A105010《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》(20201230120632)

1、 視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表 行次 項目 稅收金額 納稅調(diào)整金額 1 2 1 一、視同銷售（營業(yè)）收入（2+3+4+5+6+7+8+9+10） 2 （一）非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售收入 3 （二）用于市場推廣或銷售視同銷售收入 4 （三）用于交際應(yīng)酬視同銷售收入 5 （四）用于職工獎勵或福利視同銷售收入 6 （五）用于股息分配視同銷售收入 7 （六）用于對外捐贈視同銷售收入 8 （七）用于對外投資項目視同銷售收入 9 （八）提供勞務(wù)視同銷售收入 10 （九）其他 11 二、視同銷售（營業(yè)）成本（12+13+14+15+16+17+18+19+20） 12 （一）非貨幣性資產(chǎn)交

2、換視同銷售成本 13 （二）用于市場推廣或銷售視同銷售成本 14 （三）用于交際應(yīng)酬視同銷售成本 15 （四）用于職工獎勵或福利視同銷售成本 16 （五）用于股息分配視同銷售成本 17 （六）用于對外捐贈視同銷售成本 18 （七）用于對外投資項目視同銷售成本 19 （八）提供勞務(wù)視同銷售成本 20 （九）其他 21 三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計算的納稅調(diào)整額（22-26） -50 22 （一）房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品特定業(yè)務(wù)計算的納稅調(diào)整額 （24-25） 50 23 1.銷售未完工產(chǎn)品的收入 1000 * 24 2.銷售未完工產(chǎn)品預(yù)計毛利額 150 25 3.實際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土

3、地增值稅 100 26 （二）房地產(chǎn)企業(yè)銷售的未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品特定業(yè)務(wù)計算的納 稅調(diào)整額（28-29） 100 27 1.銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)的銷售收入 2000 * 28 2.轉(zhuǎn)回的銷售未完工產(chǎn)品預(yù)計毛利額 300 29 3.轉(zhuǎn)回實際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅 200 表單說明 納稅人根據(jù)稅法、 828號）、國家稅務(wù)總 200931號）等相關(guān) 本表適用于發(fā)生視同銷售、房地產(chǎn)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整項目的納稅人填報。 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知（國稅函2008 局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知（國稅發(fā) 規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報

4、視同銷售行為、房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品、未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品特定業(yè)務(wù)的稅法規(guī)定及納稅調(diào)整情況。 一、有關(guān)項目填報說明 填報稅收確認(rèn)的應(yīng)稅收入金額；第 2 列“納 ：填報發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)，會計處 1 列“稅收金額”填報稅收確認(rèn)的應(yīng)稅 1 列“稅收金額” 。 ：填報發(fā)生將貨物、財產(chǎn)用于市場推廣、 1. 第 1 行“一、視同銷售收入” ：填報會計處理不確認(rèn)銷售收入，而稅法規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入的 金額，本行為第 2 至 10 行小計數(shù)。第 1 列“稅收金額” 稅調(diào)整金額”等于第 1 列“稅收金額” 。 2. 第 2 行“（一）非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售收入” 理不確認(rèn)銷售收入，而稅法規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅

5、收入的金額。第 收入金額；第 2 列“納稅調(diào)整金額”等于第 而稅法規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。填列 ：填報發(fā)生將貨物、財產(chǎn)用于交際應(yīng)酬，會計處 填列方法同第 2 行。 ：填報發(fā)生將貨物、財產(chǎn)用于職工獎勵或 3. 第 3 行“（二）用于市場推廣或銷售視同銷售收入” 廣告、樣品、集資、銷售等，會計處理不確認(rèn)銷售收入， 方法同第 2 行。 4. 第 4 行“（三）用于交際應(yīng)酬視同銷售收入” 理不確認(rèn)銷售收入，而稅法規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。 可以按照購入價格確 5. 第 5 行“（四）用于職工獎勵或福利視同銷售收入” 福利，會計處理不確認(rèn)銷售收入，而稅法規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。企業(yè)外購資產(chǎn)或服務(wù)不以

