審計學(xué)練習(xí)(2010-2011)

1、審計學(xué)練習(xí)（2010.4-2010.7-2011.4-2011.7）一.單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）二.多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）三.名詞解釋（本大題共2小題，每小題2分，共4分）四.簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）五.論述題（本大題共1小題，共10分）六.案例分析題（本大題共3小題，每小題12分，共36分）第一章 審計概論審計的定義和特征；審計的產(chǎn)生和發(fā)展；審計的分類和審計方法；審計的職能和作用一.單項選擇題1.注冊會計師審計經(jīng)歷了四個發(fā)展階段，其中最早的階段為（ ）A.資產(chǎn)負債表審計階段 B.詳細審計階段 C.會計報表審計階段

2、 D.現(xiàn)代審計階段2.下列關(guān)于審計獨立性由強至弱的排序，正確的是（ ）A.社會審計.政府審計.內(nèi)部審計B.政府審計.民間審計.內(nèi)部審計C.政府審計.獨立審計.內(nèi)部審計D.內(nèi)部審計.政府審計.注冊會計師審計3.按照審計所依據(jù)_分類，可將其分為賬項基礎(chǔ)審計.制度基礎(chǔ)審計.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬋?。?）A.實施時間 B.執(zhí)行地點 C.基礎(chǔ)和技術(shù) D.審計主體4.下列屬于審查書面資料的方法為（ ）A.監(jiān)督盤點 B.觀察法 C.調(diào)節(jié)法 D.分析法5.我國審計的確立階段是（ ）A.秦漢時期 B.隋唐及宋 C.元明時期 D.辛亥革命時期6.下列不是審計職能的是（ ）A.經(jīng)濟監(jiān)督 B.經(jīng)濟評價 C.經(jīng)濟鑒證 D.證

3、明作用7.注冊會計師與政府審計部門如果對同一事項進行審計，最終形成的審計結(jié)論可能存在差異。導(dǎo)致差異的最主要原因是（ ）A.審計的依據(jù)不同 B.審計的獨立性不同 C.審計的性質(zhì)不同 D.審計的方式不同8.下列有關(guān)審計監(jiān)督體系的理解表達，正確的是（ ）A.內(nèi)部審計是注冊會計師審計的基礎(chǔ) B.政府審計是獨立性最強的一種審計C.注冊會計師審計意見旨在提高財務(wù)報表的可信賴程度 D.財務(wù)報表的合法性是財務(wù)報表使用者最為關(guān)心的1.B；2.A；3.C；4.D；5.A；6.D；7.A；8.C二.多項選擇題l.以下屬于審計經(jīng)濟職能的有（ ）A.監(jiān)督 B.預(yù)算 C.鑒證 D.評價 E.決策2.審計的特征是指審計區(qū)別

4、于其他管理活動的獨特之處。審計的特征有（ ）A.獨立性 B.有償性 C.權(quán)威性 D.外部性 E.單向性3.下列注冊會計師審計與政府審計的區(qū)別，正確的有（ ）A.注冊會計師的審計方法是受托審計，而政府審計的審計方法是強制審計 B.注冊會計師審計是會計師事務(wù)所進行的，是有償審計，而政府審計主要是政府行為，且是無償審計 C.注冊會計師審計是單向獨立的，而政府審計是雙向獨立的 D.注冊會計師審計的審計標準與政府審計的審計標準不同 E.注冊會計師審計的目標是對財務(wù)報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見，而政府審計的目標是對各級政府及其部門的財政收支及公共資金的收支.運用情況進行審計4.下列有關(guān)注冊會計師審計的

5、說法，正確的有( )A.注冊會計師在執(zhí)行審計工作時必須利用內(nèi)部審計的工作成果 B.注冊會計師審計是一種有償審計 C.注冊會計師審計就是注冊會計師代表本人實施的審計 D.注冊會計師審計體現(xiàn)為雙向獨立 E.注冊會計師審計是事前審計5.審計可以從不同角度進行分類，下列正確的有（ ）A.審計按與被審計單位的關(guān)系不同，可以分為內(nèi)部審計和外部審計 B.審計按目的的不同，可分為合理保證審計和有限保證審計C.審計按主體的不同，可分為政府審計.內(nèi)部審計和注冊會計師審計 D.審計按目的和內(nèi)容的不同，可分為財務(wù)報表審計.經(jīng)營審計和合規(guī)性審計 E.審計按實施的時間不同，可分為事前審計.事中審計和事后審計6.下列有關(guān)審

6、計方法的表述，正確的有（ ）A.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷闹匦氖菍徲嬶L(fēng)險的防止或發(fā)現(xiàn)并糾正 B.賬項基礎(chǔ)審計的重心是發(fā)現(xiàn)和防止資產(chǎn)負債表錯誤與舞弊 C.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷闹匦氖侵卮箦e報風(fēng)險的識別.評估與應(yīng)對 D.制度基礎(chǔ)審計的重心是以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計 E.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕再~項基礎(chǔ)審計為前提1.ACD；2.AC；3.ABDE；4.BD；5.ACDE；6.BCD三.名詞解釋1.經(jīng)營審計第二章 注冊會計師職業(yè)道德注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范及其基本原則；獨立性；專業(yè)勝任能力與保密；收費.傭金及業(yè)務(wù)招攬；其他職業(yè)道德一.單項選擇題1.下列不屬于注冊會計師職業(yè)道德基本原則的是（ ）A.職業(yè)行為 B.專業(yè)勝任能力 C.保

7、密 D.廉潔2.鑒證小組成員或其直系親屬從銀行或類似機構(gòu)等鑒證客戶取得貸款，或由這些客戶作為擔保人時，只要貸款是按照正常的貸款程序.條件和要求進行的，就不會對獨立性產(chǎn)生威脅。這種貸款不包括（ ）A.事務(wù)所取得的大額貸款 B.銀行透支 C.汽車貸款 D.信用卡余額貸款3.在確定收費時，會計師事務(wù)所不應(yīng)當考慮的因素是（ ）A.專業(yè)服務(wù)所需的知識和前提 B.所需的專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗 C.每一專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時間 D.鑒證的結(jié)果4.客戶更換會計師事務(wù)所的時候，后任注冊會計師必須與前任注冊會計師進行溝通的是（ ）A.接受委托前的溝通 B.接受委托時的溝通 C.接受委托后的溝通 D.出具報告時的溝

