會(huì)計(jì)學(xué)原理：第五章 會(huì)計(jì)憑證

1、第五章 會(huì)計(jì)憑證,第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證概述,一、會(huì)計(jì)憑證的定義 是在會(huì)計(jì)工作中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，是用來(lái)登記賬簿的依據(jù)。 二、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi) 會(huì)計(jì)憑證按其用途和填制程序的不同，可分為原始憑證和記賬憑證。,二、原始憑證種類(lèi) 按其來(lái)源不同,外來(lái)原始憑證 購(gòu)貨發(fā)票等 自制原始憑證 產(chǎn)品入庫(kù)單等,按其反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法和填制手續(xù)的不同,一次憑證 累計(jì)憑證 記賬編制憑證 匯總原始憑證,第二節(jié) 原始憑證,一、原始憑證定義 是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的已經(jīng)發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的原始證據(jù)，是會(huì)計(jì)核算的原始資料。,原始憑證,普通發(fā)票 發(fā) 票 聯(lián),年 月 日

2、 No 0734820,第 二 聯(lián) 發(fā) 票 聯(lián),銷(xiāo)貨單位（章）： 開(kāi)票人：,收貨單位：,原始憑證,庫(kù)別：,供貨單位：,年 月 日,庫(kù)別：,驗(yàn)收單位: 復(fù)核 : 記帳員: 制單:陳明 (簽章) (簽章) (簽章) (簽章),原料,主要原料,TCA6,電機(jī),2000W電機(jī),一級(jí),26.00,100,500,1 3 0 0 0 0 0,臺(tái),5,￥ 1 3 0 0 0 0 0,100,5,自庫(kù)4,玩具組,四分26,長(zhǎng)城電機(jī)廠(chǎng),5,12,三、原始憑證的基本要素,1. 原始憑證的名稱(chēng) 2. 填制憑證的日期和憑證號(hào)數(shù) 3. 填制憑證單位的名稱(chēng)，或填制人姓名及公章 4. 經(jīng)辦人員的簽名或蓋章 5. 接受憑證單

3、位的名稱(chēng) 6. 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容 7. 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價(jià)和金額,四、原始憑證的填制要求,(一)原始憑證填制的基本要求 1符合實(shí)際情況。 2明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 3填寫(xiě)內(nèi)容齊全。 4書(shū)寫(xiě)格式要規(guī)范。,五、原始憑證的審核,合規(guī)性審核：根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和政策等，對(duì)原始憑證進(jìn)行審核。對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證不予受理；對(duì)弄虛作假，嚴(yán)重違法的原始憑證在不予受理的同時(shí)應(yīng)予以扣留，并及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人責(zé)任。 技術(shù)性審核：對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充,第三節(jié) 記賬憑證,一、記賬憑證及其種類(lèi) 記賬憑證指由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證進(jìn)行歸類(lèi)、整

4、理，并確定會(huì)計(jì)分錄而編制的憑證，是直接憑以登賬的依據(jù)。,（一）按反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與貨幣資金有關(guān),收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證,注意：涉及貨幣資金內(nèi)部增減的業(yè)務(wù)，只填付款憑證。,（二）按填制方式不同,單式記賬憑證 復(fù)式記賬憑證,單式記賬憑證：每張記賬憑證上只填列一個(gè)賬戶(hù)名稱(chēng)，對(duì)應(yīng)科目的名稱(chēng)只做參考，不作為記賬依據(jù)。 復(fù)式記賬憑證：每張憑證需反映完整的一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填列會(huì)計(jì)分錄的憑證。,二、記賬憑證的填制,1.填制憑證的日期； 2.憑證的編號(hào)； 3.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的摘要； 4.應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目（包括一級(jí)科目、二 級(jí)科目或明細(xì)科目） ； 5. 記賬金額； 6.所附原始憑證的張數(shù)； 7.會(huì)計(jì)主管、

