淺談全面預(yù)算管理在企業(yè)中的作用

1、淺談全面預(yù)算管理在企業(yè)中的作用淺談 全面 預(yù) 算 管理在 企業(yè) 中#-5 1乍用 張 琳 北京市瀅輔數(shù)碼科技有限公司 首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué) 【摘 要】全面預(yù)算能夠細化公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營計劃，它是對公司整體經(jīng)營活動一系列量化的計劃安排，有利于戰(zhàn)略規(guī)劃與年度經(jīng)營計劃的監(jiān)控執(zhí)行。因 此，是實現(xiàn)戰(zhàn)略目標、提升經(jīng)營績效、實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控的有力工具，也是企業(yè)防范風(fēng)險、應(yīng)對危機的法寶。 【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算；戰(zhàn)略規(guī)劃；內(nèi)部控制；資源分配；風(fēng)險控制 全面預(yù)算是指企業(yè)在一定的時期內(nèi)的 各項業(yè)務(wù)活動、財務(wù)表現(xiàn)等方面 的總體預(yù) 測 。它包括經(jīng)營預(yù)算 (如開發(fā)預(yù)算、銷售 預(yù)算 、銷售費用預(yù)算 、管理費用預(yù)算等 ) 和財務(wù)預(yù)

2、算 (如投資預(yù)算 、資金預(yù)算、預(yù) 計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負債表等)。 預(yù)算管理是企業(yè)及 有關(guān)單位對未來一 定期間內(nèi)的經(jīng)營理念、經(jīng)營 目標、經(jīng)營決策 的財務(wù)情況的說明和經(jīng)濟責(zé)任的約束依據(jù) 。 在企業(yè)的實踐中，為了能夠更好地服務(wù)于企 業(yè)的總體戰(zhàn)略規(guī)劃 ，我們對全面的預(yù)算管理 的的作用也需要有足夠的認識，如預(yù)算能夠 將企業(yè)具體的經(jīng)營策略與企業(yè)最高的戰(zhàn)略規(guī) 劃聯(lián)系起來，使企業(yè)的年度經(jīng)營策略與企業(yè) 所制定戰(zhàn)略規(guī)劃相一致，并服務(wù)于企業(yè)的戰(zhàn) 略規(guī)劃；將運營計劃和 目標聯(lián)系起來，使得 企業(yè)的運營計劃更具有針對性和可操作性， 從而確保運營計劃的實施 ；能夠幫助確認和 修訂企業(yè)的 目標值，以使相關(guān)的業(yè)務(wù)人員能 夠接受

3、并據(jù)此予以進行相關(guān)的績效考核；能 夠根據(jù)計劃和預(yù)算對有限的資源進行分配， 以達到資源的合 理配置和最大化利用 ；建 立企業(yè)經(jīng)營活動業(yè)務(wù)流程和財務(wù)管理的業(yè) 務(wù)流程等。我們將預(yù)算管理的作用歸納 為 以下幾個方面： 一、 全面預(yù)算能夠促進企業(yè)戰(zhàn)略管理 重要手段 戰(zhàn)略管理是為 了實現(xiàn)企業(yè)的生存和長 遠利益 ，全面預(yù)算管理是為 了實現(xiàn)企業(yè)一 段時間的具體的 目標 ，二者是一種互相制 約互相促進的關(guān)系，公司戰(zhàn)略決定了公司 的預(yù)算管理，全 面的預(yù)算管理反過來又會 促進和修正公司戰(zhàn)略 。企業(yè)的戰(zhàn)略決定 了 預(yù)算管理的重點，預(yù)算編制是 以企業(yè)戰(zhàn)略 為起點的。規(guī)模 導(dǎo)向型的企業(yè)的預(yù)算管理 的重點在于銷售 的增長

4、。收益導(dǎo)向型的企 業(yè)的預(yù)算重點是成本或者稅前利潤。 企業(yè)管理層 的主要的責(zé)任之一，就是 選擇并確認的企業(yè)的發(fā)展方向和 目標，同時 要確定采用何種戰(zhàn)略去實現(xiàn)目標，戰(zhàn)略性的 預(yù)算就是選擇的基礎(chǔ)。年度預(yù)算是具體將戰(zhàn) 略 目標、戰(zhàn)略規(guī)劃進行未來財年的分解、細 化和數(shù)字化的過程。它能夠揭示在預(yù)算期間 內(nèi)，各個單位和職能部門為了完成企業(yè)的戰(zhàn) 略 目標所需要的具體的資源及資源的數(shù)量， 以便各個單位和職能部門完成各 自的 目標， 從而使整個企業(yè)完成總體的戰(zhàn)略 目標。 全面預(yù)算能夠細化公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度 經(jīng)營計劃，它是對公司整體經(jīng)營活動一系列 量化的計劃安排，有利于戰(zhàn)略規(guī)劃與年度經(jīng) 營計劃的監(jiān)控執(zhí)行。 二、全面

