內(nèi)外銷價(jià)格轉(zhuǎn)換

1、內(nèi)外銷價(jià)格轉(zhuǎn)換經(jīng)常遇到業(yè)務(wù)人員咨詢一些希奇驚奇的財(cái)務(wù)咨詢題專門基礎(chǔ)的 ,下面我做為業(yè)務(wù)人員簡(jiǎn)單講下我的明白得朋友有些關(guān)心 .(如果覺(jué)得有關(guān)心 ,請(qǐng)頂起讓更多人看到共同探討財(cái)務(wù)咨詢題 .),而其中大部分屬于,可能會(huì)對(duì)不明白的,感謝 !也歡迎在帖中作為業(yè)務(wù)人員 ,事實(shí)上財(cái)務(wù)咨詢題能夠簡(jiǎn)化為三個(gè)因素 :第一 .收入 ,包括銷售收入 ,等等 . 第二 .成本 ,包括采購(gòu)物資成本 ,其他運(yùn)輸方面成本等等第三 .要上繳給國(guó)家的稅 :要緊是增殖稅 .有些產(chǎn)品也要涉及其他稅種.最簡(jiǎn)單的情形確實(shí)是沒(méi)有國(guó)家稅收 ,做生意時(shí)賣出價(jià) 150元,采購(gòu)成本 100 元, (均不含稅 )那么利潤(rùn)為 150-100=50 元

2、.絕大部分情形是需要上繳給國(guó)家稅金的 . 例如 ,賣出商品 175.5元,采購(gòu)成本 1 17 元(均含 17%稅),那么企業(yè)的利潤(rùn)是多少呢 ?這時(shí)就不是 (175.5-117)元了 .把銷售收入和采購(gòu)成本都分解下:銷售收入 175.5 元,包括不含稅收入和銷項(xiàng)稅金,不含稅銷售收入 =175.5/1.17=150 元, 銷項(xiàng)稅金 =150x0.17=25.5采購(gòu)成本 117 元,包括不含稅采購(gòu)成本和進(jìn)項(xiàng)稅金不含稅采購(gòu)成本 =117/1.17=100 元, 進(jìn)項(xiàng)稅金 =100x0.17=17 元.應(yīng)上繳給國(guó)家的增殖稅=銷項(xiàng)稅金 -進(jìn)項(xiàng)稅金 =25.5-17=8.5 元能夠看出 ,這時(shí)運(yùn)算公式是 :

3、公式一 : 含稅銷售收入 -含稅采購(gòu)成本 =企業(yè)利潤(rùn) +上繳稅金(175.5-117=50+8.5)公式二 : 企業(yè)利潤(rùn) =不含稅銷售收入 -不含稅采購(gòu)成本(150-100=50)舉幾個(gè)外貿(mào)常見(jiàn)情形下的財(cái)務(wù)核算例子:第一種情形 : 如果是貿(mào)易公司 ,不涉及生產(chǎn) .那個(gè)地點(diǎn)又包含 A 和 B 兩種情形。A. 貿(mào)易公司從工廠采購(gòu) ,每件價(jià)格是 117元人民幣不含稅 ,如果你們公司規(guī)定每件必須賺 50 元人民幣 ,那么外銷價(jià)確實(shí)是 (117+50)元人民幣 ,除以匯率 7.6,即 22 美元 . (因此 ,這中不開(kāi)票的屬于違規(guī)操作 ,只是既然它也廣泛存在 ,暫且也把它拿出來(lái)講講 .)B.從工廠采購(gòu)

4、,工廠開(kāi)出 17 點(diǎn)增殖稅發(fā)票 ,含稅價(jià)為 117 元.如果這種商品國(guó)家規(guī)定退稅率 9%,則出口每件能夠享受退稅收入為 117/1.17*0.09=9 元人民幣 ,現(xiàn)在只需要每件 (117+50-9)元人民幣就能賺 50 元,即 20.8 美元 .再講講第二種情形 ,工廠直截了當(dāng)出口 .(這種情形比較復(fù)雜些 )假設(shè)出口產(chǎn)品退稅率為 9%,原材料采購(gòu)價(jià)依舊含 17 點(diǎn)增殖稅 117元人民幣 . 咨詢題 :如何定價(jià)能夠滿足每件商品賺 50 元人民幣利潤(rùn) ?假設(shè)出口 FOB 價(jià)格為 Y出口 FOB 價(jià)是含稅的 ,先征 17%,后退 9%,因此能夠看成包含了 (17%-9%)= 8%的稅 .1.含稅出

