《財務內(nèi)訓之一》PPT課件

1、,1、企業(yè)票據(jù)管控 2、增值稅實務探討 3、企業(yè)所得稅實務探討 4、個人所得稅實務探討,好 好 學 習,天 天 向 上,稅務稽查方式驟變 教你發(fā)票的法律和稅收風險應對技巧,搖號隨機抽，稅務稽查不“任性”。這種背景下，企業(yè)應如何防范稅收稽查風險？,接下來正式共同探討,財務內(nèi)訓之一,1、企業(yè)票據(jù)管控 2、增值稅實務探討 3、企業(yè)所得稅實務探討 4、個人所得稅實務探討,中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則 財政部、國家稅務總局第52號令 第十九條 合法有效憑證是指： （一）支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證

2、； （二）支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證； （三）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務機關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認證明； （四）國家稅務總局規(guī)定的其他合法有效憑證,什么是合法有效憑證？,什么是發(fā)票？先開票有什么風險？,中華人民共和國發(fā)票管理辦法第三條： 本辦法所稱發(fā)票，是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。,先開票后付款是否有法律風險？,開具發(fā)票=已收款？最高院判決:發(fā)票是收款證明,虛開發(fā)票的風險防范與擺脫,國家稅務總局關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)

3、票有關(guān)問題的公告(國家稅務總局公告2014年第39號)：納稅人通過虛增增值稅進項稅額偷逃稅款，但對外開具增值稅專用發(fā)票同時符合以下情形的，不屬于對外虛開增值稅專用發(fā)票： 1、納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應稅勞務、應稅服務； 2、納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務的款項，或者取得了索取銷售款項的憑據(jù)； 3、納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。 受票方納稅人取得的符合上述情形的增值稅專用發(fā)票，可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額。

4、 本公告自2014年8月1日起施行。此前未處理的事項，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。,中華人民共和國發(fā)票管理辦法第三條本辦法所稱發(fā)票，是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。 第十九條 銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。 第二十一條不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。,企業(yè)收到發(fā)票后要注意哪些事項？,1、發(fā)票正上方必須套印“稅務局監(jiān)制”或“財政部監(jiān)制”章； 如：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、XX省網(wǎng)絡在線通用發(fā)票、正上方均套印

5、“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章+省份+國家稅務總局監(jiān)制”橢圓型章；如果取得的是行政事業(yè)單位開具的收據(jù)，收據(jù)正上方必須套印“財政部監(jiān)制”章，如社會團體會費統(tǒng)一收據(jù)，部隊住宿的收據(jù)等。 2、發(fā)票一定要開具您公司的單位全稱；不得以簡稱或其他文字、符號等代替付款單位全稱。報銷單位必須與發(fā)票填寫的付款單位全稱相一致； 3、發(fā)票上的采購或服務數(shù)量應列示清楚； 4、購買煙酒及其他禮品等屬于個人消費類的,【入賬時,需注意個人所得稅涉稅事項】；,發(fā)票需要審核以下內(nèi)容：,5、 發(fā)票發(fā)生的成本確實與公司的正常經(jīng)營有關(guān)； 6、發(fā)票需加蓋開票單位的發(fā)票專用章，如果是稅務機關(guān)代開的發(fā)票，還必須加蓋稅務機關(guān)的代開發(fā)票章； 【1993

6、年發(fā)布的中華人民共和國發(fā)票管理辦法具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋財務專用章或發(fā)票專用章。新中華人民共和國發(fā)票管理辦法第二十二條 開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。2011年2月1日起施行 】。 發(fā)票專用章的形狀為橢圓形，長軸為40mm、短軸為30mm、邊寬1mm，印色為紅色。 7、所開具的發(fā)票是否按照規(guī)定的時限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋出具單位發(fā)票專用章； 8、開具的發(fā)票金額大小寫必須一致，金額發(fā)生錯誤時必須重開。,1、權(quán)責發(fā)生制原則 企業(yè)應納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則，屬于當期的收

7、入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。,國家稅務總局2011年第34號公告第六條規(guī)定：企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。三年后取得發(fā)票的，不得申報扣除。,2、相關(guān)性、合理性原則 實施條例第二十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)

