務(wù)部、品質(zhì)部） 倉管員現(xiàn)場驗(yàn)收主要事項(xiàng)：審查采購計(jì)劃、送貨清單-驗(yàn)收貨物數(shù)量-品質(zhì)部門檢測-指定堆放區(qū)域、位置，指揮生產(chǎn)部門裝卸人員-安排卸貨 3、碼堆、整理（財(cái)務(wù)部） 4、開具入庫單（財(cái)務(wù)部） 倉管員憑送貨清單或采

4、購計(jì)劃單驗(yàn)收貨物。收貨量大于定購量時(shí)，倉管要取得物資采購部有權(quán)人的書面通知后才能超量收貨。 入庫單一式三份，必須有填單人、送貨人、檢驗(yàn)人簽字生效。入庫單一份倉庫自留，一份交送貨人，一份交財(cái)務(wù)。質(zhì)檢報(bào)告物資采購部門、財(cái)務(wù)部門各留一份備查； 5、現(xiàn)場清理（財(cái)務(wù)部） 作好標(biāo)識，搞好衛(wèi)生 6、登記賬卡（財(cái)務(wù)部） 當(dāng)日進(jìn)貨要當(dāng)日登記臺賬、庫存物資卡；每日編制庫存物資存量表，于次日上報(bào)物資部、市場部、財(cái)務(wù)部相關(guān)人員；月底匯總貨物進(jìn)出庫數(shù)量明細(xì)表及盤存表。,8,.,9,.,貨物出庫流程圖,貨物出庫流程說明 1、發(fā)貨申請或領(lǐng)料申請（市場部、生產(chǎn)部） 發(fā)貨人或領(lǐng)料人填制申請單，經(jīng)部門主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可到倉庫請求

5、發(fā)貨。生產(chǎn)用原材料、生產(chǎn)維修材料的領(lǐng)用先填制領(lǐng)料單，并填好請領(lǐng)品種、數(shù)量，經(jīng)生產(chǎn)部主管領(lǐng)導(dǎo)審批后到倉庫領(lǐng)用；產(chǎn)成品發(fā)貨必須由市場部提交附有發(fā)貨清單的發(fā)貨申請單，經(jīng)市場部、財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)簽批后，倉庫方可組織發(fā)貨。 2、領(lǐng)料單必須經(jīng)領(lǐng)料相關(guān)部門主管、經(jīng)手人、填單人簽字后生效。 3、倉管現(xiàn)場發(fā)貨（財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)部、市場部） 審查發(fā)貨申請單或領(lǐng)料單-報(bào)告庫存情況-通知安排裝運(yùn)-監(jiān)督發(fā)貨并進(jìn)行裝箱記碼-匯總裝箱記碼數(shù)、并與市場部和生產(chǎn)部核對發(fā)貨總數(shù)量。 4、物資出庫（財(cái)務(wù)部） 倉管員憑手續(xù)齊全的出庫單或領(lǐng)料單，發(fā)出物資方可出庫門，手續(xù)不全而發(fā)貨出庫，倉管員承擔(dān)全部責(zé)任。 5、物資出門（財(cái)務(wù)部、市場部） 外發(fā)貨

6、物憑出門單方可放行，出門單須經(jīng)申請部門主管、財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)簽字生效。 6、現(xiàn)場清理（財(cái)務(wù)部） 保持庫房和功能區(qū)域整潔。 7、登記賬卡（財(cái)務(wù)部） 當(dāng)日進(jìn)貨要當(dāng)日登記臺賬、庫存物資卡；每日編制庫存物資存量表，于次日上報(bào)物資部、市場部、財(cái)務(wù)部相關(guān)人員；月底匯總貨物進(jìn)出庫數(shù)量明細(xì)表及盤存表。,10,.,11,.,12,.,倉庫盤點(diǎn)流程圖,倉庫盤點(diǎn)制度 1、盤點(diǎn)準(zhǔn)備 盤點(diǎn)前，庫管員必須將所有賬卡全部登記完畢，對庫房貨物進(jìn)行碼堆整理 2、盤點(diǎn)進(jìn)行 財(cái)務(wù)部派專人組織倉管進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，并登記盤點(diǎn)記錄表。 3、盤點(diǎn)后期工作 庫管員匯總整理盤點(diǎn)記錄表，并出具盤盈報(bào)告表和盤虧報(bào)告表。然后查找盤盈盤虧的原因，并將庫存盤點(diǎn)