8、通5.下列注冊會計師的行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是( )A.對自己的能力進行廣告宣傳 B.不以個人名義承接一切業(yè)務(wù) C.承接了主要工作由其他專家完成的業(yè)務(wù) D.按服務(wù)成果的大小進行收費6.下列各情況中，不影響會計師事務(wù)所和注冊會計師獨立性的是( )A.注冊會計師的父親擁有被審計單位1200股股票 B.注冊會計師的弟弟是被審計單位的副董事長 C.注冊會計師的中學(xué)同學(xué)是被審計單位的一名汽車駕駛員 D.會計師事務(wù)所的辦公用房是向被審計單位租用的7.下列各項中，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是（ ）A.注冊會計師可以在一定范圍內(nèi)對其能力進行廣告宣傳，但沒有詆毀同行 B.沒有利用其知悉的客戶信息

9、為自己或他人謀取利益 C.按照業(yè)務(wù)約定和審計準則的要求完成年報審計工作 D.除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，沒有以或有收費形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)8.會計師事務(wù)所不得為同一家上市公司同時提供年報審計和（ ）A.法律服務(wù) B.納稅申報 C.代編財務(wù)報表 D.IT系統(tǒng)服務(wù)9.我國會計師事務(wù)所和注冊會計師不得對其能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)，原因不包括（ ）A.注冊會計師的服務(wù)質(zhì)量及能力無法由廣告內(nèi)容加以評估 B.廣告可能威脅專業(yè)服務(wù)的精神 C.廣告可能導(dǎo)致同行之間的不當競爭 D.廣告可能對注冊會計師進行丑化1.D；2.A；3.D；4.A；5.B；6.C；7.A；8.C；9.D二.多項選擇題1.如果鑒證小組

10、成員或其直系親屬在鑒證客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟利益或重大的間接經(jīng)濟利益，所產(chǎn)生的經(jīng)濟利益威脅就會非常重要，下列選項中，屬于有效防范措施的有（ ）A.在該人員成為鑒證小組成員之前將直接的經(jīng)濟利益全部處置 B.在該人員成為鑒證小組成員之前將間接的經(jīng)濟利益全部處置，或?qū)⑵渲械淖銐驍?shù)量處置，使剩余利益不再重大 C.讓該鑒證人員寫下保證書，保證該經(jīng)濟利益對獨立性不會產(chǎn)生影響 D.將該人員調(diào)離鑒證小組 E.提供交又核對2.下列可能威脅獨立性情形的有（ ）A.收費主要來源于某一鑒證客戶 B.與鑒證客戶不存在專業(yè)服務(wù)收費以外的經(jīng)濟利益 C.為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄 D.鑒證客戶的董事.經(jīng)理或者

11、其他關(guān)鍵管理人員是會計師事務(wù)所的前高級管理人員 E.受到鑒證客戶降低收費的壓力而不恰當?shù)乜s小工作范圍3.注冊會計師可以披露客戶有關(guān)信息的有（ ）A.取得客戶的授權(quán) B.根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準備文件或提供證據(jù) C.接受同業(yè)復(fù)核 D.接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構(gòu)依法進行的質(zhì)量檢查E.取得其他客戶的要求4.審計小組成員李莉的丈夫是甲公司的股東，下列防范措施能夠消除威脅獨立性情形的有( )A.李莉?qū)徲嫾坠厩耙笃湔煞虺鍪鄢钟屑坠镜娜抗煞?B.將李莉調(diào)離審計小組 C.在審計報告意見段后增加強調(diào)事項段 D.請其他注冊會計師復(fù)核李莉的審計工作底稿E.要求李莉與其丈夫暫時分居5.專業(yè)勝任能力的基本原

12、則，要求注冊會計師做到( )A.在法規(guī)允許情況下可以進行或有收費 B.不承接自己不能勝任的業(yè)務(wù) C.注冊會計師不僅要具有專業(yè)知識.技能和經(jīng)驗，而且應(yīng)經(jīng)濟.有效地完成業(yè)務(wù) D.如果不能保持和提高專業(yè)勝任能力，應(yīng)當主動降低收費標準E.取得會計專業(yè)碩士學(xué)位6.下列各項中，不符合注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的有（ ）A.雇傭正在其他會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計師 B.對其能力進行廣告宣傳 C.允許其他單位以本所的名義承辦業(yè)務(wù) D.以降低收費方式招攬業(yè)務(wù)E.揭露被審計單位的重大舞弊行為1.ABD；2.ACDE；3.ABCD；4.BD；5.BC；6.ABCD三.名詞解釋1.獨立性；2.或有收費四.簡答題1.威威公

13、司系誠鑫會計師事務(wù)所的常年審計客戶。2009年11月，誠鑫會計師事務(wù)所與威威公司續(xù)簽了審計業(yè)務(wù)約定書，審計威威公司2009年度的財務(wù)報表。威威公司由于財務(wù)困難，應(yīng)付誠鑫會計師事務(wù)所2008年度審計費用86萬元一直沒有支付。經(jīng)雙方協(xié)商，誠鑫會計師事務(wù)所同意威威公司延期至2010年底支付。在此期間，威威公司按銀行同期貸款利率支付給誠鑫會計師事務(wù)所資金占用費。請問，這種情形是否會威脅誠鑫會計師事務(wù)所的獨立性?2.V公司系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。2004年11月，ABC會計師事務(wù)所與V公司續(xù)簽了審計業(yè)務(wù)約定書，審計V公司2004年度財務(wù)報表。假定存在以下情形： （1）V公司由于財務(wù)困難，應(yīng)付

