04企業(yè)公益性捐贈(zèng)抵稅說明

1、企業(yè)公益性捐贈(zèng)抵稅說明 一、企業(yè)公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除的政策規(guī)定 公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政*府及其部門，用于中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。 根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，以及財(cái)政部、國*家稅務(wù)總局、民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的通知（財(cái)稅20076號(hào)）文，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12以內(nèi)的部分，準(zhǔn)于在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國*家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的大于零的數(shù)額。 二、企業(yè)公益性捐贈(zèng)支出扣除限額的計(jì)算與調(diào)整 為了方便計(jì)算，現(xiàn)將公益性捐贈(zèng)扣除額的計(jì)算及調(diào)整歸納為： 1、公益性捐

2、贈(zèng)扣除限額=利潤總額12%； 2、實(shí)際公益性捐贈(zèng)支出總額=營業(yè)外支出中列支的全部捐贈(zèng)支出中屬于公益性捐贈(zèng)的部分； 3、捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整額=實(shí)際公益性捐贈(zèng)支出總額-公益性捐贈(zèng)扣除限額+非公益性捐贈(zèng)； 如捐贈(zèng)人實(shí)際公益性捐贈(zèng)額小于公益性捐贈(zèng)扣除限額，稅前應(yīng)按實(shí)際公益性捐贈(zèng)額扣除，公益性捐贈(zèng)部分無須納稅調(diào)整，只需要調(diào)整非公益性捐贈(zèng)部分；如果實(shí)際公益性捐贈(zèng)額大于或等于公益性捐贈(zèng)扣除限額時(shí)，稅前按公益性捐贈(zèng)扣除限額扣除，超出部分不得扣除，超出部分即為納稅調(diào)整額。 三、企業(yè)公益性捐贈(zèng)支出扣除限額的計(jì)算與調(diào)整舉例 例：某企業(yè)，2008年銷售收入為2000萬元，企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的成本支出1600萬元，年度會(huì)計(jì)利潤

3、400萬元。（假設(shè)該企業(yè)除捐贈(zèng)外無其他涉稅調(diào)整的事項(xiàng)） A、如營業(yè)外支出列支通過慈善會(huì)捐贈(zèng)48萬元。 捐贈(zèng)扣除限額和應(yīng)納所得稅額計(jì)算如下： 1、利潤總額：400萬元 2、公益性捐贈(zèng)額扣除限額：40012%=48萬元 3、實(shí)際公益性捐贈(zèng)支出總額：48萬 4、應(yīng)納稅所得額：40048=35225%萬元【企業(yè)所得稅為25%】 B、如營業(yè)外支出列支通過慈善會(huì)捐贈(zèng)60萬元。 1、利潤總額：400萬元 2、公益性捐贈(zèng)額扣除限額：40012%=48萬元 3、實(shí)際公益性捐贈(zèng)支出總額：60萬元 5、捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整額：60-48=12萬元 6、應(yīng)納稅所得額：400+12=412萬元 7、應(yīng)納所得稅額：412-4

4、8=36425%萬元【企業(yè)所得稅為25%】 四、企業(yè)捐贈(zèng)減稅辦理手續(xù) 1、須出具有公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的非營利的公益性社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)和縣及縣以上人民政*府及其組成部門開出的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)票據(jù)，作為稅前扣除的憑證。如深圳市納稅人向深圳市慈善會(huì)的公益性捐贈(zèng)，在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)可出具由省財(cái)政廳印制的、加蓋深圳市慈善會(huì)印章的公益性捐贈(zèng)票據(jù)“廣東省接受社會(huì)捐贈(zèng)專用收據(jù)”； 2、企業(yè)在當(dāng)期“營業(yè)外支出”科目中全額列支，并依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，做相關(guān)帳務(wù)處理。 五、可100抵稅的機(jī)構(gòu) 可100抵稅的非營利福利性公益性社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)名單大概如下： 、中國婦女發(fā)展基金會(huì)3 、中國綠化基金會(huì)2 、中國殘疾人福

5、利基金會(huì)14、中國關(guān)心下一代健康體育基金會(huì) 5、中國生物多樣性保護(hù)基金會(huì) 6、中國兒童少年基金會(huì) 7、中國光彩事業(yè)基金會(huì) 8、中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會(huì) 9、中國教育發(fā)展基金會(huì) 10、中國紅十字會(huì) 11、中華健康快車基金會(huì) 12、孫冶方經(jīng)濟(jì)科學(xué)基金會(huì) 13、中華慈善總會(huì) 14、中國法律援助基金會(huì) 15、中華見義勇為基金會(huì) 16、宋慶齡基金會(huì) 17、中國福利會(huì) 18、中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會(huì) 19、中國扶貧基金會(huì) 20、中國煤礦塵肺病治療基金會(huì)21、中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì) 22、中國華文教育基金會(huì) 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十一條規(guī)定，公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政*府及其部門

6、，用于中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十二條規(guī)定，條例第五十一條所稱公益性社會(huì)團(tuán)體，是指同時(shí)符合下列條件的基金會(huì)、慈善組織等社會(huì)團(tuán)體： （一）依法登記，具有法人資格； （二）以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營利為目的； （三）全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有； （四）收益和營運(yùn)結(jié)余主要用于符合該法人設(shè)立目的的事業(yè)； （五）終止后的剩余財(cái)產(chǎn)不歸屬任何個(gè)人或者營利組織； （六）不經(jīng)營與其設(shè)立目的無關(guān)的業(yè)務(wù)； （七）有健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度； （八）捐贈(zèng)者不以任何形式參與社會(huì)團(tuán)體財(cái)產(chǎn)的分配； （九）國務(wù)*院財(cái)政、稅務(wù)主管部門會(huì)同國務(wù)*院民政部門等登記管理部門規(guī)定的其他條件。需要提醒的是，單位和個(gè)人如果不是通過公益性社會(huì)團(tuán)體和國*家有關(guān)部門，而是直接向受災(zāi)對(duì)象的捐贈(zèng)，是不能在所得稅前扣除的。因此，捐贈(zèng)時(shí)一定要通過上述特定的途徑捐贈(zèng)才能按規(guī) 定扣除。 六、公益性捐贈(zèng)的特定范圍 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十一條規(guī)定，用于中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)，是指非營利的下列事項(xiàng)： （一）救助災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人等困難