財(cái)務(wù)報(bào)表編制方法總結(jié)_會(huì)計(jì)最新工作總結(jié)

1、xx年X月X日精品范文-財(cái)務(wù)報(bào)表編制方法總結(jié)_會(huì)計(jì)工作總結(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表編制方法總結(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法詳解資產(chǎn)負(fù)債表中的“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入報(bào)表“年初數(shù)”欄目?jī)?nèi)。資產(chǎn)負(fù)債表中的“期末數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)報(bào)告期末資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶余額資料填列。有些項(xiàng)目可以根據(jù)總賬賬戶余額直接填列;有些項(xiàng)目可以根據(jù)總賬賬戶余額計(jì)算填列;有些項(xiàng)目需要根據(jù)明細(xì)賬戶的余額計(jì)算填列，有些項(xiàng)目需要根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬戶余額分析計(jì)算填

2、列。其具體填列方法如下：（1）、“貨幣資金”項(xiàng)目本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個(gè)賬戶的期末余額合計(jì)填列。（2）、“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”賬戶的期末借方余額直接填列。（3）、“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”總賬賬戶期末余額直接填列。（4）、“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”賬戶各明細(xì)帳戶的期末借方余額合計(jì)數(shù)減去相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備賬戶的貸方余額后按應(yīng)收賬款凈額填列。本項(xiàng)目應(yīng)注意：對(duì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目，不能根據(jù)“應(yīng)收賬款”總賬賬戶直接填列，因?yàn)閼?yīng)收賬款的明細(xì)賬有的是借方余額，借方余額反映的是應(yīng)收賬款；應(yīng)收賬款的明細(xì)賬有的可能有

3、貸方余額，貸方余額反映的是預(yù)收的賬款，應(yīng)加計(jì)在“預(yù)收賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。還要注意，如果企業(yè)“預(yù)收賬款”明細(xì)賬戶期末有借方余額也屬于應(yīng)收帳款，應(yīng)加計(jì)在“應(yīng)收賬款”內(nèi)。另外要注意，應(yīng)收帳款應(yīng)按凈額填列，所以如果其調(diào)整賬戶即壞賬準(zhǔn)備賬戶有貸方余額，應(yīng)予扣除。（5）、“預(yù)付賬款”項(xiàng)目本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付賬款”兩個(gè)賬戶所屬的各明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)填列?！邦A(yù)付賬款”賬戶的明細(xì)帳中如果期末有貸方余額，反映的是“應(yīng)付賬款”，應(yīng)加計(jì)在“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。但“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬戶期末如果有借方余額，則反映的是“預(yù)付賬款”，應(yīng)加計(jì)在預(yù)付賬款項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。（6）、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收股利”兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)分

4、別按照“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收股利”兩個(gè)總帳賬戶的余額直接填列。（7）、“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”兩個(gè)賬戶所屬明細(xì)賬戶的借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中為“其他應(yīng)收款”計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的余額填列。注意：本項(xiàng)目也不能根據(jù)總賬賬戶直接填列，因?yàn)槠渌麘?yīng)收款明細(xì)賬戶也可能發(fā)生貸方余額。貸方余額反映的是“其他應(yīng)付款”，應(yīng)加在流動(dòng)負(fù)債的“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目填列。但“其他應(yīng)付款”賬戶期末如果有借方余額，應(yīng)加計(jì)在“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目填列。（8）、）“存貨”項(xiàng)目本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“材料采購”、“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“開發(fā)產(chǎn)品”、“發(fā)出開發(fā)產(chǎn)品”、“周轉(zhuǎn)房”、“開發(fā)

5、成本”等賬戶的借方余額合計(jì)數(shù)填列。如果對(duì)存貨已經(jīng)提了跌價(jià)準(zhǔn)備，思想?yún)R報(bào)專題應(yīng)按扣除已提的跌價(jià)準(zhǔn)備后的金額填列。如果材料采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的還應(yīng)按加減材料成本差異后的金額填列。（9）、“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”企業(yè)如有準(zhǔn)備在一年內(nèi)處置的“可供出售金融資產(chǎn)”、一年內(nèi)到期的“持有至到期投資”、需要在1年內(nèi)攤銷的“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”等，應(yīng)在本項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。其中“可供出售金融資產(chǎn)” 按照該賬戶余額扣除相應(yīng)減值準(zhǔn)備余額后的凈額填列，“持有至到期投資”按照該賬戶余額扣除相應(yīng)減值準(zhǔn)備余額后的凈額填列。（10）、“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目如果在各流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目以外出現(xiàn)了其他流動(dòng)資產(chǎn)可在本項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。1（1）、“流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)

