內(nèi)部審計學(xué)第三版

1、 （第三版）內(nèi)部審計學(xué) 課后習(xí)題參考答案 時現(xiàn)等 2017年4月 第一章內(nèi)部審計概述本章練習(xí)題 1. D 2. D 3.D 4.B 5.D 6.C 7. D 8. D 9.A 本章思考題 1. 建議從審計主體、審計客體、審計內(nèi)容、審計標(biāo)準(zhǔn)、審計目標(biāo)等方面進行分析。 建議從準(zhǔn)則結(jié)構(gòu)、準(zhǔn)則內(nèi)容、準(zhǔn)則實施狀況等進行比較。內(nèi)部審計發(fā)展的動因及影 2.響內(nèi)部審計發(fā)展的主要因素從外部環(huán)境、內(nèi)部環(huán)境、管理層支持、內(nèi)部審計自身等方面進行分析。矚慫潤厲釤瘞睞櫪廡賴。 3. 分別分析國際內(nèi)部審計師協(xié)會和我國內(nèi)部審計協(xié)會的定義。 內(nèi)部審計的獨立性主要是指組織上的獨立，外部審計獨立性包括組織上的獨立性、 4.業(yè)務(wù)上的

2、獨立性和經(jīng)費上的獨立性（形式上的獨立與實質(zhì)的獨立）。聞創(chuàng)溝燴鐺險愛氌譴凈。 5. 本題無標(biāo)準(zhǔn)答案，可以從企業(yè)價值分析入手，從價值鏈模型審計增值模型。 內(nèi)部審計程序 第二章本章練習(xí)題 1.B 2.C 3.D 4.B 5.D 6.B 7.A 8.B 9.C 10.B 11.B 12.D 13.A 14.B 15.C 16.C 17.D殘騖樓諍錈瀨濟溆塹籟。 第三章 內(nèi)部審計機構(gòu)與內(nèi)部審計人員 本章練習(xí)題 1A 2.D 3. A 4. D 5.B 6. C 7. D 8.A 9.C 10.A 11.A 12.D釅錒極額閉鎮(zhèn)檜豬訣錐。 本章思考題 1為完善風(fēng)險管理、內(nèi)部控制服務(wù)，促進組織科學(xué)有效的戰(zhàn)略

3、管理，監(jiān)控組織的高管層。 2.監(jiān)督指導(dǎo)內(nèi)部審計、聘請外部審計、向董事會報告內(nèi)部審計情況。 3知識、技能和經(jīng)驗。 4.可以從內(nèi)部審計的職能、權(quán)限、業(yè)務(wù)范圍、職業(yè)道德、勝任能力、機構(gòu)設(shè)置等方面 設(shè)計。 經(jīng)營活動審計 第四章 本章練習(xí)題一、單選題 1.D 2.C 3.A 4.C 5.D 6.B 7.B 8.A 9.D 10.B 11.A 12.B 13.A 14.D 15.A彈貿(mào)攝爾霽斃攬磚鹵廡。 二、多選題 1.ABCD 2. ABCD 3. ABCD 4. ABC 5. ABD 本章思考題 1籌資管理活動、投資管理活動、經(jīng)營管理活動中的財務(wù)收支情況、企業(yè)分配引起的財務(wù)活動。 2人力資源規(guī)劃、員工

4、招聘、用人機制、人力資源開發(fā)和培訓(xùn)、員工的績效管理。 3價格、成本、質(zhì)量、市場。 4戰(zhàn)略供應(yīng)鏈管理使得企業(yè)內(nèi)部審計的邊界擴大，注重評價整個供應(yīng)鏈上各利益相關(guān)者對企業(yè)經(jīng)營效益的影響。 5計劃制定、生產(chǎn)組織控制、工藝流程控制、計劃完成控制，與效益直接相關(guān)的內(nèi)容：質(zhì)量、成本。 內(nèi)部控制審計第五章 本章練習(xí)題 一、單項選擇題 1B 2D 3B 4C 5B 6D 7D 8B 9D 10A 11A 12D 13C 14B 15A 16B 17A 18D 19A 20B 21B 22D 23C謀蕎摶篋飆鐸懟類蔣薔。 二、判斷題 1 2 3 4 5 三、案例分析題 參考答案： （1）不存在內(nèi)部控制缺陷。 （2

