事務(wù)所質(zhì)量控制評分表

1、會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評價表及評分指導(dǎo)意見(試行)1.會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評價表此表作為檢查組對被檢查事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量進行評級分析的基礎(chǔ)工具，也可以作為工作底稿使用。評價指標(biāo)檢查情況分值檢查組評分一、質(zhì)量控制體系0-700（一）質(zhì)量控制環(huán)境方面0-701.事務(wù)所制訂了規(guī)范的章程或合伙協(xié)議，且得到有效的遵循0-82.事務(wù)所治理結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)設(shè)置合理且運作規(guī)范、有效0-103.事務(wù)所具有合伙人認同的符合現(xiàn)狀的清晰的經(jīng)營目標(biāo)或長遠發(fā)展戰(zhàn)略0-84.事務(wù)所及合伙人具有質(zhì)量至上的經(jīng)營理念和控制風(fēng)險的經(jīng)營風(fēng)格0-105.合伙人或股東團隊和諧、穩(wěn)定0-106.事務(wù)所建立了以質(zhì)量為導(dǎo)向的企業(yè)文化且體現(xiàn)在質(zhì)

2、量控制政策和程序中并傳達給員工0-87.事務(wù)所統(tǒng)一調(diào)控業(yè)務(wù)活動，定期輪換合伙人，不存在影響?yīng)毩⑿缘娘L(fēng)險0-98.事務(wù)所不存在經(jīng)營風(fēng)險0-7（二）合伙人機制0-1209.事務(wù)所建立合伙人委派機制，每項業(yè)務(wù)都委派勝任、適當(dāng)?shù)暮匣锶?-2410.事務(wù)所建立合伙人考評機制，且得到有效地運行0-2411.事務(wù)所建立合理的合伙人薪酬機制，合伙人薪酬總額與員工薪酬總額對比合理，合伙人在同一利潤池中分配利潤0-2412.事務(wù)所建立晉升新合伙人機制，符合晉升條件的員工均能夠經(jīng)過合伙人會議批準(zhǔn)晉升為合伙人0-2413.事務(wù)所建立并嚴格執(zhí)行對合伙人違規(guī)行為的處理政策0-24（三）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持0-1

3、0014.事務(wù)所建立業(yè)務(wù)承接記錄且運行有效0-1315.事務(wù)所建立并嚴格執(zhí)行不相容職責(zé)分離制度0-1316.事務(wù)所建立并嚴格執(zhí)行合伙人輪換制度0-1317.事務(wù)所建立業(yè)務(wù)風(fēng)險控制制度且運行有效0-1618.事務(wù)所承接業(yè)務(wù)時充分考慮自身勝任能力與獨立性0-1319.事務(wù)所建立業(yè)務(wù)承接審批制度且運行有效0-1320.事務(wù)所明確規(guī)定接受與保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大分歧時的處理意見和處理方法，且運行有效0-13（四）人力資源0-12021.事務(wù)所建立招聘確保招聘人員在職業(yè)道德、素質(zhì)和專業(yè)勝任能力方面符合業(yè)務(wù)要求的制度且運行有效0-1222.事務(wù)所建立從業(yè)人員培訓(xùn)制度且運行有效0-1523.事務(wù)所建

4、立員工考核評價制度且運行有效0-1524.事務(wù)所建立與發(fā)展戰(zhàn)略相匹配的薪酬戰(zhàn)略和薪酬結(jié)構(gòu)0-2025.事務(wù)所建立員工的晉升機制，保證符合晉升標(biāo)準(zhǔn)的員工得到晉升0-2026.事務(wù)所建立人員委派制度且保證項目組具備執(zhí)業(yè)所需的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力及時間0-1527.事務(wù)所建立了人力資源系統(tǒng)風(fēng)險的控制政策且運行有效0-1028.事務(wù)所履行社會責(zé)任0-13（五）業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和程序的制定、修改和傳達0-4029.事務(wù)所依據(jù)法律法規(guī)和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則制定與其客戶群及業(yè)務(wù)相適應(yīng)的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和程序0-1530.事務(wù)所針對業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和法律法規(guī)的變化及業(yè)務(wù)改進的需要修改專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和審計政策程序0-531.事務(wù)所通過印制技術(shù)手冊、標(biāo)準(zhǔn)化

5、底稿、網(wǎng)絡(luò)、培訓(xùn)等方式全面、及時地專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和審計政策傳達到全體從業(yè)人員0-532.事務(wù)所及注冊會計師認真貫徹執(zhí)行業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和程序0-15（六）業(yè)務(wù)執(zhí)行0-10033.事務(wù)所建立了與風(fēng)險質(zhì)量控制密切相關(guān)的項目分類管理標(biāo)準(zhǔn)且運行有效0-534.指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核0-19（1）事務(wù)所建立制度保證項目組的所有成員了解擬執(zhí)行工作的目標(biāo)0-4（2）事務(wù)所建立重大事項請示報告制度，項目組負責(zé)人指導(dǎo)和監(jiān)督項目組成員開展審計工作，控制審計過程中的重大事項及審計風(fēng)險0-8（3）事務(wù)所建立審計項目復(fù)核制度，有明確的復(fù)核要求，能夠達到復(fù)核目標(biāo)要求，復(fù)核記錄完整的體現(xiàn)在業(yè)務(wù)工作底稿中0-735.咨詢0-5（1）事務(wù)所已經(jīng)建

6、立咨詢制度，其中明確規(guī)定咨詢流程和咨詢事項0-2.5（2）制度中規(guī)定考慮咨詢提供者的勝任能力，工作底稿中記錄相關(guān)咨詢事項及咨詢結(jié)果，保證咨詢結(jié)論得到貫徹和執(zhí)行0-2.536.重大分歧處理0-14（1）事務(wù)所建立意見分歧處理程序，詳細記錄分歧事項和處理結(jié)果0-7（2）在分歧事項解決后才簽署業(yè)務(wù)報告0-737.項目質(zhì)量控制復(fù)核0-14（1）事務(wù)所已經(jīng)建立項目質(zhì)量控制復(fù)核制度，明確需要指定項目質(zhì)量控制復(fù)核人的業(yè)務(wù)類型0-6（2）選派具有專業(yè)勝任能力的項目質(zhì)量控制復(fù)核人，并使其保持客觀性，明確項目質(zhì)量控制復(fù)核人需要履行的職責(zé)，復(fù)核控制完整的體現(xiàn)在業(yè)務(wù)工作底稿中0-838.業(yè)務(wù)工作底稿0-14（1）事務(wù)