14、ABC會計師事務(wù)所2003年度審計費用100萬元一直沒有支付。經(jīng)雙方協(xié)商，ABC會計師事務(wù)所同意V公司延期至2005年底支付。在此期間，V公司按銀行同期貸款利率支付資金占用費。（2）V公司由于財務(wù)人員短缺，2004年向ABC會計師事務(wù)所借用一名注冊會計師，由該注冊會計師將經(jīng)會計主管審核的記賬憑證錄入計算機信息系統(tǒng)。ABC會計師事務(wù)所未將該注冊會計師包括在V公司2004年度財務(wù)報表審計項目組。（3）甲注冊會計師已連續(xù)5年擔任V公司年度財務(wù)報表審計的簽字注冊會計師。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在審計V公司2004年度財務(wù)報表時，ABC會計師事務(wù)所決定不再由甲注冊會計師擔任簽字注冊會計師。但在成立V公司2004年

15、度財務(wù)報表審計項目組時，ABC會計師事務(wù)所要求其繼續(xù)擔任外勤審計負責(zé)人。（4）由于V公司降低2004年度財務(wù)報表審計費用近1/3，導(dǎo)致ABC會計師事務(wù)所審計收入不能彌補審計成本，ABC會計師事務(wù)所決定不再對V公司下屬的2個重要的銷售分公司進行審計，并以審計范圍受限為由出具了保留意見的審計報告。（5）V公司要求ABC會計師事務(wù)所在出具審計報告的同時，提供內(nèi)部控制審核報告。為此，雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。（6）ABC會計師事務(wù)所針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，向V公司提出了會計政策選用和會計處理調(diào)整的建議，并協(xié)助其解決相關(guān)賬戶調(diào)整問題。要求:請根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范有關(guān)獨立性的規(guī)定，分別判斷上述

16、六種情形是否對ABC會計師事務(wù)所的獨立性造成損害，并簡要說明理由。（1）損害獨立性。（2）不損害獨立性。（3）損害獨立性。（4）損害獨立性。（5）不損害獨立性。（6）不損害獨立性。第三章 注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系與法律責(zé)任中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系；注冊會計師業(yè)務(wù)準則；審計質(zhì)量控制準則；注冊會計師的法律責(zé)任一.單項選擇題1.下列不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是（ ）A.執(zhí)行商定程序 B.驗資 C.內(nèi)部控制審核 D.盈利預(yù)測審核2.財務(wù)報表審計一般是提供 （ ）A.絕對保證 B.合理保證 C.有限保證 D.有效保證3.下列不是鑒證業(yè)務(wù)特點的是（ ）A.審計對象是歷史財務(wù)信息 B.得出的結(jié)論是合理保證 C.業(yè)務(wù)報

17、告不向第三方提交 D.得出的結(jié)論是有限保證4.下列不是注冊會計師法律責(zé)任的是（ ）A.違約 B.過失 C.欺詐 D.經(jīng)營失敗5.下列關(guān)于注冊會計師過失的說法，不正確的是( )A.普通過失是指注冊會計師沒有完全遵循專業(yè)準則的要求 B.注冊會計師一旦出現(xiàn)過失就要賠償損失 C.過失是指在一定條件下，缺少應(yīng)具有的合理謹慎 D.重大過失是指注冊會計師沒有按專業(yè)準則的基本要求執(zhí)行審計6.下列中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則，不包括( )A.中國注冊會計師相關(guān)服務(wù)準則 B.中國注冊會計師審計準則 C.會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則 D.中國注冊會計師職業(yè)道德準則7.下列選項中，不屬于鑒證業(yè)務(wù)中的三方關(guān)系是（ ）A.注冊會計

18、師 B.責(zé)任方 C.委托人 D.預(yù)期使用者1.A；2.B；3.C；4.D；5. B；6. D；7.C二.多項選擇題1.屬于鑒證業(yè)務(wù)關(guān)系人的有（ ）A.注冊會計師 B.董事會 C.預(yù)期使用者 D.委托方 E.責(zé)任方2.注冊會計師可能導(dǎo)致承擔法律責(zé)任的原因有（ ）A.違約B.欺詐C.重大過失D.行政責(zé)任E.共同過失1.ACE；2.ABCE三.名詞解釋1鑒證業(yè)務(wù)2.審閱業(yè)務(wù)四.簡答題1.注冊會計師在對被審計單位的存貨審計時提出監(jiān)盤，但被審計單位表示年終前已經(jīng)作過盤點，并向注冊會計師提供了盤點的全部記錄。注冊會計師審查了盤點記錄后便認可了存貨的真實性。然而，后來存貨被證實存在大量虛構(gòu)情況。要求，請對注

19、冊會計師進行責(zé)任認定，并說明理由。答：注冊會計師由于沒有完全遵循執(zhí)業(yè)準則的要求而導(dǎo)致審計失敗，注冊會計師應(yīng)該承擔過失責(zé)任，在此種情況下，注冊會計師承擔普通過失責(zé)任。職業(yè)準則要求，注冊會計師必須對企業(yè)的存貨進行盤點，若企業(yè)已經(jīng)盤點過了，注冊會計師應(yīng)該適當?shù)臋z查被審計單位的盤點表，將檢查結(jié)果與被審計單位的盤點記錄相核對。執(zhí)行的審計程從存貨盤點記錄選取若干項目追查至存貨實物，以測試盤底記錄的準確性；從存貨實物中選取若干項目追查至存貨盤點記錄，以測試存貨盤點記錄的完整性。最后對存貨項目發(fā)表意見。五.論述題1標準是用于評價或計量鑒證對象的基準，當涉及列報時，還包括列報的基準。請論述適當?shù)臉藴蕬?yīng)當具備的特

20、征。六.案例分析題1.ABC會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司2009年度財務(wù)報表進行審計，并委派A注冊會計師為項目負責(zé)人。在接受委托后，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用ERP軟件，審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司ERP系統(tǒng)的設(shè)計工作，因此聘請張先生加入審計項目組，測試該系統(tǒng)并出具測試報告。在審計過程中，A注冊會計師要求審計項目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過程中，審計項目組成員之間在某個專業(yè)問題上存在分歧，A注冊會計師就此問題專門致函有關(guān)部門進行咨詢，始終沒有得到回復(fù)?？紤]到該項業(yè)務(wù)的高風(fēng)險性，在出具審計報告后