7、匯總表和差異原因查找報(bào)告交財(cái)務(wù)主管復(fù)核，上交總經(jīng)理審批后，財(cái)務(wù)部根據(jù)審批結(jié)果調(diào)整庫存帳。 4、盤點(diǎn)其他規(guī)定 盤點(diǎn)工作規(guī)定每月進(jìn)行一次，時(shí)間為月末最后2天。頭天上午完成初盤和復(fù)盤工作，下午進(jìn)行抽盤工作。 參加盤點(diǎn)工作的人員必須認(rèn)真負(fù)責(zé)，貨品磅碼、單位必須規(guī)范統(tǒng)一；名稱、貨號、規(guī)格必須明確；數(shù)量一定是實(shí)物數(shù)量，真實(shí)準(zhǔn)確；絕對不允許重盤和漏盤。由于人為過失造成盤點(diǎn)數(shù)據(jù)不真實(shí)，責(zé)任人要負(fù)過失責(zé)任。 對于盤點(diǎn)結(jié)果，發(fā)現(xiàn)屬于實(shí)物責(zé)任人不按貨品要求收發(fā)及保管財(cái)物造成損失，實(shí)物責(zé)任人要承擔(dān)經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任。 5、生產(chǎn)部在產(chǎn)品月末盤點(diǎn)工作可比照此規(guī)定進(jìn)行。,13,.,借款（資金支付）流程圖,附注： 業(yè)務(wù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)金不

8、受前清后借原則限制。資金支付手續(xù)使用付款申請單比照本流程辦理，并附資金支付審批表、合同執(zhí)行情況表、專項(xiàng)付款申請表,14,.,15,.,16,.,17,.,費(fèi)用報(bào)銷的一般流程,附注： 日常費(fèi)用主要包括差旅費(fèi)、電話費(fèi)、交通費(fèi)、辦公費(fèi)、低值易耗品及備品備件、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、資料費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等。,18,.,19,.,20,.,工資薪金支付流程,附注： 社會保險(xiǎn)及住房公積金支付流程、其他福利費(fèi)支出流程比照費(fèi)用報(bào)銷一般流程辦理。,21,.,軟件及固定資產(chǎn)購置報(bào)銷流程,附注： 生產(chǎn)及辦公固化程序軟件，生產(chǎn)及辦公設(shè)備，公共設(shè)施等采購支出都屬于本流程辦理范圍。,22,.,其他專項(xiàng)支出報(bào)銷流程,附注： 其他專項(xiàng)

9、支出項(xiàng)目包括其他所有專門立項(xiàng)的費(fèi)用（含咨詢顧問、廣告及宣傳活動費(fèi)、公司員工活動費(fèi)用、基本建設(shè)、生產(chǎn)技術(shù)改造、研發(fā)項(xiàng)目及其他專項(xiàng)費(fèi)用）支出。,23,.,24,.,25,.,26,.,財(cái)務(wù)報(bào)表流程圖,財(cái)務(wù)報(bào)表流程說明 1、編制財(cái)務(wù)報(bào)表 會計(jì)主管于每月末編制當(dāng)月財(cái)務(wù)報(bào)表，會計(jì)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表，資產(chǎn)負(fù)債表、損益表每月編制一次，現(xiàn)金流量表一季度編制一次。 2、財(cái)務(wù)報(bào)表審核 月度財(cái)務(wù)報(bào)表由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核；季、年度財(cái)務(wù)報(bào)表由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審核后，須再交總經(jīng)理審核。 3、加蓋印章 審核后的財(cái)務(wù)報(bào)表須加蓋公司專用章、法人專用章和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人章后方可報(bào)送。 4、財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送 報(bào)送時(shí)間：月報(bào)

