大企業(yè)稅務風險管理探討論文

1、大企業(yè)稅務風險管理探討論文 稅務風險指的是，企業(yè)在經(jīng)濟活動相關涉稅活動具有一定的不確定性，同時稅務機構以及企業(yè)單位對這一不確定的認識和判斷。因為大企業(yè)自身的涉稅行為受到多方面的影響，比如自身行為不當，稅務制度的改變等，導致相關部門無法及時、準確的根據(jù)國家稅務制度要求最終自身財產(chǎn)遭受損失、企業(yè)名譽受損、受到相應的法律制裁等的風險。大企業(yè)是我國稅收重要，在國民經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮著重要作用。為了方便進行稅務管理，我國稅務部門通過列名的方式對大企業(yè)進行確定。現(xiàn)階段，國內(nèi)的定點 _大企業(yè)已經(jīng)確定了45家，每年國家稅收的兩成這些企業(yè)。 國內(nèi)對于大企業(yè)的劃分標準為：同時滿足銷售額3億元及以上，資產(chǎn)總額4億元及以上

2、，從業(yè)人員2000人及以上。而國際上通常使用下面五項標準進行衡量：創(chuàng)業(yè)核心技術；規(guī)模經(jīng)濟；供應鏈管理能力；品牌價值；資源壟斷。大企業(yè)自身的 _結構龐雜，經(jīng)營內(nèi)容復雜，多元化企業(yè)甚至會存在跨行業(yè)、跨區(qū)域的情況，涉稅事務繁重，稅務管理工作非常困難。同時也因為大企業(yè)業(yè)務重大，所以一旦被查出違法稅務行，相應的稅務金額處罰也是非常沉重的。更為嚴重的會挫傷企業(yè)的信譽，同時極易給企業(yè)引起各種 _。對企業(yè)的發(fā)展形成嚴重的影響，對于其宏觀經(jīng)濟的運行造成重大的影響。大企業(yè)稅務風險內(nèi)控機制為內(nèi)控制度中一項關鍵性內(nèi)容，是大企業(yè)進行稅務防范工作而制定的一套稅務風險管理規(guī)范制度。在企業(yè)管理過程中實施高效的稅務管理工作，也

3、是企業(yè)稅務防范當中采取一項非常有效的手段。具體體現(xiàn)在，大企業(yè)董事會等機構及其成員一同參與實施，主要是為了合理的保障企業(yè)在有效的防范自身稅務風險的前提下，創(chuàng)造更高的稅務價值，進而制定完善的流程和規(guī)范。 在國內(nèi)，稅務管理進步相對較晚，相關理論尚不健全，實踐經(jīng)驗較為缺乏，直至今天，依然沒有制定一套相對完善的稅務法律對大企業(yè)稅務內(nèi)控工作進行合理的指導。現(xiàn)階段，我國的征管法等相關稅務法律制度在大企業(yè)稅務風險控制等方面設立相應的要求和規(guī)定，同時也缺乏較為詳細的稅務控制鼓勵措施。我國稅務總局頒發(fā)的稅務風險管理規(guī)范性文件，主要起到一定的指導和引導作用，不具有相應的強制性。 大企業(yè)自身的部門 _相對混亂，崗位職

4、責不明確。比如部分單位在稅務風險內(nèi)控方面設置了專門機構，部分企業(yè)設立了風險控制機構，一些企業(yè)則同時設立了兩個部門。此外，有關稅務風險防控責任，部分企業(yè)落實在自身的風險內(nèi)控部門，而一些企業(yè)則分配到自身的財務部門中，有的企業(yè)稅務風險是內(nèi)審部門在負責，和其他單位的 _不足，全局統(tǒng)籌不到位，使得大企業(yè)的稅務風險防范效能下降。 企業(yè)沒有建立較為高效的風險評估機制，稅務風險評估工作較為形式化。同時稅務單位通過風險評估信息反饋可以對企業(yè)的稅務防范工作進行一定的指導。稅務機關的工作能力受到稅務人員、稅務信息化程度、涉稅信息等多項因素的影響，如果稅務人員素質(zhì)較差，稅務管理信息化程度較低等情況下，稅務機關難以對大

