某某廠彈性利潤(rùn)預(yù)算編

1、XX建廠40年，現(xiàn)有職工426人，退休職工159人，固定資產(chǎn)原372萬元，印刷設(shè)備46臺(tái)，年產(chǎn) 量30,000對(duì)開千印，年可創(chuàng)產(chǎn)值（1980年不變價(jià)）400萬元.秤的特點(diǎn)是以銷定產(chǎn)，印刷的活件 品種多，數(shù)量小，產(chǎn)品不固定.限于這一特點(diǎn)，該廠引進(jìn)現(xiàn)代化管理方法，編制企業(yè)的彈性預(yù)算 用它來指導(dǎo)生產(chǎn),指導(dǎo)銷售，幾年來收到很好的效果一，編制1992年彈性利潤(rùn)預(yù)算的依據(jù)編制1992年彈性利潤(rùn)慮必須以1991年預(yù)計(jì)完成情況為依據(jù)以上資料說明：1. 銷售收入:指已被客戶用或已被客戶驗(yàn)收簽字，貨款已收回的印刷產(chǎn)品2. 銷售稅金：印刷產(chǎn)品由原來的產(chǎn)品稅改為增值稅，稅率每年11月底進(jìn)行增值稅清算時(shí) 決定.因此，每

2、年的稅率使用期限是當(dāng)年12月至翌年11月底;上表第4季度的稅率有變 化,是由于11月底清算時(shí),假設(shè)稅率有了增長(zhǎng).3. 變動(dòng)成本:主要指主料（紙，油墨）.輔料（洗布，煤油）,直接人工成本如隨產(chǎn)量增長(zhǎng)而增加 的計(jì)件工資）等.1991年預(yù)計(jì)利潤(rùn)完成情況項(xiàng)目行次1-3季度實(shí)際第4季度預(yù)計(jì)全年預(yù)計(jì)完成銷售收入138, 000, 0001, 350, 0005, 150, 000銷售稅金2117, 80044, 550162, 350占銷售收入%33.1%3.3%3.15%變動(dòng)成本42, 812, 000999, 0003, 811, 000占銷售收入%574%74%74%創(chuàng)利額6870, 200306,

3、 4501,176,650占銷售收入%722.9%22.7%22.85%固定成本8475, 500168, 750643, 750銷售利潤(rùn)9395, 200137, 700532, 900其他銷售利 潤(rùn)1011, 40036011, 760營(yíng)業(yè)外收入116, 0002, 0008, 000營(yíng)業(yè)外支出12256, 50085, 500342, 000利潤(rùn)總額13156, 10054, 560210, 6604. 固定成本:主要指折舊，管理人員工資，行政管理費(fèi)等.5. 其他銷售利潤(rùn)：出售鉛字及膠棍的收入扣除稅金及成本后的利潤(rùn).6. 營(yíng)業(yè)外收入：指出售紙版，廢油墨桶，廢鐵絲等的收入.7. 營(yíng)業(yè)外支出

4、:指退休人員的工資,退休工資統(tǒng)籌費(fèi)，退休人員醫(yī)藥費(fèi),三廢”支出,吃勞保（病假6個(gè)月以上）人員的工資等.二,1992年彈性預(yù)算的編制（一）銷售收入計(jì)劃的編制確定四個(gè)方案的說明：宏光印刷廠確定1992年全年銷售計(jì)劃的四個(gè)方案主要考慮如下幾點(diǎn)：1,以1991年全年銷售收入水平為依據(jù).2, 分析和歸納市場(chǎng)調(diào)查情況，匯銷售總額.3, 預(yù)測(cè)政個(gè)年度主要原材料，輔料，工資費(fèi)用的價(jià)格變動(dòng)影響，措出增利，減利絕對(duì)值4, 在確保上繳任務(wù)或包保指標(biāo)完成的基礎(chǔ)上確定銷售計(jì)劃1992年銷售收入計(jì)劃方案銷售收入計(jì)劃1 5302 5803 6304 690（二）百分率的確定為搞好1992年彈性預(yù)算，還必須在1991年銷售稅

5、金，變動(dòng)成本創(chuàng)利額占銷售收入百分率的基礎(chǔ)上，考慮在計(jì)劃年度這幾項(xiàng)因素的變動(dòng)，以此來定新的年度彈性預(yù)算.1992年銷售收入比率計(jì)劃項(xiàng)目行次1991年實(shí)際1992年實(shí)際銷售收入15, 230, 0005, 300, 000銷售稅金2162, 130166, 420占銷售收入33.10%3.14%變動(dòng)成本43, 974, 8004, 134, 000占銷售收入576%78%創(chuàng)利額61, 093, 070999, 580占銷售收入720.9%18.86%說明:1, 銷售稅金的變化通過上表可以看出，1992年增值稅稅率已由1991年的3.1%增長(zhǎng)到3.14%，說明1991年11月進(jìn)行增值稅稅率清算時(shí)，稅

6、率增高.2, 變動(dòng)成本的變動(dòng)（1）原材料漲價(jià)成本提高.根據(jù)市場(chǎng)調(diào)查和預(yù)測(cè)，印刷行業(yè)的主料紙 （大部分為白版紙）,由于原材料漲價(jià)，使企業(yè)變動(dòng)成本總額將在 1991年的基礎(chǔ)上提高 2%-3%.（2）由于國家政策變化，使企業(yè)成本提高.從1991年5月1日開始，全國糧油價(jià) 格統(tǒng)一上漲，企業(yè)職工人均補(bǔ)貼6元,使直接成本又提高了 2%.（三）1992年彈性利潤(rùn)預(yù)算的編制根據(jù)以上資料可編制1992年彈性利潤(rùn)預(yù)算.見下表：1992年彈性利潤(rùn)預(yù)算項(xiàng)目行次第1方案第2方案第3方案第4方案銷售收入15,300,0005,800,0006,300,0006,900,000銷售稅金2166,420182,120197,