10、，內(nèi)部報(bào)送時(shí)間為下月初12日；外報(bào)時(shí)間為15日；年報(bào)，內(nèi)部報(bào)送時(shí)間為下月初15日；外報(bào)時(shí)間為20日。 報(bào)送范圍：內(nèi)報(bào)至財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和總經(jīng)理；外送至國稅局、地稅局、業(yè)務(wù)銀行；對外報(bào)送、提供報(bào)表數(shù)據(jù)，需經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)同意，由財(cái)務(wù)提供原件或復(fù)印件。 5、財(cái)務(wù)報(bào)表保存 財(cái)務(wù)報(bào)表除按規(guī)定上報(bào)外，財(cái)務(wù)部由主管會計(jì)留底保存。 6、財(cái)務(wù)報(bào)表歸檔 年底終了，主管會計(jì)將月度報(bào)表按年裝訂成冊，及時(shí)送財(cái)務(wù)部檔案管理員登記后，存入會計(jì)檔案室,27,.,差旅費(fèi)用報(bào)銷規(guī)定,一、為加強(qiáng)差旅費(fèi)報(bào)銷管理，合理使用資金，降低費(fèi)用，特制定本制度。 二、 差旅費(fèi)管理 1、公司員工因工出差，應(yīng)事先填寫出差審批單，報(bào)部門領(lǐng)導(dǎo)審批；部門領(lǐng)導(dǎo)出差

11、，報(bào)總經(jīng)理審批。 2、出差人，可根據(jù)出差審批單確定的出差天數(shù)，經(jīng)部門主管批準(zhǔn)后，到財(cái)務(wù)部門預(yù)借差費(fèi)。 3、出差返回一周內(nèi)必須到財(cái)務(wù)部報(bào)賬，同時(shí)結(jié)清余額，不得拖欠預(yù)支款。出差人員如有上次借款未結(jié)清者，再次借款財(cái)務(wù)部不予辦理。 三、員工出差補(bǔ)貼實(shí)行伙食和住宿大包干方式（含市內(nèi)交通費(fèi)在內(nèi)）。 出差住宿及伙食補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)為： 單位：元/天/人,28,.,四、出差交通費(fèi)報(bào)銷規(guī)定 1、員工出差原則上以火車、長途汽車作為主要交通工具，夜晚乘坐火車超過6小時(shí)以上的方可訂臥鋪；其他特殊情況或因工作緊急需要改乘飛機(jī)或其他交通工具的，須經(jīng)總經(jīng)理審批。各類訂票手續(xù)費(fèi)、長途車票保險(xiǎn)費(fèi)按實(shí)報(bào)銷，訂票費(fèi)最高標(biāo)準(zhǔn)不得超過30元。

12、 2、員工近地出差，應(yīng)事先做好行程安排，在工作完成的情況下，應(yīng)當(dāng)日往返，不得無故逗留，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，取消其所有補(bǔ)貼。 3、長途交通費(fèi)憑票實(shí)報(bào)實(shí)銷。晚間乘車，在火車上過夜六小時(shí)以上，可購買臥鋪而末買臥鋪者，或連續(xù)乘車超過十二小時(shí)可依據(jù)實(shí)際票價(jià)的60%發(fā)給行車補(bǔ)貼。 4、實(shí)行食宿包干后不再報(bào)銷市內(nèi)（出差地）交通費(fèi)，因特別原因住宿費(fèi)超標(biāo)和乘坐的士的費(fèi)用，報(bào)總經(jīng)理特批可按實(shí)報(bào)銷。 5、出差時(shí)由對方接待單位提供餐飲、住宿及交通工具等將不予報(bào)銷相關(guān)費(fèi)用。五、差旅費(fèi)報(bào)銷程序及規(guī)定 1、出差報(bào)銷原始憑證以正式發(fā)票為準(zhǔn)，所有原始憑證必須由當(dāng)事人簽字，按財(cái)務(wù)規(guī)定填列、粘貼好，先交主管領(lǐng)導(dǎo)審批簽字和財(cái)務(wù)審核簽字后，再報(bào)