5、能夠有效的促進資源合理分配 全面的預(yù)算管理可以優(yōu)化企業(yè)的資源配 置。在市場經(jīng)濟的大背景下，資源配置是以 市場為導(dǎo)向的。各企業(yè)根據(jù) 自身的實際情況 和利益需要，對企業(yè)內(nèi)部的資源進行整合， 以實現(xiàn)資源利用的最大化 和企業(yè)利潤最大 化。由于企業(yè)所擁有的資源是一定的，因此 企業(yè)的管理者必須經(jīng)過慎重的權(quán)衡，對資源 - 138- 圄美 暉 在不同部門，不同時間之間的進行分配。傳 統(tǒng)的以權(quán)利為導(dǎo)向的和以利益驅(qū)動為導(dǎo)向的 資源配置方法有其弊端，無法滿足現(xiàn)代企業(yè) 科學(xué)合理配置資源的需求 。全面的預(yù)算管理 是一種更為有效的資源配置方法，能夠集事 前規(guī)劃，事中控制，事后考核為一體 ，平衡 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的各種利益群

6、體的利益和矛 盾，優(yōu)化配置企業(yè)各方面的資源，增加企業(yè) 的效益，控制企業(yè)的風(fēng)險。 三 、全 面預(yù)算能加強企業(yè)的風(fēng)險控制 能力 風(fēng)險控制是指風(fēng)險管理者采取各風(fēng)險控 制是指風(fēng)險管理者采取各種措施和方法，消 滅或減少風(fēng)險事件發(fā)生的各種可能性 ，或者 減少風(fēng)險事件發(fā)生時造成的損失。具體包括 政策風(fēng)險、國際競爭風(fēng)險、技術(shù)開發(fā)風(fēng)險、 經(jīng)營管理風(fēng)險、市場開拓風(fēng)險、生產(chǎn)風(fēng)險、 財務(wù)風(fēng)險、匯率風(fēng) 險、投資風(fēng)險、股票風(fēng) 險、對公司關(guān)鍵人員依賴的風(fēng)險等。 在諸多風(fēng)險中，運營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、 和授權(quán)風(fēng)險是主要的風(fēng)險，以預(yù)算為手段進行 風(fēng)險控制控制，是一種剛性控制手段?？刂埔?般認為是信息反饋和信息比較后所采取的手 段。

7、將有關(guān)過去的信息、或者當(dāng)時兩個信息的 比較提供給責(zé)任控制功能的人，然后由這些人 加以參考利用，形成有效的控制決策。 全面預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營者進 行事 前、事 中、事后監(jiān)控的重要手段，通過對經(jīng)營活動實 際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算的差距進行分析，可以迅速 地發(fā)現(xiàn)問題并及時采取相應(yīng)的解決措施。通過 強化內(nèi)部控制，降低了公司日常的經(jīng)營風(fēng)險。 全面預(yù)算體系中的年度預(yù)算可以大概的 預(yù)測企業(yè)在未來年度的經(jīng)營情況，通過對所預(yù) 測的經(jīng)營情況分析，找出其中的風(fēng)險點所在， 并預(yù)先采取相應(yīng)的風(fēng)險控制的防范措施，從而 達到規(guī)避與化解風(fēng)險的目的。 預(yù)算管理可以有效的對企業(yè)各部門和成 員在預(yù)算編制、執(zhí)行與控制、考評與激勵等過 程中責(zé)、權(quán)