8、經(jīng)營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。 如，個人費用與單位費用的區(qū)分、員工個人所得稅款、未投入使用固定資產(chǎn)的折舊攤銷、不征稅收入的支出等。 對相關(guān)性的具體判斷一般是從支出發(fā)生的根源和性質(zhì)方面進行分析，而不是看費用支出的結(jié)果。同時，相關(guān)性要求為限制取得的不征稅收入所形成的支出不得扣除提供了依據(jù)。 合理性的具體判斷，主要是發(fā)生的支出其計算和分配方法是否符合一般經(jīng)營常規(guī)。 國稅函2008159號,稅總辦函2014652號 按照企業(yè)所得稅法第八條及所得稅法實施條例第二十七條的規(guī)定，與企業(yè)取得收入不直接相關(guān)的離退休人員工資、福利費等支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除。,企業(yè)財務通則

9、第四十六條規(guī)定，企業(yè)不得承擔屬于個人的下列支出： （1）娛樂、健身、旅游招待、購物、饋贈等支出 （2）購買商業(yè)保險、證券、股權(quán)、收藏品等支出 （3）個人行為導致的罰款、賠償?shù)戎С?（4）購買住房、支付物業(yè)管理費等支出 （5）應由個人承擔的其他支出,3、真實性原則 真實性原則又稱“客觀性原則”。是指會計核算應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，如實反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果。會計必須根據(jù)審核無誤的原始憑證，采用特定的專門方法進行記賬、算賬、報賬、保證所提供的會計信息內(nèi)容完整、真實可靠。 按照規(guī)定應該取得發(fā)票而未能取得發(fā)票，或取得的發(fā)票不真實、不規(guī)范，不予稅前扣除。 不需要取得發(fā)票的，應提供證明業(yè)務或事

10、項確實已經(jīng)實際發(fā)生的充分適當?shù)膽{據(jù)及實施證據(jù)。 白條：應當取得發(fā)票、行政收據(jù)、簽收單據(jù)而未取得的（另有規(guī)定的除外）,4、合法性原則 合法是指符合國家稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定。,2015年最新企業(yè)所得稅費用扣除說明一覽表,1997年中央電視臺廣告標王之爭趨于白熱化，“愛多VCD”、“椰風擋不住”、“秦池酒業(yè)”三家在現(xiàn)場的競爭非常激烈，秦池酒業(yè)老總卓長孔以辦公室內(nèi)線號碼32000萬元中標，卓長孔沒有想到此舉給秦池酒業(yè)乃至整個白酒行業(yè)帶來了無窮的煩惱，乃至于秦池酒業(yè)的滅頂之災。新聞記者報道后，朱總理知道這件事情，要求國家稅務總局調(diào)查秦池酒業(yè)是否有欠稅，是否有欠銀行貸款，調(diào)查結(jié)果果然有大量欠稅和銀行

11、貸款。朱總理批示：對白酒廣告征稅，利國利民。 因此，總局迅速落實：以財稅字199845號文件，規(guī)定從1998年1月1日起，糧食類白酒廣告費一律不得稅前扣除。 朱镕基：總理執(zhí)政1998.3-2003.3，從2008年開始，白酒類廣告按照15%扣除標準執(zhí)行,5、確定性原則（據(jù)實扣除原則） 企業(yè)可扣除的各項支出不論何時支付，其金額必須是確定的。如各種資產(chǎn)準備類計提、安全生產(chǎn)費用、維簡費、或有負債等，暫時不確定的支出，實際發(fā)生時按規(guī)定扣除。 企業(yè)根據(jù)公司財務制度為職工提取離職補償費，在進行年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，對當年度“預提費用”科目發(fā)生額進行納稅調(diào)整，待職工從企業(yè)離職并實際領取離職補償費后，企業(yè)