13、總經(jīng)理簽字審批，并連同審批好的出差審批單方可到財(cái)務(wù)報(bào)賬。 2、實(shí)行伙食和住宿大包干的，必須取得正式住宿發(fā)票或有效住宿證明方可計(jì)算出差包干補(bǔ)助。伙食補(bǔ)助按實(shí)際出差天數(shù)計(jì)算，住宿補(bǔ)助按出差天數(shù)減一天計(jì)算。 3、出差人員返回報(bào)賬期限為返回日起7日內(nèi)，逾期未報(bào)銷的財(cái)務(wù)有權(quán)拒絕報(bào)銷（特殊情況由總經(jīng)理簽字認(rèn)可的除外），并按挪用公款處理，遲報(bào)時(shí)間按所借款項(xiàng)金額5/天收取滯納金，從當(dāng)月工資中扣除。六、其他規(guī)定 1、隨同上級出差的員工可隨上級報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷；陪同公司領(lǐng)導(dǎo)出差的司機(jī)可隨領(lǐng)導(dǎo)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷。 2、員工出差要與公司保持密切聯(lián)系，以確保在外安全。 3、所有報(bào)銷應(yīng)實(shí)事求是，嚴(yán)禁弄虛作假，如有發(fā)現(xiàn)不但取消報(bào)銷資

14、格還將以報(bào)銷額的兩倍進(jìn)行處罰，直至辭退。,29,.,七、市內(nèi)（長沙市范圍）交通費(fèi)報(bào)銷規(guī)定1、因工作需要，市內(nèi)業(yè)務(wù)較多的可以按實(shí)報(bào)銷市內(nèi)公共汽車費(fèi)用；2、市內(nèi)業(yè)務(wù)原則上不報(bào)銷的士費(fèi)用，因業(yè)務(wù)急需或工作性質(zhì)特別，事先報(bào)請總經(jīng)理同意的除外。3、正式入司員工可報(bào)銷來公司報(bào)到單程車費(fèi)（要求工作三個(gè)月后才可報(bào)銷）。,30,.,會計(jì)核算原則及科目設(shè)置制度,第一章 會計(jì)核算原則 第一條 公司執(zhí)行中華人民共和國會計(jì)法、會計(jì)人員職權(quán)條例、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)財(cái)務(wù)通則等法律法規(guī)關(guān)于會計(jì)核算一般原則、會計(jì)憑證和賬簿、內(nèi)部審計(jì)和財(cái)產(chǎn)清查、成本清查等事項(xiàng)的規(guī)定。 第二條 公司采用國家規(guī)定的會計(jì)制度的會計(jì)科目和會計(jì)報(bào)表，并按

15、有關(guān)的規(guī)定辦理會計(jì)事務(wù)。 第三條 記賬方法采用借貸記賬法。記賬原則采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。以人民幣為記賬位幣。人民幣同其他貨幣折算，按國家規(guī)定的會計(jì)制度規(guī)定辦理。海外企業(yè)應(yīng)選定一種貨幣為記賬本位幣。 第四條 合資企業(yè)所發(fā)生的債權(quán)、債務(wù)、收益和費(fèi)用等應(yīng)按實(shí)際收付的貨幣記賬，同時(shí)應(yīng)選用一種貨幣為本位幣，將所有外幣折合成本位幣記賬和編制財(cái)務(wù)報(bào)表。 第五條 一切會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表中各種文字記錄用中文記載，必要時(shí)可用外國文字旁述；數(shù)目字用阿拉伯?dāng)?shù)字記載。記載、書寫必須使用鋼筆，不得用鉛筆及圓珠筆書寫。 第六條 公司對公司資本堅(jiān)持資本確定、資本充實(shí)的原則。 第七條 公司各單位收益與費(fèi)用的計(jì)算，實(shí)行分級核算，按部

