《成本與費用分析》PPT課件

1、2021/3/14,1,成本與費用分析,全部產(chǎn)品成本計劃完成情況的分析； 可比產(chǎn)品計劃完成情況的分析； 成本組成要素的變化分析； 各期間費用耗費的分析,2021/3/14,2,全部產(chǎn)品成本計劃完成情況的分析,對產(chǎn)品成本計劃降低任務(wù)完成情況進行分析時，主要包括兩類指標，即降低額和降低率，分別是將產(chǎn)品的計劃數(shù)與實際數(shù)進行比較所得的相對數(shù)與絕對數(shù)。 降低額=實際成本數(shù)-計劃成本數(shù),2021/3/14,3,可比產(chǎn)品計劃完成情況的分析,可比產(chǎn)品成本分析是成本分析重點 可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況時要涉及到三類成本：上年實際成本數(shù)、本年計劃成本數(shù)、本年實際成本數(shù) 上年實際成本數(shù)、本年計劃成本數(shù)、本年實際成

2、本數(shù)之間的關(guān)系,2021/3/14,4,2021/3/14,5,制定計劃降低任務(wù)時選擇計劃產(chǎn)量,計劃降低額上年實際成本數(shù)本年計劃成本數(shù) 計劃產(chǎn)量下的上年實際總成本計劃產(chǎn)量下的本年計劃總成本 計劃產(chǎn)量*上年實際單位成本計劃產(chǎn)量*本年計劃單位成本 計劃降低率,2021/3/14,6,確定成本完成時選擇實際產(chǎn)量,實際降低額上年實際成本數(shù)本年實際成本數(shù) 實際產(chǎn)量下的上年實際總成本-實際產(chǎn)量下的本年實際總成本 實際產(chǎn)量上年實際單位成本實際產(chǎn)量本年實際單位成本 實際降低率,2021/3/14,7,分析成本計劃完成時選擇計劃產(chǎn)量和實際產(chǎn)量,降低額和降低率完成情況 降低額完成情況 實際降低額計劃降低額 降低率

3、完成情況 實際降低率計劃降低率 影響成本降低情況的因素分析 產(chǎn)量變動對成本降低計劃的影響 品種結(jié)構(gòu)變動對成本降低計劃的影響 產(chǎn)品單位成本變動對成本成本降低計劃的影響,2021/3/14,8,產(chǎn)量變動對成本降低計劃的影響,產(chǎn)量變動是指單純實際產(chǎn)量的變化而對完成成本降低任務(wù)的影響，涉及到產(chǎn)品的生產(chǎn)能力問題、產(chǎn)品銷售是否暢通的問題等原因 產(chǎn)量變動影響成本降低額= （本年實際產(chǎn)量上年單位成本 - 本年計劃產(chǎn)量上年單位成本） 計劃成本降低率 單純產(chǎn)量的變動只影響降低額，不影響降低率,2021/3/14,9,品種結(jié)構(gòu)變動對成本降低計劃的影響,品種結(jié)構(gòu)變動即產(chǎn)品各種品種在其總產(chǎn)量中所占比重的變動。這種變動不

4、僅會影響成本降低額，也會影響成本降低率。 產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變化影響成本降低額 = 實際產(chǎn)量上年實際成本-實際產(chǎn)量本年計劃成本-實際產(chǎn)量上年實際成本計劃降低率 產(chǎn)品單位成本變動影響計劃成本降低率 = 100,2021/3/14,10,單位成本變動對成本降低計劃的影響,分析產(chǎn)品單位成本變動對成本降低計劃的影響時，是假設(shè)產(chǎn)品產(chǎn)量、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不變，而只有單位成本變動。 產(chǎn)品單位成本變動影響計劃成本降低額 =（本年實際產(chǎn)量本年計劃單位成本-本年實際產(chǎn)量本年實際單位成本） 產(chǎn)品單位成本變動影響計劃成本降低率 = 100,2021/3/14,11,成本組成要素的變化分析 單位產(chǎn)品的成本項目分析,成本組成的基本要素為料、工、費，分析重點是材料和工資成本的變化 直接材料成本變化的分析思路 材料成本=（產(chǎn)量單耗單價） 產(chǎn)量變化對成本差異的影響 單耗變化對成本差異的影響 單價變化對成本差異的影響,2021/3/14,12,直接人工成本變化的分析思路 直接人工成本(人工工時小時工資率) =(產(chǎn)量單位產(chǎn)品人工工時小時工資率) 產(chǎn)量變化對成本差異的影響 單位產(chǎn)品人工工時變化對成本差異的影響 單價變化對成本差異的影響,2021/3/14