債務(wù)重組練習(xí)題及答案

1、.【例題1】甲公司欠乙公司600萬(wàn)元貨款，到期日為2010年10月30日。甲公司因財(cái)務(wù)困難，經(jīng)協(xié)商于2010年11月15日與乙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議規(guī)定甲公司以價(jià)值550萬(wàn)元的商品抵償欠乙公司上述全部債務(wù)。2010年11月20日，乙公司收到該商品并驗(yàn)收入庫(kù)，2010年11月22日辦理了有關(guān)債務(wù)解除手續(xù)。甲公司：借：應(yīng)付賬款 600 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 550 營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得 50乙公司：借：庫(kù)存商品 550 營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失 50 貸：應(yīng)收賬款 600【例題2】M公司銷售給N公司一批商品，價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅額17萬(wàn)元，款未收到，因N公司資金困難，已無(wú)力償還M公司的全部貨款，

2、經(jīng)協(xié)商，20萬(wàn)元延期收回，不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值，剩余款項(xiàng)N公司分別用一批材料和長(zhǎng)期股權(quán)投資予以抵償。已知，原材料的賬面余額25萬(wàn)元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備1萬(wàn)元，公允價(jià)值30萬(wàn)元，增值稅率17，長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額42.5萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備2.5萬(wàn)元，公允價(jià)值45萬(wàn)元。M公司：借：應(yīng)收賬款 117 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 借：應(yīng)收賬款債務(wù)重組 20 原材料 30 長(zhǎng)期股權(quán)投資 45 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5.1 營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失 16.9 貸：應(yīng)收賬款 117N公司：借：庫(kù)存商品 100 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17 貸：應(yīng)付賬款 117 借

3、：應(yīng)付賬款 117 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 2.5 貸：應(yīng)付賬款債務(wù)重組 20 長(zhǎng)期股權(quán)投資 42.5 其他業(yè)務(wù)收入 30 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5.1 投資收益 5 營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得 16.9 借：其他業(yè)務(wù)成本 24 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 1 貸：原材料 25債務(wù)重組課堂練習(xí)：對(duì)下列債務(wù)重組雙方進(jìn)行會(huì)計(jì)處理1甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。甲公司與乙公司就其所欠乙公司購(gòu)貨款450萬(wàn)元進(jìn)行債務(wù)重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償債務(wù)；甲公司交付產(chǎn)品后雙方的債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司已將用于抵債的產(chǎn)品發(fā)出，并開(kāi)出增值稅專用發(fā)票。甲公司用于抵債產(chǎn)品的賬面余額為300萬(wàn)元，已計(jì)提的存

4、貨跌價(jià)準(zhǔn)備為30萬(wàn)元，公允價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)為350萬(wàn)元。甲公司對(duì)該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為( )。（2007年考題）A405萬(wàn)元 B100萬(wàn)元 C1205萬(wàn)元 D180萬(wàn)元1、答案：選 A 450-350*（1+17%）=450-309.5=40.5（萬(wàn)元）甲公司：借：應(yīng)付賬款 450 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 350 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 59.5 營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得 40.5乙公司：借：庫(kù)存商品 350 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 59.5營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失 40.5 貸：應(yīng)收賬款 45022010年3月10日，甲公司銷售一批材料給乙公司，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷

5、售價(jià)款為200000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為34000元，款項(xiàng)尚未收到。2010年6月4日，甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下：甲公司同意豁免乙公司債務(wù)80000元；債務(wù)延長(zhǎng)期間，每月加收余款2的利息，利息和本金于2010年9月4日一同償還。假定債務(wù)重組日重組債權(quán)的公允價(jià)值為154000元，假定甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2000元，整個(gè)債務(wù)重組交易沒(méi)有發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。在債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（ ）元。A68760 B78000 C63960 D600002、答案 選 B 23.4-15.4-0.2=8-0.2=7.8（萬(wàn)元）甲公司 借：應(yīng)收賬款債務(wù)重組 15.4 壞賬準(zhǔn)

6、備 0.2 營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失 7.8 貸：應(yīng)收賬款 23.4乙公司 借：應(yīng)付賬款 23.4 貸：應(yīng)付賬款債務(wù)重組 15.4 營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得 83.甲公司因購(gòu)貨原因于2010年1月1日產(chǎn)生應(yīng)付乙公司賬款100萬(wàn)元，貨款償還期限為3個(gè)月。2010年4月1日，甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法償還到期債務(wù)，經(jīng)與乙公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。雙方同意：以甲公司的兩輛小汽車抵償債務(wù)。這兩輛小汽車原值為100萬(wàn)元，已提累計(jì)折舊20萬(wàn)元，公允價(jià)值為50萬(wàn)元。假定上述資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。則債務(wù)人甲公司計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出和營(yíng)業(yè)外收入的金額分別為（ ）萬(wàn)元。 A.50，30B.30，50C.80，20