16、設(shè)賬。對同一時(shí)期的各項(xiàng)收入及與其相關(guān)聯(lián)的成本、費(fèi)用都必須在同一時(shí)期內(nèi)反映，如應(yīng)付工資、應(yīng)提折舊等均按規(guī)定時(shí)間進(jìn)行，不應(yīng)提前或延后。 第八條 公司采用的會計(jì)處理方法，前后各期必須一致，非董事會同意，任何人不得隨意改變。 第九條 凡與公司合作經(jīng)營的企業(yè)，應(yīng)按合同規(guī)定的資本總額、出資比例、出資方式，在規(guī)定期限內(nèi)投入資本。具體如下：1.以現(xiàn)金投資的，應(yīng)以收到或匯入開戶銀行的日期和金額作為記賬依據(jù)；2.以廠房、設(shè)備、原材料等實(shí)物投資的，應(yīng)按合同規(guī)定并經(jīng)檢驗(yàn)核實(shí)的實(shí)物清單、金額、收到實(shí)物的日期作為記賬依據(jù)；3.以專有技術(shù)、專利權(quán)等無形資產(chǎn)作投資的，應(yīng)以合同規(guī)定的金額和日期為記賬依據(jù)；4.各方交付的出資額，

17、應(yīng)由政府批準(zhǔn)的注冊會計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)證，出具驗(yàn)資報(bào)告后，據(jù)以發(fā)給出資證明。 第十條 公司向其他單位投出的資金，應(yīng)按投出時(shí)交付的金額記賬，所發(fā)生的收益和損失，應(yīng)在投資損益科目中入賬，在利潤表中單獨(dú)反映。 第十一條 公司對境外的投資或在境外購置房屋等固定資產(chǎn)，必須經(jīng)董事會批準(zhǔn)后方可行。 第十二條 長期借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)使用單位用款時(shí)間計(jì)算利息。 第十三條 公司以使用年限1年以上的資產(chǎn)為固定資產(chǎn)，分為5大類：1.房屋及其他建筑物；2.機(jī)器設(shè)備；3.電子設(shè)備（如手提程控電話機(jī)、復(fù)印機(jī)、電傳機(jī)等）；4.運(yùn)輸工具；5.其他設(shè)備。,31,.,第十四條 各類固定資產(chǎn)折舊年限為：1.房屋及建筑物35年；2.機(jī)器

18、設(shè)備（含室內(nèi)裝修）10年；3.運(yùn)輸工具及其他設(shè)備5年；4. 電子設(shè)備3年。 固定資產(chǎn)以計(jì)留5%殘值提取折舊。固定資產(chǎn)提完折舊后仍可繼續(xù)使用的，不再計(jì)提折；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)要補(bǔ)提足折舊。 第十五條 購入的固定資產(chǎn)，以進(jìn)價(jià)加運(yùn)輸、裝卸、包裝、保險(xiǎn)等費(fèi)用作為原價(jià)。需安裝的固定資產(chǎn)，還應(yīng)包括關(guān)稅及工商稅等。作為投資的固定資產(chǎn)，應(yīng)以投資協(xié)議約定的價(jià)格為原價(jià)。 第十六條 固定資產(chǎn)必須每年盤點(diǎn)一次，對盤盈、盤虧、報(bào)廢及固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)，必須嚴(yán)格審查，按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)后，于年度決算時(shí)處理完畢。 1.盤盈的固定資產(chǎn)，以重置完全價(jià)值作為原價(jià)，按新舊的程度估算累計(jì)折舊入賬，原價(jià)減累計(jì)折舊后的差額轉(zhuǎn)入公積金。 2.盤虧的

19、固定資產(chǎn)，應(yīng)沖減原價(jià)和累計(jì)折舊，原價(jià)減累計(jì)折舊后的差額作營業(yè)外支出處理。 3.報(bào)廢的固定資產(chǎn)的變價(jià)收入（減除清理費(fèi)用后的凈額）與固定資產(chǎn)凈值的差額，其收益轉(zhuǎn)入公積金，其損失作營業(yè)外支出處理。 4.公司對固定資產(chǎn)的購入、出售、清理、報(bào)廢及內(nèi)部轉(zhuǎn)移等都要辦理會計(jì)手續(xù)，并設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬進(jìn)行核算。 第十七條 凡單項(xiàng)債權(quán)（不論境內(nèi)外）賬齡超過1年仍未回收時(shí)，各核算單位按年度提取10%的比例提取壞賬準(zhǔn)備金。 第十八條 公司主要的會計(jì)報(bào)表有如下幾種：1.資產(chǎn)負(fù)債表（年、季、月）；2.損益表（年、季、月）；3.股息紅利分配方案（年度）； 4.財(cái)務(wù)狀況變動表（年度）；5.專用基金明細(xì)表（半年）；6.固定資產(chǎn)