5、口銷售收入 :Y2.理論出口退稅收入 :Yx9%3.含稅采購(gòu)成本 : 1174.應(yīng)交稅金 : 銷項(xiàng) -進(jìn)項(xiàng) =Yx0.08-17由公式一 ,可得 :Y-117=50+0.08Y-17Y=150/0.92=163 元 換算成美圓 163/7.6=21.5 USD通過(guò)樓上的例子也可看出,相同采購(gòu)條件和目標(biāo)利潤(rùn)下,內(nèi)銷價(jià) 175.5 元,外銷價(jià) 163 元,外銷價(jià)比內(nèi)銷價(jià)低的緣故是有退稅補(bǔ)貼 .也可由公式二來(lái)運(yùn)算 ,出口價(jià)能夠粗略看成含 8%的稅 ,那么不含稅出口價(jià)為 Y/1.08(或 Yx0.92),Y/1.08-100=50(0.92Y-100=50)Y=150x1.08=162(Y=150/0

6、.92=163)這兩種算法稅基有點(diǎn)微小差異 ,都能用來(lái)估算差不多報(bào)價(jià) ,個(gè)人感受公式一的算法更精確 .以那個(gè)價(jià)格為基礎(chǔ) ,工廠出口退稅實(shí)際中的操作是:理論出口退稅 =163x0.09=14.7當(dāng)期應(yīng)交稅金 =163x0.08-17=13.04-17=-3.96當(dāng)期應(yīng)交稅金的絕對(duì)值小于理論退稅額,3.9613.4.這時(shí)候 ,理論退稅收入13.4 元能夠全部退到企業(yè)的帳上.那如此我們看看那個(gè)的不開(kāi)票的臨界點(diǎn)咨詢題:正常開(kāi)增值稅價(jià)格 : (117+50-9)/7.6=20.8那么無(wú)增值稅票的價(jià)格: 20.8*7.6-50=108.08也確實(shí)是講 , 如果咱們不要開(kāi)增值稅票的價(jià)格是開(kāi)票的價(jià)格的: 8.

7、08%時(shí) , 那么那個(gè)時(shí)候確實(shí)是開(kāi)票和不開(kāi)票的退稅就都一樣了 ; 然后再抽象一下 :如果未含稅價(jià)為 : H增值稅為 : 17%退稅率為 : G匯率為 :7.5固定的利潤(rùn)為 :Y 臨界點(diǎn)為 : S那么以上的運(yùn)算就如下:含稅價(jià)格 : =H*(1+17%)退稅收入為 =H*(1+17%)/1.17*G要想固定賺 Y, 那么現(xiàn)在就要H*(1+17%)+Y-H*(1+17%)/1.17*G轉(zhuǎn)化為美金則 : /7.6H*(1+S)+Y=H*(1+17%)+Y-H*(1+17%)/1.17*G那么那個(gè)臨界點(diǎn)S 就能夠?yàn)?:S=0.17-G如此 ,能夠運(yùn)算一下工廠給你的報(bào)價(jià)有沒(méi)有達(dá)到那個(gè)臨界點(diǎn) S, 如果達(dá)到

8、了 , 那么開(kāi)票和不開(kāi)票差不多上一樣的 .補(bǔ)充 :一個(gè)三邊報(bào)價(jià)咨詢題工廠 A 有進(jìn)出口權(quán) ,給外國(guó)客人出口報(bào)價(jià)為163RMB,換算成美圓 163/7.6=21.5USD但是 A 不想自己出口 ,它通過(guò)外貿(mào)公司 B 代理出口 ,這時(shí)它給 B 開(kāi)票金額是多少 ?理論運(yùn)算 :1.A 公司自己出口 ,如果退稅是 9%,能夠看成出口價(jià)含稅17%-9%=8%.那么看成不含稅價(jià) : 163/1.08=150.9 元 (個(gè)人覺(jué)得用 163x0.92=150 更加精確 )2.如果 A 通過(guò) B 代理出口 ,則 A 公司開(kāi)給 B 公司增殖稅票上金額應(yīng)該是 (163 /1.08)x1.17=176.6 元.(什么緣

9、故會(huì)比 A 的內(nèi)銷價(jià) 175.5高點(diǎn)呢 ?是因?yàn)檫\(yùn)算時(shí)稅基有點(diǎn)差異 .我個(gè)人依舊感受開(kāi)票金額用 163x0.92x1.17=175.5更精確 ,只是我碰到過(guò)的差不多上采納 163/1.08x1.17 這種算法 ) 現(xiàn)在 ,退稅金額為 (163/1.08)x0.09=13.6 元.3.a.再講講 B 公司從 A 工廠購(gòu)買物資 ,然后加上目標(biāo)利潤(rùn) ,賣給自己的外國(guó)客人 .正規(guī)操作下 ,A 工廠賣給外貿(mào)公司 B 視同內(nèi)銷 ,即 175.5 元,B 目標(biāo)利潤(rùn) 20,那么 B 應(yīng)該報(bào)多少給外國(guó)客人呢 ?先運(yùn)算退稅 (175.5/1.17)x0.09=13.5因此 B 報(bào)價(jià) 175.5+20-13.5=1