7、所已經(jīng)建立業(yè)務(wù)檔案管理制度，明確了歸檔內(nèi)容和形式0-3（2）對歷史財務(wù)信息審計和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限是在業(yè)務(wù)報告日后六十天內(nèi)0-3（3）事務(wù)所已經(jīng)建立符合檔案保管要求的檔案存放場所，明確檔案保管期限、銷毀程序和批準(zhǔn)，保管期限符合規(guī)定0-3（4）明確檔案保密要求，明確業(yè)務(wù)工作底稿修改、借閱、檢查、復(fù)印等程序和批準(zhǔn)0-3（5）對工作底稿的歸檔采用信息系統(tǒng)進行管理，使業(yè)務(wù)檔案管理制度得以有效執(zhí)行0-1（6）保證電子底稿及時轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)的工作底稿0-139.事務(wù)所建立業(yè)務(wù)報告主任會計師簽發(fā)制度且運行有效0-1440.事務(wù)所制定了統(tǒng)一的公章或業(yè)務(wù)報告印章管理制度和授權(quán)制度并有效執(zhí)

8、行0-15（七）監(jiān)控0-4041.事務(wù)所建立監(jiān)控部門或?qū)Ｂ毐O(jiān)控人員，監(jiān)控人員的選擇考慮勝任能力且符合準(zhǔn)則要求0-842.監(jiān)控重點適當(dāng)0-843.事務(wù)所監(jiān)控周期確定符合準(zhǔn)則且嚴格執(zhí)行監(jiān)控政策0-844.事務(wù)所依據(jù)準(zhǔn)則嚴格實施監(jiān)控結(jié)果的處理與傳達0-445.事務(wù)所建立并執(zhí)行投訴和指控的處理0-446.事務(wù)所建立并有效執(zhí)行業(yè)務(wù)項目質(zhì)量責(zé)任追究制度0-8（八）信息系統(tǒng)0-1047.事務(wù)所已建立客戶關(guān)系與項目管理信息系統(tǒng)且運行有效0-1.548.事務(wù)所已建立財務(wù)管理信息系統(tǒng)且運行有效0-1.549.事務(wù)所已建立人力資源管理信息系統(tǒng)且運行有效0-250.事務(wù)所已建立風(fēng)險管理信息系統(tǒng)且運行有效0-151.事

9、務(wù)所已建立知識管理信息系統(tǒng)且運行有效0-152.事務(wù)所已建立辦公與文檔管理信息系統(tǒng)且運行有效0-153.事務(wù)所已建立審計作業(yè)信息系統(tǒng)且運行有效0-154.事務(wù)所已建立門戶網(wǎng)站且功能適當(dāng)運行有效0-1（九）職業(yè)道德0-10055.事務(wù)所建立整體層面職業(yè)道德控制且運行有效0-30（1）事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層具有重視職業(yè)道德的理念和事務(wù)所職業(yè)道德文化建設(shè)0-8（2）事務(wù)所對全體從業(yè)人員強制進行職業(yè)道德教育和培訓(xùn)0-8（3）事務(wù)所建立職業(yè)道德監(jiān)控政策和程序且運行有效0-7（4）事務(wù)所建立違反職業(yè)道德的紀(jì)律處分政策和程序且運行有效0-756.事務(wù)所建立職業(yè)道德重要事項控制政策和程序且運行有效0-70（1）事務(wù)所建

10、立了適當(dāng)?shù)恼吆统绦?，以合理保證事務(wù)所所及其從業(yè)人員遵守職業(yè)道德守則中有關(guān)經(jīng)濟利益的職業(yè)道德要求，且運行有效0-8（2）事務(wù)所建立了適當(dāng)?shù)恼吆统绦?，以合理保證事務(wù)所所及其從業(yè)人員遵守職業(yè)道德守則有關(guān)業(yè)務(wù)承接對客戶誠信、獨立性和利益沖突的職業(yè)道德要求，且運行有效0-8（3）事務(wù)所建立了適當(dāng)?shù)恼吆统绦?，以合理保證事務(wù)所所及其從業(yè)人員遵守職業(yè)道德守則中有關(guān)收費的職業(yè)道德要求，且運行有效0-8（4）事務(wù)所建立了適當(dāng)?shù)恼吆统绦?，以合理保證事務(wù)所所及其從業(yè)人員遵守職業(yè)道德守則中有關(guān)與審計客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系的職業(yè)道德要求，且運行有效0-8（5）事務(wù)所建立了適當(dāng)?shù)恼吆统绦?，以合理保證事務(wù)所所及其從業(yè)

11、人員遵守職業(yè)道德守則中有關(guān)商業(yè)關(guān)系的職業(yè)道德要求，且運行有效0-8（6）事務(wù)所建立了適當(dāng)?shù)恼吆统绦?，以合理保證事務(wù)所所及其從業(yè)人員遵守職業(yè)道德守則中有關(guān)專業(yè)服務(wù)營銷的職業(yè)道德要求，且運行有效0-6（7）事務(wù)所建立了適當(dāng)?shù)恼吆统绦?，以合理保證事務(wù)所所及其從業(yè)人員遵守職業(yè)道德守則中有關(guān)家庭和私人關(guān)系的職業(yè)道德要求，且運行有效0-6（8）事務(wù)所建立了適當(dāng)?shù)恼吆统绦颍院侠肀ＷC事務(wù)所所及其從業(yè)人員遵守職業(yè)道德守則中有關(guān)與審計客戶發(fā)生雇傭關(guān)系的職業(yè)道德要求，且運行有效0-6（9）事務(wù)所建立了適當(dāng)?shù)恼吆统绦?，以合理保證事務(wù)所所及其從業(yè)人員遵守職業(yè)道德守則中有關(guān)審計項目組成員最近曾擔(dān)任審計客戶的董事

12、、高級管理人員和特定員工方面的職業(yè)道德要求，且運行有效0-6（10）事務(wù)所建立了適當(dāng)?shù)恼吆统绦?，以合理保證事務(wù)所所及其從業(yè)人員遵守職業(yè)道德守則中有關(guān)保密的職業(yè)道德要求，且運行有效0-6二、業(yè)務(wù)項目質(zhì)量0-30057.注冊會計師依據(jù)審計準(zhǔn)則有效地實施審計程序0-60（1）注冊會計師依據(jù)審計準(zhǔn)則有效地實施了初步業(yè)務(wù)活動0-5（2）注冊會計師依據(jù)審計準(zhǔn)則有效地實施了風(fēng)險評估程序、了解被審計單位及其環(huán)境、識別和評估重大錯報風(fēng)險0-10（3）注冊會計師依據(jù)審計準(zhǔn)則編制總體審計策略和具體審計計劃0-5（4）注冊會計師依據(jù)審計準(zhǔn)則有效地實施了控制測試0-5（5）注冊會計師依據(jù)審計準(zhǔn)則有效地實施了實質(zhì)性程序