20、增減變化表（月）；7.銀行貸款增減變化表（月）；8.現(xiàn)金出納月終盤存表（月）；9.提取壞賬準(zhǔn)備金明細(xì)表（月）；10.應(yīng)收、應(yīng)付和預(yù)付款項(xiàng)明細(xì)表（月）。 第二章 科目設(shè)置制度 第十九條 工業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的費(fèi)用，首先可以分為計(jì)入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費(fèi)用和直接計(jì)入當(dāng)期損益的期間費(fèi)用兩類。 1.生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途的分類 為具體反映計(jì)入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費(fèi)用的各種用途，提供產(chǎn)品成本構(gòu)成情況的資料，還應(yīng)將其進(jìn)一步劃分為若干個(gè)項(xiàng)目，即產(chǎn)品生產(chǎn)成本項(xiàng)目（簡稱產(chǎn)品成本項(xiàng)目或成本項(xiàng)目）。工業(yè)企業(yè)一般應(yīng)設(shè)置以下幾個(gè)成本項(xiàng)目：,32,.,（1）原材料，也稱直接材料。 （2）燃料及動力，也稱直接燃料及動力。 （3）工資及

21、福利費(fèi)，也稱直接人工。 （4）制造費(fèi)用。 企業(yè)可根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求對上述成本項(xiàng)目做適當(dāng)調(diào)整。對于管理上需要單獨(dú)反映、控制和考核的費(fèi)用，以及產(chǎn)品成本中比重較大的費(fèi)用，應(yīng)專設(shè)成本項(xiàng)目；否則，為了簡化核算，不必專設(shè)成本項(xiàng)目。 2.期間費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途的分類 工業(yè)企業(yè)的期間費(fèi)用按照經(jīng)濟(jì)用途可分為營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。 第二十條 為了進(jìn)行成本核算，企業(yè)一般應(yīng)設(shè)置“基本生產(chǎn)成本”、“輔助生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“待攤費(fèi)用”、“預(yù)提費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等賬戶。如果需要單獨(dú)核算廢品損失和停工損失，還應(yīng)設(shè)置“廢品損失”和“停工損失”賬戶。 生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途劃分，可將計(jì)入

22、產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費(fèi)用分為以下四個(gè)成本項(xiàng)目： （1）直接材料。直接材料包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)際消耗的原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、燃料、動力、包裝物以及其他直接材料。 （2）直接工資。直接工資包括企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資及福利費(fèi)。 （3）其他直接支出。其他直接支出包括直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的其他支出。 （4）制造費(fèi)用。制造費(fèi)用包括企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)單位（分廠、車間）為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各種費(fèi)用。一般包括：生產(chǎn)單位管理人員工資，職工福利費(fèi)，生產(chǎn)單位的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)，修理費(fèi)，機(jī)物料消耗，低值易耗品，取暖費(fèi)，水電費(fèi)，辦公費(fèi)，差旅費(fèi)，運(yùn)輸費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)，設(shè)計(jì)制圖費(fèi)，試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)，勞

23、動保護(hù)費(fèi)，季節(jié)費(fèi)，修理期間的停工損失費(fèi)以及其他制造費(fèi)用。 將生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途劃分為成本項(xiàng)目，便于反映產(chǎn)品成本的構(gòu)成，可以考核各項(xiàng)費(fèi)用定額或計(jì)劃執(zhí)行情況，查明費(fèi)用節(jié)約或超支的原因，加強(qiáng)對成本的控制和管理，促使企業(yè)更有效地降低成本。,33,.,第二十一條 營業(yè)費(fèi)用（銷售費(fèi)用）的核算內(nèi)容 營業(yè)費(fèi)用是指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的經(jīng)營費(fèi)用。商品流通企業(yè)在購買商品過程中發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用也包括在營業(yè)費(fèi)用之中。營業(yè)費(fèi)用一般包括以下5個(gè)方面的內(nèi)容： 1.產(chǎn)品自銷費(fèi)用：包括應(yīng)由本企業(yè)負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)。 2.產(chǎn)品促銷費(fèi)用

