現(xiàn)金管理精品培訓(xùn)教程

1、第15講第8 章第周星期第節(jié)標(biāo)題：第一講現(xiàn)金管理授課班級(jí)上課地點(diǎn)教學(xué)目標(biāo)能力目標(biāo)：能夠結(jié)合現(xiàn)金管理的具體方法對(duì)企業(yè)理財(cái)?shù)牟蛔阒幪?出自己的建議。知識(shí)目標(biāo)：掌握和了解現(xiàn)金管理的具體方法。素質(zhì)目標(biāo)：培養(yǎng)數(shù)據(jù)應(yīng)用分析能力、信息處理能力、與人溝通的能 力。重點(diǎn) 難點(diǎn) 及解 決方 法教學(xué)重點(diǎn)：1、公司持有現(xiàn)金的動(dòng)機(jī)2、現(xiàn)金的收支預(yù)算法教學(xué)難點(diǎn)：1、最佳現(xiàn)金余額的確定方法解決辦法：課內(nèi)通過(guò)案例分析和討論，讓學(xué)生體會(huì)到現(xiàn)金管理的重 要性，再由教師歸納整理現(xiàn)金管理的要素，最后通過(guò)反復(fù)的項(xiàng)目訓(xùn) 練，使學(xué)生能夠結(jié)合現(xiàn)金管理的具體方法對(duì)企業(yè)理財(cái)?shù)牟蛔阒幪?出自己的建議，并在課后以創(chuàng)業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃書的形式鞏固知識(shí)并靈

2、活 運(yùn)用于實(shí)踐。思考或作業(yè)：1、制定本組創(chuàng)業(yè)計(jì)劃中未來(lái)一年的月現(xiàn)金 預(yù)算表并對(duì)利潤(rùn)和現(xiàn)金進(jìn)行可能的盈虧分 析。后記：教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法輔助手段模塊四日常資金管理第一講現(xiàn)金管理第一步：介紹本次課程的任務(wù)、能力目標(biāo)和知識(shí)目標(biāo)，然 后以3個(gè)討論引出資本成本的各方面要素。（共20分鐘）步驟1:案例分析：“某國(guó)際航空公司持有大量現(xiàn)金的原因 現(xiàn)金的 可分割性”。（5分鐘）某國(guó)際航空公司的資產(chǎn)負(fù)債表列示出該公司的總資產(chǎn)是87億美元，就憑這一點(diǎn)，該航空公司可算得上是世界上最 大的航空運(yùn)輸公司之一。并且，該公司還持有高達(dá)6240萬(wàn)美元的現(xiàn)金。有人會(huì)問(wèn)：既然現(xiàn)金無(wú)法獲得利息收入， 該公司為什么還要持有這么多現(xiàn)金呢？

3、把這些錢全部投資 于短期有價(jià)證券多好？航空公司的理由是要用現(xiàn)金對(duì)其所承運(yùn)的貨物和服務(wù)進(jìn)行支付。但是又有人會(huì)說(shuō)了：可以直接用短期有價(jià)證券（國(guó)庫(kù)券）來(lái)支付員工工資么！但要知道，這個(gè)國(guó)家的短期國(guó)庫(kù)券的最小面值是1萬(wàn)美元！現(xiàn)在你知道為什么該公司要大量持有現(xiàn)金了吧！ 現(xiàn)金 的可分割性、流動(dòng)性最強(qiáng)。步驟2:案例分析：富翁與乞丐的故事一一現(xiàn)金為王、現(xiàn) 金的流動(dòng)性（5分鐘）某富翁遇到一個(gè)乞丐，看到其衣衫單薄，動(dòng)了惻隱之心，教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法輔助手段步驟4:案例討論：現(xiàn)金VS利潤(rùn)（柯達(dá)公司CFO勺觀點(diǎn)） 現(xiàn) 金 和 利 潤(rùn) 的 關(guān) 系（5分鐘）如果一個(gè)企業(yè)沒(méi)有現(xiàn)金，就意味著破產(chǎn)。有些企業(yè)可以用某些手段操控利潤(rùn)，但

4、現(xiàn)金就是現(xiàn)金，沒(méi)有人能夠操控。 如：有110元，用100元買了一只羊，轉(zhuǎn)手賣了 150元。利潤(rùn)=50元，但收到的是欠條，如果當(dāng)你用完身上的 10元還不能收回錢，你就只有破產(chǎn)去行乞。但如果不做買賣就沒(méi)錢賺，原來(lái)的錢也很快會(huì)花完。現(xiàn)在你能說(shuō)清楚現(xiàn)金和利潤(rùn)的關(guān)系了嗎？第二步：教師介紹現(xiàn)金預(yù)算的編制方法和最佳現(xiàn)金余額的計(jì)算方法（共40分鐘）現(xiàn)金和有價(jià)證券的范圍狹義的現(xiàn)金是指庫(kù)存現(xiàn)金，廣義的現(xiàn)金則還包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物，如有價(jià)證券、銀行存款和在途資金等，也就是貨幣資產(chǎn)。現(xiàn)金是一種流動(dòng)性最強(qiáng)但無(wú)法產(chǎn)生盈余的資產(chǎn)。（一）根據(jù)國(guó)際慣例，現(xiàn)金范圍包括：1. 庫(kù)存現(xiàn)金，公司現(xiàn)時(shí)擁有的現(xiàn)鈔，含人民幣現(xiàn)鈔和外幣 現(xiàn)鈔