13、0-30（6）注冊會計師依據(jù)審計準(zhǔn)則有效地實施了特定項目的審計0-558.注冊會計師通過實施審計程序已獲取足以支持審計結(jié)論的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)0-4059.注冊會計師依據(jù)審計準(zhǔn)則有效地完成了終結(jié)階段審計工作0-1060.注冊會計師依據(jù)審計準(zhǔn)則編制和復(fù)核了審計工作底稿0-3061.需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的業(yè)務(wù)項目已依據(jù)審計準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則有效地實施了復(fù)核程序0-2062.審計報告格式規(guī)范、意見類型恰當(dāng)0-10063.對已出具的審計報告，發(fā)現(xiàn)有重大錯誤，能及時采取補救措施0-1064.抽查的業(yè)務(wù)項目的質(zhì)量驗證質(zhì)量控制體系運行有效且發(fā)揮作用0-30注：1.對于不適用的項目，有關(guān)評分欄目直接得分

14、。2.評分標(biāo)準(zhǔn)見會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評價評分指導(dǎo)意見。2.會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評價評分指導(dǎo)意見一、會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評價要素設(shè)置、權(quán)重和分值配置會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查包括質(zhì)量控制體系檢查和業(yè)務(wù)項目的質(zhì)量檢查二個方面，對其整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量評價也圍繞質(zhì)量控制體系和業(yè)務(wù)項目的質(zhì)量二個方面展開，評價指標(biāo)分為2類16個要素64個項目，評分時涉及322個具體指標(biāo)。各要素名稱和權(quán)重設(shè)計及分值配置見下表：項目評價要素權(quán)重分值合 計100%1000一、質(zhì)量控制體系質(zhì)量控制體系小計70%7001.質(zhì)量控制環(huán)境7%702.合伙人機制12%1203.客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持8%804.人力資源12%

15、1205.業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和程序的制定、修改和傳達6%606.業(yè)務(wù)執(zhí)行10%1007.監(jiān)控4%408.信息系統(tǒng)1%109.職業(yè)道德規(guī)范要求10%100二、業(yè)務(wù)項目質(zhì)量業(yè)務(wù)項目質(zhì)量小計30%30011.審計程序6%6012.審計證據(jù)4%4013.終結(jié)審計工作1%1014.審計工作底稿3%3015.項目質(zhì)量控制復(fù)核2%2016.審計意見與審計報告11%11017.審計業(yè)務(wù)質(zhì)量驗證質(zhì)量控制體系有效性3%30二、評分標(biāo)準(zhǔn)與說明（一）評分的總體原則及說明檢查組在評分中要堅持評分標(biāo)準(zhǔn)與職業(yè)判斷相結(jié)合、檢查人員個人意見與小組集體討論結(jié)果相結(jié)合的原則，即評價時既要考慮評分標(biāo)準(zhǔn)，也要利用自身專業(yè)判斷；既要尊重檢查人員針

16、對其所檢查領(lǐng)域的評價意見，也要考慮小組集體討論的結(jié)果，評價時，針對事務(wù)所實際情況依據(jù)專業(yè)判斷，參照評分標(biāo)準(zhǔn)酌情給分。對會計師事務(wù)所整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量評價表中設(shè)定的評價指標(biāo)，事務(wù)所完全達到標(biāo)準(zhǔn)的給滿分；有缺陷的適當(dāng)扣分，扣分標(biāo)準(zhǔn)見會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評價評分標(biāo)準(zhǔn)表（以下簡稱評分標(biāo)準(zhǔn)表）。評分標(biāo)準(zhǔn)表中的扣分值是固定數(shù)值的，如“5”，要求檢查人員在評價時，直接按標(biāo)準(zhǔn)扣5分；評分標(biāo)準(zhǔn)中的扣分值是區(qū)間的，如“3-5”，要求檢查人員在評價時，根據(jù)事項的嚴重程度在區(qū)間值中選擇分數(shù)予以扣分，如前述情形可扣“3分”或“4分”或“5分”。根據(jù)扣分情況，確定得分。對于不適用的項目，有關(guān)評分欄目直接得分。評價表及評分表

17、均采用千分制，在編寫檢查報告時將千分折成百分，以便審理專家和領(lǐng)導(dǎo)使用。（二）評分標(biāo)準(zhǔn)評分標(biāo)準(zhǔn)見下表：會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評價評分標(biāo)準(zhǔn)表評價指標(biāo)扣分值評分說明一、質(zhì)量控制體系0-700累積扣分最高不超過700分（一）質(zhì)量控制環(huán)境0-70累積扣分最高不超過70分1.章程和合伙協(xié)議0-8累積扣分最高不超過8分（1）章程中沒有明確股權(quán)結(jié)構(gòu)，或沒有約定股東（合伙人）應(yīng)享有的權(quán)利及其應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，或沒有約定股東或合伙人的資格條件及其加入或退出的條件，或沒有約定股東或合伙人的出資與股權(quán)轉(zhuǎn)讓的條件0-5章程或協(xié)議中前述要素均沒有的扣5分；每缺少一項扣1分，累積扣分不超過5分（2）事務(wù)所存在“一股獨大”或“

18、一股獨霸”4（3）章程協(xié)議未得到有效執(zhí)行3（4）股東虛假出資3（5）股東或合伙人掛名3（6）沒有制定章程或協(xié)議5此種情形極少存在（7）事務(wù)所存在隱身股東或合伙人52.事務(wù)所治理結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)0-10累積扣分最高不超過10分（1）事務(wù)所治理結(jié)構(gòu)設(shè)置不符合公司法或合伙法及事務(wù)所內(nèi)部治理指南規(guī)定5（2）事務(wù)所組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不符合事務(wù)所規(guī)模和業(yè)務(wù)特征5（3）事務(wù)所治理機構(gòu)運作不規(guī)范，或事務(wù)所未嚴格按照章程賦予治理機構(gòu)的權(quán)利和規(guī)定的程序執(zhí)行議事規(guī)則5（4）事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層選擇標(biāo)準(zhǔn)不符合事務(wù)所價值觀，程序不公開、不公平5（5）合伙人選擇標(biāo)準(zhǔn)不符合事務(wù)所價值觀、合伙人團隊不具備勝任能力3-53.事務(wù)所戰(zhàn)略0-8累

