略論當前內部財務控制制度

1、略論當前內部財務控制制度企業(yè)的管理層要深刻認識內部財務控制在企業(yè)生存及發(fā)展過程中的重要意義，要重視內部財務控制制度的制定及完善。企業(yè)的內部財務控制制度與企業(yè)所有經營活動和資金循環(huán)密切相關，它既對企業(yè)的人、財、物、供、產、銷進行嚴格的約束，同時也為企業(yè)生產活動中的各項權利與責任提供制度上的保障。企業(yè)的管理層要不斷提高自身的內部財務控制意識，從我做起，認真執(zhí)行各項內部財務控制制度，為企業(yè)的會計人員及所有員工樹立良好的榜樣。同時，企業(yè)管理層要領導員工認真學習內部財務控制制度，讓員工們也認識到內部財務控制的重要性。此外，企業(yè)管理層還應重視與財務內控相關的績效及考核機制的構建，使企業(yè)員工主動的遵循各項財

2、務內部控制制度。這樣才能夠確保內部財務制度、相關控制措施及具體的內控責任層層貫徹執(zhí)行，才能使企業(yè)內部財務控制制度發(fā)揮最大的效力。企業(yè)治理結構為企業(yè)內部財務控制制度的制定和實施提供了最基本的保障，它是企業(yè)內部財務控制制度職能發(fā)揮的前提條件，是內控環(huán)境建設的根基。如果沒有完善的企業(yè)治理結構，再好的企業(yè)財務內部控制制度也發(fā)揮不了應有作用。在企業(yè)治理結構中，董事會的作用尤為突出，它在企業(yè)的內部財務控制體系中占據著核心地位。因此，企業(yè)應充分發(fā)揮確董事會在企業(yè)權利機構中的地位和作用，同時也要健全股東代表大會及監(jiān)事會，對不同機構的管理層在權、責、利三方面進行明確劃分，建立起“決策”、“監(jiān)督”、“執(zhí)行”三權分

3、離，相互監(jiān)督的企業(yè)治理結構。企業(yè)擁有了完善的治理結構，才能有效的約束企業(yè)的管理層及下屬員工，才能使以企業(yè)內部財務控制制度為核心的各項內控制度有效的發(fā)揮作用。預算管理是企業(yè)內部財務控制的重要組成部分，企業(yè)要按照公司法和企業(yè)會計準則的相關規(guī)定，實施全面的預算管理，從而保障企業(yè)各項財務目標的順利實現。企業(yè)在編制財務預算前，先要成立預算委員會，預算委員會的成員既要包含財務人員還要有企業(yè)各個部門的經營管理者參與其中。企業(yè)的各個部門要根據企業(yè)的目標責任及部門發(fā)展計劃，從實際情況出發(fā)編制部門預算并上交預算委員會。預算委員會在綜合考慮部門預算、企業(yè)財務數據、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及國家政策的基礎上，本著既抓住重點又顧全

4、大局的原則，編制企業(yè)總的預算。企業(yè)預算要細分為年度預算、季度預算、月度預算。預算執(zhí)行過程中企業(yè)各個部門要隨時將預算執(zhí)行情況反饋給預算委員會，同時預算委員也要實時監(jiān)督預算的執(zhí)行，當預算與執(zhí)行發(fā)生差異時，要及時進行差額分析，認真查找原因，努力減少預算與實際的差額。當有突發(fā)情況發(fā)生時，企業(yè)還應及時調整預算方案。當前大多數企業(yè)對成本費用管理的認識并不深刻，他們僅僅從減少產品消耗、節(jié)省費用的角度進行考慮，把成本控制的重心放到了產品服務的核算上。然而，要想對成本費用進行長久的控制就應該把目標放到產、購、銷整個過程中來。企業(yè)要想加強對成本費用的控制和管理，就要使產、購、銷各個環(huán)節(jié)費用的產生嚴格符合預算規(guī)定。

5、企業(yè)應制定相應的審批制度，尤其是對于企業(yè)經營過程中的大規(guī)模采購活動以及其它的大額資金支付活動，要通過管理層集體審議決定后才可進行。其次，企業(yè)還應完善領導責任制，對于沒有按照企業(yè)內部財務管理制度辦事或沒有發(fā)揮有效監(jiān)督作用的部門，其領導要受到相應處罰。 內部審計是對企業(yè)的各項財務活動及生產經營過程進行內部監(jiān)督的主要手段。因此要想加強企業(yè)的內部財務控制制度，首當其沖應建設并不斷完善企業(yè)的內審制度。建議各企業(yè)建立由董事會或審計委員會直接領導的、獨立于企業(yè)管理層的內審機構。使企業(yè)內審成為獨立于企業(yè)其他職能部門，且不受企業(yè)管理層制約的一個負有特殊使命的職能部門，以保障企業(yè)內部審計的權威性、嚴肅性和獨立性。

6、徹底改變監(jiān)督手段滯后、監(jiān)管不到位、檢查不及時的狀況，全面貫徹事前、事中和廣泛監(jiān)督的原則。在有關內審制度中，企業(yè)應根據內部財務控制規(guī)范的需要，對內部審計人員職責、審計程序、審計方法、審計范圍等從制度上做出明確的界定，以便內審人員對本企業(yè)的生產經營活動開展定期或不定期的審計活動。資金是企業(yè)的生命線，資金鏈的斷裂是導致眾多企業(yè)倒閉的直接因素。因此，資金管理問題成為了企業(yè)內部財務控制中的關鍵問題。為降低資金風險，所有企業(yè)都可以參照金融類企業(yè)資金管理模式，在企業(yè)內部設立一個獨立的資金結算中心，企業(yè)的各項資金流入及支出都通過結算中心進行統(tǒng)一的調度和支配。這樣，結算中心能夠了解企業(yè)的資金運作情況，以便對企業(yè)

7、的所有資金進行統(tǒng)籌安排及利用，既能夠使得資金的使用效率達到最大化，又可以防止資金鏈的斷裂。企業(yè)資金結算中心的成立，對于企業(yè)資金的運作和監(jiān)督都發(fā)揮了積極的作用，同時還可以增強企業(yè)的融資能力，降低企業(yè)的資金風險。隨著我國市場經濟的不斷完善，企業(yè)間的競爭愈加激烈，企業(yè)若想長期生存及發(fā)展，就要時刻與外界保持聯(lián)系，不間斷的進行信息的溝通。建立完善的財務信息系統(tǒng)，不僅是企業(yè)與外界聯(lián)系的重要保障，還是企業(yè)進行內部財務控制的最佳方法。欲建立起完善的財務信息系統(tǒng)，企業(yè)首先要構建一個暢通、穩(wěn)定的溝通和協(xié)調機制，以確保企業(yè)各部門在生產經營中的信息可以共享，從而保證企業(yè)內部財務控制制度的貫徹實施。通常，企業(yè)的各項內部財務控制方案依靠企業(yè)財務部門來實施，然而內部財務控制是一個系統(tǒng)工程，單獨依靠財務人員是無法完成這一任務的。事實上，在內部財務控制這個復雜工程的過程中，企業(yè)的人、財、物、供、產、銷諸環(huán)節(jié)均發(fā)揮著重要的作用。所以，要實現企業(yè)內部財物控制的總目標，就要建立良好的溝通和協(xié)調機制，讓企業(yè)所有部門的全體員工都參與到這項工程中來。 企業(yè)內部財務控制制度的建立，是現代企業(yè)財務管理的重中之重，它是企業(yè)內