12、可按規(guī)定進行稅前扣除。 稅總函2015299號,6、區(qū)別經(jīng)營性支出和資本性支出原則 收益性支出在發(fā)生當期直接扣除；資本性支出應當分期扣除或者計入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在當期直接扣除。 如利息費用、固定資產(chǎn)后續(xù)支出等，應區(qū)分資本化和費用化處理。,資本化利息是否允許稅前扣除?,成本費用以票控稅的檢查,成本費用的檢查： 說來說去，還是發(fā)票的問題，檢查成本的發(fā)票要抓住幾個要素。 一、有沒有 所有列支開發(fā)成本、費用的項目，是否有扣稅憑證。（什么情況下要有發(fā)票？） 二、真不真 列支成本雖然有發(fā)票，看發(fā)票是否真實，對于貨物發(fā)票，可以通過發(fā)票查詢系統(tǒng)查詢真?zhèn)?。（發(fā)票的合規(guī)性檢查） 三、實不實 業(yè)務實不實，雖然發(fā)票

13、是真實的，但是要通過其他的輔助資料判斷業(yè)務是否真實發(fā)生，或者是雖然有業(yè)務真實發(fā)生，但是取得“大頭小尾”的陰陽票。即所謂的真票虛開問題。,財務內(nèi)訓之一,1、企業(yè)票據(jù)管控 2、增值稅實務探討 3、企業(yè)所得稅實務探討 4、個人所得稅實務探討,一、增值稅核算的基礎資料管理 原始憑證管理是否開具增值稅發(fā)票的判斷以及取得專用發(fā)票 經(jīng)濟合同管理約定稅款由XX方承擔 輔助賬簿管理增值稅核算有關(guān)臺賬的建立不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法【國家稅務總局2016年15號公告】,如何進行備查登記？,關(guān)于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告 國家稅務總局 2011.78號,稅總發(fā)【2016】75號國家稅務總局關(guān)于進

14、一步優(yōu)化營改增納稅服務工作的通知：十八、加強增值稅發(fā)票開具工作的宣傳輔導 各地稅務機關(guān)要認真做好增值稅發(fā)票開具方面的政策宣傳，消除社會上對增值稅發(fā)票開具方面的誤解。 增值稅納稅人購買貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，索取增值稅專用發(fā)票時，須向銷售方提供購買方名稱（不得為自然人）、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息，不需要提供營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、組織機構(gòu)代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。 個人消費者購買貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，索取增值稅普通發(fā)票時，不需要向銷售方提供納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息，也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料

15、。,二、增值稅會計核算的科目設置 一般納稅人的賬戶設置 應交稅費應交增值稅 借方 貸方,關(guān)于增值稅會計處理的規(guī)定征求意見稿 財辦會201627號,應交稅費未交增值稅 應交稅費待抵扣進項稅額 應交稅費增值稅留抵稅額 應交稅費增值稅檢查調(diào)整 應交稅費預繳增值稅 應交稅費待認證進項稅額 應交稅費待轉(zhuǎn)銷項稅額 小規(guī)模納稅人賬戶設置 應交稅費應交增值稅,三、各種視同銷售業(yè)務的會計核算 財政部、國家稅務總局令2008年第50號 第四條 單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物： （一）將貨物交付其他單位或者個人代銷； （二）銷售代銷貨物； （三）設有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移

16、送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設在同一縣（市）的除外； （四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；,（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費； （六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶； （七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者； （八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。,八大情形的會計處理案例,四、2016.5.1營改增后六類進項稅額不得抵扣,（1）、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。 其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不

17、動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。 納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。 其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括基礎設施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營權(quán)(包括特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán))、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會費等。,（2）、非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務和交通運輸服務。 （3）、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。 （4）、非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。 （5）

18、、非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。 納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。 非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。,（6）、購進的旅客運輸服務、貸款服務(含投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費)、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。 （7）、財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。,條例第十條第（一）項所稱購進貨物，不包括既用于增值稅應稅項目也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)。 個人消費包括納稅人的交際應酬消費。 納稅人自用的應征消

19、費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。（2013.8.1起取消） 關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知（財稅201337號）附件2第二條第2項“原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣?！?不動產(chǎn)、不動產(chǎn)在建工程進項稅額如何分2年抵扣？ 不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、 構(gòu)筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。 財稅2009113號 以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設備和配套設施，無論在會計處理上是否單獨記賬與

