教學(xué)講義教案會(huì)計(jì)賬簿

1、會(huì)計(jì)賬簿教學(xué)目標(biāo)：登記賬簿是會(huì)計(jì)核算的一項(xiàng)專門方法。本項(xiàng)目重點(diǎn)闡述了賬簿的設(shè)置和登記。通過本項(xiàng)目的學(xué)習(xí)，要求明確賬簿的概念和設(shè)置賬簿的意義；了解賬簿的種類；掌握賬簿的設(shè)置及賬簿的登記規(guī)則和方法；要求能夠正確地登記各種賬簿；理解和掌握總分類賬和明細(xì)分類賬簿平行登記的方法；理解對(duì)賬的內(nèi)容和結(jié)賬的概念及方法；了解錯(cuò)賬的更正原理以及三種更正錯(cuò)賬的方法。教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的登記方法。教學(xué)方法：講授、多媒體演示、學(xué)生自己動(dòng)手實(shí)驗(yàn)相結(jié)合。教學(xué)內(nèi)容提要：任務(wù)一 賬簿的意義和種類任務(wù)二 賬簿的設(shè)置和登記方法任務(wù)三 登記賬簿的規(guī)則任務(wù)四 對(duì)賬和結(jié)賬教具準(zhǔn)備：會(huì)計(jì)憑證、訂本式帳簿、活頁式帳頁

2、課時(shí)安排：本項(xiàng)目需用6課時(shí)（理論4課時(shí)；實(shí)踐2課時(shí)）第1、2課時(shí)： 任務(wù)一 賬簿的意義和種類任務(wù)二 賬簿的設(shè)置和登記方法教學(xué)內(nèi)容1、會(huì)計(jì)賬簿的意義2、賬簿的種類3、日記賬的設(shè)置和登記方法4、總分類賬的設(shè)置和登記方法5、明細(xì)賬的設(shè)置和登記方法6、總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記和核對(duì)教學(xué)目標(biāo)要求學(xué)生掌握會(huì)計(jì)賬簿的概念、分類方法、及登記方法。教學(xué)重點(diǎn)及難點(diǎn)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的登記方法。課時(shí)安排 本任務(wù)需講授2學(xué)時(shí)授課方法 分析、講授與學(xué)生動(dòng)手實(shí)踐相結(jié)合；同時(shí)運(yùn)用多媒體課件進(jìn)行演示?！窘叹邷?zhǔn)備】訂本式帳簿、活頁式帳頁教學(xué)過程教 學(xué) 內(nèi) 容教學(xué)方法一、導(dǎo)入新課：首先，請(qǐng)大家看多媒體課件演示帳簿的

3、登記，然后進(jìn)行講解。二、新課講授：任務(wù)一 賬簿的意義和種類一、會(huì)計(jì)賬簿的意義(一)概念： 會(huì)計(jì)賬簿是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，由專門格式而又相互聯(lián)系的賬頁組成，用以連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿記。(二)作用： 1、為企業(yè)提供全面系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息。 2、可以獲得會(huì)計(jì)主體財(cái)產(chǎn)物資的詳細(xì)情況，有利于企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理 3、為編制財(cái)務(wù)報(bào)告提供完整數(shù)據(jù) 4、為分析、檢查提供憑據(jù)，不斷提高企業(yè)效益二、會(huì)計(jì)賬簿的種類任務(wù)二賬簿的設(shè)置和登記方法會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容：（一）封面（二）扉頁（三）賬頁1.賬戶名稱，包括一級(jí)、二級(jí)或三級(jí)科目；2.日期欄；3.憑證種類和號(hào)數(shù)欄；4.摘要欄；5.金額欄，包括借、貸方發(fā)生

4、額及相應(yīng)的余額欄；6.總頁數(shù)和分戶頁次。一、日記賬的設(shè)置和登記方法（一）日記賬分類 普通日記賬在我國會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中很少采用該法。 分欄日記賬（同上） 現(xiàn)金日記賬 特種日記賬銀行存款日記賬（二）、日記賬的登記實(shí)際工作中被廣泛采用的日記賬，主要有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬簿。應(yīng)用現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，能夠逐日反映庫存現(xiàn)金和銀行存款收入的來源、支出的方向或用途以及每日結(jié)存余額，有利于對(duì)貨幣資金的管理，使用以及現(xiàn)金管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行嚴(yán)格的日常監(jiān)督。因此，每一個(gè)會(huì)計(jì)核算單位都必須設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。1.三欄式現(xiàn)金日記賬三欄式現(xiàn)金日記賬是按照現(xiàn)金、支出和結(jié)余在日記賬中分別設(shè)置借方欄、貸方