5、。2. 活期存款，公司存在銀行，隨時(shí)可以支取的各種款項(xiàng)， 含人民幣存款和外幣存款。3. 即期或到期票據(jù)，公司擁有的銀行支票、銀行匯票和銀教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法輔助手段（一）交易性需求：也叫“經(jīng)營(yíng)性需要”，指需要有現(xiàn)金支 付日常業(yè)務(wù)開(kāi)支。雖然公司經(jīng)常有收入，但是收入很難與支出同步。如：某日銷售收入 2萬(wàn)，但同一天有一筆本息 合計(jì)4萬(wàn)的債務(wù)到期，假設(shè)該公司在銀行存款沒(méi)有余額， 則就會(huì)形成償債風(fēng)險(xiǎn)。（二）補(bǔ)償性需求：出于銀行提出的保持補(bǔ)償性余額的要 求。（三）預(yù)防性需求：指需要有現(xiàn)金防止意外。一個(gè)公司對(duì) 未來(lái)將會(huì)發(fā)生的收支活動(dòng)很難預(yù)計(jì)出來(lái)。特別是現(xiàn)金波動(dòng) 量較大的公司，必須持有一定量的貨幣資金以防突然性的

6、 需要。反之，波動(dòng)較小的公司，可以少留一些預(yù)防性資金； 如該公司從銀行借款較方便，也可以少留一些現(xiàn)金。（四）投機(jī)性需求：目的在于應(yīng)付不尋常的購(gòu)買機(jī)會(huì)，以 獲取更多的利潤(rùn)。如：購(gòu)買廉價(jià)原材料、股價(jià)落到最低點(diǎn) 時(shí)買進(jìn)股票。現(xiàn)金預(yù)算編制方法（一）現(xiàn)金管理的基本策略1. 編制現(xiàn)金預(yù)算，規(guī)劃未來(lái)的現(xiàn)金流入量和流出量。2. 確定適當(dāng)?shù)默F(xiàn)金持有量。通常需要考慮：現(xiàn)金流量預(yù)測(cè) 值發(fā)生的概率，持有過(guò)多現(xiàn)金的機(jī)會(huì)成本，現(xiàn)金不足的損 失。3. 運(yùn)用加速現(xiàn)金流入與減緩現(xiàn)金流出的方法，盡量提高現(xiàn) 金管理效率。教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法輔助手段（一）現(xiàn)金的持有成本（1）管理成本一一即公司因保持一定的現(xiàn)金余額 而發(fā)生 的管理費(fèi)用。（

7、2）機(jī)會(huì)成本一一即公司因持有大量現(xiàn)金，不去投資有價(jià) 證券而發(fā)生的機(jī)會(huì)成本。可用證券投資的利息收入來(lái)代替。（3）短缺成本一一在現(xiàn)金持有量不足而又無(wú)法及時(shí)通過(guò)有 價(jià)證券變現(xiàn)加以補(bǔ)充而給企業(yè)造成的損失。短缺成本隨現(xiàn) 金持有量增加而下降。一般不作考慮。（4）轉(zhuǎn)換成本一一即公司平時(shí)持有少量現(xiàn)金而大量投資于 有價(jià)證券。一旦急用現(xiàn)金，則需經(jīng)常變現(xiàn)手中大量的短期 有價(jià)證券。那么證券變現(xiàn)（即出售證券）時(shí)要發(fā)生的交易 費(fèi)用，即證券變現(xiàn)的成本，也就是現(xiàn)金的轉(zhuǎn)換成本。（二）最佳現(xiàn)金余額的確定模式1、成本分析模式：一般用來(lái)在已有的不同方案之間進(jìn)行選擇時(shí)用。第一步，根據(jù)需要擬定各種現(xiàn)金持有量方案。第二步，計(jì)算不同方案下的

8、現(xiàn)金持有成本并編制最佳現(xiàn)金 持有量測(cè)算表。第三步，找出測(cè)算表中總成本最低的方案即為最佳現(xiàn)金余 額方案。P172例題12、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期模式：根據(jù)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期乘以每日現(xiàn)金需求量得出。教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法輔助手段教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法輔助手段現(xiàn)H= 3Z-2L平均現(xiàn)金余額=（4Z*-L）/3式中：Z隨機(jī)模型中現(xiàn)金恢復(fù)點(diǎn)的點(diǎn)L隨機(jī)模型中現(xiàn)金控制的下限H隨機(jī)模型中現(xiàn)金控制的上限F每次出售證券或舉債的交易成本；（T 2每日現(xiàn)金凈流量的方差；K有價(jià)證券的日利率。P176例題5講解。現(xiàn)金的日常管理體系（一）分析研究影響現(xiàn)金余額水平變化的因素。（二）健全內(nèi)部控制制度（三）掌握提高現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)效率的技巧教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法輔助手段1.

