企業(yè)所得稅相關(guān)政策內(nèi)容解讀.ppt

1、企業(yè)所得稅相關(guān)政策內(nèi)容解讀,廣州市黃埔區(qū)國家稅務(wù)局,主講內(nèi)容,一,二,三,四,五,廣州市黃埔區(qū)國家稅務(wù)局,六,黃埔區(qū)國地稅聯(lián)合開展稅收政策宣講會,一,廣州市黃埔區(qū)國家稅務(wù)局,一、匯算清繳注意事項(xiàng),一）匯繳范圍：2015年度內(nèi)在我區(qū)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營）的查賬征收和核定應(yīng)稅所得率征收的企業(yè)所得稅納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的有關(guān)規(guī)定，辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。 （2015年跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)也需要在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行匯算清繳申報,廣州市黃埔區(qū)國家稅務(wù)局,一、匯算清繳注意事項(xiàng),二）201

2、5年度匯繳申報時間：年度終了之日起5個月內(nèi)，即2015年度企業(yè)所得稅年度申報期限為2016年5月31日，核定征收、小型微利企業(yè)盡量在4月30日前完成,廣州市黃埔區(qū)國家稅務(wù)局,一、匯算清繳注意事項(xiàng),三）匯繳申報方式：網(wǎng)上申報或上門申報網(wǎng)上申報 .已申請數(shù)字證書并開通國稅應(yīng)用的納稅人，均可登錄廣州市國家稅務(wù)局門戶網(wǎng)站（網(wǎng)址為：）辦理企業(yè)所得稅匯算清繳申報。 .納稅人進(jìn)行匯算清繳網(wǎng)上申報后，不需再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送紙質(zhì)申報資料，發(fā)現(xiàn)納稅申報有誤的，可重新填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表，但需到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行更正申報。 提示：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的納稅人（包括總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)）不采用網(wǎng)上申報

3、方式,廣州市黃埔區(qū)國家稅務(wù)局,一、匯算清繳注意事項(xiàng),上門申報： .查賬征收企業(yè)攜帶電子申報數(shù)據(jù)和紙質(zhì)申報資料直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報。 .核定征收企業(yè)攜帶紙質(zhì)申報資料直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報,廣州市黃埔區(qū)國家稅務(wù)局,一、匯算清繳注意事項(xiàng),四）網(wǎng)上申報程序： 需要報送企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告的納稅人應(yīng)遵循以下順序進(jìn)行匯算清繳網(wǎng)上申報： 首先， 稅務(wù)師事務(wù)所網(wǎng)上上傳企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告，流程如下： 【第一步】稅務(wù)師事務(wù)所登錄廣州市國稅局網(wǎng)上辦稅大廳后下載鑒證報告電子表單模板（PDF文件格式）。 【第二步】稅務(wù)師事務(wù)所填寫電子表單并附加鑒證報告主體文檔（報

4、告正文及相關(guān)附件），制作成鑒證報告電子文檔，并由稅務(wù)師事務(wù)所和注冊稅務(wù)師分別對鑒證報告電子文檔進(jìn)行數(shù)字簽名。 【第三步】稅務(wù)師事務(wù)所登錄廣州市國家稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅大廳上傳鑒證報告。系統(tǒng)會檢查鑒證報告的有效性，請按系統(tǒng)提示進(jìn)行操作,廣州市黃埔區(qū)國家稅務(wù)局,一、匯算清繳注意事項(xiàng),其次，納稅人完成企業(yè)所得稅年度網(wǎng)上申報”的相關(guān)工作，完成次序?yàn)椋?【第一步】財務(wù)會計報表網(wǎng)上申報 【第二步】企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報 【第三步】年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表網(wǎng)上申報 【第四步】完成企業(yè)所得稅稅款繳納 不需要報送企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告的納稅人可直接按上述其次該步驟進(jìn)行匯算清繳網(wǎng)上申報,一、匯算清繳注意事項(xiàng),五）企業(yè)所得