6、目本項(xiàng)目根據(jù)上述各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目的金額合計(jì)數(shù)填列。1（2）、“可供出售金融資產(chǎn)”項(xiàng)目本項(xiàng)目應(yīng)按照該賬戶余額扣除相應(yīng)減值準(zhǔn)備余額后的凈額填列。1（3）、“持有至到期投資”項(xiàng)目本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“持有至到期投資”賬戶的余額扣除減值準(zhǔn)備余額以后的凈額填列。1（4）、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”總賬賬戶的余額扣除減值準(zhǔn)備余額后的凈額填列。1（5）、投資性房地產(chǎn)本項(xiàng)目根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”賬戶的余額減去“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷)”和“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”以后的余額填列。1（6）、“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶的期末余額減去“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等調(diào)整科目余額后

7、的凈額填列。1（7）、“在建工程”項(xiàng)目本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”賬戶的余額填列。如已經(jīng)計(jì)提了“在建工程減值準(zhǔn)備”，應(yīng)按扣除減值準(zhǔn)備以后的金額填列。1（8）、）“工程物資”項(xiàng)目該項(xiàng)目反映企業(yè)為進(jìn)行固定資產(chǎn)建設(shè)而儲(chǔ)備的各項(xiàng)工程物資的實(shí)際成本。應(yīng)根據(jù)“工程物資”賬戶的期末余額填列。(注意為產(chǎn)品開發(fā)而準(zhǔn)備的物資屬于原材料，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi))。1（9）、“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”賬戶的期末借方余額填列。該賬戶如為貸方余額，應(yīng)以“-”號(hào)填列。20.“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”賬戶的借方余額減去“累計(jì)攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶的貸方余額后的凈額填列。2（1）、“長(zhǎng)期待

8、攤費(fèi)用”項(xiàng)目 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬戶的期末余額減去需要在1年內(nèi)攤銷的數(shù)額后的金額填列。2（2）、“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目 本項(xiàng)目按照該賬戶余額扣除相應(yīng)減值準(zhǔn)備余額后的凈額填列。2（3）、“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”科目的余額填列。2（4）、“非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目 本項(xiàng)目根據(jù)上述各項(xiàng)非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目的金額合計(jì)數(shù)填列。2（5）、“資產(chǎn)總計(jì)”項(xiàng)目 本項(xiàng)目應(yīng)將“流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)”與“非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)”兩個(gè)項(xiàng)目的金額總計(jì)在一起填列。2（6）、“短期借款”項(xiàng)目 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”賬戶的期末余額直接填列。2（7）、“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”賬戶的期末余額直接填

9、列。2（8）、）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”賬戶所屬的明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。應(yīng)付賬款賬戶所屬明細(xì)賬如果期末有借方余額，表示的是預(yù)付帳款，應(yīng)加計(jì)在預(yù)付帳款項(xiàng)目?jī)?nèi)。預(yù)付賬款明細(xì)賬戶內(nèi)期末如果有貸方余額，表示的是應(yīng)付賬款，應(yīng)加計(jì)在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。2（9）、“預(yù)收賬款”項(xiàng)目本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”、“應(yīng)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的貸方余額合計(jì)數(shù)填列?！邦A(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬戶期末如果有借方余額，表示的是應(yīng)收賬款，應(yīng)加計(jì)在“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列;但“應(yīng)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶期末如果有貸方余額，表示的是“預(yù)收賬款”，應(yīng)加計(jì)在“預(yù)收賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)。30.“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目本項(xiàng)目

