如何用財務報表分析識別來防范信貸風險

1、如何用財務報表分析識別來防范信貸風險 摘要：本文以財務報表分析為中心點，展開研究和探討，并以我 國商業(yè)銀行為例，就如何用財務報表分析來防范信貸風險，發(fā)表一些相關的看 法。 關鍵詞：企業(yè)財務；銀行；財務報表；信貸風險防范 隨著 我國市場體制的逐步完善，財務制度的管理越來越趨于規(guī)范化。企業(yè)的生產經 營活動面臨市場經濟的多重考驗，財務分析對于企業(yè)經營管理和銀行信貸管理 來說，更加重了管理的重要性和現實性。 一、財務報表分析識別 財務報表分析是了解企業(yè)會計和財務數據的重要手段，通過分析識別，銀行信 貸人員可以評價一個企業(yè)的會計對企業(yè)經營狀況的反映程度，知道會計數字的 扭曲程度并通過會計手段來“糾正”扭

2、曲；通過運用會計靈活性，評價會計政 策和會計核算合適與否，進而可以及時認清企業(yè)發(fā)展的趨勢和潛在的問題，為 銀行的信貸決策和管理提供有力的財務信息支持。1. 資產負債表分 析 (1) 營運資金分析。營運資金通常表明企業(yè)是否有清算能力，即企業(yè)是 否有償還短期債務的能力和能否按現有水平繼續(xù)經營。(2) 長期經營資產 分析。長期經營資產的基本會計問題是計價基礎。計價基礎是應當資本化的長 期經營資產的成本或價值，不能被高估或低估。每年應攤銷的費用是資本化成 本的一部分，應該在資產被消耗時計入損益表。長期經營資產分為兩種：固定 資產和無形資產。 (3) 長期負債分析。主要考慮是否所有的長期負債都已 記錄在

3、資產負債表上，特別是對未實現的收人。進行長期負債分析時，應注意 企業(yè)是否為了滿足營運資金、抵押貸款、個人擔保、再融資等的需要而優(yōu)化債 務水平，此外，還應進行對比分析并判斷是否合理。 (4) 表外融資和或有 負債分析。表外融資是企業(yè)的一種潛在債務，盡管其未在資產負債表上反映， 但會影響未來現金流量，在分析資產負債表時，是不可忽視的。因此要求信貸 人員不僅要分析財務報表本身，而且還要仔細分析有關報表的補充資料。 2. 利潤表分析 在分析利潤表時，應對構成收益的各個項目十分清楚，分清 哪些是正常的收益和損失，哪些不是正常的收益和損失，并據此判別企業(yè)的主 營業(yè)務活動所占的權重。 3. 現金流量表分析

4、現金流量表中經營 活動的現金流量是分析企業(yè)財務狀況的重要信息來源?，F金流量分析首先是將 經營活動的現金流量與本期的凈利潤相比較，以確定本期盈利的好壞。如果企 業(yè)有較好的盈利狀況和較高的現金流量，說明企業(yè)的贏利是真正的贏利，并非 是通過“造假”出來的。如果企業(yè)經營活動的現金流量在幾個期間為負數，而 凈利潤為正數，或者企業(yè)的凈利潤在一定范圍內一直高于本期經營活動的現金 流量，說明企業(yè)的贏利狀況較差。同時還應與企業(yè)的生命周期相結合進行考 慮。其次，是用過去的現金流量預期未來的現金流量。在預期時，可將現金流 量劃分為經常發(fā)生的現金流量和不經常發(fā)生的現金流量；另外還可與相關賬戶 相聯系，將其分為長期的現

5、金流量和短期的現金流量。 二、財務報 表分析的局限性 通過以上對財務報表的分析，信貸人員可以了解很 多有關企業(yè)的財務狀況、經營成果和現金流量的信息，可以幫助決策者進行決 策，但由于財務報表在產生的過程中受很多因素的影響，本身存在許多方面的 局限性，我們在運用財務報表，通過對它的分析來了解企業(yè)的財務狀況和經營 成果的同時，還應了解財務報表分析的局限性。1. 報表數據分析的 滯后性 財務報告對外披露的財務信息的有用性在很大程度上取決于它的及 時性，對于銀行的信貸決策和管理者來講，會計信息的披露和傳遞是越快越 好，及時性是會計信息重要質量特征。就企業(yè)年度財務報表而言所披露的會計 信息間隔時間過長，就

