《高新新認(rèn)定培訓(xùn)》PPT課件

1、目 錄,第一部分： 涉及高新企業(yè)的政策、法規(guī)、制度 第二部分： 涉及高新企業(yè)的優(yōu)惠政策 第三部分： 高新企業(yè)應(yīng)具備的條件 第四部分 企業(yè)日常準(zhǔn)備工作 第五部分 我們的服務(wù),第一部分涉及高新企業(yè)的政策、法規(guī)、制度,關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法的通知 國科發(fā)火2008172號 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 中華人民共和國主席令第63號 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 中華人民共和國國務(wù)院令第512號 中華人民共和國稅收征收管理法 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引 國科發(fā)火2008362號 國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知 國稅函（2009）212號,第一部分涉及高新企業(yè)的

2、政策、法規(guī)、制度,國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）的通知 國稅發(fā)2008116號 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知 國稅發(fā)200981號 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知 國稅發(fā)2008111號 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知 國稅函2009255號 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅減免稅備案管理工作規(guī)程（試行）的通知 京地稅企201039號 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金、 行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知 財稅2008151號 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金有

3、關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知 財稅（2009）87號,第一部分涉及高新企業(yè)的政策、法規(guī)、制度,中關(guān)村科技園區(qū)企業(yè)貸款扶持資金管理辦法 中小企業(yè)發(fā)展專項資金管理辦法 關(guān)于促進自主創(chuàng)新成果產(chǎn)業(yè)化的若干政策 北京市財政支持高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項目等專項資金實施辦法 北京市關(guān)于進一步促進高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的實施辦法,第二部分涉及高新企業(yè)的優(yōu)惠政策,一、稅率 中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十八條 國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第九十三條 企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合

4、相關(guān)條件的企業(yè),第二部分涉及高新企業(yè)的優(yōu)惠政策,二、加計扣除 中華人民共和國企業(yè)所得稅法第三十條 企業(yè)的下列支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除：（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用； 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第九十五條 研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。 國稅發(fā)2008116號企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法 適用于財務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)，并詳細(xì)規(guī)定了具體的扣

5、除范圍和分?jǐn)偡椒?第二部分涉及高新企業(yè)的優(yōu)惠政策,三、應(yīng)納稅所得額的抵減 中華人民共和國企業(yè)所得稅法第三十一條 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第九十七條 企業(yè)所得稅法第三十一條所稱抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣,第二部分涉及高新企業(yè)的優(yōu)惠政策,四、加速折舊 中華人民共和國企業(yè)所得稅法第三十二條 企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進

6、步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第九十八條 企業(yè)所得稅法第三十二條所稱可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)。 國稅發(fā)200981號國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知,第二部分涉及高新企業(yè)的優(yōu)惠政策,五、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 企業(yè)所得稅法第二十七條 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得； 企業(yè)所得稅法實施條例第九十條 企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，

7、免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。 財稅（1999）273號規(guī)定免征營業(yè)稅，國稅函（2004）825號取消主管稅務(wù)機關(guān)審核，但仍需備案。非高新技術(shù)企業(yè)也可以享受,第二部分涉及高新企業(yè)的優(yōu)惠政策,六、其他優(yōu)惠政策 1、北京市高新技術(shù)企業(yè)及項目所需的外省市人才，經(jīng)批準(zhǔn)給予工作居住證，工作滿三年，經(jīng)用人單位推薦有關(guān)部門批準(zhǔn)，可辦理調(diào)京手續(xù)； 2、海關(guān)總署、外經(jīng)貿(mào)部關(guān)于支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干問題的通知日前出臺，提出了10項方便企業(yè)通關(guān)的便捷措施。在進口貨物啟運后抵港前、出口貨物運入海關(guān)監(jiān)管場所前3天內(nèi)，可提前報關(guān)并由海關(guān)監(jiān)管現(xiàn)場直接驗放，從而大大縮短貨物進出口通關(guān)時間。 3、

