淺談會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問(wèn)題及對(duì)策

1、淺談會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問(wèn)題及對(duì)策淺談會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問(wèn)題及對(duì)策【論文摘要】首先闡述了健全的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理，保護(hù)投資者以及相關(guān)利害人的合法權(quán)利，制止和預(yù)防經(jīng)濟(jì)犯罪，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，保證國(guó)家法律法規(guī)的貫徹實(shí)施等方面的作用；其次，通過(guò)對(duì)大量資料的分析研究，揭示了我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督體系中存在的一些問(wèn)題和漏洞；最后，針對(duì)以上問(wèn)題和漏洞，提出了相應(yīng)的對(duì)策和措施。 【論文關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)監(jiān)督；問(wèn)題；對(duì)策 一、會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用 會(huì)計(jì)監(jiān)督是指單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員、依法享有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督檢查職權(quán)的政府有關(guān)機(jī)關(guān)和工作人員、依法經(jīng)批準(zhǔn)成立的社會(huì)中介組織和執(zhí)業(yè)人員，依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)

2、定，對(duì)各單位的會(huì)計(jì)核算是否符合會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整，以及單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和財(cái)務(wù)收支的合法性、合理性、效益性進(jìn)行監(jiān)督，以保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，提高經(jīng)濟(jì)效益。會(huì)計(jì)監(jiān)督是由內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)和外部會(huì)計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)兩個(gè)子系統(tǒng)構(gòu)成的。 1.內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用 （1）規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。（2）防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正會(huì)計(jì)工作中錯(cuò)誤及舞弊行為。（3）確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。（4）有效地保障相關(guān)權(quán)利主體的利益，加強(qiáng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。 社會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用 （1）揭露單位在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的錯(cuò)誤和舞弊行為， 制止違法犯罪的發(fā)生。根據(jù)會(huì)計(jì)法第三十

3、一條的規(guī)定：“有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定，須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的單位，應(yīng)當(dāng)向受委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況?！庇捎谧?cè)會(huì)計(jì)師是以區(qū)別于所有者和經(jīng)營(yíng)者以及其他相關(guān)利害人的第三者身份對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，具有較高的獨(dú)立性，因而可以更為客觀地對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作出評(píng)價(jià)，在一定程度上有效彌補(bǔ)了單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的不足和缺陷。（2）有助于企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善，提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。為了更好地服務(wù)于客戶，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過(guò)程中注意到的內(nèi)部控制等方面存在的重大缺陷，一般會(huì)以口頭或管理建議書的形式向單位管理當(dāng)局提出，管理當(dāng)局可以根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的建議

4、改進(jìn)管理，完善內(nèi)部控制，提高單位的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。 政府會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用 （1）政府會(huì)計(jì)監(jiān)督在規(guī)范和整頓市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序方面發(fā)揮了積極的作用。（2）可以有效防止國(guó)有資產(chǎn)流失以及偷稅、逃稅、騙稅等違法行為的發(fā)生。（3）政府各有關(guān)部門通過(guò)執(zhí)行會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，推動(dòng)了財(cái)政、稅務(wù)、金融等部門自身的改革。 二、現(xiàn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督體系中存在的問(wèn)題 1.有關(guān)法律法規(guī)不健全，難以行使有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督 （1）具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則可操作性比較差。（2）與會(huì)計(jì)法相關(guān)配套的法律法規(guī)不足。企業(yè)通過(guò)財(cái)務(wù)造假嚴(yán)重?fù)p害了股東、社會(huì)公眾以及其他相關(guān)利害人的利益，給整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序以及社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展帶來(lái)了極大的危害，而民法和刑法中卻缺乏

5、明確的相關(guān)制裁措施，只能依據(jù)會(huì)計(jì)法以及具體準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行處理。顯然，依據(jù)這樣的法律法規(guī)所進(jìn)行的懲罰與其所造成的社會(huì)危害相比，難以形成有效的法律威懾力。 內(nèi)部控制制度混亂，內(nèi)部監(jiān)督形同虛設(shè) （1）會(huì)計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)偏低，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。會(huì)計(jì)信息是會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行確認(rèn)與計(jì)量中生成的，因而避免不了要對(duì)客觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的一些不確定因素進(jìn)行估計(jì)、判斷和推理，不同素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行的估計(jì)、判斷與推理往往導(dǎo)致不同的結(jié)果。（2）會(huì)計(jì)從業(yè)人員的獨(dú)立性差，難以進(jìn)行有效的內(nèi)部監(jiān)督。由于會(huì)計(jì)人員是受雇于經(jīng)營(yíng)者，為經(jīng)營(yíng)者服務(wù)并從經(jīng)營(yíng)者手里得到報(bào)酬，由此便形成了管理者與被管理者的利益關(guān)系。（3）對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督的