6、銷 售為目的，用于替代職工福利費用支出，且購置后在一個納稅年度內(nèi)處置的， 認(rèn)視同銷售收入。填列方法同第 2 行。 財產(chǎn)用于股息分配，會計處 2 行。 財產(chǎn)用于對外捐贈或贊助， 2 行。 6. 第 6 行“（五）用于股息分配視同銷售收入” ：填報發(fā)生將貨物、 理不確認(rèn)銷售收入，而稅法規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。填列方法同第 7. 第 7 行“（六）用于對外捐贈視同銷售收入” ：填報發(fā)生將貨物、 會計處理不確認(rèn)銷售收入，而稅法規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。填列方法同第 ：填報發(fā)生將貨物、財產(chǎn)用于對外投資，會 2 行。 ：填報發(fā)生對外提供勞務(wù)，會計處理不確認(rèn)銷售收入， 2 行。 8. 第 8 行“（七）用

7、于對外投資項目視同銷售收入” 計處理不確認(rèn)銷售收入，而稅法規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。填列方法同第 9. 第 9 行“（八）提供勞務(wù)視同銷售收入” 而稅法規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。填列方法同第 10. 第 10 行“（九）其他” ：填報發(fā)生除上述列舉情形外，會計處理不作為銷售收入核算，而稅 法規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。填列方法同第 2 行。 11. 第 11 行“一、視同銷售成本” ：填報會計處理不確認(rèn)銷售收入，稅法規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入的 同時，確認(rèn)的視同銷售成本金額。本行為第 12 至 20 行小計數(shù)。第 1 列“稅收金額”填報予以稅前 扣除的視同銷售成本金額；將第 1列稅收金額以負(fù)數(shù)形式填報第

8、 2列“納稅調(diào)整金額” 。 12. 第 12 行“（一）非貨性資產(chǎn)交換視同銷售成本” ：填報發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)，會計處 理不確認(rèn)銷售收入， 稅法規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入所對應(yīng)的予以稅前扣除視同銷售成本金額。 第 1 列“稅 收金額”填報予以扣除的視同銷售成本金額；將第 1 列稅收金額以負(fù)數(shù)形式填報第 2 列“納稅調(diào)整 金額”。 13. 第 13 行“（二）用于市場推廣或銷售視同銷售成本” ：填報發(fā)生將貨物、財產(chǎn)用于市場推廣、 廣告、樣品、集資、銷售等，會計處理不確認(rèn)銷售收入，稅法規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入時，其對應(yīng)的予 以稅前扣除視同銷售成本金額。填列方法同第 12 行。 14. 第 14 行“（三）

9、用于交際應(yīng)酬視同銷售成本” ：填報發(fā)生將貨物、財產(chǎn)用于交際應(yīng)酬，會計 處理不確認(rèn)銷售收入，稅法規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入時，其對應(yīng)的予以稅前扣除視同銷售成本金額。填 列方法同第 12 行。 15. 第 15 行“（四）用于職工獎勵或福利視同銷售成本” ：填報發(fā)生將貨物、財產(chǎn)用于職工獎勵 或福利，會計處理不確認(rèn)銷售收入，稅法規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入時，其對應(yīng)的予以稅前扣除視同銷售 成本金額。填列方法同第 12 行。 16. 第 16 行“（五）用于股息分配視同銷售成本” ：填報發(fā)生將貨物、財產(chǎn)用于股息分配，會計處理不確認(rèn)銷售收入，稅法規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入時，其對應(yīng)的予以稅前扣除視同銷售成本金額。填 列方法同第1

10、2行。 17. 第17行“（六）用于對外捐贈視同銷售成本”：填報發(fā)生將貨物、財產(chǎn)用于對外捐贈或贊助， 會計處理不確認(rèn)銷售收入， 稅法規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入時， 其對應(yīng)的予以稅前扣除視同銷售成本金額。 填列方法同第12行。 18. 第18行“（七）用于對外投資項目視同銷售成本”：填報會計處理發(fā)生將貨物、財產(chǎn)用于對 外投資，會計處理不確認(rèn)銷售收入，稅法規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入時，其對應(yīng)的予以稅前扣除視同銷售 成本金額。填列方法同第 12行。 19. 第19行“ （八）提供勞務(wù)視同銷售成本”：填報會計處理發(fā)生對外提供勞務(wù)，會計處理不確 認(rèn)銷售收入，稅法規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入時，其對應(yīng)的予以稅前扣除視同銷售成本金額