10、82元, 換算成美圓 182/7.6=23.95b.而專門多工廠只需要在不含稅價(jià)基礎(chǔ)上加6%-10%就能夠開(kāi)出增殖稅票了 ,如果是在不含稅基礎(chǔ)上加8%開(kāi)出增殖稅票 ,A 公司開(kāi)給 B 公司增殖稅票上金額是 150x1.08=162 元退稅金額 (162/1.17)x0.09=12.5 元,如果 B 公司目標(biāo)利潤(rùn)為 20 元,則報(bào)給外國(guó)客人為 162+20-12.5=169.5元,.換算成美圓 169.5/7.6=22.3如果做不含稅價(jià) ,目標(biāo)利潤(rùn) 20 元,則報(bào)給外國(guó)客人價(jià)為150+20=170元 .報(bào) FOB 價(jià)能多退稅？有些板油認(rèn)為， 把報(bào)關(guān)單上面的 CFR 或者 CIF 價(jià)格術(shù)語(yǔ)，報(bào)成

11、FOB 價(jià)格能夠多退稅，本人是在不敢茍同。下面是我的一些看法，歡迎指正。退稅的額度是和報(bào)關(guān)單上面的金額有關(guān)的，然而值得注意的是，在生產(chǎn)型的企業(yè)和外貿(mào)公司代理兩種出口方式下，其退稅的方式和方法并不盡相同，因此，簡(jiǎn)單的講，報(bào)FOB 能夠多退稅，實(shí)在是專門荒謬。下面具體談?wù)勥@兩種方式對(duì)退稅的阻礙：（1）生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)的退稅額是按照： 報(bào)關(guān)金額 FOB（美金）* 匯率 * 退稅率（例如 13%）進(jìn)行運(yùn)算的，看到那個(gè)公式你是不是認(rèn)為， FOB 價(jià)格高，退稅就多？表面上是如何樣的，然而不要忘了，做銷售收入的產(chǎn)品是要繳稅的。舉例來(lái)講， Fob$900, Freight$100, 那么 CFR 確實(shí)

12、是 $1000, 設(shè)定退稅率為13%， 當(dāng)前匯率是 7.5，一：報(bào)成 CFR，企業(yè)收入為900*7.5=6750上交的稅收為： 900*7.5*17%=1147.5退稅： 900*7.5*13%=877.5企業(yè)實(shí)際收入為： 6750-1147.5+877.5=6480二：報(bào)成 FOB，企業(yè)的收入為900*7.5=6750 （那個(gè)地點(diǎn)的 100 美金的運(yùn)費(fèi)，因此是要當(dāng)成運(yùn)費(fèi)扣掉的）上交的稅收為： 1000*7.5*17%=1275退稅： 1000*7.5*13%=975企業(yè)的實(shí)際收入為： 6750-1275+975=6450比較一下，你會(huì)發(fā)覺(jué)，把CFR 報(bào)成 FOB,企業(yè)的實(shí)際收入少了30 元表

13、面上看，你的退稅是多了然而你交的稅也多了，他們之間有一個(gè) 4%的差額（ 17%-13%）。因此講，在生產(chǎn)型企業(yè)自營(yíng)出口的方式下，把 Cfr 報(bào)成 FOB,并不能夠多得退稅。（2）外貿(mào)公司代理出口外貿(mào)公司出口下的退稅， 是按照?qǐng)?bào)關(guān)金額以及工廠提供的增值稅的發(fā)票來(lái)運(yùn)算退稅的。公式為：報(bào)關(guān)金額 * 實(shí)際匯率 /1.17*0.13 （報(bào)關(guān)金額 *實(shí)際匯率即為工廠開(kāi)的增值稅發(fā)票的金額）比方講， FOB$900, FREIGHT100, CFR$1000,退稅 13%，匯率 7.5, 工廠和外貿(mào)公司實(shí)際匯率為 8.3（那個(gè)如何算得？自己查查資料，因此具體的多少要和外貿(mào)公司談的）一：報(bào)成 Cfr，工廠收入9