5、欄和余額欄。其格式和登記方法如表6-2所示。 優(yōu)點(diǎn)：僅在于解決了分工記賬的問題，而且把大量重復(fù)發(fā)生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（如上例的現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)）都集中在一本賬中予以序時(shí)地反映。 缺點(diǎn)：是不能把對(duì)應(yīng)賬戶分類匯總地加以反映。 2.多欄式現(xiàn)金日記賬 為了克服三欄式日記賬的缺點(diǎn)。會(huì)計(jì)工作又進(jìn)一步發(fā)展出多欄日記賬。多欄式現(xiàn)金日記賬是按照與現(xiàn)金收入相對(duì)應(yīng)的貸方賬戶和與現(xiàn)金支出相對(duì)應(yīng)的借方賬戶分別設(shè)置專欄，用以序時(shí)地、分類地反映與現(xiàn)金收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。其格式，如表6-4所示。3.三欄式銀行存款日記賬格式：收、付、余三欄式。登記方法：逐日逐筆登記。4.多欄式銀行存款日記賬 比照多欄式現(xiàn)金日記賬的編制方法掌握。二、

6、分類賬內(nèi)容 總分類賬三欄式數(shù)量金額式明細(xì)分類賬多欄式橫線登記式(一）總分類賬的登記 總分類賬是按照總分類賬戶來分類登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿，應(yīng)用總分類賬能夠全面地、總括地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支情況，并可為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供所需的資料，因此任何單位都要設(shè)置總分類賬。 總分類賬中，應(yīng)按照會(huì)計(jì)科目的編碼順序分設(shè)賬戶，為每個(gè)總分類賬預(yù)留若干賬頁。 總分類賬賬頁的一般格式是：把金額分為借方發(fā)生額，貸方發(fā)生額和余額三欄，簡稱三欄式總賬，有的設(shè)“對(duì)方科目”欄。目的是便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，也便于查對(duì)賬目。 總分類賬的一般格式如表6-7所示。在這里，我們以生產(chǎn)成本賬戶為例，說明其登記方法。（二）明細(xì)分類賬的登記 明

7、細(xì)分類賬是按照二級(jí)科目或明細(xì)科目開設(shè)賬戶，用來分類，連續(xù)地記錄和反映有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤的明細(xì)情況的賬簿，應(yīng)用明細(xì)分類賬對(duì)于加強(qiáng)監(jiān)督財(cái)產(chǎn)的收發(fā)和保管，資金的使用和管理，往來款項(xiàng)的結(jié)算，收入的取得以及費(fèi)用的開支等，都起著重要的作用。 因此，每個(gè)企業(yè)單位在按照一級(jí)科目設(shè)置總分類賬的基礎(chǔ)上，必須按照明細(xì)科目設(shè)置固定資產(chǎn)、材料、商品、債權(quán)債務(wù)、業(yè)務(wù)收入、費(fèi)用開支以及其他各種必要的明細(xì)分類賬。1. 三欄式明細(xì)分類賬。這種格式適用于“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”等結(jié)算類科目的明細(xì)分類核算，其格式和登記方法如表9-5所示。2. 數(shù)量金額式明細(xì)分類賬。這種格式用于“原材料”、“產(chǎn)成品”等，

8、盤存類科目的明細(xì)分類核算，由于這些科目的明細(xì)分類核算既要核算金額，又要核算數(shù)量，所以在這種格式明細(xì)分類賬的“借方”、“貸方”、“結(jié)存”三欄中，除須登記金額外，還須登記數(shù)量。此外，在這種格式賬頁的上端，還應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要，設(shè)置和登記一些必要的項(xiàng)目，如產(chǎn)品、材料物資的類別、名稱和規(guī)格、計(jì)量單位、計(jì)劃單價(jià)、最高和最低儲(chǔ)備量等。根據(jù)這種格式的明細(xì)賬的記錄，應(yīng)能取得關(guān)于各種產(chǎn)品，材料物資的管理，使用進(jìn)行日常監(jiān)督。3. 多欄式明細(xì)分類賬，這種格式適用于“材料采購”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等賬戶的明細(xì)分類核算。采用多欄式明細(xì)分類賬，對(duì)于屬于同一一級(jí)科目或二級(jí)科目的明細(xì)賬戶可以合并在一張賬頁上進(jìn)行登記，即在