5、）存在內(nèi)部控制的缺陷，理由是：因為對于詢價和確定供應(yīng)商是屬于不相容的兩個崗位，而該公司卻由一人擔(dān)任是不正確的；改進措施：建議其由另外一個職員負責(zé)確定供應(yīng)商。廈礴懇蹣駢時盡繼價騷。 （3）存在缺陷，理由是：未設(shè)有獨立的驗收部門，并保有連續(xù)編號的驗收單。 （4）存在缺陷，理由是：付款憑單還應(yīng)附采購訂單、供應(yīng)商發(fā)票等憑證。 （5）存在缺陷， 改進措施：應(yīng)依據(jù)采購合同等，在授權(quán)的狀況下，及時付款。 本章思考題1.從內(nèi)部控制五要素進行分析：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。 2.從內(nèi)部控制基本規(guī)范和配套指引的業(yè)務(wù)中分析：采購、銷售、存貨、擔(dān)保等。 3.業(yè)務(wù)的執(zhí)行與審批、業(yè)務(wù)的執(zhí)行與檢查、業(yè)

6、務(wù)的執(zhí)行與記錄、保管等。 4 （1）審批。審批權(quán)限的合理劃分。（2）復(fù)核。（3）收付控制。（4）對賬控制。（5）銀行賬戶管理控制，是否嚴(yán)格按照支付結(jié)算辦法等國家有關(guān)規(guī)定，加強銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。（6）票據(jù)與印章管理控制。煢楨廣鰳鯡選塊網(wǎng)羈淚。 5.重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷。 第六章 風(fēng)險管理與公司治理審計 本章練習(xí)題 1.C 2.A 3.B 4. A 5.A 6.A 7.B 8.E 9.C 10.D 11.A 12.B 13.C鵝婭盡損鵪慘歷蘢鴛賴。 本章思考題 1. 對于同一個企業(yè)來說，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的直接載體都是企業(yè)的經(jīng)營活動，控制與風(fēng)險管理的

7、邊界都是企業(yè)的法人邊界，控制是管理的職能。因此，可以推斷，內(nèi)部控制自然也是風(fēng)險管理的一個機制，內(nèi)部控制重心在企業(yè)的高管層之下（經(jīng)營活動），風(fēng)險管理的重心在高管層之上（戰(zhàn)略設(shè)計、決策），內(nèi)部控制主要關(guān)注不相容職務(wù)是否分離，風(fēng)險管理主要關(guān)注經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)過程中的不確定性。內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的主要機制，但不是全部；合謀舞弊時內(nèi)部控制無效，需要風(fēng)險管理輔之。內(nèi)部控制審計與風(fēng)險管理審計之間關(guān)系詳見下表：籟叢媽羥為贍僨蟶練凈。 風(fēng)險管理審計比較項目 內(nèi)部控制審計 審計內(nèi)容戰(zhàn)略層面風(fēng)險管理審計 整體層面內(nèi)部控制審計 業(yè)務(wù)層面風(fēng)險管理審計 業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制審計 更多地使用抽樣方法確定審計計劃 更多地使用風(fēng)險評估

8、方法確定 描述風(fēng)險、測試風(fēng)險、評價風(fēng)符合性測試、實質(zhì)審計實施 描述內(nèi)部控制、 險性測試 風(fēng)險導(dǎo)向，關(guān)注前瞻問題導(dǎo)向，關(guān)注牽制 審計報告 定性定量相結(jié)合，定量評價為 定性定量相結(jié)合，定量評價為主審計方法 主比較而言，風(fēng)險管理審計與內(nèi)部控制審計不是兩個截然不同的事情，二者在整個審計可以說，只是重點和審計角度在一定程度上有所不同而已。系統(tǒng)框架中具有諸多相似之處，風(fēng)險管理審計是內(nèi)部控制審計的發(fā)展和延伸。 預(yù)頌圣鉉儐歲齦訝驊糴。IPPF的工作標(biāo)準(zhǔn)第2110條對“治理及相關(guān)的審計”描述是：內(nèi)部審計活動必須評價并提出適當(dāng)?shù)母倪M建議，以改善組織為實現(xiàn)下列目標(biāo)的治理過程：（1）在組織內(nèi)部推廣適當(dāng)?shù)牡赖潞蛢r值觀；

9、（2）確保整個組織開展有效的業(yè)績管理、建立有效的問責(zé)機制；（3）向組織內(nèi)部有關(guān)方面通報風(fēng)險和控制信息；（4）協(xié)調(diào)董事會、外部審計師和管理層之間的工作和信息溝通。滲釤嗆儼勻諤鱉調(diào)硯錦。 具體來說，公司治理審計包括治理環(huán)境審計、治理流程審計、治理程序?qū)徲嫛?與風(fēng)險管理審計、內(nèi)部控制審計相比，公司治理審計是一種層次更高、涵蓋面更廣的審計業(yè)務(wù)類型。 2. （1）對風(fēng)險有充分的認識。 （2）充分了解風(fēng)險管理的基本流程（風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對）。 （3）掌握風(fēng)險評估的基本方法。 3. （1）風(fēng)險識別審計。 （2）風(fēng)險評估審計。 （3）風(fēng)險應(yīng)對審計。 4. 風(fēng)險管理審計與風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膬?nèi)涵截然不同。風(fēng)