19、積扣分最高不超過8分（1）事務(wù)所沒有經(jīng)營目標(biāo)或長遠發(fā)展戰(zhàn)略4（2）事務(wù)所經(jīng)營目標(biāo)或發(fā)展戰(zhàn)略不清晰3（3）經(jīng)營目標(biāo)或發(fā)展戰(zhàn)略不符合事務(wù)所現(xiàn)狀3（4）事務(wù)所個別合伙人不認同事務(wù)所經(jīng)營目標(biāo)或長遠發(fā)展戰(zhàn)略2多數(shù)合伙人不認同時，扣4分4.經(jīng)營理念和經(jīng)營風(fēng)格0-10累積扣分最高不超過10分（1）事務(wù)所沒有質(zhì)量至上的經(jīng)營理念3-5（2）事務(wù)所沒有控制風(fēng)險的經(jīng)營風(fēng)格3-5（3）事務(wù)所合伙人團隊不具有相同或相似的經(jīng)營理念2-4（4）合伙人沒有認真執(zhí)行管理層作出的決策和制定的內(nèi)部控制政策和程序2-4（5）事務(wù)所管理層及項目合伙人不重視注冊會計師的專業(yè)勝任能力55.合伙人或股東團隊和諧、穩(wěn)定0-10累積扣分最高不超

20、過10分（1）合伙人團隊不穩(wěn)定5（2）合伙人之間存在經(jīng)營理念、經(jīng)營風(fēng)格和利益沖突2-5（3）事務(wù)所未采取措施確保合伙人團隊的和諧和穩(wěn)定2-46.事務(wù)所未建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的企業(yè)文化，也未在質(zhì)量控制政策和程序中將其文化并傳達給員工5-8累積扣分最高不超過8分7.業(yè)務(wù)活動0-9累積扣分最高不超過9分（1）事務(wù)所未統(tǒng)一調(diào)控業(yè)務(wù)活動2-4（2）事務(wù)所存在客戶過于集中某合伙人或合伙人組合3-5（3）事務(wù)所未按要求定期輪換合伙人等人員，存在影響?yīng)毩⑿缘娘L(fēng)險3-68.經(jīng)營風(fēng)險0-7累積扣分最高不超過7分（1）事務(wù)所存在由于行業(yè)發(fā)展導(dǎo)致的人力資源不足風(fēng)險1-4（2）事務(wù)所存在由于行業(yè)發(fā)展導(dǎo)致的技術(shù)儲備不足風(fēng)險1

21、-4此指標(biāo)主要評價事務(wù)所是否研發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)（3）事務(wù)所存在業(yè)務(wù)拓展導(dǎo)致的風(fēng)險1-4（4）事務(wù)所存在規(guī)模擴張或快速擴張導(dǎo)致的風(fēng)險3-5（5）事務(wù)所存在審計技術(shù)落后導(dǎo)致的風(fēng)險1-3此指標(biāo)主要評價事務(wù)所的現(xiàn)存審計技術(shù)是否落后（6）事務(wù)所經(jīng)營風(fēng)險較高且未得到有效控制3-5（二）合伙人機制0-120累積扣分最高不超過120分9.合伙人委派0-24累積扣分最高不超過24分（1）事務(wù)所委派合伙人的關(guān)鍵內(nèi)控未達到防范重大風(fēng)險的目的5-8（2）事務(wù)所合伙人管理職責(zé)分工不恰當(dāng)、不合理5-8（3）事務(wù)所未設(shè)定專司質(zhì)量控制及專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的合伙人5-10（4）事務(wù)所未建立委派合伙人的制度3-5（5）事務(wù)所部分業(yè)務(wù)未委派

22、合伙人3-5（6）事務(wù)所委派合伙人時未充分考慮其客觀性，存在合伙人自己開發(fā)的項目自己執(zhí)行5-10（7）事務(wù)所就項目合伙人履行職責(zé)所要求的適當(dāng)?shù)膭偃文芰?、必要素質(zhì)和權(quán)限沒有明確的規(guī)定5-8（8）事務(wù)所委派項目合伙人時不重視其經(jīng)驗、專業(yè)資格、專業(yè)技能等專業(yè)能力5-10（9）對高風(fēng)險業(yè)務(wù)項目，事務(wù)所在委派項目合伙人時未咨詢或未經(jīng)由風(fēng)險控制合伙人或其他合伙人批準(zhǔn)5-10（10）項目合伙人因為客戶流失在后續(xù)的委派中受到處罰5-8（11）事務(wù)所未對合伙人的時間進行管理3-5（12）事務(wù)所合伙人未積極參加事務(wù)所人員招聘、培訓(xùn)、事務(wù)管理等其他管理活動3-5（13）事務(wù)所未建立統(tǒng)一的項目質(zhì)量控制復(fù)核合伙人委派機

23、制5-10（14）事務(wù)所未對項目質(zhì)量控制復(fù)核合伙人的職責(zé)和權(quán)限進行了規(guī)定3-5（15）事務(wù)所在委派項目質(zhì)量控制復(fù)核合伙人時考慮的因素不符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定3-5（16）事務(wù)所未按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則和職業(yè)道德守則定期輪換客戶集中度比較高的合伙人5-1010.合伙人考評0-24累積扣分最高不超過24分（1）事務(wù)所沒有設(shè)定機構(gòu)負責(zé)合伙人的考核與評價3-5（2）事務(wù)所沒有明確的合伙人考評標(biāo)準(zhǔn)3-5（3）考核標(biāo)準(zhǔn)未完全包括收入、業(yè)務(wù)質(zhì)量、事務(wù)所建設(shè)、培訓(xùn)、項目質(zhì)量控制復(fù)核等要素，且各要素權(quán)重設(shè)置不合理、過于重視收入指標(biāo)，沒有體現(xiàn)質(zhì)量導(dǎo)向的文化10（4）事務(wù)所對承擔(dān)管理職責(zé)的合伙人考核標(biāo)準(zhǔn)及程序不能激勵其勤

24、勉盡責(zé)5-8（5）事務(wù)所合伙人不清楚考評標(biāo)準(zhǔn)和考評內(nèi)容及業(yè)務(wù)質(zhì)量與薪酬的關(guān)系4-6（6）事務(wù)所考評合伙人時沒有充分考慮合伙人的個人目標(biāo)3-6（7）事務(wù)所考評合伙人時沒有充分考慮合伙人自我評價、客戶評價、其他合伙人的評價、下級反饋、定量考評、質(zhì)量控制機構(gòu)的評價、內(nèi)部檢查結(jié)論等結(jié)果，各要素權(quán)重設(shè)計不合理5-8（8）事務(wù)所未嚴格執(zhí)行合伙人考評標(biāo)準(zhǔn)5-8（9）事務(wù)所未嚴格控制合伙人考評的例外情形5-8（10）事務(wù)所對合伙人的考評結(jié)果沒有合理應(yīng)用于合伙人的退伙、變更審計項目負責(zé)人、變更合伙人的分工和責(zé)任、薪酬調(diào)整等獎懲之中8-1011.合伙人薪酬0-24累積扣分最高不超過24分（1）事務(wù)所未通過合伙人會