8、中關(guān)村、北京市各種貼息、流轉(zhuǎn)稅和所得稅的減免、返還等優(yōu)惠政策,第三部分高新企業(yè)應(yīng)具備的條件,在中國境內(nèi)注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)； 產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍； 具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上； 企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合要求 高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入

9、占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上； 企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標(biāo)符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的要求,第三部分高新企業(yè)應(yīng)具備的條件,該四項指標(biāo)采取加權(quán)記分方式，須達到70分以上（不含70分,第三部分高新企業(yè)應(yīng)具備的條件,2013年申報高新技術(shù)企業(yè)對知識產(chǎn)權(quán)的具體要求 根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法工作指引的規(guī)定，企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)是： 1、指發(fā)明、實用新型、以及非簡單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設(shè)計（主要是指：運用科學(xué)和工程技術(shù)的方法，經(jīng)過研究與開發(fā)過程得到的外觀設(shè)計）、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種等。 2、須在中國境內(nèi)注冊，近三

10、年通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購獲得的，或享有五年以上的全球范圍內(nèi)獨占許可權(quán)利（高新技術(shù)企業(yè)的有效期應(yīng)在五年以上的獨占許可期內(nèi)），并在中國法律的有效保護期內(nèi)。具體有幾個核心點： 第一是“近三年”，企業(yè)所用的知識產(chǎn)權(quán)必須是申報當(dāng)年的的近三年獲得的，而不能是以前的知識產(chǎn)權(quán)。舉例說有個企業(yè)他在5年前拿到一個發(fā)明專利，他就不能用這個專利作為條件參加申報。2013年申報高企的話，必須是10、11、12這三年獲得的知識產(chǎn)權(quán),第三部分高新企業(yè)應(yīng)具備的條件,第二是知識產(chǎn)權(quán)的數(shù)量，根據(jù)工作指引規(guī)定，發(fā)明專利數(shù)量是一個，其他的都需要6個以上。 第三是必須拿到的知識產(chǎn)權(quán)授權(quán)書是中國知識產(chǎn)權(quán)局頒發(fā)授權(quán)的，在外國、或者

11、香港、澳門、臺灣地區(qū)獲得的都不符合條件。 第四是知識產(chǎn)權(quán)所有權(quán)人，必須是企業(yè)自身。有些企業(yè)，專利等知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)人是發(fā)明人、工程師或者企業(yè)法人企業(yè)老板等，這種情況必須要把專利轉(zhuǎn)讓、授權(quán)給企業(yè)本身，才有效。 第五是假如企業(yè)自身沒有知識產(chǎn)權(quán)，可以去購買其他所有權(quán)人的知識產(chǎn)權(quán)，例如購買產(chǎn)品相關(guān)專利的五年授權(quán)許可則可。舉例說：一個制造電路板的企業(yè)，沒有注冊過專利，它可以向擁有相關(guān)電路板專利的人購買五年的全球獨占許可專利就可以滿足條件,第三部分高新企業(yè)應(yīng)具備的條件,第六是一定要和自己的產(chǎn)品相關(guān)，不能是無關(guān)專利。假如企業(yè)自身是制造醫(yī)療器材的，購買的專利是汽車發(fā)動機方面的，這是不符合要求的，肯定無法通過。

12、 知識產(chǎn)權(quán)是申報高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定最重要的條件，和整套的申報材料息息相關(guān)。一定要非常重視,與審計有關(guān)指標(biāo)要求： （一）收入： 最近一個年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占全年收入總額的60%以上。 （二）研發(fā)費用 1.最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%； 2.最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%； 3.最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。 4.企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。 5.其他費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的10，另有規(guī)定的除外,第三部分高新企業(yè)應(yīng)具備的條件,審計與