9、這種格式的“借方發(fā)生額”“貸方發(fā)生額”下分別設(shè)置若干金額欄，分欄登記各個(gè)明細(xì)科目的數(shù)額，在實(shí)際工作中“材料采購”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用“等科目的明細(xì)分類賬可以只按借方發(fā)生額設(shè)置賬戶，貸方發(fā)生額由于每月只發(fā)生一筆或幾筆，可以在有關(guān)欄內(nèi)用紅字登記，表示屬從借方發(fā)生額中沖減。三、總賬與所屬明細(xì)賬的平行登記（一）平行登記的概念 指對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)既要登記總賬，又要登記總賬所屬的明細(xì)賬。（二）平行登記的要點(diǎn)1、依據(jù)相同2、方向一致3、金額相等 4、期間相同（三）平行登記的結(jié)果1、總分類賬戶期初余額等于所屬明細(xì)分類賬戶的期初余額之和。2、總分類賬戶本期借方發(fā)生額等于所屬明細(xì)分類賬戶的借方發(fā)生額之

10、和。3、總分類賬戶本期貸方發(fā)生額等于所屬明細(xì)分類賬戶的貸方發(fā)生額之和。4、總分類賬戶的期末余額等于所屬明細(xì)分類賬戶的期末余額之和。三、鞏固新課：可采用提問、練習(xí)等方式鞏固本節(jié)內(nèi)容。四、布置作業(yè)：練習(xí)會(huì)計(jì)賬簿的填制。（詳見課后習(xí)題）五、教學(xué)總結(jié)：本章又進(jìn)入一個(gè)新的會(huì)計(jì)核算方法“會(huì)計(jì)賬簿”，這個(gè)方法操作性強(qiáng)，重點(diǎn)要訓(xùn)練學(xué)生填制會(huì)計(jì)賬簿的實(shí)際技能，并能理解各種會(huì)計(jì)賬簿的用途。啟發(fā)、講授第3、4課時(shí)：任務(wù)三登記賬簿的規(guī)則任務(wù)四對(duì)賬和結(jié)賬教學(xué)內(nèi)容1、賬簿啟用規(guī)則2、賬簿登記規(guī)則3、錯(cuò)賬更正規(guī)則4、對(duì)賬5、結(jié)賬教學(xué)目標(biāo)1、掌握賬簿登記的規(guī)則2、明確錯(cuò)賬更正的方法3、掌握對(duì)賬和結(jié)賬的方法教學(xué)重點(diǎn)及難點(diǎn)錯(cuò)賬更

11、正的方法；對(duì)賬結(jié)賬的方法課時(shí)安排 本部分需講授2學(xué)時(shí)授課方法 分析、講授與學(xué)生動(dòng)手實(shí)踐相結(jié)合；同時(shí)運(yùn)用多媒體課件進(jìn)行演示?！窘叹邷?zhǔn)備】會(huì)計(jì)憑證、賬簿資料教學(xué)過程教 學(xué) 內(nèi) 容教學(xué)方法一、導(dǎo)入新課：首先，請(qǐng)大家看多媒體課件演示帳簿的登記，然后進(jìn)行講解。二、講授新課：任務(wù)三登記賬簿的規(guī)則一、賬簿啟用規(guī)則1、封皮上寫明單位名稱、賬簿名稱2、扉頁上按“啟用表”列示內(nèi)容，完整填列二、賬簿登記規(guī)則 準(zhǔn)確完整 注明記賬符號(hào) 書寫留空（1/2） 正常記賬使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水 順序連續(xù)登記 結(jié)出余額 過次承前 定期打印 禁止行為（刮、擦、挖）三、錯(cuò)賬更正規(guī)則（一）會(huì)計(jì)記錄錯(cuò)誤1、會(huì)計(jì)原理、原則運(yùn)用錯(cuò)誤2、記賬