25、議制定和修改合伙人的薪酬標(biāo)準(zhǔn)15（2）合伙人的薪酬標(biāo)準(zhǔn)未依據(jù)合伙人任職時間、市場開發(fā)、承擔(dān)的業(yè)務(wù)量、承擔(dān)的管理職責(zé)、業(yè)績考評結(jié)果等確定3-5（3）事務(wù)所存在單獨依據(jù)承攬業(yè)績計算合伙人的薪酬或費用標(biāo)準(zhǔn)的政策10（4）事務(wù)所合伙人薪酬總額與員工薪酬總額比例不合理5-8（5）事務(wù)所未及時將合伙人薪酬標(biāo)準(zhǔn)傳達到每個合伙人，合伙人不了解收入分配的基本原則、不清楚收入分配辦法中的各項因素的權(quán)重5-8（6）事務(wù)所未在合伙人層面公開每個合伙人收入分配計算的影響因素4-6（7）合伙人認為收入分配辦法不合理5-7（8）總所和各分所的合伙人不在同一個利潤池中分配利潤 15（9）事務(wù)所存在單獨的、只有參與該項業(yè)務(wù)的分

26、所/部門和合伙人才能分享的特定利潤池12（10）事務(wù)所未嚴格控制分配的例外情形3-512.晉升新合伙人0-24累積扣分最高不超過24分（1）事務(wù)所晉升新合伙人標(biāo)準(zhǔn)不明確，且未傳達到全體員工5-8兩者都存在扣8分，有一個存在扣5分（2）事務(wù)所晉升新合伙人沒有充分考慮專業(yè)導(dǎo)向和市場導(dǎo)向，兩者權(quán)重設(shè)置不合理5-8（3）事務(wù)所晉升合伙人未經(jīng)過合伙人會議審批6-9（4）符合晉升條件的員工沒有全部晉升為合伙人4-613.對違規(guī)行為的處理0-24累積扣分最高不超過24分（1）事務(wù)所沒有建立合伙人行為規(guī)范和違規(guī)處理制度，或建立制度未及時傳達到全體合伙人5-8兩者都存在扣8分，有一個存在扣5分（2）處分標(biāo)準(zhǔn)未經(jīng)

27、合伙人會議批準(zhǔn)3-5（3）處分標(biāo)準(zhǔn)沒有突出專業(yè)能力和職業(yè)道德的重要性3-5（4）合伙人不了解合伙人行為規(guī)范和違規(guī)處理制度3-5（5）對合伙人的違規(guī)處理結(jié)果未納入合伙人考評體系且未突出專業(yè)能力3-5（6）在合伙人內(nèi)部未公開對合伙人的違規(guī)處理且合伙人不了解年度內(nèi)的違規(guī)處理情況4-6（7）合伙人沒有足夠的信息了解和評價違規(guī)行為處理結(jié)果及其恰當(dāng)性2-4（8）事務(wù)所未建立、未執(zhí)行合伙人責(zé)任追究制度3-6（三）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持0-100累積扣分最高不超過100分14.承接記錄0-13累積扣分最高不超過13分（1）未建立業(yè)務(wù)洽談與客戶來訪登記制度7（2）未記錄業(yè)務(wù)承接事項3（3）未利用電子表格

28、、紙質(zhì)評估表、合伙人會議或其他工具來評估決定客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持315.不相容職責(zé)分離0-13累積扣分最高不超過13分（1）承接業(yè)務(wù)合伙人與執(zhí)行業(yè)務(wù)合伙人未分離8（2）執(zhí)行業(yè)務(wù)合伙人與項目質(zhì)量控制復(fù)核人未分離12（3）業(yè)務(wù)洽談與客戶來訪接待登記部門和具體承辦業(yè)務(wù)部門未分離416.輪換0-13累積扣分最高不超過13分（1）執(zhí)行業(yè)務(wù)合伙人及高級人員未按規(guī)定定期輪換8（2）項目質(zhì)量控制復(fù)核合伙人未按規(guī)定定期輪換517.風(fēng)險控制0-16累積扣分最高不超過16分（1）事務(wù)所未明確對客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持的評估內(nèi)容6（2）對客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持的評估決定在接受與保持客戶和業(yè)務(wù)之

29、前未完成2-6（3）未確保與客戶和業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險已在客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持的評估中被識別和考慮，對新承接st上市公司沒有特殊考慮4-8（4）未規(guī)定對已有客戶關(guān)系和業(yè)務(wù)的保持進行評估的要求及評估的頻率4-8（5）在考慮客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的保持方面，每年沒有衡量現(xiàn)存的客戶群的總體風(fēng)險水平與回報的關(guān)系、行業(yè)風(fēng)險變化及事務(wù)所的人力資源狀況6-1018.自身勝任能力與獨立性0-15累積扣分最高不超過15分（1）在進行接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)評估時，未衡量也未確保具有執(zhí)行業(yè)務(wù)（包括h股企業(yè)審計業(yè)務(wù)）所需的勝任能力、素質(zhì)、時間和資源6-10（2）確認的接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，存在導(dǎo)致潛在的

30、利益沖突，存在對事務(wù)所的獨立性威脅6-1019.承接審批0-13累積扣分最高不超過13分（1）未確定審批機構(gòu)或人員來決定接受與保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)2-6（2）最終批準(zhǔn)接受與保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的人員不適當(dāng)，審批人員沒有能夠獲得充分準(zhǔn)確的信息來作決定2-420.分歧處理0-13累積扣分最高不超過13分（1）接受與保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大分歧時，未明確規(guī)定處理意見和處理方法2-13（四）人力資源0-120累積扣分最高不超過120分21.招聘0-12累積扣分最高不超過12分（1）未明確招聘流程（招聘畢業(yè)生/有經(jīng)驗人員），未確保所招聘人員在職業(yè)道德、素質(zhì)和專業(yè)勝任能力方面符合事務(wù)所發(fā)展和業(yè)務(wù)