24、：為了擴(kuò)大本企業(yè)商品的銷售而發(fā)生的促銷費(fèi)用：展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、經(jīng)營租賃費(fèi)(為擴(kuò)大銷售而租用的柜臺、設(shè)備等的費(fèi)用，不包括融資租賃費(fèi))、銷售服務(wù)費(fèi)用(提供售后服務(wù)等的費(fèi)用)。 3.銷售部門的費(fèi)用：一般指為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。 4.委托代銷費(fèi)用：主要指企業(yè)委托其他單位代銷按代銷合同規(guī)定支付的委托代銷手續(xù)費(fèi)。 第二十二條 管理費(fèi)用的核算內(nèi)容 管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各種費(fèi)用。包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的負(fù)項(xiàng)費(fèi)用，包括以下幾項(xiàng)： 1.

25、企業(yè)管理部門及職工方面的費(fèi)用 (1)公司經(jīng)費(fèi)：指直接在企業(yè)行政管理部門發(fā)生的行政管理部門職工工資及福利費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、車輛使用費(fèi)、通信費(fèi)、郵電費(fèi)等。 (2)工會經(jīng)費(fèi)：指按職工工資總額(扣除按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的住房補(bǔ)貼，下同)的2%計(jì)提。 (3)職工教育經(jīng)費(fèi)：指按職工工資總額的1.5%全年控制，用于職工培訓(xùn)、學(xué)習(xí)的費(fèi)用。 (4)勞動保險(xiǎn)費(fèi)：指企業(yè)支付職工的各項(xiàng)社保金、價(jià)格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)(未參加社會保險(xiǎn)的企業(yè))、異地安家費(fèi)、職工退職金、6個(gè)月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)。 (5)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)：指企業(yè)按規(guī)定交納的行業(yè)保險(xiǎn)基金。 2.用于企業(yè)直接管

26、理之外的費(fèi)用 (1)董事會費(fèi)：指企業(yè)董事會或最高權(quán)力機(jī)構(gòu)及其成員為執(zhí)行職權(quán)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括成員津貼、差旅費(fèi)、會議費(fèi)等。,34,.,(2)咨詢費(fèi)：指企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行生產(chǎn)技術(shù)經(jīng)營管理咨詢所支付的費(fèi)用或支付企業(yè)經(jīng)濟(jì)顧問、法律顧問、技術(shù)顧問的費(fèi)用。 (3)聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)：指企業(yè)聘請會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行查賬、驗(yàn)資、資產(chǎn)評估、清賬等發(fā)生的費(fèi)用。 (4)訴訟費(fèi)：指企業(yè)向法院起訴或應(yīng)訴而支付的費(fèi)用。 (5)稅金：指企業(yè)按規(guī)定交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。 (6)礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)：指企業(yè)在中華人民共和國領(lǐng)域和其他管轄海域開采礦產(chǎn)資源，按照主營業(yè)務(wù)收入的一定比例繳納的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。 3.提供生產(chǎn)技術(shù)條件的費(fèi)用 (1)排污費(fèi)：指企業(yè)根據(jù)環(huán)保部門的規(guī)定交納的排污費(fèi)用。 (2)綠化費(fèi)：指企業(yè)區(qū)域內(nèi)零星綠化費(fèi)用。 (3)技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)：指企業(yè)使用非專利技術(shù)而支付的費(fèi)用。 (4)研究與開發(fā)費(fèi)：指企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、工藝規(guī)程制定費(fèi)、設(shè)備調(diào)試費(fèi)、原材料和半成品的試驗(yàn)費(fèi)、技術(shù)