11、。填列方法同 第12行。 20. 第20行“（九）其他”：填報發(fā)生除上述列舉情形外，會計處理不確認(rèn)銷售收入，稅法規(guī)定 確認(rèn)為應(yīng)稅收入的同時，予以稅前扣除視同銷售成本金額。填列方法同第12行。 21. 第21行“三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計算的納稅調(diào)整 額”：填報房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生銷售未完工產(chǎn)品、未完工產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)完工 產(chǎn)品業(yè)務(wù)，按照稅法規(guī)定計算的特定業(yè)務(wù)的納稅調(diào)整額。第 “稅收金額”填報第 22行第1列減去第26行第1列的余額；第 2列“納稅調(diào)整金額”等于第 1列“稅收金額 22. 第22行“（一）房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品特定業(yè) 務(wù)計算的納稅調(diào)整額”：填報房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得 銷售收入

12、，按稅收規(guī)定計算的納稅調(diào)整額。第 1列“稅收金額” 填報第24行第1列減去第25行第1列的余額；第2列“納稅調(diào) 整金額”等于第1列“稅收金額”。 23.第23行 “ 1.銷售未完工產(chǎn)品的收入”：第1列“稅收金 額”填報房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品，會計核算未進行收入 確認(rèn)的銷售收入金額。 24. 第24行“ 2.銷售未完工產(chǎn)品預(yù)計毛利額”：第1列“稅收 金額”填報房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品取得的銷售收入按稅法規(guī) 定預(yù)計計稅毛利率計算的金額；第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1 列“稅收金額”。 25. 第25行“ 3.實際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅” 第1列“稅收金額”填報房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)

13、品實際發(fā)生的 營業(yè)稅金及附加、土地增值稅，且在會計核算中未計入當(dāng)期損益 的金額；第2列“納稅調(diào)整金額”等于第 1列“稅收金額 26. 第26行“（二）房地產(chǎn)企業(yè)銷售的未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品 特定業(yè)務(wù)計算的納稅調(diào)整額” 填報房地產(chǎn)企業(yè)銷售的未完工產(chǎn) 品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品，按稅法規(guī)定計算的納稅調(diào)整額。第 1列“稅收金 額”填報第28行第1列減去第29行第1列的余額；第2列“納 稅調(diào)整金額”等于第 1列“稅收金額 27. 第27行“ 1.銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)的銷售收 入”：第1列“稅收金額”填報房地產(chǎn)企業(yè)銷售的未完工產(chǎn)品，此 前年度已按預(yù)計毛利額征收所得稅，本年度結(jié)轉(zhuǎn)為完工產(chǎn)品，會 計上符合收入確認(rèn)條

14、件，當(dāng)年會計核算確認(rèn)的銷售收入金額。 28. 第28行“ 2.轉(zhuǎn)回的銷售未完工產(chǎn)品預(yù)計毛利額”：第1列 “稅收金額”填報房地產(chǎn)企業(yè)銷售的未完工產(chǎn)品，此前年度已按 預(yù)計毛利額征收所得稅，本年結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品，會計核算確認(rèn)為銷 售收入，轉(zhuǎn)回原按稅法規(guī)定預(yù)計計稅毛利率計算的金額；第 “納稅調(diào)整金額”等于第 1列“稅收金額 29.第29行“ 3.轉(zhuǎn)回實際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值 稅”：填報房地產(chǎn)企業(yè)銷售的未完工產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品后，會計 核算確認(rèn)為銷售收入，同時將對應(yīng)實際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、 上地增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的金額；第 2列“納稅調(diào)整金額”等于 第1列“稅收金額” 二、表內(nèi)、表間關(guān)系 （一）表內(nèi)關(guān)系 1. 第1行=第2+3+10行。 2. 第11行=第 3. 第21行=第 4. 第22行=第 5. 第26行=第 （二）表間關(guān)系 1. 第1行第1列=表A105000第2行第2列。 2. 第1