31、要求2-6（2）招聘計劃與事務(wù)所人力需求不相關(guān)，未保證招聘能按計劃完成2-622.培訓(xùn)0-15累積扣分最高不超過15分（1）未設(shè)立內(nèi)部培訓(xùn)機構(gòu)，或未明確培訓(xùn)機構(gòu)的職能配置及其主要負責(zé)的工作2-5（2）未規(guī)定各級別員工（包括合伙人）必須完成的培訓(xùn)課時和課程，未及時更新課程內(nèi)容2-5（3）未針對h股企業(yè)審計業(yè)務(wù)給員工提供適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)，未規(guī)定培訓(xùn)類型、參加人員和培訓(xùn)頻率2-5僅適用于h股事務(wù)所（4）未記錄和監(jiān)督員工（包括合伙人）參加培訓(xùn)的情況，未規(guī)定員工未完成培訓(xùn)的補救措施及處理意見，未保證培訓(xùn)課程的數(shù)量和質(zhì)量與事務(wù)所規(guī)模、客戶群相適應(yīng)并滿足業(yè)務(wù)質(zhì)量要求2-523考核評價0-15累積扣分最高不超過15

32、分（1）未明確規(guī)定員工業(yè)績評價程序，未保證所有員工獲得恰當(dāng)?shù)臉I(yè)績評價3-7-5（2）未明確員工業(yè)績評價考評指標(biāo)涉及的內(nèi)容、頻率和書面記錄，未合理劃分指標(biāo)權(quán)重，未恰當(dāng)?shù)乜紤]與質(zhì)量控制相關(guān)的指標(biāo)6-824.薪酬0-20累積扣分最高不超過20分（1）未建立合理的員工薪酬結(jié)構(gòu)，員工薪酬結(jié)構(gòu)未體現(xiàn)重質(zhì)量的理念5-8（2）員工薪酬標(biāo)準(zhǔn)與員工需求、事務(wù)所發(fā)展及當(dāng)?shù)厥杖氩黄ヅ?，薪酬?zhàn)略與事務(wù)所經(jīng)營戰(zhàn)略和發(fā)展階段不匹配5-7（3）對高質(zhì)量業(yè)務(wù)予以獎勵和對低質(zhì)量業(yè)務(wù)予以懲罰的理念未清晰地傳達給全體員工2-525.晉升0-20累積扣分最高不超過20分（1）未建立批準(zhǔn)員工晉升的機制，未明確員工得以晉升到上一級別的標(biāo)準(zhǔn)

33、2-5（2）職責(zé)要求、業(yè)績評價、晉升程序與薪酬、與業(yè)務(wù)質(zhì)量不相關(guān)，員工不清楚各自級別的職責(zé)要求及晉升程序4-6（3）存在符合晉升條件的員工未晉升問題5-8項目經(jīng)理及以上人員應(yīng)晉升而未晉升的按最高分扣（4）員工因未得到晉升而離職5-8項目經(jīng)理及以上人員因未得到晉升而離職的按最高分扣26.人員委派0-15累積扣分最高不超過15分（1）未明確委派項目組考慮的因素，未確保只委派具有必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和充分時間的員工5-8（2）未確保各級別員工的數(shù)量和質(zhì)量對合理保證業(yè)務(wù)質(zhì)量是充分和適當(dāng)?shù)?-827.風(fēng)險控制0-10累積扣分最高不超過10分（1）未利用信息系統(tǒng)保證事務(wù)所設(shè)立的防范人力資源重大風(fēng)險的各種

34、控制和程序得以有效實現(xiàn)2-5（2）員工工作量與專業(yè)勝任能力、時間資源不匹配，存在超負荷或超能力現(xiàn)象5-828.社會責(zé)任0-13累積扣分最高不超過13分（1）未建立員工休假制度、文體活動、定期體檢、員工宿舍、員工休息室、限制員工加班等關(guān)懷機制3-5每存在一項扣1分（2）未建立補償機制以促進“和諧文化”建設(shè)3-5（3）沒有為員工足額繳納“五險一金”；未建立工會組織，或工會組織未維護員工權(quán)益5-8沒有為員工足額繳納“五險一金”的扣8分（五）業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和程序的制定、修改和傳達0-40累積扣分最高不超過40分29.制定標(biāo)準(zhǔn)0-15累積扣分最高不超過15分（1）事務(wù)所未設(shè)立專職部門或?qū)Ｂ毴藛T負責(zé)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和審

35、計政策與程序的制定5（2）事務(wù)所制定的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和審計政策與程序不符合業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和法律法規(guī)的規(guī)定且與其客戶群及業(yè)務(wù)不適應(yīng)、對工作沒有指導(dǎo)意義8-1030.修改標(biāo)準(zhǔn)0-5累積扣分最高不超過5分（1）事務(wù)所未針對業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和法律法規(guī)的變化及業(yè)務(wù)改進的需要修改專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和審計政策與程序3-531.傳達標(biāo)準(zhǔn)0-5累積扣分最高不超過5分（1）事務(wù)所未通過印制技術(shù)手冊、標(biāo)準(zhǔn)化底稿、網(wǎng)絡(luò)、培訓(xùn)等方式全面、及時地將專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和審計政策與程序傳達到全體從業(yè)人員3-532.貫徹執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)0-15累積扣分最高不超過15分（1）事務(wù)所未保證制定和修改的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和審計政策與程序為所有業(yè)務(wù)人員所貫徹執(zhí)行5（2）業(yè)務(wù)項目檢查結(jié)果證實審

36、計標(biāo)準(zhǔn)未得到有效的執(zhí)行15（六）業(yè)務(wù)執(zhí)行0-100累積扣分最高不超過100分33.項目分類管理0-5累積扣分最高不超過5分（1）事務(wù)所對審計項目沒有明確的分類標(biāo)準(zhǔn)，且未進行分類管理2.5（2）項目分類與風(fēng)險質(zhì)量控制管理不相關(guān)2.534.指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核0-19累積扣分最高不超過19分（1）事務(wù)所未建立制度保證項目組的所有成員了解擬執(zhí)行工作的目標(biāo)1-3（2）事務(wù)所未建立重大事項請示報告制度，項目組負責(zé)人沒有有效地指導(dǎo)和監(jiān)督項目組成員開展審計工作和控制審計過程中的重大事項及審計風(fēng)險3-8（3）事務(wù)所未建立審計項目復(fù)核制度，沒有明確的復(fù)核要求，復(fù)核工作沒有達到復(fù)核目標(biāo)要求，復(fù)核記錄沒有完整的體現(xiàn)在業(yè)

37、務(wù)工作底稿中3-835.咨詢0-5累積扣分最高不超過5分（1）事務(wù)所未建立咨詢制度，或制度未明確規(guī)定咨詢流程和咨詢事項0-2.5（2）制度中未規(guī)定考慮咨詢提供者的勝任能力，工作底稿中未記錄相關(guān)咨詢事項及咨詢結(jié)果0-2.536.重大分歧處理0-14累積扣分最高不超過14分（1）事務(wù)所未建立意見分歧處理程序，未詳細記錄分歧事項和處理結(jié)果2-6（2）分歧事項未解決而出具業(yè)務(wù)報告5-837.項目質(zhì)量控制復(fù)核0-14累積扣分最高不超過14分（1）事務(wù)所未建立項目質(zhì)量控制復(fù)核制度，未明確需要指定項目質(zhì)量控制復(fù)核人的業(yè)務(wù)類型2-6（2）未選派具有專業(yè)勝任能力的項目質(zhì)量控制復(fù)核人，并使其保持客觀性，未明確項目