5、稅匯算清繳需報送資料 （一）查賬征收 1.中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A 類，2014年版），并附送財務(wù)報表。 年度納稅申報表應(yīng)提交最新表格，修改內(nèi)容詳見國家稅務(wù)總局關(guān)于修改企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）部分申報表的公告（2016年第3號）。 2.中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表。 3.年度申報同時需提交的相關(guān)資料（見附件,廣州市黃埔區(qū)國家稅務(wù)局,一、匯算清繳注意事項(xiàng),4.實(shí)行匯總納稅辦法的居民企業(yè)應(yīng)報送： （1）總機(jī)構(gòu)應(yīng)同時報送企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表（2015年版）和各分支機(jī)構(gòu)的年度財務(wù)報表、各分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。 （2

6、）分支機(jī)構(gòu)應(yīng)報送中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2015年版），同時報送總機(jī)構(gòu)申報后加蓋有稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)專用章的企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表（2015年版）復(fù)印件，分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明,廣州市黃埔區(qū)國家稅務(wù)局,一、匯算清繳注意事項(xiàng),5. 委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告。 6. 委托中介機(jī)構(gòu)對企業(yè)納稅情況的真實(shí)性合法性進(jìn)行鑒證的，可附送中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告,廣州市黃埔區(qū)國家稅務(wù)局,一、匯算清繳注意事項(xiàng),二）實(shí)行核定征收企業(yè)

7、所得稅的納稅人 1.中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（B 類，2015年版）。 2. 居民企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅年度申報時，還應(yīng)附報以下與境外所得相關(guān)的資料信息： （1）適用企業(yè)所得稅法第四十五條情形或者需要適用特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）第八十四條規(guī)定的居民企業(yè)填報受控外國企業(yè)信息報告表。 （2）納入企業(yè)所得稅法第二十四條規(guī)定抵免范圍的外國企業(yè)或符合企業(yè)所得稅法第四十五條規(guī)定的受控外國企業(yè)，按照中國會計制度編報的年度獨(dú)立財務(wù)報表,廣州市黃埔區(qū)國家稅務(wù)局,申報溫馨提示,年度納稅申報系統(tǒng)到目前已升級完成。 納稅人需進(jìn)一步了解或咨詢有關(guān)企業(yè)所得稅匯算清繳事項(xiàng)的，可登錄廣州市國家

8、稅務(wù)局網(wǎng)站查詢;培訓(xùn)資料可在黃埔國稅網(wǎng)站下載 有CA證書的企業(yè)應(yīng)進(jìn)行網(wǎng)上申報，繼續(xù)大力推廣匯算清繳、稅收優(yōu)惠等網(wǎng)上申報系統(tǒng)，確保匯算清繳準(zhǔn)期申報。 納稅人報送的年度納稅申報資料應(yīng)嚴(yán)格把握其邏輯性和有關(guān)資料的完整性、準(zhǔn)確性。匯算清繳錯誤數(shù)據(jù)更正工作應(yīng)在匯繳期間完成,廣州市黃埔區(qū)國家稅務(wù)局,二,黃埔區(qū)國地稅聯(lián)合開展稅收政策宣講會,二、優(yōu)惠備案要求,國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法的2015年第76號公告及企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄（2015年版） 辦理方式包括批準(zhǔn)類及事后備案類: （一）凡享受企業(yè)所得稅批準(zhǔn)類優(yōu)惠項(xiàng)目的納稅人，在匯算清繳前應(yīng)將相關(guān)資料報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，主管稅務(wù)

