新時期財務管理與內部控制思考

1、新時期財務管理與內部控制思考摘要：財務管理是各項經(jīng)濟活動的重心，包括預算、成本、風險管控等內容。內部控制對財務計劃執(zhí)行情況的有效控制，涵蓋會計信息的處理、反饋等內容。探討了財務管理與內部控制的關系，明確了財務管理與內部控制的重要性，梳理當前財務管理與內部控制存在的突出問題，并就此提出改進對策和建議。 關鍵詞：財務管理;內部控制;做法措施 財務管理是經(jīng)營管理工作的重心，而內部控制又是財務管理的重要構成部分，對于提高財務管理工作效率至關重要。傳統(tǒng)的財務管理工作，以資金管理、會計審核為主，缺失降本增效、內控機制建設，使得財務管理中各項財務計劃在執(zhí)行中難以落實到位。為此，加強財務管理與內控機制建設，有

2、助于提高財務會計信息質量，為管理者提供科學決策依據(jù)，提高管理綜合效益。 1財務管理與內部控制的重要性 財務管理是對財務工作活動的有效監(jiān)督與管理，引入科學、規(guī)范方法，優(yōu)化財務工作流程，化解經(jīng)營管理中的財務問題。內部控制是從資金管理、資金使用效率等方面，降低經(jīng)營管理成本，促進財務會計信息真實、準確。因此，財務管理和內部控制的實施，其重要性表現(xiàn)在兩大方面。一方面，通過內部控制來實現(xiàn)對各項經(jīng)濟活動的監(jiān)督，包括對財務資金的預算、實施與開展，對財務相關統(tǒng)計信息的監(jiān)控與分析，對財務核算工作的監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)財務工作中的問題，特別遏制弄虛作假等方面，來確保財務信息的真實、可靠。同時，財務管理實現(xiàn)了對各部門間的協(xié)

3、同與聯(lián)系，依托財務工作，將各個部門進行合理的分工、協(xié)作，優(yōu)化工作流程、明確崗位職責，兼顧不同部門的經(jīng)濟效益，特別是在經(jīng)費管理、調配中來最大化提高財務資金的使用效率。財務管理也是整個管理工作的基礎，既要關注資金的管理，還要關注財務關系的管理，貫穿于整個經(jīng)濟活動中。另一方面，內部控制工作的開展，以防范可能存在的財務風險為目標，融入財務管理的方方面面。如在財務預算、財務執(zhí)行等方面，結合內部開展來進行防控財務風險，抓住財務管理的關鍵環(huán)節(jié)，及時對各項財務舉措進行風險評估，細化財務工作流程機制，確保財務信息質量安全、準確、真實。這些內部控制制度涵蓋對各類財務信息的收集、記錄、歸類、匯總等方面，能夠真實反映

4、財務狀況。另外，借助于財務管理和內部控制，來整合財務與其他部門之間的管理資源，充分發(fā)揮整體管理優(yōu)勢，提高經(jīng)營管理效益。 2財務管理與內部控制存在的不足 財務管理與內部控制的相輔相成，對于規(guī)范財務活動，完善財務監(jiān)督職責，提高財務管理質量意義深遠。但當前，財務管理與內部控制體系還存在不健全、不完善地方，使得財務管理工作難以提高資金效率，特別是內部控制的缺失，制約財務管理水平的提升。2.1財務管理意識淡薄，對財務內部控制認識不足。當前，很多單位對財務管理工作很重視，但卻忽視內部控制機制建設。財務管理工作，以日常會計核算、財務信息統(tǒng)計為主，未能將內部控制融入其中，形成良性約束監(jiān)管機制。一方面，管理者對

5、財務工作管理意識淡薄，未能將財務工作列入管理的基礎性、重要性地位，要么財務工作偏離重點任務，要么內部控制流于形式，無法真正發(fā)揮對財務的監(jiān)督與控制作用。財務人員對財務知識、內控工作認識不清，習慣于傳統(tǒng)管理模式，側重于資金管理、會計審核，使得財務工作整體水平不高，效率低下。管理者對財務管理及其本質要義缺乏認識，導致內控制度、內控質量、力度難以完全落實。2.2缺乏健全的財務內部控制體系。構建以市場經(jīng)濟為導向的內部控制體系，保障財務管理目標、財務預算、財務制度執(zhí)行到位。但多數(shù)情況下，內部控制制度不完善，對財務資金、財務風險評價不到位，缺失完善的財務評估體系，無法保證財務安全。如未能建立財務風險預警機制

6、，對財務管理流程、細節(jié)無法進行全方位、實時審查；對財務風險規(guī)避工作難以落實，缺失科學的財務分析指標體系，尤其是在資金流動、短期負債比、資產(chǎn)負債率等方面缺失動態(tài)化監(jiān)控管理。2.3財務人員的素質偏低。財務管理與內部控制工作的推進，需要建設高素質、專業(yè)化財務人員隊伍。但當前，財務部門相關人員專業(yè)知識、財務與內控技能不高，缺失嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，未能落實各項財務制度和內控任務，降低了財務人員整體素質水平。缺失新知識、新方法、新理念的學習，對新時期財務工作中的新變化、新問題不了解，也降低了財務管理工作質量。2.4內部審計設置不合理內部審計是財務內控機制的重要職能，對于財務工作中的各項費用報銷，更是審計重點。