13、科委規(guī)定的指標(biāo)之間的關(guān)聯(lián)： 科技成果轉(zhuǎn)化能力指標(biāo)中規(guī)定，技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的判斷依據(jù)是企業(yè)以技術(shù)成果形成產(chǎn)品、服務(wù)、樣品、樣機等。會涉及到高新技術(shù)收入的歸集。 成長性指標(biāo)是對反映企業(yè)經(jīng)營績效的總資產(chǎn)增長率和銷售增長率，會涉及到年度報表審計,第三部分高新企業(yè)應(yīng)具備的條件,一、建立研發(fā)費用項目核算賬務(wù) 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引規(guī)定：企業(yè)應(yīng)按照下列樣表設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研究開發(fā)費用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細(xì)表，并按本工作指引要求進行核算。 企業(yè)應(yīng)按照(新)會計準(zhǔn)則，完善財務(wù)制度，建立研究開發(fā)費用支出輔助帳，認(rèn)真對每個研究開發(fā)項目進行費用登記，并以此為基礎(chǔ)歸集企業(yè)年度研究開發(fā)費用支出情況。企

14、業(yè)研究開發(fā)費用應(yīng)設(shè)置“研發(fā)支出”科目，并設(shè)置二級科目，按研究開發(fā)項目進行明細(xì)核算,第四部分企業(yè)日常準(zhǔn)備工作,第四部分企業(yè)日常準(zhǔn)備工作,一、建立研發(fā)費用項目核算賬務(wù) 企業(yè)應(yīng)按照(新)會計準(zhǔn)則，完善財務(wù)制度，建立研究開發(fā)費用支出輔助帳，認(rèn)真對每個研究開發(fā)項目進行費用登記，并以此為基礎(chǔ)歸集企業(yè)年度研究開發(fā)費用支出情況。 可將全部研發(fā)費用在一本賬上反映，把在準(zhǔn)備申請認(rèn)定材料時要做的工作，當(dāng)成日常事務(wù)給做了。既便于申請認(rèn)定時注冊會計師的審計核對，也有利于計算應(yīng)納稅所得額時技術(shù)開發(fā)費的加計扣除，方便主管稅務(wù)機關(guān)的審核,第四部分企業(yè)日常準(zhǔn)備工作,企業(yè)應(yīng)根據(jù)自行研究開發(fā)項目在研究階段發(fā)生的支出，借記“研發(fā)支出

15、費用化支出”科目，貸記有關(guān)科目；期末應(yīng)根據(jù)發(fā)生的全部研究支出，借記“管理費用”科目，貸記“研發(fā)支出費用化支出”科目。 相對研究階段而言，應(yīng)當(dāng)是完成了研究階段的工作，在很大程度上形成一項新產(chǎn)品或新技術(shù)的基本條件已經(jīng)具備。 企業(yè)自行研究開發(fā)項目在開發(fā)階段發(fā)生的支出，同時滿足下列條件的，才能予以資本化，確認(rèn)為無形資產(chǎn),第四部分企業(yè)日常準(zhǔn)備工作,開發(fā)階段的特點： 1.完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；2.具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；3.無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性。

16、 4.有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)。 5.歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量,第四部分企業(yè)日常準(zhǔn)備工作,關(guān) 注： （1）企業(yè)研究階段的支出全部費用化，計入當(dāng)期損益（管理費用） （2）開發(fā)階段的支出符合條件的才能資本化，不符合資本化條件的計入當(dāng)期損益（首先在研究開發(fā)支出中歸集，期末結(jié)轉(zhuǎn)管理費用） 賬務(wù)處理： 借：研發(fā)支出費用化支出 資本化支出 貸：原材料 應(yīng)付職工薪酬 銀行存款借：管理費用 無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出費用化支出 資本化支出,第四部分企業(yè)日常準(zhǔn)備工作,設(shè)計費,折舊費用與長期費用攤銷,直接投入,其中：人員人工,內(nèi)部研究