9、 現(xiàn)金流量同步法：2. 集中銀行法及其他先進(jìn)的電子繳款方式：（1）建立多個(gè)收帳中心：指公司在總部和客戶分布較多的 地區(qū)設(shè)置多個(gè)收款中心。當(dāng)發(fā)生銷售業(yè)務(wù)使，有各地分設(shè) 的收款中心開(kāi)出帳單，當(dāng)?shù)乜蛻羰盏戒N售企業(yè)的帳單后， 直接匯款或郵寄支票給當(dāng)?shù)氐氖湛钪行?。收款中心在收?后，立即存入當(dāng)?shù)劂y行或委托當(dāng)?shù)劂y行辦理支票兌現(xiàn)；當(dāng) 地銀行在進(jìn)行票據(jù)交換處理后，立即轉(zhuǎn)給公司總部所在地 銀行。這種方式的優(yōu)點(diǎn)是：首先縮短了帳單和支票往返郵 寄的時(shí)間。因?yàn)榭蛻舻闹敝恍杓牡诫x它最近的收款中心 就可以了。其次縮短了支票兌現(xiàn)所需的時(shí)間。因?yàn)楦鞯厥?款中心收到客戶的支票并送存當(dāng)?shù)劂y行，公司就可向該地 銀行直接支用。（2

10、）銀行存款箱制度（鎖箱制度）：指企業(yè)在各主要城市 租用專門用來(lái)收取客戶匯款的郵箱?？蛻羰盏桨l(fā)票時(shí)就被 告知將匯款寄至該郵箱中，企業(yè)委托當(dāng)?shù)氐拈_(kāi)戶銀行每天 開(kāi)啟郵箱，以便及時(shí)辦理手續(xù)存入企業(yè)帳戶。這種做法比 建立收帳中心更節(jié)省時(shí)間，因?yàn)樗s短了支票郵寄的時(shí)間， 免除了公司辦理收帳、存入銀行等手續(xù)。提問(wèn)：執(zhí)行以上兩種方法有什么要注意的地方？都是有代 價(jià)的，只要其邊際收益大于邊際開(kāi)支，這些做法都是可行 的，否則就不可行。比如：通過(guò)建立銀行存款箱制度，預(yù) 計(jì)全年可節(jié)約現(xiàn)金占用120萬(wàn)元，而利率為10%則邊際 收益為12萬(wàn)元，只要這一做法的成本小于 12萬(wàn)元就表明教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法輔助手段第三步：能力項(xiàng)目

11、訓(xùn)練（共20分鐘）自由討論：對(duì)某公司財(cái)務(wù)報(bào)表上凈利潤(rùn)和銀行存款的分析（10分鐘）“現(xiàn)金為王”，真的理解了嗎？試試：某公司三年來(lái)財(cái)務(wù)報(bào)表上顯示數(shù)據(jù)如下（萬(wàn)元）凈利潤(rùn)：100-150-300銀行存款：100-110-120你認(rèn)為這家公司的經(jīng)營(yíng)情況好不好？案例診療：上輪集團(tuán)的現(xiàn)金管理一一現(xiàn)金回收和支付管理 方法（10分鐘）癥狀：營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)鋪得太廣，造成庫(kù)存增加，資金沉淀，回收、支付不及時(shí)，財(cái)務(wù)調(diào)控能力減弱。診斷：在資金周轉(zhuǎn)方面遭遇“心腦供血不足” 請(qǐng)你開(kāi)處方！1、不論對(duì)銀行和進(jìn)貨商、客戶，嚴(yán)格建立公司信用體系， 按期支付到期商票。2、實(shí)施供應(yīng)商按需供貨，按投料結(jié)算，大幅度降低存貨、倉(cāng)儲(chǔ)面積和倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用。

12、3、子公司的銷售回籠和大額對(duì)外支付統(tǒng)一到集團(tuán)集中管理，有效地控制了浮游資金，大幅度降低了資金日存量，強(qiáng)化了資金管理、降低了貸款余額。第16講第8 章第周星期第節(jié)標(biāo)題：第二講應(yīng)收賬款管理授課班級(jí)上課地點(diǎn)教學(xué)目標(biāo)能力目標(biāo)：能夠結(jié)合應(yīng)收賬款日常管理的具體方法對(duì)企業(yè)理財(cái)?shù)牟?足之處提出自己的建議。知識(shí)目標(biāo)：掌握和了解應(yīng)收賬款日常管理的具體方法。素質(zhì)目標(biāo)：培養(yǎng)數(shù)據(jù)應(yīng)用分析能力、信息處理能力、與人溝通的能 力。重點(diǎn) 難點(diǎn) 及解 決方 法教學(xué)重點(diǎn)：1、客戶資信的“ 6C評(píng)估法”教學(xué)難點(diǎn)：1、應(yīng)收帳款信用期決策解決辦法：課內(nèi)通過(guò)案例分析和討論，讓學(xué)生體會(huì)到應(yīng)收賬款管理 的重要性，再由教師歸納整理應(yīng)收賬款管理的

13、要素，最后通過(guò)反復(fù) 的項(xiàng)目訓(xùn)練，使學(xué)生能夠結(jié)合應(yīng)收賬款管理的具體方法對(duì)企業(yè)理財(cái) 的不足之處提出自己的建議，并在課后以創(chuàng)業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃書的形式鞏 固知識(shí)并靈活運(yùn)用于實(shí)踐。思考或作業(yè)：1、安排和制定本組創(chuàng)業(yè)計(jì)劃中的應(yīng)收賬款 管理方法，并制定相關(guān)制度。2、書面作業(yè)：應(yīng)收賬款信用決策的計(jì)算題2 題后記：教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法輔助手段模塊四日常資金管理第二講應(yīng)收賬款管理第一步：介紹本次課程的任務(wù)、能力目標(biāo)和知識(shí)目標(biāo)，然后以案例討論引出資本成本的各方面要素。（共20分鐘）步驟1:案例討論：“七仙女幫董永還債提供勞務(wù)還債方式”（5分鐘）董永家一貧如洗，為借錢安葬老父，只好接受傅員外的條 件：為他白干3年。七仙女愛(ài)上董