21、，ABC會計師事務(wù)所專門指派未參與該項業(yè)務(wù)的經(jīng)驗豐富的注冊會計師實施了項目質(zhì)量控制復(fù)核。要求：指出ABC會計師事務(wù)所（包括審計項目組）在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并說明理由。(1)在業(yè)務(wù)承接時沒有開展恰當?shù)某醪綐I(yè)務(wù)活動，沒有評價項目組專業(yè)勝任能力。會計師事務(wù)所在承受業(yè)務(wù)時，應(yīng)當開展初步業(yè)務(wù)活動，應(yīng)當考慮是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的專業(yè)勝任能力。(2)聘請專家張先生缺乏獨立性。張先生曾是甲公司的計算機信息系統(tǒng)設(shè)計者，又受聘請參與該系統(tǒng)的測試，將導(dǎo)致自我評價損害項目組獨立性。(3)項目組成員相互復(fù)核工作無法達到要求，復(fù)核工作應(yīng)當由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作。(4)項目組意見分歧

22、未得到解決就出具報告不符合規(guī)定，只有在審計項目組意見分歧得到解決后，才能出具報告。(5)未能在出具報告前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核。會計師事務(wù)所應(yīng)當在出具審計報告前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核。第四章 審計目標與計劃審計工作財務(wù)報表審計的目標與實現(xiàn)；審計業(yè)務(wù)約定書；審計重要性；計劃審計工作一.單項選擇題1.下列僅屬于交易和事項認定的是（ ）A.發(fā)生 B.完整性 C.截止 D.計價2.審計業(yè)務(wù)約定書具有（ ）A.經(jīng)濟合同性質(zhì) B.意向書性質(zhì) C.風(fēng)險評估程序的證據(jù)性質(zhì) D.實施分析程序的前提性質(zhì)3.應(yīng)收賬款年末余額為2000萬元，注冊會計師抽查樣本發(fā)現(xiàn)余額中有100萬元的高估,高估部分為賬面余額的20，據(jù)此注

23、冊會計師推斷總體的錯報金額為400萬元，那么屬于推斷誤差的是（ ）A.100萬元 B.200萬元 C.300萬元 D.400萬元4.何時調(diào)配審計資源是（ ）A.審計約定書中的工作 B.總體審計策略中的工作 C.具體審計計劃中的工作 D.審計底稿中的工作5.沒有發(fā)生銷售交易，卻在銷售日記賬中記錄了一筆銷售，違反的審計認定是（ ）A.發(fā)生 B.完整性 C.準確性 D.截止6.下列屬于對列報的權(quán)利認定運用的是（ ）A.復(fù)核董事會會議記錄中是否記載了固定資產(chǎn)抵押等事項，詢問管理層固定資產(chǎn)是否被抵押 B.檢查關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易，以驗證其在財務(wù)報表中是否得到充分披露 C.檢查存貨的主要類別是否已披露，是否

24、將一年內(nèi)到期的長期負債列為流動負債 D.檢查財務(wù)報表附注是否對原材料.產(chǎn)成品和在產(chǎn)品等存貨成本核算方法做了恰當說明7.如果尚未更正錯報匯總數(shù)低于重要性水平，對財務(wù)報表的影響不重大，那么應(yīng)該發(fā)表的是（ ）A.無保留意見的審計報告 B.帶強調(diào)事項段的審計報告 C.否定意見的審計報告 D.無法出具意見的審計報告8.被審計單位當年購入一批材料，會計部門在記賬時漏記了該批材料的外地運雜費，則被審計單位管理層違反的認定是( )A.準確性 B.截止 C.發(fā)生 D.完整性9.下列選項中，管理層違反“分類”認定的是( )A.將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬 B.把寄銷商品作為自有商品記錄在會計賬上 C.將現(xiàn)銷記錄為

25、賒銷，將出售固定資產(chǎn)的收益作為營業(yè)收入記錄 D.將接近資產(chǎn)負債表日的交易記錄于下年度10.在對財務(wù)報表進行分析后，確定資產(chǎn)負債表的重要性水平為200萬元，利潤表的重要性水平為100萬元，則注冊會計師應(yīng)確定的財務(wù)報表層次的重要性水平為( )A.100萬元 B.150萬元 C.200萬元 D.300萬元11.下列選項中，被審計單位違反計價和分攤認定的是( )A.將未發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)入賬 B.將未作為抵押的汽車披露 C.未計提壞賬準備 D.將未發(fā)生的費用登記入賬12.下列類別，不屬于注冊會計師針對列報相關(guān)的認定是（ ）A.分類和可理解性 B.發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù) C.完整性、準確性和計價 D.截止和分攤

26、13.下列選項中，違反“權(quán)利和義務(wù)”認定的是（ ）A.將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬 B.將未曾發(fā)生的銷售入賬 C.未將已質(zhì)押的存貨披露D.長期待攤費用的攤銷期限不恰當14.注冊會計師匯總錯報時不應(yīng)包括（ ）A.對事實的錯報 B.推斷誤差 C.涉及主觀決策的錯報 D.已調(diào)整錯報15.下列選項中，管理層違反“分類”認定的是（ ）A.將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬 B.把寄銷商品作為自有商品記錄在會計賬上 C.將出售固定資產(chǎn)的收益作為營業(yè)收入記錄 D.將接近資產(chǎn)負債表日的交易記錄于下年度16.下列關(guān)于重要性和審計風(fēng)險關(guān)系的表述，正確的是（ ）A.重要性水平越高，審計風(fēng)險越低 B.重要性水平越高，審計風(fēng)