20、核算，均應作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣?！?失效】附屬設備和配套設施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設備和配套設施。 中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第二十三條第二款所稱建筑物，是指供人們在其內(nèi)生產(chǎn)、生活和其他活動的房屋或者場所，具體為固定資產(chǎn)分類與代碼(GB/T14885-1994)中代碼前兩位為“02”的房屋；所稱構(gòu)筑物，是指人們不在其內(nèi)生產(chǎn)、生活的人工建造物，具體為固定資產(chǎn)分類與代碼(GB/T14885-1994)中代碼前兩位為“03”的構(gòu)筑物；所稱其他土地附著物，是指礦產(chǎn)資源及土地上生長的植物

21、。,營改增特別規(guī)定 適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。 取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。,初始計量,國家稅務總局關(guān)于發(fā)布不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法的公告 國家稅務總局公告2016年第15號,1如果購進的該部分材料成

22、本未計入不動產(chǎn)原值（不動產(chǎn)原值,是指取得不動產(chǎn)時的購置原價或作價），則該項購進材料進項稅額可于當期全部抵扣。 2如果購進的該部分材料成本計入不動產(chǎn)原值，那么仍應區(qū)分兩種情況 （1）購進該部分材料成本未達到不動產(chǎn)原值50%，則該項購進材料的進項稅額可于當期全部抵扣。 （2）購進該部分材料成本達到或超過不動產(chǎn)原值50%，根據(jù)辦法的相關(guān)規(guī)定，該項購進材料進項稅額中的60%于當期抵扣，剩余的40%于取得扣稅憑證的第13個月抵扣。 納稅人購進其他服務，如設計服務、建筑服務等，直接耗用于自建不動產(chǎn)的，應按照上述購進材料直接用于自建不動產(chǎn)的情況，分別處理。,財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點

23、的通知 （財稅201636號）,后續(xù)計量,營改增特別規(guī)定 1、適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。 融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。 納稅人2016年5月1日后購進貨物和設計服務、建筑服務，用于新建不動產(chǎn)，或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過50%的，其進項稅額依照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣。,36,五、營改增

24、納稅義務發(fā)生時間,六、特殊增值稅涉稅事項：,增值稅暫行條例實施細則第八條規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人視同銷售。 增值稅暫行條例第十條規(guī)定，用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 增值稅暫行條例實施細則第二十二條又補充規(guī)定，條例第十條所稱的個人消費包括納稅人的交際應酬消費。 財稅【2016】36號試點實施辦法第二十七條規(guī)定，納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。,1、企業(yè)向特定人員贈送禮品的增值稅問題,2、“三包支出”增值稅處理,（1）根據(jù)增值稅暫行條例第十條規(guī)定和增值稅暫行條例實施細則第四條規(guī)

25、定，企業(yè)的產(chǎn)品在保修期內(nèi)出現(xiàn)問題，進行免費維修消耗的材料或免費更換的配件，屬于用于增值稅應稅項目，不須作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。 （2）由于保修期內(nèi)免費保修業(yè)務是作為銷售合同的一部分，有關(guān)收入實際已經(jīng)在銷售時獲得，該公司已就銷售額繳納了稅款，免費保修時無須再繳納增值稅，維修領用零件也不需視同銷售繳納增值稅。,3、“三流不一致”的增值稅專用發(fā)票能否抵扣？,【問題】部分企業(yè)反映，由于集團內(nèi)部對資金支付的監(jiān)管要求及業(yè)務模式的特殊性，部分業(yè)務會出現(xiàn)“三流不完全一致”的現(xiàn)象，如分公司與客戶簽訂合同、以分公司名義購買貨物或服務，發(fā)票由客戶開具給分公司，而款項由上級公司實際支付，請問取得的增值稅專用發(fā)票是否可以抵