14、永并嫁給了他。傅員外 要挾七仙女必須在一夜間織成錦緞 10匹，否則勞務(wù)時(shí)間便 延長(zhǎng)為6年。七仙女邀6位仙姐幫助成功，董永很快恢復(fù) 了自由之身。董永和七仙女采用的是什么還債方式？第二步：教師講解應(yīng)收賬款信用決策的具體計(jì)算方法（共20分鐘）應(yīng)收賬款是指企業(yè)對(duì)外銷售商品或提供勞務(wù)等形成的，應(yīng)收但尚未收回的，被購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位所占用的款 項(xiàng)，即是因賒銷而產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)，包括應(yīng)收銷售款、其 他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)等。提問(wèn)：為什么會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收帳款？1、由于距離原因和結(jié)算原因不能及時(shí)收回帳款。2、采用賒銷手段促銷。優(yōu)點(diǎn)：增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，擴(kuò)大銷售量，增加銷售收入。教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法輔助手段同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手 信用標(biāo)準(zhǔn)：

15、影響因素 自己承擔(dān)違約風(fēng)險(xiǎn)的能力擔(dān)保、客戶信譽(yù)（資信）“6C系統(tǒng)”：（品質(zhì)、能力、資本、 外部環(huán)境、持續(xù)性）信用政策 信用期限訂婚鉆戒（5/30, n/120 ）水果店（n/7）信用條件折扣政策 現(xiàn)金折扣P180例題6講解。P181例題7講解。P184例題8講解。P185例題9講解。應(yīng)收賬款信用決策在作應(yīng)收賬款信用決策時(shí)，主要應(yīng)注意下列幾點(diǎn)要求：1. 選擇合適的信用條件2. 制定合理的信用政策3. 建立應(yīng)收賬款的監(jiān)督系統(tǒng)4. 做好應(yīng)收賬款的收賬管理工作應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范為了控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)一般要有一套科學(xué)的管理方法，具體有下列幾個(gè)方面：1.應(yīng)收賬款投資控制額的計(jì)算教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法輔助手段

16、4.實(shí)行壞賬準(zhǔn)備制度 隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)往來(lái)與結(jié)算的關(guān)系越來(lái)越復(fù)雜， 風(fēng)險(xiǎn)的存在是一種客觀現(xiàn)實(shí)，因而壞賬損失也在所難免。 借鑒國(guó)外會(huì)計(jì)慣例，企業(yè)已經(jīng)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備金，這樣做 就從財(cái)務(wù)制度上為公司發(fā)生的壞賬損失規(guī)定了一個(gè)穩(wěn)定的 資金來(lái)源。否則，壞賬損失掛帳將會(huì)成為企業(yè)潛虧的一大 隱患。第三步：能力項(xiàng)目訓(xùn)練（共20分鐘）小組討論：老板墊錢給公司，算不算是負(fù)債？預(yù)收了客戶一筆貨款，算不算是負(fù)債？預(yù)收了客戶一筆貨款，算不算是負(fù)債？一一應(yīng)收賬款的確認(rèn)（5分鐘）小組討論：債主兩年不追討，欠的錢就可以不還了嗎一一 壞帳的確認(rèn)（5分鐘）小組討論：在企業(yè)里，可以接受哪些應(yīng)收帳款償還方式呢？ 方 法 有 很

17、 多 哦 （5分鐘）用帳戶的錢還債提供勞務(wù)還債用公司的產(chǎn)品、設(shè)備抵債把借款合同延長(zhǎng)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法輔助手段課內(nèi)練習(xí)題：【例1】用存貨模式分析確定最佳現(xiàn)金持有量時(shí)，應(yīng)予考 慮的成本費(fèi)用項(xiàng)目有：（BCA現(xiàn)金管理費(fèi)用B、現(xiàn)金與有價(jià)證券的交易成本C持有現(xiàn)金的持有成本 D、現(xiàn)金短缺成本【例2】利用鎖箱法和建立多個(gè)收款中心法進(jìn)行現(xiàn)金回收 管理的共同優(yōu)點(diǎn)是：（AA、可以縮短支票郵寄時(shí)間B、可以降低現(xiàn)金管理成本C可以減少收帳人員D、可以縮短發(fā)票郵寄時(shí)間【例3】下列屬于應(yīng)收帳款機(jī)會(huì)成本的是：（D）A、收帳費(fèi)用B 、壞帳損失C對(duì)客戶信用狀況進(jìn)行調(diào)查而支付的費(fèi)用D投資于應(yīng)收帳款而喪失的利息收入【例4】企業(yè)花費(fèi)的收帳