5、企業(yè)自身的涉稅風險進行系統(tǒng)、有效的識別，所制定的風險評估報告的指導性不高，此外風險評估反饋不及時，對于大企業(yè)的風險防范進行合理的指導。稅務風險管理的執(zhí)行力不足稅務風險管理制度建立不到位，具體的管理工作較為混亂，加之部分人員素質(zhì)不高，導致工作執(zhí)行力度嚴重欠缺。同時大企業(yè) _結構復雜，相關的經(jīng)營項目繁多，信息化程度較高，技術 _管理能力均較強，基層稅務人員更多的時間和精力消耗在資料、稅額催繳、日常巡檢等工作上，無法抽出充足的時間 _納稅評估、稅務風險分析等風險排查工作，使得精細化管理無法得到落實。 很多大企業(yè)對于自身的稅務風險沒有正確的認識，稅務風險管理不到位，更沒有進行有效的監(jiān)督，導致風險管理工

6、作較為混亂，風險管理效果并不理想。此外，對于風險管理和控制效果沒有進行較為科學、合理的評價，缺乏相應的評價工作機制，風險管控不到位企業(yè)難以認識到管理工作中存在的各項問題，無法及時的優(yōu)化和完善自身的稅務風險管理工作。 大企業(yè)要想建立健全自身的稅務風險內(nèi)控機制以及制度，需要根據(jù)我國的法律法規(guī)。雖然在大企業(yè)稅務風險機制方面，國家法律依然處于空白狀態(tài)，國家稅務總局目前已經(jīng)發(fā)布的大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）和國家稅務總局大企業(yè)稅收服務和管理規(guī)程（試行），各個方面應當努力學習相關指導合規(guī)程，可以結合相關指導和規(guī)程制定符合本企業(yè)具體的情況的稅務管理基本制度。同時稅務部門也必須加快大企業(yè)稅務風險法律建設工作

7、，需要盡快針對稅務風險內(nèi)控制定完善的法律制度，將其劃入我國法律法規(guī)中。由此大企業(yè)在 _自身的稅務風險可以嚴格按照法律進行，稅務部門在進行大企業(yè)稅務風險管理也有明確的執(zhí)法依據(jù)。 應當率先從人員方面著手做起，提升 _層的稅務風險觀念，同時將這一風險意識融入企業(yè)的運營當中，企業(yè)各個分支結構設置相應的部門，聘請素質(zhì)過硬的人才負責稅務工作，參與稅務決策分析、外部信息稅務影響分析、稅務核算等工作，切實遵循崗位分離原則，防止出現(xiàn)稅務人員兼任的情況。此外應當確定完善的稅務風險管控機制，和企業(yè)其他內(nèi)控制度有機融合，確保在稅務政策落實、外部經(jīng)濟環(huán)境變動充分分析稅務風險問題，確定完備的工作流程，及時發(fā)現(xiàn)問題，并及時

8、向稅務機關報告，同時通過研究制定科學的建議，一旦發(fā)生稅務風險可以快速進行應對，減少為企業(yè)造成的負面影響。 大企業(yè)進行稅務風險管理當中，采取科學的合理風險預估方法。對企業(yè)涉稅活動中面臨的稅務風險進行有效的評估，同時將評估結果及時的反饋給企業(yè)的管理層、決策部門以及相關工作人員，企業(yè)相關部門以及人員可以結合相關可以根據(jù)反饋信息制定科學的風險防范措施以及制定合理的稅收籌劃方案，有效的控制風險，降低企業(yè)稅負壓力。 對于企業(yè)自身的稅務風險管理進行有效的監(jiān)督，保障風險管理的全面落實。建立相應的監(jiān)督機制，安排專門的人員對風險管理工作進行監(jiān)督，對管理工作中，工作態(tài)度不佳，執(zhí)行力度不足等問題及時予以提醒或警告，促使其及時修改和整頓。同時建立較為合理的效果評價機制，對自身的風險管理效果進行合理的評價，根據(jù)評價結果對管理當中存在的問題及時的進行改正和優(yōu)化。 為了促進稅務風險管理加強，應當建立相應的激勵機制。針對稅務風險控制效果良好的部門，予以一定的獎勵，對于風險管理工作混亂，態(tài)度不端正等進行相應的懲罰。由此對企業(yè)相關人員進行鼓勵，由此實現(xiàn)企業(yè)稅務風險管理水平和質(zhì)量的提升。 綜上