10、險管理審計的含義是“對組織的風(fēng)險管理進行審計”。對于企業(yè)來說，這里的風(fēng)險，是指“企業(yè)風(fēng)險”，主要涉及“經(jīng)營風(fēng)險”。在風(fēng)險管理審計框架下，“風(fēng)險管理”是審計的客體和對象。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍亲鳛槔^賬項基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計之后一種新的審計模式，其中的風(fēng)險指的是“審計風(fēng)險”，其含義更加傾向于審計主體。鐃誅臥瀉噦圣騁貺頂廡。 5. 內(nèi)部審計與外部審計、審計委員會和管理層一起作為公司治理的“四大基石”，已經(jīng)得到理論界與實務(wù)界的廣泛認可。內(nèi)部審計與公司治理既具有目標(biāo)上的一致性，也具有共同的理論基礎(chǔ)。奧黛麗?格拉姆林等學(xué)者認為，內(nèi)部審計工作的質(zhì)量將會影響到內(nèi)部審計與其他三個負有公司治理職責(zé)的主體的關(guān)系。換言之，

11、內(nèi)部審計質(zhì)量會影響公司治理質(zhì)量，內(nèi)部審計在公司治理中的作用將取決于內(nèi)部審計與審計委員會、管理層、外部審計之間的關(guān)系。擁締鳳襪備訊顎輪爛薔。 案例分析題從風(fēng)險管理的八要素進行分析：控制環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控第七章 內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計贓熱俁閫歲匱閶鄴鎵騷。 一、單項選擇題 1.D 2.B 3.C 4.A 5.D 6.B 7.C 8.D 9.A 10.C 二、多項選擇題 1.ABD 2.BCD 3.ACD 4.BC 5.ABCD 三、簡答題 1（1）審計目的不同 （2）審計對象不同 （3）審計內(nèi)容涵蓋不同 （4）審計程序不同 （5）審計評價依據(jù)不同 （

12、6）審計報告用途不同 2（1）法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件； （2）國家和行業(yè)的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)； （3）組織的內(nèi)部管理制度、發(fā)展戰(zhàn)略、規(guī)劃、目標(biāo)； （4）有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的職責(zé)分工文件，有關(guān)會議記錄、紀(jì)要、決議和決定，有關(guān)預(yù)算、決算和合同； （5）有關(guān)職能部門、主管部門發(fā)布或者認可的統(tǒng)計數(shù)據(jù)、考核結(jié)果和評價意見； （6）專業(yè)機構(gòu)的意見和公認的業(yè)務(wù)慣例或者良好實務(wù)； （7）其他依據(jù)。 3. （1）基本情況；（2）被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任的主要情況； （3）審計發(fā)現(xiàn)的主要問題和責(zé)任認定；（4）審計評價； （5）審計處理意見和建議；（6）其他。 四、論述題 1. （1）我國的經(jīng)濟體制改革與國企經(jīng)濟責(zé)任審計的興起

13、； （2）黨政領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)管需求轉(zhuǎn)型與經(jīng)濟責(zé)任審計對象的拓圍； （3）內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計逐漸得到重視和發(fā)展： 2001年，關(guān)于進一步做好經(jīng)濟責(zé)任審計工作的意見指出要“認真抓好部門（單位）管理的領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作。壇摶鄉(xiāng)囂懺蔞鍥鈴氈淚。 關(guān)于進一步加強內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作指導(dǎo)意見指出，內(nèi)年，2007部管理干部經(jīng)濟責(zé)任審計是經(jīng)濟責(zé)任審計重要組成部分，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)與審計機關(guān)共同努力，不斷促進干部監(jiān)督體系的完善。蠟變黲癟報倀鉉錨鈰贅。 2010年，兩辦規(guī)定要求部門和單位可根據(jù)本規(guī)定，制定內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的規(guī)定。 2011年底，發(fā)布內(nèi)審實務(wù)指南第5號企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計

