《融資活動》PPT課件.ppt

1、企業(yè)的營運活動,會計學概論Accounting,Chapter 4 融資活動,融資即籌資，是一個企業(yè)的資金籌集的行為與過程。也就是公司根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、資金擁有的狀況，以及公司未來經(jīng)營發(fā)展的需要，通過科學的預測和決策，采用一定的方式，從一定的渠道向公司的投資者和債權(quán)人去籌集資金，組織資金的供應，以保證公司正常生產(chǎn)需要，經(jīng)營管理活動需要的理財行為,企業(yè)籌集資金的目的,一、融資活動概述,一）融資的含義及目的,融資性質(zhì),融資渠道,二）融資的分類,一）權(quán)益性融資（直接融資,二、融資活動的核算,1.有限責任公司的權(quán)益性融資,股東符合法定人數(shù)（50人以下）； 股東出資達到法定資本最低限額； 股東共同

2、制定公司章程； 有公司名稱，建立符合有限責任公司要求的組織機構(gòu)； 有公司住所,1）有限責任公司的設(shè)立,2）出資規(guī)定及其核算,股東可以用貨幣出資，也可以用實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財產(chǎn)作價出資,對作為出資的非貨幣財產(chǎn)應當評估作價，核實財產(chǎn)，不得高估或者低估作價,全體股東的貨幣出資金額不得低于有限責任公司注冊資本的百分之三十,有限責任公司注冊資本的最低限額為人民幣三萬元,Dr:銀行存款 固定資產(chǎn)等 Cr:實收資本,1）股份有限公司的設(shè)立,2.股份有限公司的權(quán)益性融資,設(shè)立方式,設(shè)立條件,設(shè)立股份有限公司，應當有二人以上二百人以下為發(fā)起人，其中須有半數(shù)以上的發(fā)起

3、人在中國境內(nèi)有住所。發(fā)起人承擔公司籌辦事務(wù),采取發(fā)起設(shè)立方式設(shè)立的，注冊資本為在公司登記機關(guān)登記的全體發(fā)起人認購的股本總額。公司全體發(fā)起人的首次出資額不得低于注冊資本的百分之二十，其余部分由發(fā)起人自公司成立之日起兩年內(nèi)繳足；其中，投資公司可以在五年內(nèi)繳足。在繳足前，不得向他人募集股份,采取募集方式設(shè)立的，注冊資本為在公司登記機關(guān)登記的實收股本總額,股份有限公司注冊資本的最低限額為人民幣五百萬元,2）股票的發(fā)行與核算,股份有限公司的資本劃分為股份，每一股的金額相等。 公司的股份采取股票的形式。股票是公司簽發(fā)的證明股東所持股份的憑證,股票發(fā)行價格可以按票面金額，也可以超過票面金額，但不得低于票面金

4、額,公司發(fā)行的股票，可以為記名股票，也可以為無記名股票,Dr:銀行存款 Cr:股本 資本公積,二）債務(wù)性融資,1.直接融資,債券的種類,債券發(fā)行方式,債券發(fā)行的核算,Dr:銀行存款 Cr:應付債券,1）短期借款,2.間接融資,借入,歸還,借款利息的處理,指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費等,利息及手續(xù)費,利息收入,匯兌損失,匯兌收益,轉(zhuǎn)入本年利潤的利息凈支出,借款利息的會計處理,Dr:財務(wù)費用 Cr:銀行存款,第一，借款時間短，利息數(shù)額不大,第二，借款時間長，利息數(shù)額大,每月末計提利息,Dr:財務(wù)費用 Cr:應付利息,到期付息,Dr:應付利息 Cr:銀行存款,2）長期借款,本金,利息,Dr:銀行存款 2000000 Cr:長期借款 2000000,指企業(yè)發(fā)生的、其效益及于兩個或兩個以上會計年度的各項支出，包括構(gòu)成固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的支出,指企業(yè)發(fā)生的、其效益及于本會計年度的各項支出，包括差旅費、水電費、工資等的支出,Dr:固