第八章審計證據(jù)練習(xí)題

1、精品文庫 第八章 審計證據(jù) ）程序。 1、（單選題）注冊會計師甲通過 ABC 工業(yè)公司 2012 年年末應(yīng)付賬款余額與 2011 年年末 余額的比較， 懷疑該公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬記錄中應(yīng)付甲公司的材料款項可能被嚴(yán)重低估， 為 證實問題或排除疑點，注冊會計師甲最好應(yīng)實施下列（ A 計算 ABC 工業(yè)公司應(yīng)付賬款占流動負(fù)債的比率 B 向債權(quán)人甲公司發(fā)函詢證 C 將本年度與甲公司的交易額與上年比較 D 檢查購貨發(fā)票、入庫或驗收單 （ ） 不是注冊會 2（單選題 ）以下所列各項中， 計師實施分析程序的主要目的。 A 用做風(fēng)險評估程序， 位及其環(huán)境 以了解被審計單 B 用做控制測試程序， 的有效性 以證實

2、控制運行 C 用做實質(zhì)性程序， 接受的水平 將檢查風(fēng)險降至可 歡迎下載8 D 在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時對財務(wù)報 表進(jìn)行總體復(fù)核 3（ 單選題 ）為證實 ABC 工業(yè)公司所記錄的資產(chǎn)是否均由 ABC 工業(yè)公司擁有或控制，記錄 的負(fù)債是否均為 ABC 工業(yè)公司應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)，注冊會計師甲采用下列 （ ）程序能夠 獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嫇?jù)。 A 檢查文件或記錄B 檢查有形資產(chǎn) C 重新執(zhí)行 D 詢問 4（ 多選題 ）下列對存貨項目審計的理解不正確的是（ ）。 A 有關(guān)存貨“完整性”和“存在性”認(rèn)定不可用監(jiān)盤程序予以證實 B 對首次接受委托審計的情況，應(yīng)根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨的期初余額 C 存貨

3、計價審計的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項目 檢查庫存記錄與 D 存貨截止測試的主要方法是獲取盤點日前后存貨收發(fā)及移動的憑證， 會計記 錄期末截止是否正確 5（ 多選題 ）注冊會計師所需獲取的審計證據(jù)數(shù)量受各種因素的影響。以下關(guān)于審計證據(jù)數(shù) 量的說 中，正確的是 （ ）。 A錯報風(fēng)險越大，需要的審計證據(jù)可能越多 B審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少 C證據(jù)存在的缺陷越多，所需的證據(jù)越多 D獲取的原件證據(jù)可能比獲取的復(fù)印件證據(jù)少 6（多選題）F注冊會計師擬對 A公司的貨幣資金實施實質(zhì)性測試程序。以下審計程序中， 屬于實質(zhì)性測試程序的有（）。 A檢查銀行預(yù)留印鑒的保管情況 B檢查

4、銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項在資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況 C檢查現(xiàn)金交易中是否存在應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)支付的項目 D檢查外幣銀行存款年末余額是否按年末匯率折合為記賬本位幣金額 7（多選題）有關(guān)注冊會計師在財務(wù)報表審計中所實施的審計程序。下列說法中正確的有 （）。 A注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境的每個方面都需要實施分析程序 B在實質(zhì)性程序中，注冊會計師認(rèn)為必要時可以運用分析程序 C在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時， 注冊會計師必須運用分析程序，以確定財務(wù)報表整體是否 與其對被 審計單位的了解一致 D注冊會計師在風(fēng)險評估程序時，應(yīng)當(dāng)運用分析程序，以了解被審計單位及其環(huán)境 答案及解析 1B函證在證實“已

5、入賬”的往來款項是否正確方面是強(qiáng)有力的。 2.B在控制測試中一般不使用分析程序。 c主要是針 3A 程序B不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)；程序 對內(nèi)部控制實施的；程序 D在任何情況下均不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。 4. ABC 對存貨進(jìn)行監(jiān)盤在某些情況下，可以證實存貨的“完整性” “計價和分?jǐn)偂?“存 在”等相關(guān)認(rèn)定。存貨的期初余額要通過查閱前任注冊會計師的工作底稿，采取相關(guān)的實質(zhì) 性程序來確認(rèn)。存貨計價審計的樣本應(yīng)著重選擇余額較大且價格變動頻繁的存貨項目。 5. ABD選項C錯誤，如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，注冊會計師僅靠獲取更多的審計 證據(jù)不能彌補其質(zhì)量上的缺陷；選項

