企業(yè)內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不足及對(duì)策

1、企業(yè)內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不足及對(duì)策現(xiàn)階段，社會(huì)處于以科學(xué)技術(shù)為主的信息化時(shí)代，其社會(huì)市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)想要在此種情況下提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而在激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一席之地，就必須加強(qiáng)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)管理的方法與理論，在企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制、資產(chǎn)保護(hù)以及企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)等方面都具有至關(guān)重要的作用。目前，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者更加注重對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)信息真實(shí)性以及內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的建立與完善。在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)中，思想觀念落后、目標(biāo)考核不嚴(yán)謹(jǐn)、權(quán)利職責(zé)不清晰以及授權(quán)模糊等問(wèn)題嚴(yán)重的影響了企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理工作。由此可見，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的研究對(duì)于企業(yè)

2、經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展是至關(guān)重要的。一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的概述（一）企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理概念所謂企業(yè)內(nèi)部控制，就是指以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管為目的，通過(guò)全方位建立過(guò)程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程而形成的管理規(guī)范。而企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是指，企業(yè)在實(shí)現(xiàn)未來(lái)戰(zhàn)略目標(biāo)的過(guò)程中，試圖將各類不確定因素產(chǎn)生的結(jié)果控制在預(yù)期可接受范圍內(nèi)的方法和過(guò)程，以確保和促進(jìn)組織的整體利益實(shí)現(xiàn)。（二）企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀如今，大多數(shù)的國(guó)有企業(yè)在追求高效益的條件下，快速發(fā)展業(yè)務(wù)，促進(jìn)業(yè)務(wù)的迅速增長(zhǎng)，然而，其企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的建設(shè)卻止步不前。雖然，部分企業(yè)依據(jù) I

3、SO 的標(biāo)準(zhǔn)建立的諸多的控制管理制度，但是，企業(yè)中的制度形式混亂不堪，其對(duì)制度的改革與完善往往是在企業(yè)管理與控制出現(xiàn)問(wèn)題的情況下，同時(shí)對(duì)其的評(píng)審與事后監(jiān)督狀況不系統(tǒng)。由于中國(guó)的經(jīng)濟(jì)處于持續(xù)發(fā)展的階段，企業(yè)的發(fā)展前景一片光明，企業(yè)在其不斷的擴(kuò)大業(yè)務(wù)中忽視對(duì)企業(yè)沉淀風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注，而且 企業(yè)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)較弱，通常情況下沒(méi)有科學(xué)合理的數(shù)據(jù)分析幫助企業(yè)進(jìn)行決策，因此，大多數(shù)的企業(yè)沒(méi)有構(gòu)建起現(xiàn)代企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，造成了企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理觀念薄弱的現(xiàn)狀。（三）企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理作用與意義作為企業(yè)實(shí)踐的產(chǎn)物，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制是針對(duì)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效手段。由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)

4、管理機(jī)制已經(jīng)不再適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的潮流?，F(xiàn)在，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的管理，然而機(jī)制的健全不是一蹴而就的，所以，企業(yè)要逐漸的提高自身的風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制的意識(shí)，逐步的建立健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制，并充分的結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，最大程度的降低風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制的缺陷給企業(yè)帶來(lái)的損失與危害，由此可見，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的發(fā)展意義重大。二、企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建立的條件與原則對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行有效的實(shí)施需要五個(gè)基本的條件，其分別是 ：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息交流、內(nèi)部監(jiān)督以及控制措施。對(duì)于五個(gè)條件的設(shè)計(jì)企業(yè)還必須遵守以下兩點(diǎn)的原則 ：（一）建立內(nèi)部機(jī)制的利益原則在進(jìn)行企業(yè)的內(nèi)