17、開發(fā)投入額,研究開發(fā)投入額(內(nèi)、外部)小計,其中:境內(nèi)的外部研發(fā)投入額,委托外部研究開發(fā)投入額,其他費用,無形資產(chǎn)攤銷,設(shè)備調(diào)試費,合計,RD05,RD04,RD03,RD02,RD01,研發(fā)項目編號 累計發(fā)生額 科目,二、規(guī)范銷售合同、委托研發(fā)合同的定義和銷售發(fā)票的開具 涉及高新收入審計、研發(fā)費用審計需要提供的資料，也是申報時需要提供的資料，應(yīng)盡早規(guī)范。 三、規(guī)范研發(fā)項目立項報告的編制 申報高新、享受加計扣除優(yōu)惠時的必須資料，盡早準(zhǔn)備，并及時備案。 四、設(shè)定專門的研發(fā)人員名冊，規(guī)范員工勞動合同 五、定期申報自主知識產(chǎn)權(quán) 申報的硬性指標(biāo)，不少企業(yè)因為此項不達標(biāo)，失去申報機會,第四部分企業(yè)日常準(zhǔn)

18、備工作,六、注意收集與研發(fā)費用相關(guān)的憑證 設(shè)計（規(guī)劃）費用、裝備調(diào)試費這些費用往往是發(fā)生在企業(yè)內(nèi)部中，沒有多少外來原始憑證，事后很難收集和核實，比如調(diào)試設(shè)備的次數(shù)和每次消耗電費、相關(guān)技術(shù)工人的人工。所以，企業(yè)應(yīng)按內(nèi)部核算的要求，做好原始記錄和憑證，及時履行審批程序，逐月結(jié)算入賬。 七、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)建立部門核算體系,第四部分企業(yè)日常準(zhǔn)備工作,一、申請高新專項審計 二、享受稅率優(yōu)惠高新備案專項審計 三、加計扣除專項審計 四、研發(fā)費用項目核算建賬輔導(dǎo) 五、其他常規(guī)審計、輔導(dǎo)業(yè)務(wù),第五部分我們的服務(wù),一、申請高新專項審計 共計五份審計報告： （一）企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費用、近一個會計年度高

19、新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項審計報告。 （二）企業(yè)近三個會計年度的財務(wù)報表審計報告。 （三）已經(jīng)做過年審的企業(yè)，可直接提供企業(yè)近三個會計年度的財務(wù)報表審計報告，無需再選擇新的中介機構(gòu)重新進行審計,第五部分我們的服務(wù),高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入審計 （一）定義： 認(rèn)定辦法所說的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入，是指企業(yè)通過技術(shù)創(chuàng)新、開展研發(fā)活動所形成的符合重點領(lǐng)域要求的產(chǎn)品（服務(wù)）所獲得的收入與企業(yè)技術(shù)性收入的總和。 （二）指標(biāo)要求： 最近一個年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占全年收入總額的60%以上,第五部分我們的服務(wù),第五部分我們的服務(wù),高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入審計 （三）技術(shù)性收入范圍： （1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓收

20、入：指企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新成果通過技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入； （2）技術(shù)承包收入：包括技術(shù)項目設(shè)計、技術(shù)工程實施所獲得的凈收入； （3）技術(shù)服務(wù)收入：指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會和用戶提供技術(shù)方案、數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型的服務(wù)所獲得的收入； （4）接受委托科研收入：指企業(yè)承擔(dān)社會各方面委托研究開發(fā)、中間試驗及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入,第五部分我們的服務(wù),高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入審計 （四）規(guī)劃建議： 企業(yè)按照技術(shù)產(chǎn)品的名稱、服務(wù)項目進行準(zhǔn)確的簽訂，以滿足目前科委對于高新企業(yè)的基本要求及技術(shù)合同需備案的要求。 會計記帳未詳細(xì)劃分的，可根據(jù)產(chǎn)品對應(yīng)研發(fā)項目或者自主知識產(chǎn)權(quán)造成的