6、D正確，原件證據(jù)的可靠性（與質(zhì)量有關(guān)）高于復(fù)印件， 質(zhì)量越高，所需的證據(jù)越少。 6. BD選項A中銀行印鑒的保管情況及選項 C中按核定限額支付現(xiàn)金的規(guī)定均屬于貨 幣資金控制的要求。 比如 7. BCD注冊會計師無需在了解被審計單位及其環(huán)境的每個方面都實施分析程序， 在對內(nèi)部控制的了解中，注冊會計師一般不會運用分析程序，所以選項A錯誤。 一、單項選擇題 ）。 1.下列關(guān)于審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中，不正確的是 A. 審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量 B. 審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量 C. 錯報風(fēng)險越大，需要的市計證據(jù)可能越多 D審計證據(jù)的數(shù)量可以彌補質(zhì)量上的不足 2以下關(guān)

7、于函證時間說法不正確的是（）。 A注冊會計師不可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實施函證 注冊會計師可以將實質(zhì)性程序 B注冊會計師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實施函證 C如果在資產(chǎn)負(fù)債表日前對應(yīng)收賬戶余額實施函證程序， 和控制測試結(jié)合使用，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末 注冊會計師可以針對詢證函件 D. 如果在資產(chǎn)負(fù)債表日前對應(yīng)收賬戶余額實施函證程序， 指明的截止日期與資產(chǎn)負(fù)債表日期間實施進(jìn)一步的實質(zhì)性程序 3在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，使用分析程序?qū)ω攧?wù)報表進(jìn)行總體復(fù)核的目的是 A針對方上年以束尚未發(fā)生變化的賬戶余額收集證據(jù) B再次測試認(rèn)為有技的內(nèi)部控制，評估控

8、制風(fēng)險 C確定以前尚未識別的異常或未預(yù)期到的關(guān)系 D確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性 （ 注冊會計師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶?并考慮與這些信息生成與維護(hù)相關(guān)的控制的 4下列關(guān)于評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中，注冊會計師不能認(rèn)同的是 A審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危?家，但應(yīng)當(dāng)考慮用作審汁證據(jù)的信息的可靠性， 有效性。 注冊會計師應(yīng)當(dāng)就這些信息的準(zhǔn) B如果在實施審計程序時使用被市計單位生成的信息， 確性和完整性獲取審計證據(jù) 表明某項審計 C如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致， 證據(jù)不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的市計程序 因此可 D注冊會計師可以考慮

9、獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信包的有用性之間的關(guān)系， 以減少某些不可替代的審計程序 5下列審計證據(jù)中證明力最弱的是（ A債務(wù)人詢證函的回函 B被審計單位提供的領(lǐng)料單 C注冊會計師監(jiān)盤存貨的監(jiān)盤表 D銀行對賬單 6下列有關(guān)函證的說法中，不正確的是（）。 A詢證函應(yīng)由被審計單位寄發(fā) B回函應(yīng)直接寄至?xí)嫀熓聞?wù)所 C存放在外地的存貨可用函證驗證其存在 D詢征函可由被審計單位書寫 7在下列財務(wù)報表項目中，一般情況下，不需要函證的項日是 A應(yīng)收賬款B銀行存款 C應(yīng)付賬款D應(yīng)收票據(jù) 8. 注冊會計師實施分析程序.并不能幫助其 A. 發(fā)現(xiàn)異常，變動的項目 B. 印證各項目的審計結(jié)果 C. 了解被審計單位的財務(wù)