26、扣？ 【分析】國稅發(fā)【1995】192號文規(guī)定，納稅人購進貨物或應稅勞務、支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位一致，才能抵扣進項稅額，否則不予抵扣。,把握這一規(guī)定，應注意： 盡管這一規(guī)定不能完全適應當前經(jīng)濟發(fā)展的實際，但該條款并未廢止。 這一規(guī)定強調(diào)的是“收款方必須與開票方、銷售方一致”，這一原則不能突破。 在確保業(yè)務真實的前提下，如“收款方與開票方、銷售方一致”，但因行業(yè)或企業(yè)資金監(jiān)管制度規(guī)定，發(fā)生“付款方與受票方不一致”情形的，原則上可以抵扣。 但是，建議企業(yè)事前與主管國稅局進行溝通和說明，并保留能夠證明業(yè)務真實的相關(guān)資料。,分公司采購，總公司付款，

27、是否可以？,國家稅務總局關(guān)于諾基亞公司實行統(tǒng)一結(jié)算方式增值稅進項稅額抵扣問題的批復 國稅函20061211號 2006-12-15 北京市國家稅務局： 你局關(guān)于諾基亞公司采用總公司對北京、江蘇和東莞三個地區(qū)分公司的購銷業(yè)務實行統(tǒng)一結(jié)算方式涉及增值稅進項稅額抵扣問題的請示（京國稅發(fā)2004379號）收悉。經(jīng)研究，批復如下： 對諾基亞各分公司購買貨物從供應商取得的增值稅專用發(fā)票，由總公司統(tǒng)一支付貨款，造成購進貨物的實際付款單位與發(fā)票上注明的購貨單位名稱不一致的，不屬于國家稅務總局關(guān)于加強增值稅征收管理若干問題的通知（國稅發(fā)1995192號）第一條第（三）款有關(guān)規(guī)定的情形，允許其抵扣增值稅進項稅額。

28、,4、折扣銷售的發(fā)票如何開具？,五一商場舉行促銷活動，買一套西服1000元，送一條100元領帶。這種情況下是否屬于贈送？,三、企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。 國家稅務總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知 國稅函2008875號,增值稅的規(guī)定，誰可告訴我？,折扣銷售的發(fā)票如何開具？,折扣額不能單獨開具發(fā)票或僅在發(fā)票“備注”欄注明,國家稅務總局關(guān)于印發(fā)增值稅若干具體問題的規(guī)定的通知 國稅發(fā)1993154號規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增

29、值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。,國家稅務總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應稅銷售額問題通知 國稅函201056號規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。,折扣銷售的發(fā)票如何開具？,營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法的規(guī)定,第四十三條 納稅人發(fā)生應稅行為，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價

30、款為銷售額，不得扣減折扣額。,5、企業(yè)產(chǎn)品“清倉大甩賣”對應的進項稅額抵扣問題,財稅【2016】36號：非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。 國稅函【2002】1103號規(guī)定：對于企業(yè)由于資產(chǎn)評估減值而發(fā)生的流動資產(chǎn)損失，如果流動資產(chǎn)未丟失或損壞，只是由于市場發(fā)生變化，價格降低，價值量減少，則不屬于非正常損失，不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。,皖國稅函【2008】10號規(guī)定，納稅人因庫存商品已過保質(zhì)期、商品滯銷或被淘汰等原因，將庫存貨物報廢或低價銷售處理的，不屬于非正常損失，不需要作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。 青國稅函【200

31、6】113號規(guī)定，有保質(zhì)期的貨物因過期報廢而造成的損失，除責任事故以外，不屬于增值稅暫行條例和實施細則規(guī)定的非正常損失，準予從銷項稅額中抵扣其進項稅額。,財務內(nèi)訓之一,1、企業(yè)票據(jù)管控 2、增值稅實務探討 3、企業(yè)所得稅實務探討 4、個人所得稅實務探討,企業(yè)所得稅的相關(guān)概念,企業(yè)所得稅，是以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為計稅依據(jù)而征收的一種稅。 以納稅人一定期間內(nèi)的純收益額或凈所得額為計稅依據(jù)。 以量能負擔為征稅原則。 實行按年計征、分期預繳的征管辦法。 在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。