27、險越高 C.重要性水平和審計風(fēng)險是正相關(guān)關(guān)系 D.兩者無關(guān)1.C；2.A；3.C；4.B；5.A；6.A；7.A；8. D；9.C；10.A；11.C；12.D；13.C；14.D；15.C；16.A二.多項選擇題1.以下關(guān)于審計重要性的闡述錯誤的有（ ）A.重要性的金額包括財務(wù)報表層次與交易.余額.列報認定層次兩個方面 B.重要性與審計風(fēng)險是反向關(guān)系 C.重要性與審計證據(jù)是正向關(guān)系 D.計劃階段的重要性要高于結(jié)果階段的重要性 E.考慮重要性性質(zhì)的時候可以忽略重要性的數(shù)量2.審計業(yè)務(wù)約定書的必備條款包括（ ）A.管理層對財務(wù)報表的責(zé)任 B.財務(wù)報告審計的目標 C.執(zhí)行審計工作的安排 D.管理層

28、為注冊會計師提供必要的工作條件和協(xié)助 E.解決爭議的方法3.下列選項中，基于被審計單位管理層“計價或分攤”認定推論得出的有關(guān)存貨具體審計目標有( )A.期末所有存貨存在 B.期末所有存貨均已登記入賬 C.當期計提的存貨跌價準備正確 D.存貨的入賬成本正確 E.被質(zhì)押的存貨均以附注形式披露4.下列選項中，屬于“完整性”認定的有( )A.期末已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計提了存貨跌價準備 B.當期的全部銷售交易均已登記入賬 C.資產(chǎn)負債表所列示的存貨均存在 D.資產(chǎn)負債表所列示的存貨包括了所有存貨交易的結(jié)果 E.應(yīng)收賬款的壞賬準備計提充分5.下面關(guān)于分析程序的說法，正確的有（ ）A.可用于風(fēng)險評

29、估程序 B.可用于實質(zhì)性程序 C.可用于對財務(wù)報表的總體復(fù)核 D.可用于任何的控制測試 E.是通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價6.注冊會計師在審計時，更應(yīng)關(guān)注“完整性”認定的項目有（ ）A.短期借款 B.營業(yè)費用 C.營業(yè)收入 D.管理費用 E.應(yīng)付賬款7.注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，需要考慮的主要因素有（ ）A.財務(wù)報表項目的金額及其波動幅度 B.被審計單位及其環(huán)境的了解 C.審計的目標 D.財務(wù)報表各項目的性質(zhì)及其相互關(guān)系E.被審計單位是否有國有資本1.CDE；2.ABCDE；3.CD ；4.BD； 5. ABCE；6.ABDE；7

30、.ABCD三.名詞解釋1.重要性四.簡答題1.新民公司2009年提交的財務(wù)報表顯示，全年利潤總額1000萬元，年末資產(chǎn)總額5000萬元。注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)下列問題：(1)12月20日收到一筆技術(shù)服務(wù)費5萬元未入賬，列入小金庫；(2)12月份的工資表中有兩個虛構(gòu)的職工姓名，共領(lǐng)取工資2000元，被制表人占為己有。請根據(jù)審計重要性，判斷上述問題是否重要，并說明理由。第五章 審計證據(jù)與審計工作底稿審計證據(jù)；審計工作底稿一.單項選擇題1.在確定審計證據(jù)相關(guān)性時，注冊會計師不能認同的是 （ ）A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)B.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性

31、質(zhì)的審計證據(jù)C.只與特定認定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關(guān)的審計證據(jù)D.非特定的審計程序可以為多項認定提供相關(guān)的審計證據(jù)2.下列只能獲得有關(guān)被審計單位內(nèi)部控制執(zhí)行方面證據(jù)的審計程序是 （ ）A.檢查記錄或文件 B.函證 C.重新執(zhí)行 D.重新計算3.審計底稿歸檔期限為審計報告日后或?qū)徲媹蟾嬷兄谷蘸蟮模?）A.30天 B.60天 C.90天 D.180天4.下列審計證據(jù)可靠性最強的是（ ）A.管理制度 B.董事會決議 C.被審計單位的轉(zhuǎn)賬憑證 D.銀行對賬單5.注冊會計師的審計方法的調(diào)整，主要是隨著( )A.審計對象的變化 B.審計環(huán)境的變化 C.審計目標的變化 D.審計責(zé)任的變化6.在

32、確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列事項中不屬于注冊會計師應(yīng)當考慮的是( )A.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠 B.只與特定認定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關(guān)的審計證據(jù) C.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān) D.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)7.下列選項中，為獲取適當審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標最相關(guān)的是( )A.對已盤點的被審計單位存貨進行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄核對，以確定存貨的計價準確性 B.從被審計單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性 C.實地觀察被審計單位

33、固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán) D.復(fù)核被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性8.按照來源，審計證據(jù)可以分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)，下列各項中屬于外部證據(jù)的是( )A.管理當局聲明書 B.收料單 C.銀行對賬單 D.董事會會議記錄9.實物證據(jù)通常證明( )A.實物資產(chǎn)的所有權(quán) B.實物資產(chǎn)的計價準確性 C.實物資產(chǎn)是否存在 D.有關(guān)會計記錄是否正確10.注冊會計師獲取審計證據(jù)的要求是（ ）A.充分且適當 B.不充分但適當 C.充分但不適當 D.不充分不適當11.在對資產(chǎn)存在性認定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是（ ）A.從支持性證據(jù)到會計記錄 B.從會計記錄到支持性證據(jù)

34、C.從尚未記錄的項目到財務(wù)報表 D.從財務(wù)報表到尚未記錄的項目12.在下列獲取的審計證據(jù)中，可靠性最強的通常是（ ）A.被審計單位管理層提供的聲明書 B.被審計單位提供的銀行對賬單 C.被審計單位連續(xù)編號的采購訂單 D.被審計單位編制的成本分配計算表13.下列與審計證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（ ）A.會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)，注冊會計師還應(yīng)獲取用作審計證據(jù)的其他信息 B.如果審計證據(jù)數(shù)據(jù)足夠，就可以彌補審計證據(jù)的質(zhì)量缺陷 C.審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，對用作審計證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)部控制的有效性 D.不應(yīng)考慮獲取審計證據(jù)