5、部機(jī)制建立之前，應(yīng)該對(duì)企業(yè)潛在的主要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估與準(zhǔn)確的識(shí)別，并依據(jù)輕重順序?qū)ζ溥M(jìn)行排序。同時(shí)，對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)應(yīng)該貫徹到企業(yè)的每個(gè)環(huán)節(jié)。此外，內(nèi)部控制機(jī)制的建立應(yīng)該對(duì)企業(yè)從成本以及適應(yīng)程度進(jìn)行充分的考慮，如果企業(yè)只是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率的基本為零的風(fēng)險(xiǎn)的控制環(huán)境進(jìn)行有效的建立，其往往會(huì)造成人力物力的浪費(fèi)。（二）保證內(nèi)部機(jī)制獨(dú)立的原則機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性作為建立內(nèi)部控制體系最基本的要求，在大多數(shù)的企業(yè)的監(jiān)事會(huì)中都是擺設(shè)，在進(jìn)行內(nèi)部控制體系建立之后，沒(méi)有對(duì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性進(jìn)行確定，其內(nèi)部控制的建設(shè)毫無(wú)意義可言。對(duì)監(jiān)事會(huì)進(jìn)行監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)則對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行有效的審計(jì)。三、企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制存在的問(wèn)題

6、（一）企業(yè)對(duì)于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的觀念較弱隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)的不斷加強(qiáng)，我國(guó)大多數(shù)的企業(yè)不斷的加入到國(guó)際市場(chǎng)中去，而且越來(lái)越多的外資企業(yè)引進(jìn)到我國(guó)的市場(chǎng)中來(lái)，所以，我國(guó)的企業(yè)不僅僅承擔(dān)著外部環(huán)境的經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)，而且內(nèi)部經(jīng)濟(jì)的各種問(wèn)題也迎面而來(lái)，直接導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)更為復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)考驗(yàn)。然而，我國(guó)企業(yè)對(duì)此種風(fēng)險(xiǎn)的存在還未有較強(qiáng)的意識(shí)，只是將焦點(diǎn)放在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中，忽視對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理。（二）內(nèi)部控制的治理結(jié)構(gòu)不完善目前，就筆者對(duì)我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的調(diào)查而言，其內(nèi)部控制的治理結(jié)構(gòu)尚待完善。如果企業(yè)的控制中存在有不完善的治理結(jié)構(gòu)，再加上企業(yè)權(quán)利設(shè)置的漏洞，就無(wú)法保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效展開。此外，不完善的治理結(jié)構(gòu)

7、可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)的管理得不到落實(shí)，無(wú)法將其價(jià)值進(jìn)行有效的發(fā)揮。（三）缺乏有效的監(jiān)督管理機(jī)制我國(guó)大多數(shù)的企業(yè)中的監(jiān)督機(jī)制都沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行有效的制約與監(jiān)督，其內(nèi)部控制難以發(fā)揮其有效的成果。某些企業(yè)雖然意識(shí)到監(jiān)督機(jī)制的重要性，并制定了一系列相關(guān)的規(guī)章制度，然而在實(shí)際的應(yīng)用中其規(guī)章制度沒(méi)有進(jìn)行有效的落實(shí)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)行為無(wú)法進(jìn)行有效的制約與監(jiān)督，造成企業(yè)巨大風(fēng)險(xiǎn)的存在。四、企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策（一）加強(qiáng)企業(yè)控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)先進(jìn)的管理理念是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的前提條件。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)的文化與風(fēng)險(xiǎn)具有直接的影響作用，同時(shí)企業(yè)的目標(biāo)以及利益也有直

8、接的影響。其企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理觀念主要體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、識(shí)別以及應(yīng)對(duì)上面。所以，只有企業(yè)的管理人員樹立準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)管理理念與意識(shí)，才能對(duì)企業(yè)全體員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)進(jìn)行提高，進(jìn)而防范企業(yè)在成長(zhǎng)過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)取得更大的經(jīng)濟(jì)發(fā)展空間。（二）對(duì)企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善作為企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)就是指，企業(yè)中的董事會(huì)、股東會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及經(jīng)理層之間的關(guān)系，其都是根據(jù)法律進(jìn)行設(shè)置，治理結(jié)構(gòu)的產(chǎn)生與組成、行事的原則以及職權(quán)都由公司的規(guī)章制度中進(jìn)行了細(xì)致的規(guī)定，而且都是依據(jù)企業(yè)本職屬性的要求形成。所以，健全的企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)是建立在內(nèi)部控制機(jī)制與風(fēng)險(xiǎn)管理制度上，由此可見，建立風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)的列會(huì)制度已經(jīng)亟不可待，經(jīng)過(guò)定