32、居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。,企業(yè)所得稅法實施細則釋義,1、公司組織旅游費用可否直接計入福利費? 某上市公司組織員工到海南旅游，每人4 600元的標準，共126個人，請問做賬時可以直接記入福利費嗎？是否要代扣代繳個人所得稅？ 根據(jù)國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知（國稅函20093號）第三條，單位組織員工外出旅游不屬于職工福利費的列支范圍。 相關(guān)支出按職工所屬部門分別記入“生產(chǎn)成本”、“管理費用”等科目，付款時賬務處理如下：借：應付職工薪酬職工福利（非貨幣性福利）；貸：銀行存款。 根據(jù)我國個人所得稅法實施條例

33、（國務院令2008第519號）第十條規(guī)定，個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。所得為其他形式的經(jīng)濟利益的，參照市場價格核定應納稅所得額。貴單位組織員工外出旅游屬于取得了其他形式的經(jīng)濟利益，應與當期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。,根據(jù)國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知（國稅函20093號）的規(guī)定： 企業(yè)職工福利費包括為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費

34、、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。 根據(jù)國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告（國家稅務總局公告2015年第34號）的規(guī)定，自2014年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳，“列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，符合國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知（國稅函20093號）第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。,國家稅務總局對十二屆全國人大三次會議第1927號建議的答復,關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知 財企2009242號 二、企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊待遇，已經(jīng)實行貨幣化改革的，按月按標準發(fā)

35、放或支付的住房補貼、交通補貼或者車改補貼、通訊補貼，應當納入職工工資總額，不再納入職工福利費管理；尚未實行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)支出作為職工福利費管理，但根據(jù)國家有關(guān)企業(yè)住房制度改革政策的統(tǒng)一規(guī)定，不得再為職工購建住房。 企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費補貼，應當納入工資總額管理。 七、在計算應納稅所得額時，企業(yè)職工福利費財務管理同稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算納稅。 【批注：根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十一條的規(guī)定，在計算應納稅所得額時，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應當依照稅收法律、行政法

36、規(guī)的規(guī)定計算?！?財企2009242號,2、購車票、機票時附帶支付的人身意外傷害保險費能否稅前扣除？ 根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第三十六條規(guī)定，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費不能稅前扣除，但以下兩種商業(yè)保險可以扣除： 1）企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費； 2）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外。 其他商業(yè)保險 對于國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費，目前也沒有明確的規(guī)定，參照企便函200933號文第一條第八項的規(guī)定，企業(yè)為因公出差的職工按次投保的航空意外險可以稅前扣除。 企業(yè)按照相關(guān)行業(yè)的規(guī)定購買的保險，參照企便函200933號

37、文的解釋，屬于按國家規(guī)定購買的保險，應可以稅前扣除。例如員工出差乘坐長途客車購買的道路旅客運輸承運人責任險等： 2004年7月1日施行的道路運輸條例第三十六條規(guī)定，客運經(jīng)營者、危險貨物運輸經(jīng)營者應當分別為旅客或者危險貨物投保承運人責任險。 很重要的一點，購買這些意外險，是公司經(jīng)營的需要，而不是單純員工個人受益。,個人抬頭的發(fā)票可否在企業(yè)稅前列支？ 抬頭為個人名稱的發(fā)票，屬于個人的消費支出，原則上不得扣除。 新辦企業(yè)注冊前發(fā)生的費用以股東的名義取得票據(jù)，可否稅前扣除？ 法釋【2011】3 號：發(fā)起人在企業(yè)籌建期間簽訂合同的權(quán)利和義務由設立后的企業(yè)承繼。 注意：一旦企業(yè)設立后，相關(guān)成本費用發(fā)票必須

38、開具給企業(yè)。,1、 問題：手機實名制登記以后，個人抬頭發(fā)票能否稅前列支？對此是否有列支的相關(guān)標準？ 答：個人通信費，通常不能在稅前列支，如果能充分證明確實因工作需要發(fā)生的費用，個人抬頭的發(fā)票可以作為企業(yè)發(fā)生的費用在稅前列支。以下地方規(guī)定供參考： 江西省地方稅務局所得稅處關(guān)于印發(fā)的通知（贛地稅所便函20113號）： 2、問題：交通補貼（按月計入工資，或按月以公交IC卡票報銷），為員工報銷電話費（個人名頭），已經(jīng)并入工資計提了個人所得稅，是否可以做為工資總額進行稅前列支，不再占用福利費限額？ 答：企業(yè)職工福利費的扣除范圍請按照國稅函20093號文規(guī)定執(zhí)行。對于個人名頭的電話費等支出，與取得收入沒有