8、、利關(guān)系進行評估，從而使企業(yè)管 理更加的具體化、數(shù)字化、明晰化；通過對市 場的研究和預(yù)測，從而將外部市場競爭和風(fēng)險 與企業(yè)內(nèi)部管理機制統(tǒng)一起來，使預(yù)算成為一 種 自動有效的自平衡系統(tǒng)，完善企業(yè)管理機 制，為優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)提供了切實保障。 四 、全面預(yù)算能促進企業(yè) 內(nèi)外 的溝通 協(xié)調(diào) 由于企業(yè)的總體預(yù)算需要由各個部門來 共同實施，因此預(yù)算的編制也需要各個職能 部 門來共同參與，在預(yù)算編制的過程中，各 部 門的有關(guān)人員都 了解到本部門與企業(yè)總體 的關(guān)系、本部門與其他部門間的關(guān)系。在努 力實現(xiàn) 自己部門的目標前提下，企業(yè)的總體 目標也得以實現(xiàn)，同時上下級之間，預(yù)計 目 標的分配也是溝通協(xié)調(diào)的結(jié)果，

9、因此預(yù)算的 編制，加強了企業(yè) 內(nèi)部的的溝通協(xié)調(diào)。預(yù)算 的編制過程也是將企業(yè)總體目標分解、落實 到各個部門的過程 ，從而使各個部門明確 自 己的工作 目標和任務(wù)，分解的過程就是上下 級管理者溝通的過程 。 總的說來，全面預(yù)算是一種激勵或者推 動企業(yè)有關(guān)負責(zé)人及員工努力達成企業(yè)目標的 工具，企業(yè)的經(jīng)營者通過預(yù)算來表達企業(yè)的發(fā) 展戰(zhàn)略和經(jīng)營計劃，減少部門之前的隔閡，成 為企業(yè)內(nèi)部溝通的工具。同時，預(yù)算也可以作 為上下級之間溝通意見的工具和載體。 五、全面預(yù)算是績效考核的重要基礎(chǔ) 績效 考核 指企 業(yè)在 既 定 的戰(zhàn) 略 目標 下 ，運用特 定的標準和指標，對員工的31 作行為及取得的工作業(yè)績進行評估

10、 ，并運 用評估的結(jié)果對 員工將來 的工作行為和 工 作業(yè)績產(chǎn)生正面 引導(dǎo) 的過程和方法 ?？?效 考核作為預(yù)算管理的輔助工具 ，可 以提高 公司的整體利潤水平和管理水平 。 預(yù)算管理是公司一種事前規(guī)劃，是為 了確保企業(yè)的正常經(jīng)營而作出的計劃 。同時 它也是績效考核的保證和基礎(chǔ)，公司預(yù)算管 理制度直接影響著公司的激勵管理制度。全 面預(yù)算是公司實施績效管理的基礎(chǔ)，是進行 員工績效考核的主要依據(jù)，通過預(yù)算與績效 管理相結(jié)合 使公司對其部門和員工的考核 真正做到 “有章可循，有法可依”。 同時，預(yù)算管理還有著激勵 的重要作 用。預(yù)算編制結(jié)果是全體員工積極 參與和 精心規(guī)劃的結(jié)果 。通過增加預(yù)算編制的

11、參 與層面，擴大參加預(yù)算編制的員工種類 ， 以激 發(fā) 了員工 的積極 性 、主動 性和 能動 性，增加 員工 的主人翁意識。另外， 目標 同樣具有激勵作用 ，人們的行為總是受著 目標的指引，指 向特定的 目標 。 目標在 行 為過程 中具有雙重意義：一方面， 目標 是 為行為 的結(jié)果 。 目標達到，需求也就 能夠 得到滿 足，該行為也就結(jié)束了。另一方面 目標又 是行為 的誘因 。目標產(chǎn)生動機 ，動 機 誘導(dǎo)行為 ，并 引導(dǎo)和調(diào)節(jié)著 行為 的方式 和方向，從而成為誘導(dǎo)行為的主動因素。 預(yù)算編制通過簽訂責(zé)任書 。確立各方的責(zé) 任 、績效 目標 。通 過員工 績效 目標 的達 成，從而順利地實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標 。 六 、全面預(yù)算能夠有效控制成本 ，增 加利潤 全面預(yù)算做為企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種 重要手段，對于現(xiàn)代企業(yè)有效的控制成本， 促進企業(yè)利潤的增長起著重大的推動作用。 通過全面預(yù)算可以加強對費用支 出的控制 ， 有效降低 公司的營運成本 ，建立 了一種責(zé) 任，控制和績效考核并存的企業(yè)管理制度， 有效的控制了企業(yè) 的運 營成本 ，在執(zhí)行過 程中，實行動態(tài)考評與綜合考評相結(jié)合的原 則，有效的抑制了企業(yè)運