21、區(qū)別，重新劃分，以便于企業(yè)自主申報對于收入的描述和專家判斷、打分。 能夠明確劃分收入與研發(fā)項目、科技成果轉(zhuǎn)換、自主知識產(chǎn)權(quán)之間的勾稽關(guān)系,第五部分我們的服務(wù),研發(fā)費用審計 （一）定義： 認(rèn)定辦法規(guī)定：研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品和服務(wù)而持續(xù)進行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)活動。 由科學(xué)研究活動與技術(shù)開發(fā)活動兩大部分構(gòu)成。 科學(xué)研究活動是指為獲得科學(xué)技術(shù)的新知識、創(chuàng)造性地運用科學(xué)技術(shù)新知識、探索技術(shù)的重大改進而從事的有計劃的調(diào)查、分析和實驗活動。 技術(shù)開發(fā)活動是指為了實質(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品和服務(wù)，將科研成果轉(zhuǎn)化為質(zhì)量可靠

22、、成本可行、具有創(chuàng)新性的產(chǎn)品、材料、裝置、工藝和服務(wù)的系統(tǒng)性活動,第五部分我們的服務(wù),第五部分我們的服務(wù),二）指標(biāo)要求： 根據(jù)最近一個年度銷售收入確定研發(fā)費用占同年度收入總額的比例不低于， 企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60,第五部分我們的服務(wù),研究開發(fā)活動的判斷方法： 一是行業(yè)準(zhǔn)判斷法：若國家有關(guān)部門、全國或世界性行業(yè)協(xié)會具備相應(yīng)資質(zhì)的機構(gòu)提供了測定科技“新知識”、“創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識”或“實質(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品和服務(wù)”等技術(shù)參數(shù)、標(biāo)準(zhǔn),則按此參數(shù)、標(biāo)準(zhǔn)來判斷企業(yè)所進行的項目是否為研究開發(fā)活動。 二是領(lǐng)域?qū)＜遗袛喾ǎ韩@得新知識、創(chuàng)造性運用新知識以及

23、技術(shù)的實質(zhì)改進應(yīng)當(dāng)是企業(yè)所在技術(shù)（行業(yè)）領(lǐng)域內(nèi)可被同行業(yè)專家公認(rèn)的、有價值的進步。 三是目標(biāo)結(jié)果判定法：檢查研發(fā)項目的立項、預(yù)算報告，重點了解進行研發(fā)活動的目的（創(chuàng)新性），研發(fā)活動是否形成項目成果或階段性成果，如專利等知識產(chǎn)權(quán)或其他科技成果,第五部分我們的服務(wù),2、研究開發(fā)項目的確定: 研究開發(fā)項目是指“不重復(fù)的，具有獨立時間、財務(wù)安排和人員配置的研究開發(fā)活動”。 企業(yè)的研究開發(fā)費用是以各個研發(fā)項目為基本單位分別進行測度并加總計算的。 企業(yè)應(yīng)對包括直接研究開發(fā)活動和可以計入的間接研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用進行歸集，并填寫高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書中的“五、企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表”。 3、研究

24、開發(fā)費用包括內(nèi)容： 研發(fā)人員人工、研究開發(fā)直接費用、研究開發(fā)設(shè)施折舊、研究開發(fā)設(shè)計費、研究開發(fā)設(shè)備調(diào)整費、研發(fā)活動無形資產(chǎn)攤銷、其他研究開發(fā)費用、委托外部研究開發(fā)費用支出等,1）人員人工 范圍: 從事研究開發(fā)活動人員全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 歸集和分?jǐn)偡椒? 對企業(yè)存在多個研發(fā)項目的，還要按實際參與的項目進行歸集； 若研究人員同時參與兩個或兩個以上項目應(yīng)按統(tǒng)計的工作量進行分?jǐn)?，無工作量統(tǒng)計的，則選擇當(dāng)期各項目直接投入占總投入比例進行分?jǐn)?第五部分我們的服務(wù),1）人員人工 建議： 企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)有專門的科研人員名冊，一方面便