39、直接相關(guān)，屬于個人消費支出，不允許稅前扣除。,常見的發(fā)票抬頭為個人、屬于與企業(yè)取得收入相關(guān)的支出包括以下項目： 辦公通訊費：手機登記為員工個人，發(fā)票也開給個人； 出差交通費：員工出差購買的飛機票、意外保險等，必須是員工個人的名字； 住房補貼：企業(yè)發(fā)放住房補貼，特別是外籍個人，員工憑發(fā)票實報實銷，但由于是員工個人與業(yè)主簽訂租賃合同，發(fā)票抬頭為個人； 企業(yè)招聘員工，聘請專家、顧問等，承擔對方來回差旅費用：飛機票等是相關(guān)個人的名字，并且對方還不一定是公司的員工； 員工入職體檢費用：員工入職前到醫(yī)療機構(gòu)體檢，取得的財政票據(jù)或發(fā)票是開給員工個人； 企業(yè)請個人辦理事項：按照合同約定個人辦理事項發(fā)生的費用由

40、公司負擔，比如差旅費，個人取得抬頭為個人名字的發(fā)票向企業(yè)報銷； 企業(yè)租用個人房產(chǎn)：水電費發(fā)票開具的抬頭往往只能是業(yè)主。,稅前扣除應注意取得足夠的旁證資料 企業(yè)應完善內(nèi)部控制制度，在報銷個人的通訊費、差旅費、交通費、住房補貼等費用時，應注意取得相關(guān)證明資料，以證明個人的支出與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)。 例如，報銷員工差旅費應提供的差旅費的證明材料包括：出差人員姓名，地點，時間，任務，支付憑證等 大連國稅函【2009】37號和河北省地方稅務局公告2011年第1號規(guī)定，對納稅人年度內(nèi)發(fā)生的會議費，同時具備以下條件的，在計征企業(yè)所得稅時準予扣除： 會議名稱、時間、地點、目的及參加會議人員花名冊； 會議材料（會議議

41、程、討論專件、領導講話）； 會議召開地酒店（飯店、招待處）出具的服務業(yè)專用發(fā)票。企業(yè)不能提供上述資料的，其發(fā)生的會議費一律不得扣除。,3、研究開發(fā)費申報與稽查風險的會計處理技巧 財稅2015119號、國家稅務總局公告2015年第97號：財政部、國家稅務總局、科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知 三、會計核算與管理 1.企業(yè)應按照國家財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。 2.企業(yè)應對研發(fā)費

42、用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。 五、核算要求 企業(yè)應按照國家財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理。研發(fā)項目立項時應設置研發(fā)支出輔助賬，由企業(yè)留存?zhèn)洳?；年末匯總分析填報研發(fā)支出輔助賬匯總表，并在報送年度財務會計報告的同時隨附注一并報送主管稅務機關(guān)。研發(fā)支出輔助賬、研發(fā)支出輔助賬匯總表可參照本公告所附樣式（見附件）編制。,1、人員人工費用 直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用（需有勞務合同） 2、直接投入費用 （1）研發(fā)活動直接消耗的材料

43、、燃料和動力費用。 （2）用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。 （3）用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用（不含房產(chǎn)），以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。 3、折舊費用 用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費 注意：若選擇加速折舊優(yōu)惠，按會計折舊加計，但不得超過稅收額。 4、新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。,5、無形資產(chǎn)攤銷 用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設計和計算方法等）的攤銷費用。 （1）購

44、買專利形成無形資產(chǎn) （2）自主研發(fā)資本化形成無形資產(chǎn)（與費用化差異） （3）個人專利投資形成無形資產(chǎn) 6.其他相關(guān)費用 與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額（不含委托研發(fā)支出）的10%。 其他費用=第項至第項的費用之和10/(1-10%),發(fā)生支出時 借：研發(fā)支出人員人工費用 直接投入費用 折舊費用 無形資產(chǎn)攤銷 新產(chǎn)品設計費 其他相關(guān)費 委托開發(fā)費用 不加計扣除費用 貸：銀行存款、應

