企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度

1、xxxxx有限公司 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度2008年12月10日總則一、為加強(qiáng)和規(guī)范財(cái)務(wù)管理等會(huì)計(jì)工作適應(yīng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)要求提高企業(yè)效益根據(jù)國(guó)家財(cái)政部頒發(fā)的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等有關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)結(jié)合公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況特制定如下制度。二、本制度是公司的會(huì)計(jì)工作的基本管理制度公司員工必須遵守本制度從公司整體利益出發(fā)相互協(xié)作。 三、公司內(nèi)實(shí)行各級(jí)、各類(lèi)會(huì)計(jì)人員的統(tǒng)一管理在會(huì)計(jì)核算上實(shí)行統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目統(tǒng)一核算方法統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)告格式。凡屬統(tǒng)一范圍內(nèi)的具體規(guī)定均由公司董事會(huì)授權(quán)公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部制定及解釋公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)無(wú)條件地執(zhí)行本制度的規(guī)定。 四、公司以每年1月1日至12月31日為會(huì)計(jì)年度。 五

2、、公司以人民幣元為記賬本位幣。 六、公司適用權(quán)責(zé)發(fā)生制、采用借貸記賬法、使用記賬憑證記賬文字為中文。 七、公司各管理部門(mén)必須相互銜接各負(fù)其責(zé)。 八、必須做到錢(qián)賬分管、賬物分管、手續(xù)齊全。九、經(jīng)手每項(xiàng)業(yè)務(wù)必須簽字。 十、公司對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。 十一、董事會(huì)直接管理財(cái)務(wù)并對(duì)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。 十二、財(cái)務(wù)部在持續(xù)經(jīng)營(yíng)的前提下遵循歷史成本原則、收入實(shí)現(xiàn)原則、劃分收益性支出與資本性支出的原則、配比原則、重要性原則、審慎性原則等基本原則并保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)與完整。第一章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置根據(jù)公司法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)法規(guī)的要求公司必須設(shè)置單

3、獨(dú)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，為此會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)配備相應(yīng)的若干名專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員。會(huì)計(jì)科目采用國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)科目二級(jí)科目根據(jù)公司實(shí)際情況自行制定。第二章 資 產(chǎn) 的 核 算第一節(jié) 流動(dòng)資產(chǎn)的核算 一、“庫(kù)存現(xiàn)金”核算 （一）、現(xiàn)金的使用范圍 1. 員工工資.津貼及各種獎(jiǎng)金. 2. 個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬. 3. 招待費(fèi)等應(yīng)酬性支出. 4. 車(chē)輛路橋費(fèi).油費(fèi). 5. 差旅費(fèi). 6. 結(jié)算點(diǎn)以下的零星支出. 7. 確定需要支付現(xiàn)金的其他支出.（二）、公司有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目。公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”根據(jù)收付款憑證按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額

4、將結(jié)余額與實(shí)際庫(kù)存額核對(duì)做到賬款相符。 （三）、出納每天對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行清查做到日清月結(jié)保證賬款相符。 二、“銀行存款”核算 本科目核算本公司存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。公司可按開(kāi)戶(hù)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類(lèi)等設(shè)置“銀行存款日記賬”根據(jù)收付款憑證按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)至少每月核對(duì)一次。公司銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。三、“應(yīng)收票據(jù)”核算 本科目核算本公司因提供勞務(wù)而收到的商業(yè)匯票包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本科目可按開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算。公司應(yīng)當(dāng)

5、設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”逐筆登記商業(yè)匯票的種類(lèi)、號(hào)數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱(chēng)、到期日、背書(shū)轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料。商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后在備查簿中應(yīng)予注銷(xiāo)。 四、“應(yīng)收賬款”核算 本科目核算企業(yè)因提供勞務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng)。本科目可按債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組應(yīng)當(dāng)分別按債務(wù)重組的不同方式進(jìn)行處理。 五、“預(yù)付賬款”核算 本科目核算本公司按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)情況不多的也可以不設(shè)置本科目將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”科目。本科目可按供貨單位進(jìn)行明細(xì)核算。 六、“應(yīng)收股利”核算

6、本科目核算本公司應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤(rùn)。 本科目可按被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。 七、“其他應(yīng)收款”核算 本科目核算本公司除存出保證金、買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。 本科目可按對(duì)方單位或個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算。 八、“壞賬準(zhǔn)備”核算 本科目核算本公司應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備。本科目可按應(yīng)收款項(xiàng)的類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。按期末余額的3-5計(jì)提。第二節(jié) 非流動(dòng)產(chǎn)核算一、 “固定資產(chǎn)”核算 本科目核算本公司持有的固定資產(chǎn)原價(jià)。本科目本科目可按固定資產(chǎn)類(lèi)別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算

7、。二、 “累計(jì)折舊”核算 本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。本科目可按固定資產(chǎn)的類(lèi)別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、 “在建工程”核算 本科目核算本公司基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。在建工程發(fā)生減值的可以單獨(dú)設(shè)置“在建工程減值準(zhǔn)備”科目比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行處理。本科目可按“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”、“待攤支出”以及單項(xiàng)工程等進(jìn)行明細(xì)核算。 四、 “無(wú)形資產(chǎn)”核算 本科目核算本公司持有的無(wú)形資產(chǎn)成本包括專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。本科目可按無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。五、 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢”核算 本科目核算本公司在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)