7、D.20，803、答案：選B 甲公司營(yíng)業(yè)外支出=（100-20）-50=30（萬(wàn)元）（資產(chǎn)處置損失） 營(yíng)業(yè)外收入=100-50=50（萬(wàn)元）（債務(wù)重組收入）乙公司 借：固定資產(chǎn) 50 營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失 50 貸：應(yīng)收賬款 100甲公司 借：固定資產(chǎn)清理 80 累計(jì)折舊 20 貸：固定資產(chǎn) 100借：應(yīng)付賬款 100 貸：固定資產(chǎn)清理 50 營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得 50 借：營(yíng)業(yè)外支出 30 貸：固定資產(chǎn)清理 304深廣公司銷售一批商品給紅星公司，價(jià)款520萬(wàn)元(含增值稅)。按雙方協(xié)議規(guī)定，款項(xiàng)應(yīng)于2010年3月20日之前付清。由于連年虧損，資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，紅星公司不能在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)償付

8、深廣公司。經(jīng)協(xié)商，于2010年3月20日進(jìn)行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下：深廣公司同意豁免紅星公司債務(wù)20萬(wàn)元，其余款項(xiàng)于重組日起一年后付清；債務(wù)延長(zhǎng)期間，深廣公司按年加收余款2的利息，假定實(shí)際利率為2%，利息與債務(wù)本金一同支付。假定深廣公司為債權(quán)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為15萬(wàn)元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題至第（2）題。（1）紅星公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（ ）萬(wàn)元。 A10 B20 C10.4 D0 （2）深廣公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（ ）元。 A20 B5 C9 D29 4、答案：（1） 選 B 豁免債務(wù)20萬(wàn)元 （2）選 B 豁免債權(quán)20萬(wàn)元-壞賬準(zhǔn)備 15萬(wàn)元=5（萬(wàn)

9、元）深廣公司 借：應(yīng)收賬款債務(wù)重組 500 壞賬準(zhǔn)備 15 營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失 5 貸：應(yīng)收賬款 520紅星公司 借：應(yīng)付賬款 520 貸：應(yīng)付賬款債務(wù)重組 500 營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得 205A、B公司均為增值稅一般納稅人，增值稅率17%；A公司銷售給B公司一批庫(kù)存商品， 應(yīng)收賬款為含稅價(jià)款600萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。到期時(shí)B公司無(wú)法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)商，A公司同意B公司用存貨抵償該項(xiàng)債務(wù)，該產(chǎn)品公允價(jià)值500萬(wàn)元（不含增值稅），增值稅85萬(wàn)元，成本300萬(wàn)元，假設(shè)A公司為該應(yīng)收賬款計(jì)提了100萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題至第（2）題

10、。 （1）B公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（ ）萬(wàn)元。 A100 B 300 C15 D385（2）A公司沖減資產(chǎn)減值損失的金額是（ ）萬(wàn)元。A0 B85 C100 D155、答案 （1）選C 600-585=15（萬(wàn)元） （2）選 B 600-585-100= -85 (萬(wàn)元)B公司：借：應(yīng)付賬款 600 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85 營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得 15A公司：借：庫(kù)存商品 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 85壞賬準(zhǔn)備 100 貸：應(yīng)收賬款 600 資產(chǎn)減值損失 85甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，207年至208年發(fā)生的相關(guān)交

11、易或事項(xiàng)如下：(1)207年7月30日，甲公司就應(yīng)收A公司賬款6 000萬(wàn)元與A公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：A公司以其擁有的一棟在建寫(xiě)字樓及一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資償付該項(xiàng)債務(wù)；A公司在建寫(xiě)字樓和長(zhǎng)期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。207年8月l0日，A公司將在建寫(xiě)字樓和長(zhǎng)期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為1000萬(wàn)元；A公司該在建寫(xiě)字樓的賬面余額為1 800萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為2100萬(wàn)元；A公司該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為2 600萬(wàn)元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為2 300萬(wàn)元。 甲公司將取得的股權(quán)投資作為長(zhǎng)期股權(quán)投資

12、，采用成本法核算。(2)甲公司取得在建寫(xiě)字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至208年1月1日累計(jì)新發(fā)生工程支出900萬(wàn)元。208年1月1日，該寫(xiě)字樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。對(duì)于該寫(xiě)字樓，甲公司與B公司于207年11月11日簽訂租賃合同，將該寫(xiě)字樓整體出租給B公司。合同規(guī)定：租賃期自208年1月1日開(kāi)始，租期為5年；年租金為250萬(wàn)元，每年年底支付。甲公司預(yù)計(jì)該寫(xiě)字樓的使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。208年12月31日，甲公司收到租金250萬(wàn)元。同日，該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為3 300萬(wàn)元。(3)208年12月20日，甲公司與C公司簽訂長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓合同。根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同，甲公司