45、付職工薪酬、累計折舊等 期末分攤確認 借：管理費用研發(fā)支出 無形資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出,企業(yè)所得稅實施條例第二十五條規(guī)定，“企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外”。 國稅函【2008】828號規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應按規(guī)定視同銷售確定收入。,4、視同銷售的稅務處理,【小結(jié)】樣品的視同銷售 將貨物轉(zhuǎn)移至境外作為樣品使用的，不論貨物所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上是否發(fā)生改變，均一律視同銷售；

46、 將貨物在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移作為樣品使用，由于樣品所有權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，所以不視同銷售； 無償贈送給客戶作為樣品使用的，由于樣品的所有權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，所以應視同銷售； 貨物只是移送其他單位和個人作為樣品進行展示，樣品所有權(quán)沒有發(fā)生改變的，則不視同銷售； 現(xiàn)場品嘗（試用）的樣品，由于樣品所有權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，作為促銷費用，所以不視同銷售。,企業(yè)所得稅,增值稅,國稅發(fā)2008828號 1.用于市場推廣或銷售 2.用于交際應酬 3.用于職工獎勵或福利 4.用于股息分配 5.用于對外捐贈 6.其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。,財政部 國家稅務總局第50號令 1.將貨物交付其他單位或者個人代銷 2.銷售代

47、銷貨物 3.設有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設在同一縣（市）的除外 4.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費 5.將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶 6.將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者 7.將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。,舉例：企業(yè)將成本80萬元，售價100萬元的一批產(chǎn)品用于公益性捐贈。當年利潤總額500萬元。 借：營業(yè)外支出 97 貸：產(chǎn)成品 80 應交稅金-應交增值稅（銷項稅） 17 調(diào)整：視同銷售調(diào)增20，捐贈支出限額為60，調(diào)增37萬元。 應

48、納稅所得額=500+20+37=557,5、所得稅匯算清繳前取得上年度發(fā)票、所得稅匯算清繳后取得以前年度發(fā)票和多次支付延后一次取得發(fā)票的會計處理 國家稅務總2011第34號公告 六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題 企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。,國家稅務總局公告2012年第15號 六、關(guān)于以前年度發(fā)生應扣未扣支出的稅務處理問題 根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或

49、者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。 企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。,財務內(nèi)訓之一,1、企業(yè)票據(jù)管控 2、增值稅實務探討 3、企業(yè)所得稅實務探討 4、個人所得稅實務探討,扣繳對象：員工、股東、其他個人。 適用稅率：工資薪金所得七級適用超額累進稅率； 股息、利息、紅利所得20%稅率； 勞務報酬20%、30%或40%稅率。 應稅所得：個人所得稅法實施條例第十條個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。,個人所得稅的

50、相關(guān)概念,起征點：低于起征點時，免征 超過起征點時，全額征收 減除費用標準：低于減除費用標準時，不征 超過減除費用標準時，超過部分征收稅款,國家稅務總局 國稅發(fā)1994089號,（一）條例第十三條規(guī)定，對按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務院規(guī)定免納個人所得稅的補貼、津貼，免予征收個人所得稅。其他各種補貼、津貼均應計入工資、薪金所得項目征稅。 （二）下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅： 1獨生子女補貼； 2執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼； 3托兒補助費； 4. 差旅費津貼、誤餐補助。,1、集體旅游是否繳納個人所得稅？ 【案例】上海稅務新浪微博發(fā)布,WS公司以考察名義組織員工出國旅游，費用列支在“考察費”科目下，但未對參加旅游的員工代扣代繳個稅，稅務局取證后確認員工免費旅游事實，責成WS公司代扣代繳個稅30多萬元，并處15萬元的罰款。 【稅官提醒】組織旅游激勵員工，千萬莫忘履行代扣代繳個稅義務。,財稅【2004】11號規(guī)定：企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物