38、質(zhì)量控制復(fù)核人需要履行的職責(zé)，復(fù)核過程未完整的體現(xiàn)在業(yè)務(wù)工作底稿中3-838.業(yè)務(wù)工作底稿0-14累積扣分最高不超過14分（1）事務(wù)所未建立業(yè)務(wù)檔案管理制度，未明確歸檔內(nèi)容和形式0-3（2）對歷史財務(wù)信息審計和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限不是在業(yè)務(wù)報告日后六十天內(nèi)0-3（3）事務(wù)所未建立符合檔案保管要求的檔案存放場所，未明確檔案保管期限、銷毀程序，保管期限不符合規(guī)定0-3（4）未明確檔案保密要求，未明確業(yè)務(wù)工作底稿修改、借閱、檢查、復(fù)印等程序0-3（5）對工作底稿的歸檔未采用信息系統(tǒng)進行管理，或采用信息系統(tǒng)管理但業(yè)務(wù)檔案管理制度未得以有效執(zhí)行0-1（6）電子底稿不能及時轉(zhuǎn)換成

39、紙質(zhì)的工作底稿0-139.業(yè)務(wù)報告簽發(fā) 0-14累積扣分最高不超過14分（1）事務(wù)所未建立業(yè)務(wù)報告簽發(fā)流程2-5（2）業(yè)務(wù)報告未經(jīng)主任會計師或授權(quán)的副主任會計師審核后對外簽發(fā)5-9（3）業(yè)務(wù)報告編號無序、不完整，存在重復(fù)編號或空號的問題5-940.公章使用與管理0-15累積扣分最高不超過15分（1）事務(wù)所未制定統(tǒng)一的公章或業(yè)務(wù)報告印章管理制度和授權(quán)制度1-4（2）公章或業(yè)務(wù)報告印章管理制度和授權(quán)制度與業(yè)務(wù)分類分級管理制度不適應(yīng)2-4（3）事務(wù)所預(yù)先在空白報告用紙上加蓋公章或刻制多個業(yè)務(wù)報告印章供各業(yè)務(wù)部或分所使用5-8（4）事務(wù)所存在多個不同的公章或業(yè)務(wù)專用章5-8（七）監(jiān)控0-40累積扣分最

40、高不超過40分41.監(jiān)控人員0-8累積扣分最高不超過8分（1）事務(wù)所未建立監(jiān)控部門或?qū)Ｂ毐O(jiān)控人員0-4（2）監(jiān)控人員的選擇未考慮勝任能力且不符合準(zhǔn)則要求0-442.監(jiān)控重點0-8累積扣分最高不超過8分（1）監(jiān)控重點未包括質(zhì)量控制制度運行有效性0-4（2）未嚴格執(zhí)行監(jiān)控政策和程序，存在特殊的因素導(dǎo)致例外情形0-2（3）事務(wù)所未對業(yè)務(wù)進行實時監(jiān)控0-243.監(jiān)控周期0-8累積扣分最高不超過8在分（1）事務(wù)所未周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進行檢查0-6（2）未記錄檢查的組織方法和確定檢查范圍的方法0-244.監(jiān)控結(jié)果的處理與傳達0-4累積扣分最高不超過4分（1）未記錄監(jiān)控結(jié)果的處理，未評估監(jiān)控所發(fā)現(xiàn)的缺

41、陷影響與性質(zhì)，未記錄也未采取補救措施，未監(jiān)督落實監(jiān)控結(jié)果的改進措施1（2）未記錄對違規(guī)人員采取的懲戒措施1（3）未將違規(guī)處理結(jié)果與合伙人及員工考評體系相關(guān)聯(lián)1（4）未告知和傳達質(zhì)量監(jiān)控結(jié)果145.投訴和指控的處理0-4累積扣分最高不超過4分（1）事務(wù)所未設(shè)立接受來自內(nèi)部和外部的投訴和指控渠道，不能保證使事務(wù)所人員、客戶或其他第三方能夠沒有顧慮地提出關(guān)注的問題1（2）事務(wù)所沒有為調(diào)查投訴和指控而制定政策和程序，未指定人員負責(zé)調(diào)查工作，不能確保監(jiān)督調(diào)查負責(zé)人的工作不受限制和調(diào)查結(jié)果客觀公正 2（3）未明確對投訴和指控事項的調(diào)查結(jié)果的處理方法146.事務(wù)所未建立并有效執(zhí)行業(yè)務(wù)項目質(zhì)量責(zé)任追究制度0-

42、8累積扣分最高不超過8分（八）信息系統(tǒng)0-10累積扣分最高不超過10分47.客戶關(guān)系與項目管理0-1.5累積扣分最高不超過1.5分（1）事務(wù)所未建立客戶關(guān)系與項目管理信息系統(tǒng)0.5（2）客戶關(guān)系與項目管理系統(tǒng)不能保證從業(yè)務(wù)承接到完成進行計劃、組織、協(xié)調(diào)、控制和評價，也未得到廣泛應(yīng)用0.5（3）客戶關(guān)系與項目管理系統(tǒng)不能實現(xiàn)對分所業(yè)務(wù)集中統(tǒng)一管理，未在所有分所中得以應(yīng)用0.548.財務(wù)管理0-1.5累積扣分最高不超過1.5分（1）事務(wù)所未建立財務(wù)管理信息系統(tǒng)0.5（2）財務(wù)管理信息系統(tǒng)未包括會計核算、預(yù)算管理和資金管理等功能0.5（3）財務(wù)管理信息系統(tǒng)不能實現(xiàn)對分所財務(wù)集中管理，也未在所有分所中

43、得以應(yīng)用0.549.人力資源管理0-2累積扣分最高不超過2分（1）事務(wù)所未建立人力資源管理信息系統(tǒng)0.5（2）人力資源管理信息系統(tǒng)不具有人員招聘、員工業(yè)績評價、人員素質(zhì)和專業(yè)勝任能力、職業(yè)發(fā)展、晉升、薪酬、人員需求預(yù)測等功能1（3）人力資源管理信息系統(tǒng)不能實現(xiàn)對分所人力資源的統(tǒng)一管理0.550.風(fēng)險管理0-1累積扣分最高不超過1分（1）事務(wù)所未建立風(fēng)險管理信息系統(tǒng)0.5（2）風(fēng)險管理信息系統(tǒng)沒有執(zhí)業(yè)獨立性評估、客戶接受性評估、項目接受性評估等功能0.551.知識管理0-1累積扣分最高不超過1分（1）事務(wù)所未建立知識管理信息系統(tǒng)0.5（2）知識管理信息系統(tǒng)不具有知識倉庫、在線學(xué)習(xí)、審計經(jīng)驗與成果