10、應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶期末貸方余額填列。“應(yīng)付職工薪酬”賬戶期末如果有借方余額，應(yīng)以“-”號(hào)填列。3（1）、“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶期末貸方余額填列。如果“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶期末是借方余額，本項(xiàng)目應(yīng)以“-”號(hào)填列。3（2）、“應(yīng)付利息”項(xiàng)目本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利息”賬戶期末貸方余額直接填列。3（3）、“應(yīng)付利潤(rùn)”項(xiàng)目本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利潤(rùn)”賬戶的期末貸方余額直接填列。3（4）、“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”、“其他應(yīng)收款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的貸方余額合計(jì)數(shù)填列。“其他應(yīng)付款”賬戶所屬明細(xì)賬戶如果有借方余額，表示的是“其他應(yīng)收款”，應(yīng)加計(jì)在“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目填列。但

11、“其他應(yīng)收款”賬戶所屬明細(xì)賬戶如果有貸方余額，表示的是“其他應(yīng)付款”，應(yīng)加計(jì)在“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目?jī)?nèi)。3（5）、“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)一年內(nèi)到期的“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”等科目的余額填列。財(cái)務(wù)報(bào)表編制方法總結(jié)3（6）、“流動(dòng)負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目 本項(xiàng)目根據(jù)上述各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的金額合計(jì)數(shù)填列。3（7）、“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”賬戶的期末貸方余額填列。3（8）、）“應(yīng)付債券”項(xiàng)目 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”總賬科目的余額填列。3（9）、“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)，“遞延所得稅負(fù)債”科目的貸方余額填列。40.“非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目 本項(xiàng)目根據(jù)上述各項(xiàng)非流動(dòng)負(fù)

12、債項(xiàng)目的金額合計(jì)數(shù)填列。4（1）、“負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目 本項(xiàng)目應(yīng)將“流動(dòng)負(fù)債合計(jì)”與“非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)”兩個(gè)項(xiàng)目的金額總計(jì)在一起填列。4（2）、“實(shí)收資本”(或“股本”)項(xiàng)目 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”(或“股本”)賬戶的期末貸方余額填列。4（3）、“資本公積”項(xiàng)目 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資本公積”賬戶的期末貸方余額填列。4（4）、“盈余公積”項(xiàng)目本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”賬戶的期末貸方余額填列。4（5）、“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目本項(xiàng)目在年末進(jìn)行利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)以后，在將“利潤(rùn)分配”賬戶除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶以外的各明細(xì)戶結(jié)轉(zhuǎn)到“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶后，應(yīng)直接根據(jù)“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬的貸方余額直接填列，如該賬戶期末

13、為借方余額，該項(xiàng)目應(yīng)以“-”號(hào)填列。本項(xiàng)目在平時(shí)可根據(jù)“本年利潤(rùn)”賬戶的余額和“利潤(rùn)分配”賬戶的余額計(jì)算填列。如果兩個(gè)賬戶均為貸方余額，則加計(jì)填列。如兩個(gè)賬戶均為借方余額，則加計(jì)后以“-”號(hào)填列。兩個(gè)賬戶相抵后如為貸方余額，按貸方余額填列，兩個(gè)賬戶相抵后如為借方余額則以“-”號(hào)填列。4（6）、“所有者權(quán)益合計(jì)”項(xiàng)目該項(xiàng)目應(yīng)按所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)填列。注意，如果“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目為“-”號(hào)，應(yīng)減去該項(xiàng)目金額。4（7）、“負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)”項(xiàng)目該項(xiàng)目應(yīng)將“負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目與“所有者權(quán)益合計(jì)”項(xiàng)目加計(jì)填列。資產(chǎn)負(fù)債表填制完畢后，應(yīng)將左方資產(chǎn)總計(jì)數(shù)與右方負(fù)債與所有者權(quán)益總計(jì)數(shù)相核對(duì)，如核對(duì)不符，