35、的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系1.D；2.C；3.B；4.D；5. C；6. B；7. D；8. C；9. C；10. A；11.B；12.B；13.A二.多項選擇題1.以下關(guān)丁審計證據(jù)充分性的闡述，正確的有（ ）A.與重大錯報風(fēng)險是正向關(guān)系 B.與審計項目的重要程度是正向關(guān)系C.與審計重要性是反向關(guān)系 D.與審計證據(jù)的質(zhì)量是正向關(guān)系 E.與總體規(guī)模是反向關(guān)系2.下列可以作為永久性檔案的有（ ）A.組織結(jié)構(gòu) B.批準證書 C.營業(yè)執(zhí)照 D.審計策略 E.審計計劃3.下列有關(guān)審計證據(jù)的可靠性的說法，不正確的有（ ）A.從外部單位獲取的審計證據(jù)比從內(nèi)部來源獲取的審計證據(jù)更可靠B.內(nèi)部控制有效時

36、內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠C.推論得出的審計證據(jù)都不可靠 D.錄音形式的審計證據(jù)比照片形式的審計證據(jù)更可靠E.復(fù)印的審計證據(jù)比傳真獲取的審計證據(jù)更可靠4.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與( )A.具體審計程序因素有關(guān) B.審計證據(jù)的質(zhì)量因素有關(guān) C.樣本量因素有關(guān) D.重大錯報風(fēng)險因素有關(guān)E.是否使用分析程序有關(guān)1.ABC；2.ABC；3.CDE；4.BD三.名詞解釋1.內(nèi)部證據(jù)四.簡答題1.簡述審計程序的主要內(nèi)容。2.試論述審計證據(jù)的充分性與適當性之間的關(guān)系。3.L注冊會計師在對F公司2005年度財務(wù)報表進行審計時，收集到以下六組審計證據(jù)：（1）

37、收料單與購貨發(fā)票；（2）銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單；（3）領(lǐng)料單與材料成本計算表；（4）工資計算單與工資發(fā)放單；（5）存貨盤點表與存貨監(jiān)盤記錄；（6）銀行詢證函回函與銀行對賬單要求：請分別說明每組審計證據(jù)中哪項審計證據(jù)較為可靠，并簡要說明理由。 五.論述題1.論述編制審計工作底稿的總體要求，以及在確定審計工作底稿的格式.內(nèi)容和范圍等諸因素時應(yīng)考慮的因素。第六章 重大錯報風(fēng)險的評估與應(yīng)對了解被審計單位及其環(huán)境；評估重大錯報風(fēng)險；針對重大錯報風(fēng)險的應(yīng)對措施一.單項選擇題1.下列不屬于了解被審計單位及其環(huán)境的工作是（ ）A.了解被審計單位所在行業(yè)狀況.法律環(huán)境與監(jiān)管以及其他外部因素B.被審計單位的目標

38、.戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險C.被審計單位業(yè)績的衡量與評價 D.以往年度的審計策略2.僅通過實質(zhì)性程序無法獲得的充分.適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的風(fēng)險等同于（ ）A.檢查風(fēng)險 B.固有風(fēng)險 C.僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險 D.控制風(fēng)險3.注冊會計師了解審計單位及其環(huán)境的目的是（ ）A.為了進行風(fēng)險評估程序 B.收集充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C.為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險 D.控制檢查風(fēng)險4.注冊會計師采用風(fēng)險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境的時間是（ ）A.在承接客戶和續(xù)約時B.在進行審計計劃時C.在進行期中審計時D.貫穿于整個審計過程的始終5.下列關(guān)于財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的說法，不正確的是（ ）

39、A.與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān) B.與特定的各類交易.賬戶余額.列報的認定相關(guān)C.可能影響多項認定 D.很可能源于薄弱的控制環(huán)境6.下列關(guān)于財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的說法，不正確的是( )A.與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān) B.與特定的各類交易.賬戶余額.列報的認定相關(guān) C.可能影響多項認定 D.很可能源于薄弱的控制環(huán)境7.注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的目的是( )A.控制檢查風(fēng)險 B.為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險 C.收集充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)D.為了進行風(fēng)險評估程序8.注冊會計師采用風(fēng)險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境的時間是( )A.在承接審計業(yè)務(wù)和續(xù)約時 B.在進行審計計劃時 C.在進行期中審

40、計時 D.貫穿于整個審計過程的始終9.在下列選項中，與被審計單位財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是( )A.被審計單位控制環(huán)境薄弱 B.被審計單位的生產(chǎn)成本計算過程相當復(fù)雜 C.被審計單位持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn) D.被審計單位應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢10.下列關(guān)于財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的說法，不正確的是（ ）A.通常與控制環(huán)境有關(guān) B.可能影響多項認定 C.直接界定于某類交易.賬戶余額.列報的具體認定 D.與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系11.只有認為控制設(shè)計合理，能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正認定層次的重大錯報，注冊會計師才有必要進行（ ）A.細節(jié)測試 B.實質(zhì)性測試 C.了解內(nèi)部控制 D

41、.控制測試1.D；2.D；3.C；4.D；5.B；6.B；7.B；8.D；9.A；10.C；11.D二.多項選擇題1.下列情況通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷的有（ ）A.注冊會計師在審計工作中發(fā)現(xiàn)重大錯報，而被審計單位的內(nèi)部控制沒有發(fā)現(xiàn)這些重大錯報B.控制環(huán)境薄弱 C.存在高層舞弊跡象 D.現(xiàn)金出納與銀行出納為同一人E.編制應(yīng)收賬款.應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)賬憑證的為同一人2.實施控制測試的情況有（ ）A.預(yù)期控制運行是有效的 B.僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分.適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C.固有風(fēng)險很大 D.存在特別風(fēng)險 E.風(fēng)險評估程序是有效的3.內(nèi)部控制的要素包括（ ）A.控制環(huán)境 B.風(fēng)險評估過程 C.信