25、于申請認(rèn)定時對科研人員比例要求的核對；另一方面，便于在費用歸集時的相互對應(yīng)。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)和科研人員訂有勞動合同，繳納社會保險，強調(diào)的是科技人員在企業(yè)工作時間每年不少于半年（183天）。 在支付科研人員人工費時，可以考慮集中制表且與勞動合同相一致。 在費用歸集時，要考慮為科研人員繳納的各種保險等,第五部分我們的服務(wù),2）直接投入 范圍: 企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料、水費、燃料動力費、模具費用、樣機、樣品、測試儀器購置費、檢驗費、儀器設(shè)備維護費、固定資產(chǎn)租賃費（包括房租）。 歸集和分?jǐn)偡椒ǎ?一般為直接計入，對動力費用、共同使用的模具、樣品、樣機等按各研發(fā)項目使用的工作量等可行方法計算后計

26、入,第五部分我們的服務(wù),3）折舊費用與長期待攤費用 范圍： 包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。 歸集和分?jǐn)偡椒ǎ?屬于多個項目使用的，按各研發(fā)項目使用的工作量、研發(fā)占地面積等可行方法計算后計入,第五部分我們的服務(wù),4）設(shè)計費用 范圍: 為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用。 （5）裝備調(diào)試費 范圍: 主要包括工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（如研制生產(chǎn)機器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等,第五部分我們的服務(wù),歸

27、集方法： 上述兩項一般不會有共同費用，可直接計入。 建議： 設(shè)計費用、裝備調(diào)試費，要有合法證據(jù)，這些費用往往是發(fā)生在企業(yè)內(nèi)部中，沒有多少外來原始憑證，事后很難收集和核實。比如調(diào)試設(shè)備的次數(shù)和每次消耗電費、相關(guān)技術(shù)工人的人工。 企業(yè)應(yīng)按內(nèi)部核算的要求，強化基礎(chǔ)核算工作，財務(wù)部門與科研部門協(xié)調(diào)配合，做好原始記錄和憑證，及時履行審批程序，逐月結(jié)算入賬,第五部分我們的服務(wù),6）無形資產(chǎn)攤銷 范圍: 因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）所發(fā)生的費用攤銷。 歸集和分?jǐn)偡椒ǎ?屬于多個項目使用的，按各研發(fā)項目使用的工作量等可行方法計算后攤銷計入,第五部

28、分我們的服務(wù),7）委托外部研究開發(fā)費用 定義： 企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和境外機構(gòu)進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨立交易原則確定。 歸集方法： 一般不會有共同費用，分別判斷計入,第五部分我們的服務(wù),建議： 委托外部研究開發(fā)費用要注意項目成果及與企業(yè)主要業(yè)務(wù)緊密相關(guān)是衡量外部研發(fā)費用能否計入的重要因素。在簽訂委托合同時，應(yīng)當(dāng)特別注明。 認(rèn)定過程中，發(fā)生的全部委托外部研究開發(fā)費用，按照發(fā)生額的80計入研發(fā)費用總額,第五部分我們的服務(wù),8）其他費用 定義： 為研究開發(fā)活動所發(fā)生辦公費、差旅費、通訊費、專利申請維護費、研究開發(fā)保險費、其他費用等。 注：此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的10，另有規(guī)定的除外。 歸集方法： 差旅費、通訊費等根據(jù)研究人員所屬項目進行劃分，專利申請維護費、研究開發(fā)保險費等分別判斷歸納,第五部分我們的服務(wù),審計應(yīng)提供的資料-基礎(chǔ)資料： 公司成立批準(zhǔn)文件（設(shè)立、變更驗資報告）。 公司營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機構(gòu)