14、則證明賬戶記錄或報(bào)表數(shù)字的填列或計(jì)算有誤。應(yīng)認(rèn)真查找錯(cuò)處，進(jìn)行更正。利潤(rùn)表編制詳解(一)利潤(rùn)表的概念和作用利潤(rùn)表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。它是按月編制的一張報(bào)表。利潤(rùn)表是以“利潤(rùn)=收入-費(fèi)用”這一會(huì)計(jì)等式為依據(jù)，按照一定的步驟計(jì)算出構(gòu)成利潤(rùn)總額的各項(xiàng)目要素編制而成的。它屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。其作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）、利潤(rùn)表能反映企業(yè)在一定期間的收入和費(fèi)用情況，以及獲得的利潤(rùn)或發(fā)生虧損的數(shù)額。（2）、通過利潤(rùn)表提供的不同時(shí)期的比較數(shù)字，可以分析判斷企業(yè)損益發(fā)展的變化趨勢(shì)，預(yù)測(cè)企業(yè)未來的盈利能力。（3）、通過利潤(rùn)表可以考核企業(yè)的利潤(rùn)計(jì)劃執(zhí)行情況，分析企業(yè)利潤(rùn)增減變化的原因。(

15、二)利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)我國(guó)企業(yè)采用的利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)是多步式利潤(rùn)表。多步式利潤(rùn)表是把企業(yè)當(dāng)期凈利潤(rùn)及每股收益，按其構(gòu)成內(nèi)容通過幾個(gè)計(jì)算步驟逐步計(jì)算出來。企業(yè)按多步驟利潤(rùn)表計(jì)算凈利潤(rùn)和每股收益，可以分為以下四步：（1）、以營(yíng)業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和資產(chǎn)減值損失;再加減公允價(jià)值變動(dòng)收益或損失以及投資收益或損失，計(jì)算出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。(注意：上述營(yíng)業(yè)收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入，營(yíng)業(yè)成本包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本)。（2）、在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)基礎(chǔ)上加營(yíng)業(yè)外收入，減營(yíng)業(yè)外支出，計(jì)算出利潤(rùn)總額。（3）、以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費(fèi)用，計(jì)算出凈利潤(rùn)。（4）、普通股或潛

16、在普通股已公開交易的企業(yè)，以及正處于公開發(fā)行普通股或潛在普通股的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中列示每股收益信息。(三)利潤(rùn)表的編制方法利潤(rùn)表各項(xiàng)目均需填列“本期金額”和“上期金額”兩欄，其中“上期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年該期利潤(rùn)表的“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列?！氨酒诮痤~”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，除“基本每股收益”和“稀釋每股收益”項(xiàng)目外，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)科目的累計(jì)發(fā)生額分析填列。具體填制方法如下：（1）、“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”兩個(gè)賬戶的累計(jì)發(fā)生額之和進(jìn)行填列。如有銷售退回的，應(yīng)將銷售退回的營(yíng)業(yè)收入沖減掉。（2）、“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他

17、業(yè)務(wù)成本”兩個(gè)賬戶的累計(jì)發(fā)生額之和填列。如有銷售退回的，應(yīng)將銷售退回的商品成本沖減掉。（3）、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶的累計(jì)發(fā)生額分析填列。（4）、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”各項(xiàng)目分別根據(jù)“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶的累計(jì)發(fā)生額分析填列。（5）、“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”總賬科目的借方累計(jì)發(fā)生額減去貸方累計(jì)發(fā)生額后的余額填列。（6）、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”項(xiàng)目 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”賬戶貸方累計(jì)發(fā)生額減去借方累計(jì)發(fā)生額后的余額填列。若相減后為負(fù)數(shù)，表示公允價(jià)值變動(dòng)損失，以“-”號(hào)填列。（7）、“投

18、資收益”項(xiàng)目 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”賬戶的貸方累計(jì)發(fā)生額減去借方累計(jì)發(fā)生額后的余額填列。若相減后為負(fù)數(shù)，表示投資損失，以“-”號(hào)填列。（8）、）“營(yíng)業(yè)外收入”和“營(yíng)業(yè)外支出”兩個(gè)項(xiàng)目，分別根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”和“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶的累計(jì)發(fā)生額分析填列。（9）、“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“所得稅費(fèi)用”賬戶的累計(jì)發(fā)生額分析填列。現(xiàn)金流量表的編制方法總結(jié)(一)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法按規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法，列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。直接法是按現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的主要類別列示企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。在直接法下，一般是以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)