9、機(jī)關(guān)按規(guī)定程序?qū)徟?，納稅人方可享受相關(guān)優(yōu)惠。 （二）享受企業(yè)所得稅事后備案類優(yōu)惠項(xiàng)目的納稅人，應(yīng)在匯算清繳期結(jié)束前，將相關(guān)資料報稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,廣州市黃埔區(qū)國家稅務(wù)局,二、優(yōu)惠備案要求,網(wǎng)上優(yōu)惠備案辦理路徑：網(wǎng)上辦稅大廳2號窗口 網(wǎng)上辦稅大廳辦稅區(qū)涉稅事項(xiàng)受理 例如：根據(jù)提供資料企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表,廣州市黃埔區(qū)國家稅務(wù)局,二、優(yōu)惠備案要求,有以下情況發(fā)生的年度申報時，同時需提交備案事項(xiàng)的相關(guān)資料： （1）存在稅前資產(chǎn)損失扣除情況的納稅人，分為清單申報和專項(xiàng)申報兩種申報形式。 1.屬于清單申報的資產(chǎn)損失，納稅人可按會計核算科目進(jìn)行歸類、匯總，填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表(2014版)附表A

10、105090，然后將有關(guān)會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椤?2.屬于專項(xiàng)申報的資產(chǎn)損失，納稅人應(yīng)逐項(xiàng)（逐筆）填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表(2014版)附表A105090及A105091，同時附送會計核算資料及其他相關(guān)納稅資料,廣州市黃埔區(qū)國家稅務(wù)局,二、優(yōu)惠備案要求,2）發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出的納稅人，應(yīng)在發(fā)生當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度納稅申報時，提供當(dāng)年手續(xù)費(fèi)及傭金計算分配表和其他相關(guān)資料，并依法取得合法真實(shí)憑證。 （3）企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度（不得超過5年）實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，應(yīng)在發(fā)現(xiàn)當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度納稅申報時，做出專項(xiàng)申報及說明,廣州

11、市黃埔區(qū)國家稅務(wù)局,三,黃埔區(qū)國地稅聯(lián)合開展稅收政策宣講會,廣州市黃埔區(qū)國家稅務(wù)局,小型微利企業(yè)不需辦理備案 查賬提交資料： A100000企業(yè)基本情況表 A107040優(yōu)惠情況明細(xì)表 核定提交資料： 附表五,三、小型微利企業(yè) 所得稅優(yōu)惠政策,廣州市黃埔區(qū)國家稅務(wù)局,三、小型微利企業(yè) 所得稅優(yōu)惠政策,什么是符合條件小型微利企業(yè):小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額、資產(chǎn)、從業(yè)人數(shù)三個條件同時達(dá)標(biāo)，具體如下： （一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元； （二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元；

12、注意：1、主表的“是否屬于小型微利企業(yè)”的地方一定要選是或否，屬于小微企業(yè)要選擇“是”； 2、年報中的基礎(chǔ)信息表中“是否從事國家限制和禁止行業(yè)”一定要選“否”，否則不能填報小微享受。 3、正確享受優(yōu)惠稅率 4、 基礎(chǔ)信息表中的資產(chǎn)以萬元為單位，核定企業(yè)的附表5優(yōu)惠情況明細(xì)表中的資產(chǎn)是以元為單位,廣州市黃埔區(qū)國家稅務(wù)局,三、小型微利企業(yè) 所得稅優(yōu)惠政策,小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策擴(kuò)圍演變過程: 1.從2014年1月1日起，擴(kuò)大了扶持小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策的適用范圍，對符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)（包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè)），均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。同時再次擴(kuò)大

13、了減半征稅范圍，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,廣州市黃埔區(qū)國家稅務(wù)局,三、小型微利企業(yè) 所得稅優(yōu)惠政策,小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策擴(kuò)圍演變過程: 2.2015年2月25日，將小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍擴(kuò)大到年應(yīng)納稅所得額20萬元以下納稅人。1. 20萬元應(yīng)納稅所得額30萬元的，享受5%的減免優(yōu)惠，減按20%征收；2、應(yīng)納稅所得額20萬元的，享受15%的減免優(yōu)惠，按10%的稅率繳納所得稅款。 從2015年1月1日到2015年9月30日,廣州市黃埔區(qū)國家稅務(wù)局,三、小型微利企業(yè) 所得稅優(yōu)惠政策,小型微