7、在審計流程與審計方法上，要協(xié)同財務部門審核與費用發(fā)生部門進行多向溝通，了解發(fā)生費用的具體情況。但內部審計工作形同虛設，內部審計職責劃分不明確，內部審計人員不熟悉財務業(yè)務，都降低了內審質量，也無法有效化解財務風險。 3新時期下加強財務管理與內部控制的措施 深化財務管理與內部控制改革，完善財務管理與內控機制，提升財務管理水平，規(guī)范財務管理活動，提升整體管理效益。主要從以下幾個方面來提出改進建議。3.1提高重視度，優(yōu)化管理依據(jù)。新會計法相關條例，借鑒發(fā)達國家的先進管理經(jīng)驗，以法律、法規(guī)為指導，來重視財務管理與內部控制工作，細化管理責任，落實財務管理規(guī)范。一方面，管理者要重視財務管理工作與內控制度建設

8、，要轉變觀念，提高財務管理素養(yǎng)，積極立足財務管理工作問題和現(xiàn)狀，制定和完善內部控制體系，對財務各類經(jīng)濟活動進行監(jiān)督和審核。另一方面，嚴格遵守會計法規(guī)，因地制宜構建財務會計管理體系，對財務工作、財務流程、內部控制與審計等工作進行規(guī)范。制定財務內部控制規(guī)范，立足財務工作具體業(yè)務，引入財務管理軟件，避免人工核算可能出現(xiàn)的誤差或錯誤，提高財務信息準確性。重視財務人員選聘與提拔工作，嚴格把關，提高對財務管理的重視水平，提升財務內控意識，要加強會計人員、內審人員專業(yè)技術知識的學習，加強崗位職業(yè)道德、法律知識的培訓，建立崗位激勵與約束機制，特別是在營造良好財務管理與內控氛圍上，防范財務風險。3.2健全財務內

9、部控制體系。效益和成本是財務管理的重點，也是貫穿于整個內部控制工作體系的基礎目標。構建完善、科學、規(guī)范的財務內部控制體系，不是為了控制而控制，而是為了降低成本，減少財務風險，提高綜合效益。一方面，加強內控制度建設，明確財務管理各環(huán)節(jié)、各流程的具體工作，并通過內部控制來促進各部門、各崗位履行各自職責，避免責任推卸。另一方面，加強內部控制，還要強調各部門間的協(xié)作，依托內控制度來健全組織機構。嚴格制定財務管理程序、控制措施，營造濃郁內控氛圍，抓好細節(jié)管理，防范經(jīng)營風險。健全內控體系，需要做好以下幾點工作。一是做好財務工作流程的優(yōu)化，細化崗位職責，落實內控目標。要結合財務內部控制需要，完善內控組織機構

10、，對具體會計業(yè)務、重要內控崗位進行職責分工，特別是涵蓋多個部門、多個崗位參與時，要明確相互權責，細化分工，提高內控科學性、有效性、合理性。二是加強財務成本管理。考慮到財務工作需要，從財務目標上細化成本管理，樹立成本可控思想，積極制定成本管控的創(chuàng)新手段和方法，將財務內部開展覆蓋到整個財務管理各個環(huán)節(jié)。三是注重內控監(jiān)督與審計。財務管理與內部控制的實施，要完善有效的監(jiān)督與審計體系，要采取科學合理方法，糾正和改進財務管理模式、創(chuàng)新財務管理方法，深化內部審計的監(jiān)督職責。3.3提高財務人員的綜合素質，加強人才隊伍建設。財務人員綜合素養(yǎng)的提升是確保財務管理、內部控制獲得高效的前提，新時期要加強財務人員專業(yè)、

11、技能培訓，特別是在財務管理理念、財務管理與內部控制方法，內控意識、風險意識方面，提高財務人員專業(yè)化水平。另外，加強專業(yè)化人才的引進，對現(xiàn)有會計人員進行考核，競爭上崗。在崗位分配上，遵循職位分離、定期輪崗機制，真正促進財務管理、內控工作高效性。人是財務管理與內控建設的重點要素，要堅持人本理念，引入績效考核機制，促進財務管理良好作風的形成。如依托財務管理與內控機制，深化精細化管理，打造高精尖財務管理與內控團隊；引入獎懲體系，嚴格規(guī)范崗位職責與分工，提高財務管理整體競爭力水平。在新的財務管理環(huán)境下，要加強財務人員、內控崗位專業(yè)素養(yǎng)提升，端正職業(yè)態(tài)度。3.4合理設置內部審計，提高對流動資金的管理。嚴格落實審批制度，確保財務工作健康有序運行。結合財務管理崗位，提高內審機構獨立性、權威性，明確內審人員崗位職責，促進審計客觀、公正。如在財務內部控制上，要加強監(jiān)督審查制度建設，提升內控監(jiān)督的獨立性、權威性，嚴格落實內控制度，調動各崗位的參與能動性。財務審計是財務內控管理的重要內容，要推進內控監(jiān)督制度的實施，科學設置內部審計環(huán)節(jié)，配置審計崗位及人員。在財務授權管理上，要規(guī)避領導層權限過于集中，導致濫用職權等問題。引入權力制約與平衡機制，確保審計部門與其他部門的協(xié)同與牽制。健全財務風險預警機制，從財務風險規(guī)避上，重視流動資金的管理，全方位審查財務信息，依托內部審計做好事前、事中、事后控制工作。 4