19、，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。采用直接法具體編制現(xiàn)金流量表時(shí)，可以采用工作底稿法或T型賬戶法。業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的，也可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。（1）、“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目可根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”及“現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶分析填列。本項(xiàng)目的現(xiàn)金流入可用下述公式計(jì)算求得：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=本期營(yíng)業(yè)收入凈額+本期應(yīng)收賬款減少額(-應(yīng)收賬款增加額)+本期應(yīng)收票據(jù)減少額(-應(yīng)收票據(jù)增加額)+本期預(yù)收賬款增加額(-預(yù)收賬款減少額)注：上述公式中，如果本期有實(shí)際核銷的壞賬損失，也應(yīng)減去。(因核銷壞賬損失減少了

20、應(yīng)收賬款，但沒有收回現(xiàn)金)（2）、“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目該項(xiàng)目反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等賬戶的記錄分析填列。（3）、“收到的與其它經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目以外收到的其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，如罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。本項(xiàng)目可根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等賬戶的記錄分析填列。上頁財(cái)務(wù)報(bào)表編制方法總結(jié)（4）、“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目可根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“主

21、營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”及存貨類等賬戶的記錄分析填列。本項(xiàng)目的現(xiàn)金流出可用以下公式計(jì)算求得：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)成本+本期存貨增加額(-本期存貨減少額)+本期應(yīng)付賬款減少額(-本期應(yīng)付賬款增加額)+本期應(yīng)付票據(jù)減少額(-本期應(yīng)付票據(jù)增加額)+本期預(yù)付賬款增加額(-本期預(yù)付賬款減少額)（5）、“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目該項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付給職工、以及為職工支付的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等(含為職工支付的養(yǎng)老、醫(yī)療失業(yè)等各種保險(xiǎn)、住房公積金和其他福利費(fèi)用)。但不含為離退休人員支付的各種費(fèi)用和固定資產(chǎn)購建人員的薪酬。本項(xiàng)目可根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪

22、酬”、“開發(fā)成本”等賬戶的記錄分析填列。（6）、“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映的是企業(yè)按規(guī)定支付的各項(xiàng)稅金和有關(guān)費(fèi)用。但不包括已計(jì)入固定資產(chǎn)原價(jià)而實(shí)際支付的耕地占用稅和本期退回的所得稅。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。（7）、“支付的其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，包括罰款支出、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)支出、支付的離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”等賬戶的記錄分析填列。(二)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法投資活動(dòng)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的各項(xiàng)目的內(nèi)容和填

23、列方法如下：（1）、“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓和到期收回的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長(zhǎng)期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長(zhǎng)期債權(quán)投資收回的利息以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有到期投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。（2）、“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利、利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金，以及債權(quán)性投資取得的現(xiàn)金利息收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。（3）、“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和

24、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目該項(xiàng)目反映處置上述各項(xiàng)長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)所支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。本項(xiàng)目可根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。如該項(xiàng)目所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，應(yīng)在“支付的其它與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目填列。（4）、“收到的其它與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映除上述各項(xiàng)目以外，收到的其它與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入。應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”和其他有關(guān)賬戶的記錄分析填列。（5）、“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。其中企業(yè)為購建固定

25、資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，包括購買固定資產(chǎn)支付的價(jià)款及增值稅款、固定資產(chǎn)購建支付的現(xiàn)金。但不包括購建固定資產(chǎn)的借款利息支出和融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“在建工程”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。（6）、“投資所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目該項(xiàng)目反映企業(yè)在現(xiàn)金等價(jià)物以外進(jìn)行短期股票投資、短期債券投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資所實(shí)際支付的現(xiàn)金，包括傭金手續(xù)費(fèi)所支付的現(xiàn)金。但不包括企業(yè)購買股票和債券時(shí)，實(shí)際支付價(jià)款中包含的已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資

26、”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶記錄分析填列。（7）、“支付的其它與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外，支付的與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出。包括企業(yè)購買股票和債券時(shí)，實(shí)際支付價(jià)款中包含的已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”等賬戶的記錄分析填列。(三)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出包括的各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法如下：（1）、“吸收投資所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)收到投資者投入的現(xiàn)金，包括以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額(即發(fā)行收入減去支付的傭金