12、錯(cuò)誤（漏記、重記、錯(cuò)記）3、計(jì)算錯(cuò)誤（二）會(huì)計(jì)記錄錯(cuò)誤查找的方法1、順查法（亦稱正查法）憑證賬簿報(bào)表2、逆查法（亦稱反查法）報(bào)表賬簿憑證3、抽查法（三）錯(cuò)賬的更正方法1、劃線更正法n 適用范圍：記賬憑證不錯(cuò)，賬簿登記有錯(cuò)。n 更正方法：第一步：用紅線注銷錯(cuò)誤的文字或數(shù)字第二步：用藍(lán)字將正確的文字或數(shù)字寫在劃線的上端例新星公司7月13日銷售a產(chǎn)品一批，取得貨款5800元，將其存入銀行（假設(shè)不考慮增值稅）2000年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日713銀收字10號(hào)銷售產(chǎn)品58008500借580085002、紅字更正法適用范圍：（1）記賬后發(fā)現(xiàn)憑證中科目或金額有錯(cuò) 更正方法： 第一步：比照原錯(cuò)的

13、做一張紅字憑證據(jù)以入賬 第二步：用藍(lán)字做一張正確的憑證據(jù)以入賬（2）記賬后發(fā)現(xiàn)憑證中金額大于應(yīng)記金額 更正方法只需做一張紅字憑證據(jù)以入賬例某企業(yè)基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用一批原材料用于制造產(chǎn)品，計(jì)5 000元。填制記賬憑證時(shí)，誤作成如下會(huì)計(jì)分錄，并已登記入賬。借：制造費(fèi)用 5 000 貸：原材料 5 000當(dāng)發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)先填制一張沖銷原記錄的記賬憑證其會(huì)計(jì)記錄如下：借：制造費(fèi)用 5 000 貸：原材料 5 000 與此同時(shí)，再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，其會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本 5 000 貸：原材料 5 000根據(jù)上列兩張記賬憑證記入有關(guān)賬戶后，錯(cuò)誤即可更正。3、補(bǔ)充登記法 適用范圍：記賬

14、后發(fā)現(xiàn)憑證中金額小于應(yīng)記金額。 更正方法：只需按差額作一張藍(lán)字憑證登記入賬即可。例新星公司向銀行取得短期借款20000元存入銀行。 原記賬憑證為：借：銀行存款2000貸：短期借款2000 按差額編制一張藍(lán)字憑證借：銀行存款18000貸：短期借款18000任務(wù)四對(duì)賬和結(jié)賬一對(duì)賬對(duì)帳即核對(duì)賬目。（一）賬證核對(duì)：就是賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證核對(duì)。（二）賬賬核對(duì)1、總賬與現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬核對(duì)。2、總賬內(nèi)部進(jìn)行核對(duì)。3、總賬與所屬的明細(xì)賬核對(duì)。4、會(huì)計(jì)部門的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與物資保管部門或使用部門的明細(xì)賬核對(duì)。（三）賬實(shí)核對(duì)二結(jié)賬月末計(jì)算出各賬戶發(fā)生額及余額，作為下個(gè)會(huì)計(jì)期間的期初余額。

15、（一） 結(jié)賬工作的內(nèi)容（二） 結(jié)賬的方法（三） 更換賬簿三、鞏固新課：可采用提問、練習(xí)等方式鞏固本節(jié)內(nèi)容。四、小結(jié)：通過本項(xiàng)目學(xué)習(xí)，要求同學(xué)們知道會(huì)計(jì)帳簿的概念，能說出會(huì)計(jì)帳簿的種類；獨(dú)立地選擇各種帳簿，區(qū)分會(huì)計(jì)帳簿與會(huì)計(jì)憑證之間的關(guān)系；能說出對(duì)帳的基本內(nèi)容和結(jié)帳的方法；按照帳簿啟用規(guī)則建立各種帳簿體系，運(yùn)用帳簿登記規(guī)則進(jìn)行各種帳簿的登記，按照錯(cuò)帳更正方法的原理進(jìn)行錯(cuò)帳更正。五、布置作業(yè)：練習(xí)賬簿的登記。（詳見課后習(xí)題）六、教學(xué)總結(jié)：第七章又進(jìn)入一個(gè)新的會(huì)計(jì)核算方法“登記會(huì)計(jì)賬簿”，這個(gè)方法操作性強(qiáng)，重點(diǎn)要訓(xùn)練學(xué)生登記會(huì)計(jì)賬簿的實(shí)際技能，并能理解各種會(huì)計(jì)賬簿的用途。啟發(fā)、講授第5、6課時(shí)： 會(huì)計(jì)賬簿實(shí)驗(yàn)課教學(xué)內(nèi)容：一、特種日記賬的登記二、總分類賬的登記三、明