42、息系統(tǒng)與溝通 D.控制活動 E.對控制的分工4.在了解控制環(huán)境時，注冊會計師應(yīng)當關(guān)注的內(nèi)容有( )A.公司治理層相對于管理層的獨立性 B.公司管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格 C.公司員工整體的道德價值觀 D.公司對控制的監(jiān)督E.公司的業(yè)績評價體系5.在確定控制測試的范圍時，注冊會計師通?？紤]的因素有( )A.控制的執(zhí)行頻率 B.控制的預(yù)期偏差 C.在風(fēng)險評估時擬信賴控制運行有效性的程度 D.總體變異性E.內(nèi)部控制執(zhí)行者的政治面貌6.注冊會計師在下列哪些情況下實施控制測試?（ ）A.風(fēng)險評估程序不能識別出重大錯報風(fēng)險時 B.在評估認定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的 C.僅實施實質(zhì)性程序不足以

43、提供有關(guān)認定層次的充分.適當?shù)膶徲嬜C據(jù) D.評估的重大錯報風(fēng)險較高E.評估時認為內(nèi)部控制無效7.控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，其包括（ ）A.職責(zé)分離 B.實物控制 C.授權(quán)與業(yè)績評價 D.信息處理E.員工的勝任能力1.ABC；2.AB；3.ABCD；4.ABCDE；5.ABC；6.BC；7.ABCD三.名詞解釋1.風(fēng)險評估程序四.簡答題1.針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施主要有哪些？2.什么是控制測試?如何判斷內(nèi)部控制運行的有效性?3.注冊會計師王芳在風(fēng)險評估階段實施分析程序時，根據(jù)對被審計單位及其環(huán)境的了解，得知本期在生產(chǎn)成本中占較大比重的原材料成本大幅

44、上升。因此，注冊會計師預(yù)期在銷售收入未有較大變化的情況下，由于銷售成本的上升，毛利率應(yīng)相應(yīng)下降。但是，注冊會計師通過分析程序發(fā)現(xiàn)，本期與上期的毛利率變化不大。請據(jù)此分析注冊會計師判斷可能存在重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，并指出錯報的傾向。答：毛利率=（主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本）/主營業(yè)務(wù)收入。在風(fēng)險評估階段進行分析程序時發(fā)現(xiàn)，本期與上期的毛利率變化不大。但是，得知本期生產(chǎn)成本中占較大比重的原材料成本大幅上升，而銷售收入未有較大變化，可以判斷出企業(yè)的生產(chǎn)與存貨循環(huán)存在重大錯報的風(fēng)險，主要是生產(chǎn)成本存在重大錯報，錯報極可能發(fā)生在直接材料、直接人工、制造費用等方面。原材料成本大幅上升，但生產(chǎn)成本卻變化不大，

45、必須對原材料實施審計；其次應(yīng)關(guān)注應(yīng)付職工薪酬和制造費用兩個賬戶。六.案例分析題1.W公司主要從事小型電子商品的生產(chǎn)和銷售。A和B注冊會計師負責(zé)審計W公司2009年度財務(wù)報表，現(xiàn)摘錄了兩份審計資料如下：資料一：A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的W公司財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下： 金額單位： 萬元項目2009年2008年C產(chǎn)品D產(chǎn)品C產(chǎn)品D產(chǎn)品產(chǎn)成品2000180025000存貨跌價準備00主營業(yè)務(wù)收入185008000200000主營業(yè)務(wù)成本170005600168000銷售費用-運輸費12001150利息支出30025減：利息資本化25025凈利息支出500資料二:A和B注冊會計師

46、在審計工作底稿中記錄了所了解的W公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）在2008年度實現(xiàn)銷售收入增長10的基礎(chǔ)上，W公司董事會確定的2009年銷售收入增長目標為20，W公司管理層薪酬直接與業(yè)績掛鉤。W公司所處行業(yè)2009年的銷售增長率是12。（2）W公司財務(wù)部門工作壓力較大，會計人員流動頻繁，會計人員的平均服務(wù)期少于2年。（3）由于市場競爭激烈，W公司于2009年4月將主要產(chǎn)品（C產(chǎn)品）的銷售額下調(diào)了8至10。另外，W公司在2009年8月推出了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品的改良型號），市場表現(xiàn)良好，計劃在2010年全面生產(chǎn)D產(chǎn)品，并停止C產(chǎn)品的生產(chǎn)，預(yù)計在2010年將庫存C產(chǎn)品至少降價10以上才能銷售

47、出去。（4）W公司銷售的產(chǎn)品均由經(jīng)客戶認可的外部運輸公司實施運輸，運輸由W公司承擔，由于受能源價格上漲影響，2009年的運輸單價比上年平均上升了15，但運輸商同意將運費結(jié)算周期適當延長。（5）2009年度W公司主要原料的價格與上年基本持平，但由于技術(shù)要求發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了0.3。（6）除了于2008年12月借入的2年期.年利率6的銀行借款5000萬元外，W公司沒有其他借款。上述長期借款專門用于擴建現(xiàn)有的一條生產(chǎn)線，以滿足D產(chǎn)品的生產(chǎn)需要。該生產(chǎn)線總投資6500萬元，2008年12月開工，2009年7月完工投入使用。（假設(shè)不考慮

48、利息收入）要求：針對資料二（1）至（6）項，結(jié)合資料一，假定不考慮其他條件，請逐項指出資料二所列事項是否可能表明W公司存在重大錯報風(fēng)險。如果認為存在，并分別說明該風(fēng)險是屬于財務(wù)報表層次還是認定層次。如果是屬于財務(wù)報表層次，簡述理由。如果認為屬于認定層次，請指出相關(guān)事項與何種交易或賬戶的何種認定相關(guān)。（1）是:營業(yè)收入/發(fā)生；應(yīng)收賬款/存在。（2）是:公司關(guān)鍵人員的變動，以及由于會計人員頻繁變動，缺乏具有勝任能力的會計人員，均可能存在重大錯報風(fēng)險。（3）是:存貨/計價和分攤；資產(chǎn)減值損失/完整性。（4）是:銷售費用/完整性；應(yīng)付賬款/完整性；營業(yè)收入/發(fā)生；應(yīng)收賬款/存在。（5）否。（6）是:固