18、費(fèi)用越多，壞帳損失就一定越少。（X）能力訓(xùn)練項(xiàng)目作業(yè)：1、 安排和制定本組創(chuàng)業(yè)計(jì)劃中的應(yīng)收賬款管理方法，并制 定相關(guān)制度。2、書面作業(yè)：應(yīng)收賬款信用決策的計(jì)算題 2題第17講第8 章第周星期第節(jié)標(biāo)題：第三講存貨管理授課班級(jí)上課地點(diǎn)教學(xué)目標(biāo)能力目標(biāo)：能夠結(jié)合存貨日常管理的具體方法對(duì)企業(yè)理財(cái)?shù)牟蛔阒?處提出自己的建議。知識(shí)目標(biāo)：掌握和了解存貨的經(jīng)濟(jì)采購(gòu)批量法、ABC分類存貨管理方 法等日常管理的具體方法。素質(zhì)目標(biāo)：培養(yǎng)數(shù)據(jù)應(yīng)用分析能力、信息處理能力、與人溝通的能 力。重點(diǎn) 難點(diǎn) 及解 決方 法教學(xué)重點(diǎn)：1、存貨ABC分類管理法教學(xué)難點(diǎn)：1、存貨最佳定貨量基本模型解決辦法：課內(nèi)通過(guò)案例分析和討論，讓

19、學(xué)生體會(huì)到存貨管理的重 要性，再由教師歸納整理存貨管理的要素，最后通過(guò)反復(fù)的項(xiàng)目訓(xùn) 練，使學(xué)生能夠結(jié)合存貨管理的具體方法對(duì)企業(yè)理財(cái)?shù)牟蛔阒幪?出自己的建議，并在課后以創(chuàng)業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃書的形式鞏固知識(shí)并靈活 運(yùn)用于實(shí)踐。思考或作業(yè)：1、安排和制定本組創(chuàng)業(yè)計(jì)劃中存貨的日常 管理方法，并制定相關(guān)制度。2、書面作業(yè)：存貨經(jīng)濟(jì)采購(gòu)批量的計(jì)算題2 題。后記：教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法輔助手段模塊四日常資金管理第三講存貨管理第一步：介紹本次課程的任務(wù)、能力目標(biāo)和知識(shí)目標(biāo)，然后以案例討論引出資本成本的各方面要素。（共15分鐘）步驟1:案例討論：“海信的零存貨管理一一先進(jìn)的存貨管 理方法”。（5分鐘）海信電器股份有限公司湯

20、業(yè)國(guó)總經(jīng)理憑借他的存貨管理方 法，獲得首屆營(yíng)銷人金鼎獎(jiǎng)的中國(guó)杰出銷售總經(jīng)理獎(jiǎng)。據(jù) 他介紹，這歸功于海信電視的存貨營(yíng)銷管理方法。如：根 據(jù)市場(chǎng)需求給某個(gè)廠家下5000臺(tái)的訂單，比如說(shuō)好至少需 要5天；那么一天1000臺(tái)，我倉(cāng)庫(kù)中相應(yīng)料的供應(yīng)量就是 5000，正好夠生產(chǎn)車間干5天，然后接下一個(gè)訂單。循環(huán) 往復(fù)，每個(gè)生產(chǎn)周期銜接得恰到好處。這樣，既保證不斷 貨，又有適當(dāng)庫(kù)存。你知道這叫什么管理方法嗎？對(duì)公司銷售產(chǎn)品有什么 好處？步驟2:案例討論：網(wǎng)上銷售的推動(dòng)式存貨管理方法 （Push system）和拉動(dòng)式存貨管理方法（Pull system）存貨管理方法的種類（5分鐘）假設(shè)你在網(wǎng)上訂購(gòu)乳制品，可

21、指定每種商品的每周訂購(gòu)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法輔助手段經(jīng)濟(jì)采購(gòu)批量的原理和現(xiàn)金的最佳持有量的存貨模式的原 理一模一樣。是指能使一定時(shí)期的存貨總成本達(dá)到最低點(diǎn) 使的進(jìn)貨數(shù)量，即研究存貨總成本最低使的一次采購(gòu)量， 即最佳采購(gòu)批量。1、進(jìn)貨費(fèi)用：主要是指除了買價(jià)和稅金以外，為組織進(jìn)貨 而發(fā)生的有關(guān)差旅費(fèi)、行政管理費(fèi)、驗(yàn)收和搬運(yùn)等費(fèi)用。這些費(fèi)用中的固定部分屬于決策的相關(guān)成本。因?yàn)檫M(jìn)貨次 數(shù)越多，需要支付的相關(guān)固定性進(jìn)貨費(fèi)用也就越多，反之 則越少。如：差旅費(fèi)等就和進(jìn)貨次數(shù)成正比。計(jì)算公式如下：年總進(jìn)貨費(fèi)用=年訂貨次數(shù)X每次訂貨費(fèi)=年物資需要總量/每次訂貨批量X每次訂貨費(fèi)提問(wèn)：進(jìn)貨費(fèi)用相當(dāng)于現(xiàn)金最佳持有量中的什么