27、等發(fā)行費(fèi)用后的凈額)。本項(xiàng)目可根據(jù)“實(shí)收資本(或股本)”、“應(yīng)付債券”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。（2）、“借款所得到的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)舉借各種短期借款、長(zhǎng)期借款而收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可根據(jù)“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。（3）、“收到的其它與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目該項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)以外，收到的其它與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”和其他有關(guān)賬戶的記錄分析填列。（4）、“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括償還金融機(jī)構(gòu)的借款本金、償還到期的債券本金等。本項(xiàng)目可根據(jù)“短期借款”、

28、“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。（5）、“分配股利、利潤(rùn)或償還利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給投資人的利潤(rùn)或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息等。本項(xiàng)目可根據(jù)“應(yīng)付股利(或應(yīng)付利潤(rùn))”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。（6）、“支付的其它與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映除了上述各項(xiàng)目以外，支付的與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出。例如發(fā)行股票債券所支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用。該項(xiàng)目可根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”和其他有關(guān)賬戶的記錄分析填列。(四)匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響的編制方法本項(xiàng)目反映企

29、業(yè)的外幣現(xiàn)金流量發(fā)生日所采用的匯率與期末匯率的差額對(duì)現(xiàn)金的影響數(shù)額。(編制方法略)。(五)“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額”的編制方法“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額”，該項(xiàng)目是將本表中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”、“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”、“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”和“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響”四個(gè)項(xiàng)目相加得出的。(六)期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額的填列本項(xiàng)目是將計(jì)算出來的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額加上期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物金額求得。它應(yīng)該與企業(yè)期末的全部貨幣資金與現(xiàn)金等價(jià)物的合計(jì)余額相等。(七)補(bǔ)充資料項(xiàng)目的內(nèi)容和編制方法除按上述直接法編制的現(xiàn)金流量表反映的信息外，企業(yè)還應(yīng)該在附注中披露將凈利潤(rùn)調(diào)

30、節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量、以及不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況等信息。也就是要求按間接法編制現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料。（1）、將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表采用直接法反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)采用間接法反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。間接法，是指以企業(yè)本期凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，通過調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入和費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支以及經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付等項(xiàng)目的增減變動(dòng)，調(diào)整不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金收支項(xiàng)目，據(jù)此計(jì)算并列報(bào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的方法?，F(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料是對(duì)現(xiàn)金流量表采用直接法反映的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行核對(duì)和補(bǔ)充說明。采用間接法列報(bào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時(shí)，需要

31、對(duì)四大類項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。(1)實(shí)際沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用;(2)實(shí)際沒有收到現(xiàn)金的收益;(3)不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益;(4)經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)。企業(yè)利潤(rùn)表中反映的凈利潤(rùn)是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)核算的，而且包括了投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的收入和費(fèi)用。將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，就是要按收付實(shí)現(xiàn)制的原則，將凈利潤(rùn)按各項(xiàng)目調(diào)整為現(xiàn)金凈流入，并且要剔除投資和籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響。對(duì)這些項(xiàng)目的調(diào)整過程，就是按間接法編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量表的過程。將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量是以凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)。因?yàn)閮衾麧?rùn)是現(xiàn)金凈流入的主要來源。但凈利潤(rùn)與現(xiàn)金凈流入并不相等，所以需要在凈利潤(rùn)基礎(chǔ)上，將凈利潤(rùn)調(diào)整為現(xiàn)金凈流

32、入。在凈利潤(rùn)基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整的項(xiàng)目主要包括：1)“計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，包括壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、以及各項(xiàng)長(zhǎng)期資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備等已經(jīng)計(jì)入了“資產(chǎn)減值損失”科目，期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶，從而減少了凈利潤(rùn)。但是計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并不需要支付現(xiàn)金，即沒有減少現(xiàn)金流量。所以應(yīng)將計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在凈利潤(rùn)基礎(chǔ)上予以加回。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”賬戶的記錄分析填列。2)“固定資產(chǎn)折舊”項(xiàng)目房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，一部分增加了開發(fā)產(chǎn)品的成本，另一部分增加了期間費(fèi)用(如管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等)，計(jì)入期間費(fèi)用的部分直接減少了凈利潤(rùn)，計(jì)入開發(fā)產(chǎn)品成本的部分，一