14、指南 2016年1月，發(fā)布第2205 號內(nèi)審具體準(zhǔn)則經(jīng)濟責(zé)任審計 2. （1）客觀公正、實事求是；（2）抓住關(guān)鍵，突出重點；（3）數(shù)字準(zhǔn)確，分析到位； （4）意見慎重，建議可行；（5）表述清晰，通俗易懂等等。 3.（1）經(jīng)濟責(zé)任審計制度規(guī)范指導(dǎo)力度有限 （ 2）經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容寬泛時間跨度長 （ 3）經(jīng)濟責(zé)任審計評價難 （4）經(jīng)濟責(zé)任審計責(zé)任界定難 （5）經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果利用難 （6）審計資源投入配置難以滿足審計項目質(zhì)量控制要求 信息系統(tǒng)審計第八章 本章練習(xí)題 選擇題 本章思考題 1與傳統(tǒng)的內(nèi)部控制相比較，信息系統(tǒng)控制包括一般控制和應(yīng)用控制。關(guān)鍵的一般控制主要有：信息安全管理、系統(tǒng)變更管理、系

15、統(tǒng)開發(fā)和采購管理、系統(tǒng)運行管理等。關(guān)鍵的應(yīng)用控制主要是與數(shù)據(jù)輸入、數(shù)據(jù)處理以及數(shù)據(jù)輸出環(huán)節(jié)相關(guān)的控制活動，如：授權(quán)與批準(zhǔn)、系統(tǒng)配置控制、異常情況報告和差錯報告、接口/轉(zhuǎn)換控制、一致性核對、職責(zé)分離、系統(tǒng)訪問權(quán)限、系統(tǒng)計算等。買鯛鴯譖曇膚遙閆擷凄。 2信息技術(shù)風(fēng)險是組織在信息處理和信息技術(shù)運用過程中產(chǎn)生的、可能影響組織目標(biāo)實現(xiàn)的各種不確定因素。信息技術(shù)風(fēng)險包括組織層面的信息技術(shù)風(fēng)險、一般性控制層面的信息技術(shù)風(fēng)險及業(yè)務(wù)流程層面的信息技術(shù)風(fēng)險等。進行信息系統(tǒng)審計時，審計人員應(yīng)當(dāng)識別組織所面臨的與信息技術(shù)相關(guān)的內(nèi)、外部風(fēng)險，并采用適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估技術(shù)與方法，分析及評價其發(fā)生的可能性及影響程度，為確定審計

16、目標(biāo)、范圍和方法提供依據(jù)。綾鏑鯛駕櫬鶘蹤韋轔糴。 3信息系統(tǒng)審計的難點，首先在于信息系統(tǒng)審計涉及面很廣泛，既要判斷信息系統(tǒng)是否能夠保證資產(chǎn)的安全、數(shù)據(jù)的完整，還要判斷是否能夠有效率地利用組織的資源并有效果地實現(xiàn)組織目標(biāo)的過程。涉及信息系統(tǒng)從計劃、研發(fā)、實施到運行維護各個環(huán)節(jié)，并對信息系統(tǒng)及其業(yè)務(wù)應(yīng)用的完整、效能、效率、安全性進行監(jiān)測、評估和控制。其次，技術(shù)難度、復(fù)雜度高，會綜合應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫等信息技術(shù)與工具深入測試、審查與評價被審系統(tǒng)。再次，對審計人員提出了更高要求，要求具有傳統(tǒng)審計理論、信息系統(tǒng)管理理論、計算機科學(xué)、行為科學(xué)理論等知識，具備計算機、網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫等方面的知識和技能，并擁有豐富

17、的實踐經(jīng)驗。驅(qū)躓髏彥浹綏譎飴憂錦。 第九章 內(nèi)部審計技術(shù)及應(yīng)用 本章練習(xí)題 1.A 2.B 3.A 4.C 5.A6.D 7.D 8.B 9.D 10.C 11.D 12.C 13.D 14.D 15.C 16.A 1 7.B 18.C 19.A貓蠆驢繪燈鮒誅髏貺廡。 本章思考題 1.計劃階段、實施階段、報告階段等 2.分析性技術(shù)不僅可以確認經(jīng)營活動的完成程度，發(fā)現(xiàn)意外差異，識別組織中的差異和漏洞，找出潛在的不合法不合規(guī)的行為，同樣可以獲取關(guān)于組織可持續(xù)經(jīng)營能力，完成計劃和預(yù)算的情況，以及經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性。此外，在企業(yè)內(nèi)部審計人員和資源極端有限的情況下，合理的使用分析性技術(shù)方法可以極大地降低審計成本，提高審計效率和效果。 分析性技術(shù)的使用有一定的前提，如果忽略了前提的存