44、所內(nèi)共享等功能0.552.辦公與文檔管理0-1累積扣分最高不超過1分（1）事務(wù)所未建立輔助辦公支持信息系統(tǒng)0.5（2）辦公系統(tǒng)不能實現(xiàn)業(yè)務(wù)檔案形成、歸整、保管、使用和檢索和電子化、數(shù)字化0.553.審計作業(yè)0-1累積扣分最高不超過1分（1）事務(wù)所未建立審計作業(yè)信息系統(tǒng)0.5（2）審計作業(yè)系統(tǒng)不具有對計算機審計的功能，作業(yè)系統(tǒng)也未得以廣泛應(yīng)用0.554.門戶網(wǎng)站0-1累積扣分最高不超過1分（1）事務(wù)所未在互聯(lián)網(wǎng)上建立門戶網(wǎng)站0.5（2）門戶網(wǎng)站不能發(fā)揮提升形象、發(fā)布信息、拓展商機、在線服務(wù)、在線咨詢、在線調(diào)查、招聘人員等作用，或不具有相關(guān)功能0.5（九）職業(yè)道德0-100累積扣分最高不超過100

45、分55.事務(wù)所整體層面職業(yè)道德控制0-30累積扣分最高不超過30分（1）事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層理念和事務(wù)所職業(yè)道德文化建設(shè)0-8累積扣分最高不超過8分領(lǐng)導(dǎo)層不具有重視職業(yè)道德的理念，也未通過行動要求合伙人和執(zhí)業(yè)人員重視并遵守職業(yè)道德2-4事務(wù)所未制定職業(yè)道德的政策和程序，或制定該政策和程序但未涵蓋職業(yè)道德守則及其他相關(guān)要求，也未傳達到執(zhí)業(yè)人員2-4事務(wù)所未設(shè)立專門的部門或人員，或未指定專人兼職負責(zé)職業(yè)道德1-2事務(wù)所未建立有效的職業(yè)道德事項的咨詢和報告渠道，未明確需要咨詢的事項及對咨詢和報告形成適當(dāng)記錄1-2（2）教育和培訓(xùn)0-8累積扣分最高不超過8分職業(yè)道德培訓(xùn)不屬于強制性的培訓(xùn)內(nèi)容，不同級別人員和特

46、定人員未接受職業(yè)道德培訓(xùn)，也未定期更新培訓(xùn)內(nèi)容；培訓(xùn)計劃和培訓(xùn)內(nèi)容未由負責(zé)職業(yè)道德的部門和人員負責(zé)或參與制定；培訓(xùn)內(nèi)容未針對不同級別人員設(shè)定，并未涵蓋事務(wù)所職業(yè)道德政策的重要方面；培訓(xùn)師資不具備適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗和知識；培訓(xùn)計劃和實施未得以記錄3-5未定期或不定期通過通訊、郵件、會議等方式，持續(xù)對各級人員進行職業(yè)道德方面的提示、警示和教育3-5（3）監(jiān)控0-7累積扣分最高不超過7分未根據(jù)協(xié)會和其他監(jiān)管機構(gòu)的要求及事務(wù)所的發(fā)展新情況，持續(xù)不斷考慮和評價職業(yè)道德政策和程序并適時更新和完善1-2未建立職業(yè)道德遵循情況的定期檢查制度，也未有效實施1-2未按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，建立并有效實施年度獨立性書面確認

47、函制度；對上市實體等重要審計項目，未按項目評價執(zhí)業(yè)人員獨立性并簽署獨立性聲明1-2未建立并有效實施適當(dāng)?shù)耐对V舉報政策和程序1-3（4）職業(yè)道德的紀(jì)律處分0-7累積扣分最高不超過7分未制定適當(dāng)?shù)膶`反職業(yè)道德行為進行紀(jì)律處分的政策和程序0-4未有效實施紀(jì)律處分政策和程序0-356.職業(yè)道德中的重要事項控制0-70累積扣分最高不超過70分（1）經(jīng)濟利益0-8累積扣分最高不超過8分事務(wù)所未制定有關(guān)經(jīng)濟利益的政策，其規(guī)定未涵蓋職業(yè)道德守則對相關(guān)事項規(guī)定的范圍1-3事務(wù)所未建立也未有效執(zhí)行在第三方擁有經(jīng)濟利益的適當(dāng)控制程序1-3事務(wù)所未建立也未有效執(zhí)行適當(dāng)?shù)膱?zhí)業(yè)人員投資申報制度2-4事務(wù)所未建立上市公司

48、審計客戶清單，未告知所有執(zhí)業(yè)人員，以方便執(zhí)業(yè)人員在進行投資決策時避免違反獨立性政策2-5事務(wù)所未定期對執(zhí)業(yè)人員遵循事務(wù)所經(jīng)濟利益方面政策的情況進行內(nèi)部檢查1-3事務(wù)所未要求執(zhí)業(yè)人員簽署的年度獨立性書面確認書中包括有關(guān)經(jīng)濟利益方面獨立性的確認2-4（2）業(yè)務(wù)承接中對客戶誠信、獨立性和利益沖突的考慮0-8累積扣分最高不超過8分事務(wù)所未制定有關(guān)業(yè)務(wù)承接中對客戶聲譽、獨立性和利益沖突的考慮的政策，其內(nèi)容未涵蓋職業(yè)道德守則相關(guān)條款規(guī)定的范圍2在承接業(yè)務(wù)之前，事務(wù)所未通過適當(dāng)?shù)那篮头绞剑ㄈ缗c潛在客戶的溝通、媒體和網(wǎng)絡(luò)搜索、實施相關(guān)背景調(diào)查、建立利益沖突相關(guān)數(shù)據(jù)庫等），了解、獲取有關(guān)客戶誠信、獨立性和利益沖突的信息、資料2在審計項目小組之外，事務(wù)所沒有專門的部門或?qū)ｉT人員負責(zé)業(yè)務(wù)承接中有關(guān)客戶誠信、獨立性和利益沖突的信息資料的搜集、核對和調(diào)查2對于客戶變更的委托，事務(wù)所未在承接業(yè)務(wù)之前，與前任注冊會計師進行了適當(dāng)溝通