22、成本？交易成本。2、儲(chǔ)存成本：主要包括物資占用資金的利息、 倉(cāng)庫(kù)和運(yùn)輸 工具的維修折舊費(fèi)用、物資存儲(chǔ)損耗等費(fèi)用。其中，固定性的儲(chǔ)存成本和存貨的儲(chǔ)存數(shù)額沒(méi)多大關(guān)系，屬于決策的 無(wú)關(guān)成本；而變動(dòng)性儲(chǔ)存成本隨著存貨儲(chǔ)存量的增減而同 步增減，屬于決策的相關(guān)成本，和存貨儲(chǔ)存量成正比。 計(jì)算公式如下：年保管費(fèi)用=年平均儲(chǔ)存量X單位物資儲(chǔ) 存費(fèi)提問(wèn)：儲(chǔ)存成本相當(dāng)于現(xiàn)金最佳持有量中的什么成本？機(jī)會(huì)成本。3、短缺成本（缺貨成本）：是因缺貨而使企業(yè)蒙受的停產(chǎn)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法輔助手段（共 10教師歸納ABC控制法: 分鐘）ABC分類法又稱巴雷特分析法，也叫主次因素分析法，是 項(xiàng)目管理中常用的一種方法。它是根據(jù)事物在

23、技術(shù)或經(jīng)濟(jì) 方面的主要特征，進(jìn)行分類排隊(duì)，分清重點(diǎn)和一般，從而 有區(qū)別地確定管理方式的一種分析方法。由于它把被分析 的對(duì)象分成A B、C三類，所以又稱為ABC分析法。A 類，發(fā)生頻率為70%80%是主要影響因素。B 類，發(fā)生頻率為10%20%是次要影響因素。C 類，發(fā)生頻率為010%是一般影響因素。ABC分類法是由意大利經(jīng)濟(jì)學(xué)家巴雷特首創(chuàng)的。1879年， 巴雷特在研究個(gè)人收入的分布狀態(tài)時(shí)，發(fā)現(xiàn)少數(shù)人的收入 占全部人日收入的大部分，而多數(shù)人的收入?yún)s只占一小部 分，他將這一關(guān)系用圖表示出來(lái)，就是著名的帕雷托圖。 該分析方法的核心思想是在決定一個(gè)事物的眾多因素中分 清主次，識(shí)別出少數(shù)的但對(duì)事物起決定

24、作用的關(guān)鍵因素和 多數(shù)的但對(duì)事物影響較小的次要因素。如：我們對(duì)庫(kù)存商品按資金占用額進(jìn)行重要性分析，那么:首先，收集各個(gè)存貨商品的單價(jià)、數(shù)量、資金占用額等數(shù) 據(jù)。其次，對(duì)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行整理并按要求進(jìn)行計(jì)算，如計(jì)算存 貨數(shù)、累計(jì)存貨數(shù)、累計(jì)存貨百分?jǐn)?shù)、累計(jì)資金占用額、 累計(jì)資金占用額百分?jǐn)?shù)等。第三，作ABC分類表。按資金占用額的大小，由高到低對(duì)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法輔助手段第三步：能力訓(xùn)練項(xiàng)目（共20分鐘）情景模擬訓(xùn)練2:存貨管理方法再次應(yīng)用操作方式：還是同學(xué)們自愿提供的各類物品充當(dāng)商場(chǎng)里的 存貨。再請(qǐng)兩位同學(xué)上臺(tái)，一位扮演經(jīng)理，一位扮演營(yíng)業(yè) 員。經(jīng)理請(qǐng)營(yíng)業(yè)員對(duì)“存貨”進(jìn)行分類管理?？梢栽诤诎?上進(jìn)行演算

25、。案例訓(xùn)練：嘉農(nóng)公司的悖論一一如何進(jìn)行存貨管理嘉農(nóng)是一個(gè)組建不到3年的新興企業(yè)，主要經(jīng)營(yíng)日用品， 食物，飲料等雜貨的網(wǎng)上銷售業(yè)務(wù)。但因經(jīng)營(yíng)不善，難逃 被投資方賣掉的命運(yùn)。管理層最后分析的結(jié)果發(fā)現(xiàn)扭虧為 盈的關(guān)鍵在存貨上，但各部門所持的意見(jiàn)大相徑庭。銷售部的認(rèn)為貨存量不夠?qū)е骂l頻缺貨，越來(lái)越低的訂單 完成率和糟糕的服務(wù)水平限制了銷售額的增加。而倉(cāng)庫(kù)部 門和采購(gòu)部門則認(rèn)為現(xiàn)有的庫(kù)存量已經(jīng)太高，特別那些貨 架期（保鮮要求）比較短的商品來(lái)說(shuō)，過(guò)期損失的負(fù)擔(dān)相 當(dāng)大。而財(cái)務(wù)經(jīng)理的分析也顯示，存貨在公司的資產(chǎn)中占 用了大量的現(xiàn)金?？偨?jīng)理?yè)P(yáng)波該怎么解決這個(gè)問(wèn)題呢？課內(nèi)練習(xí)題：（共5分鐘）【例1】存貨ABC分

26、類管理法下，最基本的分類標(biāo)準(zhǔn)是（A A、金額B 、品種 C 、數(shù)量 D 、體積教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法輔助手段課后練習(xí)題：1、 假定某公司一個(gè)月中預(yù)期現(xiàn)金支付總計(jì)為 600萬(wàn)元，每 次證券變現(xiàn)得費(fèi)用為100元，短期證券的市場(chǎng)利率為6% 則最佳現(xiàn)金持有量為多少？解: G = 2TF =2 100 6000000 =489898 (元)V i 0.06/12最佳變現(xiàn)次數(shù)=T / G = 6000000/489898 = 12(次)2、某公司本年度需耗用乙材料36000千克，該材料采購(gòu)成 本為200元/千克，年度儲(chǔ)存成本為16元/千克，平均每 次進(jìn)貨費(fèi)用為20元。要求：計(jì)算本年度乙材料的經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量、經(jīng)濟(jì)進(jìn)