14、利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策擴(kuò)圍演變過程: 3.根據(jù)關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局公告2015年第61號的通知要求，自2015年10月1日至2017年12月31日 ，所有小型微利企業(yè)都可以享受減半優(yōu)惠，符合條件的小型微利企業(yè)實(shí)際利潤額（應(yīng)稅所得額）在30萬元以下，都可按10%（減免15%）征收所得稅,三、小型微利企業(yè) 所得稅優(yōu)惠政策,小型微利企業(yè)2015年第4季度預(yù)繳和2015年度匯算清繳的新老政策銜接問題，按以下規(guī)定處理： （一）下列兩種情形，全額適用減半征稅政策： 1.全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元（含）的小型微利企業(yè)； 2.2015年

15、10月1日（含，下同）之后成立，全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè),廣州市黃埔區(qū)國家稅務(wù)局,三、小型微利企業(yè) 所得稅優(yōu)惠政策,小型微利企業(yè)2015年第4季度預(yù)繳和2015年度匯算清繳的新老政策銜接問題，按以下規(guī)定處理： （二）2015年10月1日之前成立，全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額大于20萬元但不超過30萬元的小型微利企業(yè)，分段計算2015年10月1日之前和10月1日之后的利潤或應(yīng)納稅所得額，并按照以下規(guī)定處理： 1.10月1日之前的利潤或應(yīng)納稅所得額適用企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策（簡稱減低稅率政策）；10月1日之后的利潤或應(yīng)納稅所

16、得額適用減半征稅政策,三、小型微利企業(yè) 所得稅優(yōu)惠政策,2.根據(jù)財稅201599號文件規(guī)定，小型微利企業(yè)2015年10月1日至2015年12月31日期間的利潤或應(yīng)納稅所得額，按照2015年10月1日之后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營月份數(shù)的比例計算確定。計算公式如下： 10月1日至12月31日利潤額或應(yīng)納稅所得額=全年累計實(shí)際利潤或應(yīng)納稅所得額（2015年10月1日之后經(jīng)營月份數(shù)2015年度經(jīng)營月份數(shù),廣州市黃埔區(qū)國家稅務(wù)局,四,黃埔區(qū)國地稅聯(lián)合開展稅收政策宣講會,四、固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策解讀,固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除政策概述: 生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和

17、其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，輕工、紡織、機(jī)械、汽車等行業(yè)企業(yè)新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。 對所有行業(yè)企業(yè)新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊,廣州市黃埔區(qū)國家稅務(wù)局,四、固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策解讀,主要政策依據(jù)

18、: 1.財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知（財稅201475號）； 2.國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2014年第64號）； 3.財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知（財稅2015106號）； 4.國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2015年第68號,廣州市黃埔區(qū)國家稅務(wù)局,四、固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策解讀,不履行備案手續(xù) ，預(yù)繳享受，年度備案 主要留存?zhèn)洳橘Y料 : 1.企業(yè)屬于重點(diǎn)行業(yè)、領(lǐng)域企業(yè)的說明材料（以某重點(diǎn)行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，

19、固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額50%（不含）以上）； 2.購進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票、記賬憑證等有關(guān)憑證、憑據(jù)（購入已使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)提供已使用年限的相關(guān)說明）等資料； 3.核算有關(guān)資產(chǎn)稅法與會計差異的臺賬； 4.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料,廣州市黃埔區(qū)國家稅務(wù)局,五,黃埔區(qū)國地稅聯(lián)合開展稅收政策宣講會,五、研發(fā)費(fèi)加計扣除,根據(jù)關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知財稅【2015】119號文件，從2016年起享受該項(xiàng)政策作出新規(guī)定，主要調(diào)整完善體現(xiàn)在以下五個方面 一、放寬研發(fā)活動使用范圍 二、進(jìn)一步擴(kuò)大研發(fā)費(fèi)加計扣除范圍 三、明確了創(chuàng)意設(shè)計活動可以稅前加計扣除 四、簡化對研發(fā)費(fèi)用