33、部分轉(zhuǎn)入了主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，也直接沖減了凈利潤(rùn);開發(fā)產(chǎn)品尚未變現(xiàn)的部分，折舊費(fèi)用加到了存貨(開發(fā)產(chǎn)品或開發(fā)成本)成本中，存貨的增加是作為現(xiàn)金流出進(jìn)行調(diào)整的。而實(shí)際上全部的折舊費(fèi)用并沒有發(fā)生現(xiàn)金流出。所以，應(yīng)在凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上將折舊的部分予以加回。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“累計(jì)折舊”賬戶的貸方發(fā)生額分析填列。3)“無形資產(chǎn)攤銷”項(xiàng)目企業(yè)的無形資產(chǎn)攤銷是計(jì)入管理費(fèi)用的，所以沖減了凈利潤(rùn)。但無形資產(chǎn)攤銷并沒有發(fā)生現(xiàn)金流出。所以無形資產(chǎn)當(dāng)期攤銷的價(jià)值，應(yīng)在凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上予以加回。該項(xiàng)目可根據(jù)“累計(jì)攤銷”賬戶的記錄分析填列。上頁財(cái)務(wù)報(bào)表編制方法總結(jié)4)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷”項(xiàng)目長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷與無形資產(chǎn)攤銷一樣，已經(jīng)計(jì)入

34、了損益，但沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，所以項(xiàng)目應(yīng)在凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上予以加回。5)“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失”項(xiàng)目處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)發(fā)生的損益，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的損益，不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的損益，但卻影響了當(dāng)期凈利潤(rùn)。所以在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)予以剔除。如為損失，應(yīng)當(dāng)予以加回;如為利得，應(yīng)予以扣除，即用“-”號(hào)列示。本項(xiàng)目可根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”、等賬戶所屬明細(xì)賬戶的記錄分析填列。7)“固定資產(chǎn)報(bào)廢損失”項(xiàng)目。本項(xiàng)目反映企業(yè)當(dāng)期固定資產(chǎn)盤虧后的凈損失(或盤盈后的凈收益)。企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)盤虧盤盈損益，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的損益，不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的損益

35、，但卻影響了當(dāng)期凈利潤(rùn)。所以在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)予以剔除。如為凈損失，應(yīng)當(dāng)予以加回;如為凈收益，應(yīng)予以扣除，即用“-”號(hào)列示。本項(xiàng)目可根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”、等賬戶所屬明細(xì)賬戶的記錄分析填列。7)“公允價(jià)值變動(dòng)損失”項(xiàng)目該項(xiàng)目反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的凈損失。公允價(jià)值變動(dòng)損益，不增加現(xiàn)金流量，但卻影響當(dāng)期損益，如為凈損失應(yīng)加予以加回，如為凈收益以“-”號(hào)列示，即應(yīng)予扣除。本項(xiàng)目可根據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的記錄分析填列。8)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目一般企業(yè)，財(cái)務(wù)費(fèi)用主要是借款發(fā)生的利

36、息支出(減存款利息收入)。財(cái)務(wù)費(fèi)用屬于籌資活動(dòng)發(fā)生的現(xiàn)金流出，而不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。但財(cái)務(wù)費(fèi)用作為期間費(fèi)用，已直接計(jì)入了企業(yè)經(jīng)營(yíng)損益。影響了凈利潤(rùn)。所以在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)予以剔除。財(cái)務(wù)費(fèi)用如為借方余額，應(yīng)予以加回;如為貸方余額，應(yīng)予以扣除。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)利潤(rùn)表“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目填列。9)“投資損失”項(xiàng)目企業(yè)發(fā)生的投資損益，屬于投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。但投資損益，已直接計(jì)入了企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)，影響了凈利潤(rùn)。所以在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)予以剔除。如為投資凈損失，應(yīng)當(dāng)予以加回;如為投資凈收益，應(yīng)予以扣除，即用“-”號(hào)列示。該項(xiàng)目可根據(jù)利潤(rùn)表中“投資收益”項(xiàng)目的金額填列。10)“遞延所得稅資產(chǎn)減少”項(xiàng)目該項(xiàng)目反映企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的期初余額與期末余額的差額。遞延所得稅資產(chǎn)的減少增加了所得稅費(fèi)用，減