7、820216,660變動(dòng)成本34,134,0004,524,0004,914,0005,382,000創(chuàng)利額4999,5801,093,8801,188,1801,301,340固定成本5689,000689,000689,000689,000銷售利潤(rùn)6310,580404,880499,180612,340其他銷售利 潤(rùn)712,00013,00014,00015,000營(yíng)業(yè)外收入85,5006,0006,5007,000營(yíng)業(yè)外支出9317,400317,40033,74033,740利潤(rùn)總額1010,680106,480182,280296,940對(duì)實(shí)施各種方案的估計(jì) 執(zhí)行第 1 種方案,全

8、年基本保持持平 ,不盈不虧 ,既不保任何形式的上繳任務(wù) ,了不打算 使企業(yè)獲取更多的各種基金 .第 1方案是最基礎(chǔ)的 ,它是在總結(jié)了 1991年全年完成情況 和對(duì) 1992 年各種指標(biāo)的估算后制定的 .理想的應(yīng)該是第 2種方案,因?yàn)?這是假設(shè) 1992年上繳兩稅仍保持 1991年 17.8萬元 水平上.第2種方案僅增值稅就可達(dá)到 18萬元.當(dāng)然,執(zhí)行第 2種方案困難是有的 ,銷售 收入指標(biāo)需比 1991 年增長(zhǎng) 11.5%,宏光印刷廠經(jīng)過測(cè)算實(shí)施這一是有保證的 .執(zhí)行第 3 種方案,不但可以使企既保證上繳任務(wù)的完成 ,又可獲得較多的積累 ,提高企業(yè) 職工的收入 .但是 ,執(zhí)行好這一方案 ,需要

9、企業(yè)做出強(qiáng)有力的決定 ,這種決策是針對(duì)企業(yè) 如何面對(duì)印刷市場(chǎng) ,如何打開外部環(huán)境 ,向市場(chǎng)要 ”地盤 ”向,市場(chǎng)要效益 ,因此 ,執(zhí)行這一 方案 ,應(yīng)該從以政幾點(diǎn)制訂實(shí)施措施 :1,業(yè)務(wù)上組織精兵強(qiáng)將 ,這是保證機(jī)器 ”吃飽”的關(guān)鍵 .2,繼續(xù)鞏固質(zhì)量品種效益年的成果 ,為提高產(chǎn)品質(zhì)量 ,企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)都要煉好內(nèi)功 ,以高 質(zhì)量高水平的印刷產(chǎn)品贏得客戶3, 想方設(shè)法搞好售后服務(wù) ,這是爭(zhēng)取”回頭客”的手段之一 .4, 利用廣告宣傳形式 ,增加企業(yè)的透明度 ,讓”宏光”走向社會(huì),讓社會(huì)了解 ”宏光”.第 4 種方案的實(shí)施困難較大 , 但了并非經(jīng)過努力后不能實(shí)現(xiàn)的 . 第 4 種方案的實(shí)施是 在第

10、3 種方案實(shí)施的基礎(chǔ)上 ,再進(jìn)一步制定某些切實(shí)可行的辦法 :(1)改變產(chǎn)品結(jié)構(gòu) ,多 生產(chǎn)一些批量大 ,利潤(rùn)率高的產(chǎn)品 ;(2)進(jìn)行技改技措 ,生產(chǎn)新產(chǎn)品 ,發(fā)展發(fā)泡印刷 ,彌補(bǔ)凹 印印刷,推廣無炭復(fù)寫印刷 (不用復(fù)寫紙的多聯(lián)復(fù)寫單據(jù) ,發(fā)票,憑證等 ),可使企業(yè)銷售 收入大幅度增長(zhǎng) ,提高經(jīng)濟(jì)效益 .三,彈性預(yù)算在實(shí)施過程中應(yīng)注意的問題企業(yè)的彈性預(yù)算一旦制定 ,后一步關(guān)鍵是如何用彈性預(yù)算去約束指導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng).因此 ,應(yīng)注意以下兩點(diǎn) :1,在報(bào)告期內(nèi) ,企業(yè)如遇有國家政策 ,法令 ,制度等變化而影響企業(yè)執(zhí)行彈性預(yù)算中的某 一方案時(shí),應(yīng)及時(shí)決策作出相應(yīng)的調(diào)整 .如:從1991年 5月 1日開始,由于糧油價(jià)格上漲 而使企業(yè)成本提高 ,企業(yè)應(yīng)立即決策 ,改用另一方案 ,相應(yīng)地用另一方案的指導(dǎo)思想和 目標(biāo)要求去安排生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) .2,在報(bào)告期內(nèi) ,由于中途決策而影響企業(yè)不能執(zhí)行原方案時(shí) ,應(yīng)改用另一方案 .如企業(yè)以 小額技措形式引進(jìn)設(shè)備 ,這樣 ,效益情況需要重新計(jì)算 ,因此 ,需改用另一方案 .綜上所述 ,在深化企業(yè)改革 ,