14、00*8.3=7470 (開(kāi)票金額）上交稅收為 7470/1.17*0.17=1085.38工廠實(shí)際收入為： 7470-1085.38=6384.62注： 8.3 那個(gè)協(xié)議匯率實(shí)際上包含了退稅。二：報(bào)成 FOB若報(bào)關(guān)單報(bào)成 FOB$1000，這時(shí)，外貿(mào)公司不可能按 8.3 算給你，能夠?qū)?shí)際匯率調(diào)整為 7470/1000=7.47，工廠的開(kāi)票金額依舊是 7470?？梢?jiàn)，不管那種方式出口，將CFR 報(bào)成 FOB 價(jià)格都不可能多得退稅。分析有進(jìn)出口權(quán)的工廠什么緣故要通過(guò)外貿(mào)公司代理出口?分析 : 什么緣故專門多工廠自己有進(jìn)出口權(quán)， 依舊讓貿(mào)易公司代理出口？例如工廠 A 和外貿(mào)公司 B 屬于一個(gè)老總

15、 , 看看這種情形下是如何能拿到更多退稅的。依舊按往常提到的例子，工廠 A 按照 175.5 元賣給外貿(mào)公司 B,由 B 出口，按照 A 和客人談好的價(jià)格 B 不加利潤(rùn)報(bào)給外國(guó)客人 163RMB, 現(xiàn)在把 A 和 B 看成整體，稅務(wù)情形是 :A 的銷項(xiàng)稅 25.5 元，進(jìn)項(xiàng)稅 17 元，那么 A 交給國(guó)家增殖稅為25.5-17=8.5元國(guó)家給 B 的退稅為 (175.5/1.17)x0.09=13.5把 A 和 B 看成整體，能夠看成當(dāng)期得到的稅收補(bǔ)貼是13.5-8.5=5 元如果由 A 直截了當(dāng)出口，理論退稅是 163x0.09=14.7, 進(jìn)項(xiàng)為 17可用于退稅的進(jìn)項(xiàng)為 17-163x0.

16、08=17-13.04=3.96元(出口價(jià) 163 元能夠看成是含稅 17%-9%=8%,那么要交的稅為 163x0.08-17=-3.96,相當(dāng)于進(jìn)項(xiàng)多出 3.96,那個(gè)多出的進(jìn)項(xiàng)才能退稅。)即 A 當(dāng)期能得到的稅收補(bǔ)貼是3.96 元.剩余的 (14.7-3.96)=10.74 轉(zhuǎn)出，用于下期抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額。因此講，從長(zhǎng)期來(lái)看，依舊工廠自營(yíng)出口時(shí)得到的退稅優(yōu)待更大。 （14.71 3.5）只是通過(guò)貿(mào)易公司代理出口時(shí)，工廠當(dāng)期能拿到的退稅更多 .（這可能適合資金比較短缺的工廠）進(jìn)一步討論工廠自營(yíng)出口和通過(guò)外貿(mào)公司代理出口的退稅咨詢題一.工廠 A 賣給外貿(mào)公司 B,再由 B 出口并取得退稅

17、 :假設(shè) A 賣給 B 為含稅價(jià) 1.17H,利潤(rùn)為 Y,退稅率 a.那么不含稅收入為H, 銷項(xiàng)稅 0.17H,不含稅采購(gòu)成本為 (H-Y),含稅采購(gòu)成本 1.17x(H-Y), 進(jìn)項(xiàng)稅為 0.17x(H-Y).則 B 出口退稅收入為aH,A 應(yīng)交增值稅 =銷項(xiàng)稅 -進(jìn)項(xiàng)稅 =0.17H-0.17x(H-Y)=0.17Y 那么，將 A 和 B 看成整體，整體稅收優(yōu)待是 (aH-0.17Y)二 A 不通過(guò) B,自營(yíng)出口 :假設(shè)報(bào)關(guān)出口 FOB 價(jià)格為 Z, 由公式一：Z-1.17x(H-Y)=Y+(0.17-a)Z-0.17x(H-Y), 可得 Z=H/(0.83+a)理論退稅為 aZ,即 Ha/(0.83+a),由于 a=第一種情形退稅可用于退稅的進(jìn)項(xiàng)稅為0.17(H-Y)-Z(0.17-a) A式這時(shí)要比較可 A 式與理論退稅 aZ 的大小，實(shí)際退稅按照小的來(lái)退A-aZ=0.17(H-Y)-Z(0.17-a)-aZ=0.17x(H-Y-Z)專門明顯 H-Y-Z0, 那么退稅是按照A 式運(yùn)罷了 .即實(shí)際退稅是 0.17(H-Y)-Z(0.17-a)理論退稅剩余部分為aZ-0.17(H-Y)-Z(0.17-a