9、期開展會(huì)議，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施進(jìn)行分析，進(jìn)而全面的提高了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制與防范水平。（三）對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)以及管理體系進(jìn)行完善對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)以及管理體系進(jìn)行完善主要表現(xiàn)為以下兩個(gè)方面 ：一是，對(duì)公司的風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)現(xiàn)進(jìn)行整體的識(shí)別，其是風(fēng)險(xiǎn)管理的首要任務(wù)，是至關(guān)重要的。以此，企業(yè)在日常的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)該對(duì)各類的風(fēng)險(xiǎn)制度進(jìn)行識(shí)別，對(duì)機(jī)會(huì)與風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的區(qū)分，進(jìn)而更好的防御風(fēng)險(xiǎn) ；二是，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理識(shí)別體系構(gòu)建要保障戰(zhàn)略目標(biāo)的準(zhǔn)確性，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行合理的細(xì)分，并從企業(yè)的內(nèi)部著手，對(duì)不同層面的劃分方法進(jìn)行選擇。（四）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主導(dǎo)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)主導(dǎo)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制過(guò)程中，需要做好以下兩個(gè)方面的

10、工作 ：一方面，企業(yè)應(yīng)該實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)制度的建立是為了有效杜絕舞弊錯(cuò)誤的產(chǎn)生，進(jìn)而提高企業(yè)的運(yùn)行效率，增加企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。因此，企業(yè)審計(jì)人員應(yīng)該著重致力于降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)積極的生產(chǎn)與銷售，尤其是對(duì)于潛在風(fēng)險(xiǎn)的管理，其審計(jì)人員應(yīng)該充分發(fā)揮自身的才能，提高企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理水平，進(jìn)而為企業(yè)提供行之有效的可靠管理意見，降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)損失 ；另一方面，應(yīng)該保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。只有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具備了獨(dú)立性，其才具有權(quán)威性，所以，應(yīng)該要求任何人與任何部門不能對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行干預(yù)。（五）通過(guò)ISO9000 國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行加強(qiáng)推行 ISO 標(biāo)準(zhǔn)對(duì)于加強(qiáng)

11、企業(yè)的內(nèi)部控制具有積極的作用。由于我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制還處于發(fā)展初期，企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)職責(zé)模糊不清，其制約機(jī)制與科學(xué)的協(xié)調(diào)無(wú)法實(shí)現(xiàn)，此外，某些制度僅僅為了檢查，沒(méi)有可操作性。所以，企業(yè)應(yīng)該通過(guò) ISO9000 的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行加強(qiáng)。針對(duì)企業(yè)的實(shí)施、計(jì)劃、檢查以及總結(jié)四個(gè)階段依據(jù)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)對(duì)其進(jìn)行質(zhì)量體系的嚴(yán)格審核，進(jìn)而降低風(fēng)險(xiǎn)率，提高內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的工作效率，從而達(dá)到質(zhì)量管理規(guī)范化、科學(xué)化，提高企業(yè)社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。五、結(jié)論綜上所述，在全球經(jīng)濟(jì)一體化的趨勢(shì)下，我國(guó)的企業(yè)面臨著巨大的經(jīng)濟(jì)挑戰(zhàn)，為了提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建設(shè)亟不可待。企業(yè)的相關(guān)管

12、理人員在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理工作過(guò)程中，不僅僅要做好加強(qiáng)企業(yè)控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)、對(duì)企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善、對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)以及管理體系進(jìn)行完善、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主導(dǎo)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制以及通過(guò) ISO9000 國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行加強(qiáng)等工作，而且企業(yè)內(nèi)部控制管理人員要緊跟時(shí)代的發(fā)展，充分利用科學(xué)技術(shù)，不斷的對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的風(fēng)險(xiǎn)管理策略進(jìn)行改革與創(chuàng)新，進(jìn)而提高企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。參考文獻(xiàn)：1 周琳 . 基于人本管理視角的企業(yè)內(nèi)部控制制度分析 J. 會(huì)計(jì)之友，2012（04）.2 賈衛(wèi)蘭 . 企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)管理研究 J. 中國(guó)商貿(mào)，2010（06）.3寧明麗，王金榮.我國(guó)中小企業(yè)關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷及改善J.中國(guó)管理信息化，2012（18）.4 丁友剛，胡興國(guó) . 內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)控制與風(fēng)險(xiǎn)管理基于組織目標(biāo)的概念解說(shuō)與思想演進(jìn) J.