8、虧和毀損的價(jià)值。物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗也通過(guò)本科目核算。公司如有盤(pán)盈固定資產(chǎn)的應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入“以前年度損益調(diào)整”科目。本科目可按盤(pán)盈、盤(pán)虧的資產(chǎn)種類(lèi)和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。六、“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”核算 本科目核算本公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備。 第三章 負(fù)債核算第一節(jié) 短期負(fù)債 一、“短期借款”核算 本科目核算本公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下含1年的各種借款。本科目可按借款種類(lèi)、貸款人進(jìn)行明細(xì)核算。本科目可按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。 二、“應(yīng)付賬款”核算 本科目核算本公司因接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。本科目可按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。 三、“預(yù)收賬款”核算 本科目核

9、算本公司按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。預(yù)收賬款情況不多的也可以不設(shè)置本科目將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”科目。本科目可按購(gòu)貨單位進(jìn)行明細(xì)核算。 四、“應(yīng)付職工薪酬”核算 本科目核算本公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。公司如按相關(guān)規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金也在本科目核算。 本科目可按“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”等進(jìn)行明細(xì)核算。 五、“應(yīng)交稅費(fèi)”核算 本科目核算本公司按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

10、等。企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅等也通過(guò)本科目核算。本科目可按應(yīng)交的稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。六、“應(yīng)付利息”核算 本科目核算本公司按照合同約定應(yīng)支付的利息。本科目可按存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。七、“應(yīng)付股利”核算 本科目核算本公司分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。本科目可按投資者進(jìn)行明細(xì)核算。 八、“其他應(yīng)付款”核算 本科目核算本公司除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長(zhǎng)期應(yīng)付款等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。本科目可按其他應(yīng)付款的項(xiàng)目和對(duì)方單位或個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算。 第二節(jié) 長(zhǎng)期負(fù)債 一、“長(zhǎng)期借款”核算 本科目核算本公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上不含1

11、年的各項(xiàng)借款。本科目可按貸款單位和貸款種類(lèi)分別“本金”、“利息調(diào)整”等進(jìn)行明細(xì)核算。 二、“應(yīng)付債券”核算 本科目核算本公司為籌集長(zhǎng)期資金而發(fā)行債券的本金和利息。企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)將負(fù)債和權(quán)益成份進(jìn)行分拆分拆后形成的負(fù)債成份在本科目核算。本科目可按“面值”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”等進(jìn)行明細(xì)核算。 三、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”核算 本科目核算本公司除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)等發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等。本科目可按長(zhǎng)期應(yīng)付款的種類(lèi)和債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。 四、“預(yù)計(jì)負(fù)債”核算 本科目核算本公司確認(rèn)的對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、虧損性

12、合同等預(yù)計(jì)負(fù)債。本科目可按形成預(yù)計(jì)負(fù)債的交易或事項(xiàng)進(jìn)行明細(xì)核算。 第四章 所有者權(quán)益核算一、“股本”核算 本科目核算本公司接受投資者投入的實(shí)收資本。本科目可按投資者進(jìn)行明細(xì)核算。 二、“資本公積”核算 本科目核算本公司收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分。直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失也通過(guò)本科目核算。三、“盈余公積”核算 本科目核算本公司從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。本科目應(yīng)當(dāng)分別“法定盈余公積”、“任意盈余公積”進(jìn)行明細(xì)核算。 四、“本年利潤(rùn)”核算 本科目核算本公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損。 五、“利潤(rùn)分配”核算 本科目核算本公司利潤(rùn)的分配或虧損的彌補(bǔ)和歷年分配或彌補(bǔ)后

13、的余額。第五章 成本核算一、根據(jù)公司實(shí)際情況設(shè)置主營(yíng)業(yè)務(wù)成本進(jìn)行明細(xì)核算。二、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是企業(yè)在提供勞務(wù)過(guò)程中已經(jīng)耗費(fèi)的可以用貨幣表現(xiàn)的成本費(fèi)用的總和。其核算對(duì)象為物化勞動(dòng)消耗和各種費(fèi)用。 三、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容劃分為工資、計(jì)提的職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、利息費(fèi)用、稅金、其他費(fèi)用。第六章 損益核算一、“ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”核算 本科目核算本公司確認(rèn)的提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。本科目可按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。 二、“其他業(yè)務(wù)收入”核算 本科目核算本公司確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。三、“投資收益”核算 本科目核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。本科目可按投資項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算

14、。 四、“營(yíng)業(yè)外收入”核算 本科目核算本公司發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤(pán)盈利得、捐贈(zèng)利得等。本科目可按營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 五、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”核算 本科目核算本公司確認(rèn)、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。本科目可按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。 六、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”核算 本科目核算本公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用”科目核算。 七、“管理費(fèi)用”核算 本科目核算本公司為組織和管理公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管 理費(fèi)用包括企業(yè)在籌建

15、期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的 經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)包括行政管理部門(mén)職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董 事會(huì)費(fèi)包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi) 含顧問(wèn)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅、排污費(fèi)等。本科目可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 八、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”核算 本科目核算本公司為提供勞務(wù)所需資金。本科目可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。九、“營(yíng)業(yè)外支出”核算 本科目核算本公司發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出本科目可按支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 十、“所得稅費(fèi)用”核算 本科目核算本公司確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。 十一、“以前年度損益調(diào)整”核算 本科目核算本公司本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。第七章 會(huì)計(jì)核算辦法一、會(huì)計(jì)憑證 1、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi) 會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)分原始憑證和記賬憑證。會(huì)計(jì)人員必須根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證。 設(shè)置三類(lèi)記賬憑證即收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證。 除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不付原始憑證外其他記賬憑證必須附有原始憑證并根據(jù)其