20、的歸集和核算管理 五、減少審核程序,五、研發(fā)費(fèi)加計扣除,一、放寬研發(fā)活動使用范圍 原來的研發(fā)費(fèi)加計扣除政策，要求享受優(yōu)惠的研發(fā)活動必須符合國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南和當(dāng)期有限發(fā)展的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南兩個目錄范圍，現(xiàn)改為參照國際通行做法，除規(guī)定不適用加計扣除的活動和行業(yè)外，其余企業(yè)發(fā)生的研發(fā)活動均可以作為加計扣除的研發(fā)活動納入到優(yōu)惠范圍里來。換言之，只要不在排除范圍之內(nèi)，都可以實(shí)行加計扣除,五、研發(fā)費(fèi)加計扣除,二、進(jìn)一步擴(kuò)大研發(fā)費(fèi)加計扣除范圍 除原有允許加計扣除的費(fèi)用外，將外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)、試制產(chǎn)品檢驗(yàn)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi)以及與研發(fā)直接相關(guān)的差旅費(fèi)、會議費(fèi)等

21、納入研發(fā)費(fèi)用加計扣除范圍，同時放寬原有政策中要求儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)等專門用于研發(fā)活動的限制,三、明確了創(chuàng)意設(shè)計活動可以稅前加計扣除 為落實(shí)國務(wù)院關(guān)于推進(jìn)文化創(chuàng)意和設(shè)計服務(wù)與相關(guān)產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展的若干意見（國發(fā)【2014】10號）的規(guī)定精神，明確企業(yè)未獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用可以稅前加計扣除。同時明確了創(chuàng)意設(shè)計活動的具體范圍,五、研發(fā)費(fèi)加計扣除,四、簡化對研發(fā)費(fèi)用的歸集和核算管理 原來企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠政策必須單獨(dú)設(shè)置研發(fā)費(fèi)專賬，但實(shí)際上很多企業(yè)可能沒有單獨(dú)設(shè)立專賬核算，申報的時候往往不符合條件。此次政策調(diào)整，只是要求企業(yè)在現(xiàn)有會計科目基礎(chǔ)上，按照研發(fā)支出

22、科目設(shè)置輔助賬。輔助賬比專賬簡化得多，企業(yè)的核算管理更為簡便,五、研發(fā)費(fèi)加計扣除,五、減少審核程序 原來企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠，必須在年度申報時向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供全部有效證明，稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)申報的研發(fā)項(xiàng)目有異議時，由企業(yè)提供科技部門的鑒定意見，增加了企業(yè)的工作量，享受優(yōu)惠的門檻較高。調(diào)整后的程序?qū)⑵髽I(yè)享受加計扣除優(yōu)惠政策簡化為事后備案管理，有關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳榧纯伞Ａ硗猓跔幾h解決機(jī)制上也進(jìn)行了調(diào)整，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)對研發(fā)項(xiàng)目有異議，不再由企業(yè)找科技部門進(jìn)行鑒定而是由稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)請科技部門提供鑒定意見。在使企業(yè)享受優(yōu)惠政策的通道方面更便捷、更直接、更高效。（該項(xiàng)政策從2016年開始實(shí)施，2015年匯繳還是按原要求執(zhí)行,五、研發(fā)費(fèi)加計扣除,六,黃埔區(qū)國地稅聯(lián)合開展稅收政策宣講會,六、虧損企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險提示,廣州市黃埔區(qū)國家稅務(wù)局 稅務(wù)風(fēng)險提示通知書 尊敬的黃埔區(qū)納稅人： 經(jīng)過分析相關(guān)涉稅信息，你單位有以下稅務(wù)風(fēng)險提示： 2015年第四季度企業(yè)所得稅申報虧損，存在少計收入、多列支成本或擴(kuò)大稅前扣除范圍等風(fēng)險。 根據(jù)中華人民共和國稅收