13、將債務(wù)重組取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓給C公司，并向C公司支付補(bǔ)價(jià)100萬(wàn)元，取得C公司一項(xiàng)土地使用權(quán)。 12月31日，甲公司以銀行存款向C公司支付100萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)；雙方辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。同日，甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2 300萬(wàn)元，公允價(jià)值為2 200萬(wàn)元；C公司土地使用權(quán)的公允價(jià)值為2 300萬(wàn)元。甲公司將取得的土地使用權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算。(4)其他資料如下： 假定甲公司投資性房地產(chǎn)均采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。要求：(1)計(jì)算甲公司與A公司債務(wù)重組過(guò)程中應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算A公司與甲公司債務(wù)重組過(guò)程中應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)

14、分錄。(3)計(jì)算甲公司寫(xiě)字樓在208年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(4)編制甲公司208年收取寫(xiě)字樓租金的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(5)計(jì)算甲公司轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資所產(chǎn)生的投資收益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2007年考題）1A企業(yè)和B企業(yè)均為工業(yè)一般納稅企業(yè)。A企業(yè)于2010年6月30日向B企業(yè)出售一批產(chǎn)品，產(chǎn)品銷售價(jià)款1000萬(wàn)元，應(yīng)收增值稅額170萬(wàn)元；B企業(yè)于同年6月30日開(kāi)出期限為6個(gè)月的票面年利率為10的商業(yè)承兌匯票，抵充購(gòu)買該產(chǎn)品價(jià)款。在該票據(jù)到期日，B企業(yè)未按期兌付該票據(jù)，A企業(yè)將該應(yīng)收票據(jù)按其到期價(jià)值轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，不再計(jì)算利息。A企業(yè)對(duì)該應(yīng)收賬款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 B企業(yè)由于財(cái)務(wù)

15、困難，短期內(nèi)資金緊張，于2010年12月31日經(jīng)與A企業(yè)協(xié)商，達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，內(nèi)容如下： （1）B企業(yè)以產(chǎn)品一批償還部分債務(wù)35.1萬(wàn)元，該批產(chǎn)品的賬面價(jià)值為20萬(wàn)元。市價(jià)30萬(wàn)元，應(yīng)交增值稅額5.1萬(wàn)元。B企業(yè)開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，A企業(yè)將該產(chǎn)品作為產(chǎn)成品入庫(kù)。 （2）A企業(yè)同意減免B企業(yè)所負(fù)擔(dān)全部債務(wù)扣除實(shí)物抵債后剩余債務(wù)的40，其余債務(wù)的償還期延至2011年12月31日。 要求：（1）計(jì)算A企業(yè)發(fā)生的債務(wù)重組損失，并編制債務(wù)重組時(shí)的有關(guān)分錄。（2）計(jì)算B企業(yè)債務(wù)重組后的債務(wù)余額、債務(wù)重組利得，并編制債務(wù)重組時(shí)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。1.【答案】（1） 甲公司與A公司債務(wù)重組過(guò)程中應(yīng)確認(rèn)的損益=（

16、6000-1000）-（2100+2300）=400（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出400萬(wàn)元。 借：在建工程 2100 長(zhǎng)期股權(quán)投資 2300 壞賬準(zhǔn)備 1000 營(yíng)業(yè)外支出 400 貸：應(yīng)收賬款 6000（2）A公司與甲公司債務(wù)重組過(guò)程中應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得（營(yíng)業(yè)外收入）=6000-（2100+2300）=1600（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益（營(yíng)業(yè)外收入）=2100-1800=300（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益（投資收益）=（2600-200）-2300=100（萬(wàn)元）（投資損失）。 借：應(yīng)付賬款 6000 投資收益 100 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 200 貸：在建工程 1800 長(zhǎng)期股權(quán)投資 2

17、600 營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得 1600 營(yíng)業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 300 （3） 208年1月1日，該寫(xiě)字樓的賬面價(jià)值=2100+900=3000（萬(wàn)元），208年應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益=3300-3000=300（萬(wàn)元）。借：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 300 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 300（4）借：銀行存款 250 貸：其他業(yè)務(wù)收入 250（5）甲公司轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資所產(chǎn)生的投資收益=2300-2200=100（萬(wàn)元）（投資損失）。借：無(wú)形資產(chǎn) 2300 投資收益 100 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2300 銀行存款 100 2【答案】 （1）債權(quán)人A企業(yè) 重組債權(quán)的賬面余額（1000+170）（1+102）=1228.5（萬(wàn)元）收到非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值及因受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)確認(rèn)的增值稅30（1+17）35.1（萬(wàn)元）重組債權(quán)的公允價(jià)值= 1228.5-30（1+17）（1-40）716.04（萬(wàn)元） A企業(yè)的債務(wù)重組損失=1228.5-35.1-716.04=477.36（萬(wàn)元） 會(huì)計(jì)分錄： 借：庫(kù)存商品 300000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 51000 應(yīng)收賬款B企業(yè)（債務(wù)重組） 7160400 營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失 4773600 貸：應(yīng)收