6、越缺乏及時性，也就越缺乏有用性，財務報表的分析一 般都是在財務報表編制后才進行的，在使用時往往已經過時。同時，比率分析 所使用的數據均屬于歷史性的，對預測、決策只能起參考作用。 2. 報表分析信息來源的真實性 真實性是財務報表分析的生命。真實性要求會 計核算時客觀地反映企業(yè)的財務狀況、經營成果和現金流量，要求企業(yè)管理當 局應當遵循的企業(yè)會計制度和會計準則，正確運用會計原則和方法，準確 反映企業(yè)的實際情況。實際上，財務造假的現象屢見不鮮。 3. 會計方法本 身也有局限性 我們知道，列入報表的僅僅是可以利用的、可以用貨幣計量 的經濟資源，我們對報表的分析僅僅是分析了那些報表中列示的經濟資源，實 際

7、上，企業(yè)有許多經濟資源或是受客觀條件制約、或是受會計方法的制約而并 未在報表中得到體現。4. 會計計量方法也有局限性會計計量是 會計記錄和會計報告的前提，這就要求有一個能綜合各類經濟業(yè)務的計量單位 作為計量各項經濟業(yè)務的影響及其結果的共同尺度。會計所提供的主要是企業(yè) 經濟活動是可以用貨幣計量的數據和信息。然而就用貨幣單位作為會計統一的 計量尺度，實質上存在著貨幣是穩(wěn)定的這一假設，因為如果貨幣不穩(wěn)定就沒法 把它作為統一的標準尺度。然而這一假設在現實生活中受到了持續(xù)通貨膨脹的 沖擊。由于通貨膨脹，財務報表所提供的財務信息也就不能反映當時真實的成 本費用和收益狀況，從而導致財務信息的模糊性。財務報表

8、分析只是信貸 管理人員用來評估風險的一種工具，盡管這類分析有其局限性，但它在幫助信 貸管理人員估量和控制風險上仍然相當重要。三、如何提高信貸風 險防范能力 由于財務報表分析僅僅是原則性的，又存在諸多的局限 性，而實際情況千變萬化，因此，這就要求信貸人員有較強的業(yè)務素質、敏銳 的洞察力及隨機應變的能力，來分析不同企業(yè)的財務狀況，發(fā)現問題及時采取 措施，以此來進一步提高信貸風險的防范能力。 1. 提高信貸人員的業(yè)務素 質，增強職業(yè)判斷能力。2. 信貸人員進行財務報表分析時，考慮的問題越 多，越要更經常審閱客戶的財務報表，特別要關注財務報表進行審計的項目和 范圍。3. 充分分析財務報告內容。財務報告

9、由基本財務報表、附表、會計 報表附注和財務情況說明書幾部分組成。而財務報表則是其基本部分，附注是 為了幫助理解會計報表的內容而作出的解釋，財務狀況說明書也是按照企業(yè) 財務通則要求而作出的詳盡披露，它們彌補了財務報表信息反映的有限性， 這樣，信貸管理人員對于信貸風險的范圍就能有一個清楚地了解。 4. 企業(yè) 內部財務報表可能與它們公布的報表并不相符，這就要以客戶的財務比率與行 業(yè)標準相比，找出差異、分析原因。 5. 充分發(fā)揮信貸人員的主觀能動性。 在對報表進行分析和評價時，除掌握數據資料和計算有關的分析指標外，還應 研究企業(yè)采用的會計政策對報表數據的影響程度；收集和掌握報表之外的、對 經營決策有重要影響的資料；認清企業(yè)潛在的優(yōu)勢和存在的問題；在同行業(yè)比 較分析時，選擇適合的比較對象等。 6. 在進行財務報表分析的同時，信貸 人