27、貨批量 下的相關(guān)總成本、平均資金占用額、本年度最佳進(jìn)貨批次。J(2x 36000 70)/16(1) 計(jì)算本年度乙材料的經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量本年度乙材料經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量二=300(千克).(2) 計(jì)算本年度乙材料經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量下的相關(guān)總成本本年度乙材料經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量下的相關(guān)總成本t(2360002016=4800(元)(3) 計(jì)算本年度乙材料經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量下的平均資金占用額本年度乙材料經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量下的平均資金第18講第8 章第周星期第節(jié)標(biāo)題：第四講商業(yè)信用授課班級(jí)上課地點(diǎn)教學(xué)目標(biāo)能力目標(biāo)：能夠根據(jù)商業(yè)信用的機(jī)會(huì)成本大小來(lái)判斷企業(yè)是否應(yīng)該 利用商業(yè)信用。知識(shí)目標(biāo)：掌握商業(yè)信用機(jī)會(huì)成本的計(jì)算和分析方法、掌握長(zhǎng)短期

28、融資方式的配合。素質(zhì)目標(biāo)：培養(yǎng)數(shù)據(jù)應(yīng)用分析能力、信息處理能力、與人溝通的能 力。重點(diǎn) 難點(diǎn) 及解 決方 法教學(xué)重點(diǎn)：1、三種籌資組合策略的特點(diǎn)和優(yōu)缺點(diǎn)教學(xué)難點(diǎn)：1、商業(yè)信用的機(jī)會(huì)成本率的計(jì)算2、判斷是否應(yīng)該利用商業(yè)信用的方法解決辦法：課內(nèi)通過(guò)案例分析和討論，讓學(xué)生體會(huì)到商業(yè)信用管理 的重要性，再由教師歸納整理商業(yè)信用管理的要素，最后通過(guò)反復(fù) 的項(xiàng)目訓(xùn)練，使學(xué)生能夠針對(duì)是否應(yīng)該利用商業(yè)信用作出自己的決 策，并在課后以創(chuàng)業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃書的形式鞏固知識(shí)并靈活運(yùn)用于實(shí)踐。思考或作業(yè)：1、放棄折扣商業(yè)信用成本率計(jì)算題 2題， 并說(shuō)明決策原理。2、分模塊能力訓(xùn)練項(xiàng)目4社會(huì)調(diào)查和分析 報(bào)告：分小組到學(xué)校周邊中小

29、型超市進(jìn)行調(diào)查，并 使用ABC分類管理法對(duì)超市的商品進(jìn)行分類 存貨管理，并撰寫出一份存貨管理方案，包 括解釋避免過(guò)多存貨的方法，以及存貨周轉(zhuǎn) 比率的使用。后記：教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法輔助手段模塊四日常資金管理第四講商業(yè)信用第一步：介紹本次課程的任務(wù)、能力目標(biāo)和知識(shí)目標(biāo)，然 后以案例討論引出資本成本的各方面要素。（共10分鐘）步驟1:自由討論：“羅斯頓公司提供現(xiàn)金折扣等于賄賂顧客嗎？一對(duì)商業(yè)信用的現(xiàn)金折扣概念的理解”。（5分鐘）羅斯頓（Ruston）制造公司是一個(gè)全部靠信用銷售的企業(yè) 它有成功經(jīng)營(yíng)的的經(jīng)驗(yàn)并獲得了不菲的利潤(rùn)。信用方式是 30天支付銷售款。從顧客那里的收款情況大概是這樣：在 30天內(nèi)收回

30、70%貨款，20%是在60天內(nèi)收回，7%是在90 天內(nèi)收回，有3%的壞帳損失。所有者考慮對(duì)提早付款者提 供現(xiàn)金折扣，可是具體執(zhí)行起來(lái)成本較高。所以有人說(shuō)不 需要，還說(shuō)這是賄賂顧客放棄原先他們合法擁有的延期支 付權(quán)。請(qǐng)問(wèn)：現(xiàn)金折扣二賄賂嗎？現(xiàn)金折扣與壞帳是如何相關(guān)的？什么是現(xiàn)金折扣政策，如果有的話，你推薦嗎？步驟2 :案例分析： 柳季與岑鼎一一信用管理的作用（5分鐘）魯國(guó)有寶名為岑鼎，另有個(gè)叫柳季的人最講信用。魯國(guó)與 齊國(guó)交戰(zhàn)而敗，為求和，獻(xiàn)上仿制的岑鼎以求和。在齊國(guó) 要求下，無(wú)奈請(qǐng)柳季說(shuō)謊幫魯國(guó)證明岑鼎的真實(shí)性，以留教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法輔助手段商業(yè)信用的形式：1、應(yīng)付帳款：是由于賒購(gòu)商品，延期付款