6、概念混淆，會(huì)計(jì)監(jiān)督形同虛設(shè)。很多會(huì)計(jì)從業(yè)人員以及單位負(fù)責(zé)人，分不清楚會(huì)計(jì)監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督之間的區(qū)別，以為會(huì)計(jì)監(jiān)督就是審計(jì)，單位的會(huì)計(jì)工作會(huì)有單位外部的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)進(jìn)而作出評(píng)價(jià)，因此，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員以及單位負(fù)責(zé)人怠于行使會(huì)計(jì)法賦予其會(huì)計(jì)監(jiān)督的權(quán)力與責(zé)任，導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督形同虛設(shè)。（4）單位負(fù)責(zé)人法律意識(shí)淡薄，對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的重要性認(rèn)識(shí)不夠。 社會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督不力 （1）由于利益的原因，注冊(cè)會(huì)計(jì)師很難保證事實(shí)上的獨(dú)立。在激烈的生存競(jìng)爭(zhēng)壓力面前，一方面有些注冊(cè)會(huì)計(jì)師或者會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托單位進(jìn)行利益交換，根據(jù)委托單位的授意，出具不當(dāng)甚至虛假的驗(yàn)資、審計(jì)報(bào)告，難以真正發(fā)揮其作為“經(jīng)濟(jì)警察”的

7、監(jiān)督作用；另一方面，有些會(huì)計(jì)師事務(wù)所為搶拉業(yè)務(wù)，紛紛壓低審計(jì)收費(fèi)。而一旦審計(jì)收費(fèi)過(guò)低，由于資金原因，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必然無(wú)法執(zhí)行全部審計(jì)程序，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論不正確。（2）媒體、社會(huì)公眾的監(jiān)督力量還比較薄弱。由于各種各樣的原因，我國(guó)媒體以及社會(huì)公眾輿論監(jiān)督的地位還不是十分突出，鼓勵(lì)檢舉財(cái)務(wù)造假、保護(hù)檢舉者的相關(guān)法律、法規(guī)并不完善，以及對(duì)積極揭露、曝光財(cái)務(wù)造假的媒體、社會(huì)公眾的鼓勵(lì)和獎(jiǎng)勵(lì)沒(méi)有統(tǒng)一的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，這些都妨礙了媒體及社會(huì)公眾監(jiān)督力量的發(fā)揮。 政府會(huì)計(jì)監(jiān)督有待加強(qiáng) （1）政府各有關(guān)部門配合協(xié)同差。根據(jù)會(huì)計(jì)法的相關(guān)規(guī)定，財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門都有權(quán)力和義務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行

8、監(jiān)督檢查。各部門的檢查結(jié)論應(yīng)當(dāng)相互利用，“避免重復(fù)檢查”，但在目前的行政管理體制下是很難實(shí)現(xiàn)的。（2）執(zhí)法力度弱。目前在我國(guó)執(zhí)法部門對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督檢查時(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)違法行為的處理往往存在著不具體、不透明、不嚴(yán)厲的現(xiàn)象。政府監(jiān)督部門在執(zhí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督工作時(shí)，對(duì)很多會(huì)計(jì)舞弊行為只是調(diào)賬或進(jìn)行輕微的行政處罰。這種以罰代法、以罰代刑的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)法的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。 電腦的使用使會(huì)計(jì)監(jiān)督難度加大 隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，遠(yuǎn)程通訊技術(shù)也越來(lái)越多地應(yīng)用到了會(huì)計(jì)工作上，使會(huì)計(jì)資訊的網(wǎng)上即時(shí)處理成為了可能。而同時(shí)，隨著電腦使用范圍的擴(kuò)大，利用電腦進(jìn)行貪污、舞弊、欺詐等犯罪活動(dòng)也越來(lái)越隱蔽。例如，由于電子商務(wù)、網(wǎng)上交易、無(wú)紙化交易等的推行，每一項(xiàng)交易發(fā)生時(shí)，該項(xiàng)交易的有關(guān)資訊由業(yè)務(wù)人員直接輸入電腦，并由電腦自動(dòng)記錄，原先使用