5、制證、審核、記賬等有關(guān)人員的簽章。,（一）記賬憑證的基本要素,（二）記賬憑證的填制要求,記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證單獨(dú)填制；也可以根據(jù)若干張反映同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總填制。 摘要簡(jiǎn)煉概括； 業(yè)務(wù)記錄明確； 科目運(yùn)用準(zhǔn)確； 附件數(shù)量完整； 填寫(xiě)內(nèi)容齊全； 憑證順序編號(hào)； 憑證填制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后如有空行，應(yīng)將其劃斜線(xiàn)注銷(xiāo)。,記賬憑證,財(cái)務(wù)主管: 記賬 : 出納: 審核: 制單:陳愛(ài)玲 (簽章) (簽章) (簽章) (簽章) (簽章),年 月 日 憑證編號(hào) 號(hào),附 單 據(jù) 4 張,購(gòu)入甲材料,材料采購(gòu),甲材料,銀行存款,6 0 0 0 0 0 0,6 0 0 0 0 0 0,￥ 6 0 0 0

6、0 0 0,￥ 6 0 0 0 0 0 0,5,31,014,收款憑證,借方科目:,財(cái)務(wù)主管: 記賬 : 出納: 復(fù)核: 制單: 陳敏 交款人: (簽章) (簽章) (簽章) (簽章) (簽章) (簽章),年 月 日 銀收 字第 號(hào),附 件 2 張,收回陜寧公,應(yīng)收賬款,陜寧公司,6 0 0 0 0 0 0,￥ 6 0 0 0 0 0 0,5,21,10,銀行存款,付款憑證,貸方科目:,財(cái)務(wù)主管: 記賬 : 出納: 復(fù)核: 制單: (簽章) (簽章) (簽章) (簽章) (簽章),年 月 日 現(xiàn)付字第 號(hào),附 件 1 張,廠(chǎng)辦陳明預(yù),其他應(yīng)收款,陳明,1 0 0 0 0 0,￥ 1 0 0 0

7、 0 0,5,18,15,庫(kù)存現(xiàn)金,轉(zhuǎn)帳憑證,財(cái)務(wù)主管: 記賬 : 出納: 審核: 制單: (簽章) (簽章) (簽章) (簽章) (簽章),年 月 日 轉(zhuǎn)字第 號(hào),附 單 據(jù) 3 張,銷(xiāo)售產(chǎn)品 貨款前已預(yù)收,預(yù)收帳款,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,應(yīng)交稅費(fèi),1 1 7 0 0 0 0,5,13,9,1 0 0 0 0 0 0,￥ 1 1 7 0 0 0 0,￥ 1 1 7 0 0 0 0,1 7 0 0 0 0,三、記賬憑證的審核,附件審核（張數(shù)、金額、內(nèi)容與記帳憑證是否相符） 內(nèi)容的合規(guī)合法性（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容）審核 記錄的技術(shù)性審核 審核中發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，應(yīng)查明原因予以重填或予以更正，并由更正人員在更正處簽章。,第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管,1.定義 2.傳遞程序的確定 （1）確定傳遞的環(huán)節(jié)； （2）明確每一環(huán)節(jié)的停留時(shí)間； （3）制定會(huì)計(jì)憑證傳遞過(guò)程中的銜接制度。 上一環(huán)節(jié)隨所遞憑證附送“憑證送達(dá)單”，列明憑證名稱(chēng)、張數(shù)、起訖號(hào)數(shù)、金額等內(nèi)容，由下一環(huán)節(jié)接收人簽收。,一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞,二、會(huì)計(jì)憑證的保管,1.內(nèi)容 （1）裝訂憑證 （2）建立會(huì)計(jì)檔案，登記歸檔； （3）按國(guó)家有關(guān)規(guī)定，銷(xiāo)毀過(guò)期憑證； （4）加強(qiáng)空白憑證的管理。,防止散失 便于查找,2.要求,3.會(huì)計(jì)憑證裝訂實(shí)物圖,【本章小結(jié)】,會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任和