31、形成的。2、應(yīng)付票據(jù)：主要是指商業(yè)匯票，它是一種期票，是反映 應(yīng)付帳款和應(yīng)收賬款的書面證明。分為商業(yè)承兌匯票和銀 行承兌匯票。對(duì)于商品買賣關(guān)系中的買方（延遲付款方） 來(lái)說(shuō)，它是一種短期融資方式。3、.預(yù)收貨款：是由于延期交貨形成的。購(gòu)買單位對(duì)緊俏 商品樂(lè)意采用這種形式，飛機(jī)、輪船等生產(chǎn)周期長(zhǎng)、售價(jià) 高的商品也采用這種形式先訂貨，以緩解資金占用過(guò)多的 矛盾。商業(yè)信用的機(jī)會(huì)成本：1、應(yīng)付帳款（就講這一個(gè)重點(diǎn)）應(yīng)付帳款是由賒銷商品形成的，利用應(yīng)付帳款籌資的方法 稱為記賬法。在這種形式下，帳款的支付主要依賴于賣方 的信用。賣方為促使買方及時(shí)付款，一般都會(huì)給對(duì)方提供 一定的現(xiàn)金折扣，如：（2/10，1/

32、20，n/30 ）。而對(duì)買方來(lái) 說(shuō)，在什么時(shí)候付款，和它這個(gè)企業(yè)自身的很多因素有關(guān)， 因此在任何一個(gè)時(shí)間段內(nèi)付款都有可能。而企業(yè)選擇在不 同的時(shí)間段付款，它所承受的商業(yè)信用的成本是不同的。 這就涉及到了這部分內(nèi)容的重點(diǎn)，即：商業(yè)信用資金成本 率的計(jì)算。而這種資金一般都是針對(duì)喪失了現(xiàn)金折扣以后 的成本。在計(jì)算這種資金成本時(shí)要注意三點(diǎn)：銷貨單位未提供現(xiàn)金折扣的應(yīng)付帳款，不會(huì)產(chǎn)生資金成本。 在提供現(xiàn)金折扣的情況下，如購(gòu)貨單位在規(guī)定的折扣期內(nèi)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法輔助手段等號(hào)右邊由三部分組成，第一部分，也即分式，它是享受 的折扣收益除以支付的貨款，即收益率，但這個(gè)收益率并 不是放棄現(xiàn)金折扣的成本，因?yàn)檫@個(gè)收

33、益率是企業(yè)因提前（信用期-折扣期）天付款所獲得的，所以除以提前付款 的天數(shù)計(jì)算出來(lái)的是日收益率，這個(gè)日收益率再乘上360天，就是年收益率，也即放棄現(xiàn)金折扣的成本（年成本）。 還是舉個(gè)例子來(lái)說(shuō)吧。某企業(yè)按“ 2/10,n/30 ”的條件購(gòu)入 10萬(wàn)元貨物。（1）免費(fèi)信用。如果企業(yè)在第10天（當(dāng)然在10天內(nèi)付款 均可享受折扣，但理性的財(cái)務(wù)人員應(yīng)該在第10天付款，而 不應(yīng)該在第1天付款，所以我們都假定在規(guī)定現(xiàn)金折扣期 的最后一天付款）內(nèi)付款，便可享受2000元的折扣，只需 付款98000元（即免費(fèi)信用額）。（2）有代價(jià)信用。剛才這種情況是企業(yè)在折扣期內(nèi)付款， 則享受的是免費(fèi)信用。如果企業(yè)因?yàn)橘Y金緊張

34、，在折扣期 內(nèi)無(wú)法付款，只能考慮在合同規(guī)定的最遲付款期內(nèi)付款，也就是第30天付，則意味著將要放棄現(xiàn)金折扣。而放棄現(xiàn) 金折扣企業(yè)所承擔(dān)的的成本也就是剛才第一種情況下所享 受到的收益率。為：100000x2%m 二:=2.04 %，但這個(gè) 2.04%的收益率是企 業(yè)提供20天付款獲得的，所以每日的收益率是2.04%/20=0.102 %,再乘以360天，則年收益率為0.102 %X 360=36.72%。剛剛講過(guò)，享受折扣的收益=放棄折扣的 成本，所以放棄現(xiàn)金折扣的成本為 36.72 %。也就是說(shuō)如教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法輔助手段第種情況下，企業(yè)雖然沒(méi)有現(xiàn)金來(lái)付款，但可以向銀行 借款來(lái)享受現(xiàn)金折扣啊。當(dāng)然要不要去借款就取決于借款 利率與放棄現(xiàn)金折扣的成本之間的關(guān)系啦。如果借款利率高于放棄現(xiàn)金折扣成本，如，借款利率 40%放棄現(xiàn)金折 扣成本為36.72%,這時(shí)如果企業(yè)向銀行借款支付貨款享受 現(xiàn)金折扣就得不償失了。為什么呢，借款的成本是 40% 而借來(lái)的資金支付貨款得到的收益卻只有36.7%，你會(huì)干這種事嗎？不會(huì)！所以在這種情況下，企業(yè)不應(yīng)該享受現(xiàn) 金折扣。相反，如果借款利率低于放棄現(xiàn)金折扣的成本， 則企業(yè)可以借入資金去享受現(xiàn)金折扣。有同學(xué)問(wèn)：我怎么知道企業(yè)到底有沒(méi)有足夠的現(xiàn)金來(lái)付款呢，題目里面一般不會(huì)告訴我們這個(gè)信息啊。很簡(jiǎn)單，題目里如果告訴你短期有價(jià)證券投資收益率，那就是第一種情況；如果