49、定資產(chǎn)/計價和分攤；財務(wù)費用/完整。2.資料：某被審計單位是經(jīng)營面包.月餅.蛋糕等食品的傳統(tǒng)糕點企業(yè)，某注冊會計師擬對該企業(yè)2009年度的財務(wù)報告實施審計，現(xiàn)正在了解該企業(yè)的行業(yè)狀況.法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境等外部因素，以識別和評估財務(wù)報表可能存在的重大錯報風(fēng)險。要求：請將下列各小題最正確的選項填入括號內(nèi)，并簡要說明理由。(1)該注冊會計師在審計該糕點企業(yè)2008年度的財務(wù)報表時發(fā)現(xiàn)，因月餅市場競爭加劇，2008年年末有大量的月餅冷藏在企業(yè)的冷庫里，由于當時還在保質(zhì)期內(nèi)，注冊會計師同意按加工成本列入資產(chǎn)負債表的“存貨”項目。經(jīng)進一步了解，2009年度該企業(yè)月餅的生產(chǎn)規(guī)模與上年相當，但銷售形勢并未好轉(zhuǎn)

50、。則該注冊會計師針對以上信息就2009年度的財務(wù)報表審計，識別的可能存在重大錯報風(fēng)險的認定是( )A.存貨的“存在”認定B.存貨的“計價”認定C.存貨的“權(quán)利”認定D.存貨的“分類”認定 (2)該注冊會計師擬對該糕點企業(yè)2009年度每個月份的營業(yè)收入實施分析程序，則應(yīng)重點關(guān)注的月份是( )A.2009年1月份和2月份B.2009年4月份和5月份C.2009年6月份和7月份D.2009年9月份和10月份 (3)該注冊會計師從食品衛(wèi)生監(jiān)管部門了解，該糕點企業(yè)涉嫌用多年積壓在冷庫的陳料和月餅(經(jīng)處理分解為原料)，加工面包和蛋糕。這種行為一經(jīng)核實，根據(jù)慣例將會在大眾媒體曝光，則注冊會計師應(yīng)重點關(guān)注的風(fēng)

51、險是( )A.存貨的披露B.存貨的計價C.企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營D.企業(yè)的市場份額（1）B理由說明：銷售形勢并未好轉(zhuǎn)，2008年的存貨在2009年存在減值的跡象，應(yīng)計提存貨跌價準備。（2）D理由說明：月餅的銷售具有季節(jié)性，對營業(yè)收入9、10月份毛利率分析，分析其毛利率的變動是否滿足季節(jié)性特征。（3）C理由說明企業(yè)的違法行為所發(fā)生的支出。必須在報表中披露，必然會影響企業(yè)持續(xù)經(jīng)營。第七章 銷售與收款循環(huán)審計銷售與收款循環(huán)的特性；銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測試；銷售與收款循環(huán)主要帳戶的審計；銷售與收款循環(huán)其他相關(guān)帳戶的審計一.單項選擇題1.登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實的顧客，主要針對是（ ）A.發(fā)生審計

52、目標B.存在審計目標C.完整性審計目標D.準確性審計目標2.下列屬于核算錯誤的是（ ）A.將應(yīng)收賬款登入預(yù)收賬款B.將預(yù)付賬款計入應(yīng)付賬款C.將其他應(yīng)收款借方余額編制報表時列入其他應(yīng)付款貸方D.沒有計提壞賬準備3.對于沒有函證的應(yīng)收賬款，可以考慮的首選替代審計程序為（ ）A.檢查與銷售有關(guān)的書面文件B.抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)C.對應(yīng)收賬款進行賬齡分析D.檢查貼現(xiàn).質(zhì)押或出售4.設(shè)計信用批準控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險，該控制與應(yīng)收賬款余額的何種認定有關(guān)?（ ）A.計價與分攤 B.發(fā)生 C.完整性 D.分類5.下列有關(guān)函證的說法，錯誤的是（ ）A.函證的方式分為積極和消極方式B.如果注冊會

53、計師遇到采用積極的函證方式實施函證而未能收到回函時，應(yīng)該再次寄發(fā)詢證函C.在函證中指明直接向被審計單位回函D.將收到的回函形成審計工作記錄，并匯總統(tǒng)計函證結(jié)果6.下列應(yīng)該寄發(fā)積極方式函證的是（ ）A.重大錯報風(fēng)險評估為高水平B.涉及大量余額較小的賬戶C.預(yù)期不存在大量的錯誤D.有理由相信被詢證者會認真對待函證7.注冊會計師將被審計單位某一會計年度的毛利率與上年度進行比較，可以發(fā)現(xiàn)該年度被審計單位盈利能力是否正常，從而找出夸大或縮減經(jīng)營業(yè)績的原因，以下不影響毛利率變動的原因是（ ）A.單位銷售價格發(fā)生變動B.單位產(chǎn)品成本發(fā)生變動C.管理費用發(fā)生變動D.銷售產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)發(fā)生變動8.滬江公司的資產(chǎn)負

54、債表報告“應(yīng)收賬款100000”，這意味著管理層在財務(wù)報表上明確表達的認定是（ ）A.所有應(yīng)報告的應(yīng)收賬款均包括在內(nèi) B.應(yīng)收賬款的收回不受任何限制 C.應(yīng)收賬款的正確余額是100000元 D.應(yīng)收賬款能如期收回1.A；2.D；3.A；4.A；5.C；6.A；7.C；8.C二.多項選擇題1.下列屬于銷售交易的內(nèi)部控制有（ ）A.適當?shù)穆氊?zé)分離 B.正確的授權(quán)審批C.充分的憑證和記錄 D.憑證的預(yù)先編號 E.按月寄出對賬單2.下列關(guān)于認定和具體審計目標的表達，正確的有（ ）A.如果將他人寄銷商品列入了被審計單位的存貨，則違反了準確性認定B.如果發(fā)生了銷貨交易，卻沒有在銷貨明細賬和總賬中記錄，則違反了完整性認定C.在銷售日記賬中，記錄了一筆未曾發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)，則違反了發(fā)生認定D.在銷售中，