10、狀況 D. 確定審計抽樣應(yīng)有的樣本量 9. 在下列情形或說法中，與所需審計證據(jù)的數(shù)量成正向關(guān)系的是 A.體審計項目的重要性 B注冊會計帥及其助理人員的審計經(jīng)驗 C可接受的檢查風(fēng)險 D管理層的可信賴程度 10下列說法中，表述內(nèi)容錯誤的是 對于重要審計項目，不應(yīng)僅僅依據(jù)分析程序 D 序結(jié)果 II下列不屬于會計記錄含有的信息是 A B C D 應(yīng)當(dāng)較多依賴其他實質(zhì)性程 對于會計數(shù)據(jù)可靠性較低的審計項目，應(yīng)較多依賴分析程序 對于審計風(fēng)險較低的審計項目，可較多依賴分析程序 對于分析程序結(jié)果與執(zhí)行其他實質(zhì)性程序結(jié)果不一致的， 租賃合同和分期付款銷售協(xié)議 顧客的匯款通知單 詢證函的回函 12當(dāng)被審計單位管理

11、層要求對擬函證的某些賬戶余額或其他信息不實施函證時，注冊會計 師應(yīng)當(dāng)（） A 對賬單 O B C D 注冊會計師應(yīng)當(dāng)視為審計范圍受到限制，并考慮對審計報告可能產(chǎn)生的影響 如果認(rèn)為管理層的要求合理，那么同意管理層的要求不進(jìn)行函證 如果認(rèn)為管理層的要求不合理，直接出具保留意見審計報告 注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮該項要求是否合理，并獲取審計證據(jù)予以支持 二、多項選擇題 1注冊會計師在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時，血當(dāng)考慮的因素包括 A可獲得信息的來源 B可獲得信息的可比性 C可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性 D.信息編制相關(guān)的控制 控制測試 實質(zhì)性程序 了解被審計單位及其環(huán)境 分析程序 觀察是注冊會計師察

12、看被審計單位（），以獲取市審計證據(jù)的方法。 相關(guān)人員執(zhí)行的程序 相關(guān)人員正在從事的活動 實物資產(chǎn) 會計資料 2注冊會計師在每次年度財務(wù)報表審計中都必須運用的程序或宴施的上作有 A B C D 3 A B c D 4審計證據(jù)的可靠性受（）的影響。 A 證據(jù)的性質(zhì) EL獲取證據(jù)的環(huán)境 （）。 詢問獨立第三者的書面記錄比詢問被審計單位相關(guān)人員更可靠 從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠 注冊會計師有責(zé)任對相關(guān)文件的真?zhèn)舞b定，應(yīng)承擔(dān)因使用虛假文件所引起的審計責(zé)任 如果發(fā)現(xiàn)文件存在偽造或篡改跡象時，注冊會計師府當(dāng)考慮被審計單位存在舞弊的可 必要時利用專家的工作 c 證據(jù)的來源 D被審

13、討單位的業(yè)務(wù)性質(zhì) 5下列有關(guān)審計證據(jù)的表述中正確的有 A B c D. 能性. 需對所取得的審計證據(jù)進(jìn)行評價。 的有（）。 Q公司獲得的相關(guān)證據(jù)更可靠， 6注冊會計師在對 Q公司的短期借款實施相關(guān)審計程序后, 下列有關(guān)短期借教審計證據(jù)可靠性的表述中，正確 A從第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從 B短期借款的重大錯報風(fēng)險為低水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)比重大錯報風(fēng)險為高水平時產(chǎn)生 的會計數(shù)據(jù)更為可靠 c短期借款的重大錯報風(fēng)險為高水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)比重大錯報風(fēng)險為低水平時產(chǎn)生 的會計數(shù)據(jù)更為可靠 DQ公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據(jù)佐證，也不可 靠 7注冊會汁師運用分析

14、程序的主要目的包括 在了解客戶階段，幫助確定審計約定事項的有關(guān)內(nèi)容 用做風(fēng)險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境 直接作為實質(zhì)性程序 在審計結(jié)束時，對財務(wù)報表進(jìn)行總體復(fù)核 8下列關(guān)于分析程序的說法中，正確的有 A分析程序的主要目的是確認(rèn)是否有異?；蛞馔獾牟▌?B當(dāng)分析結(jié)果與預(yù)期值有較太差別時，注冊會計師應(yīng)認(rèn)為相關(guān)數(shù)據(jù)不恰當(dāng) c在對內(nèi)部控制的r解中，注冊會計師也會運用分析程序 D對于異常變動的項目，注冊會計師應(yīng)考慮審計方法是否適當(dāng)，是否應(yīng)追加審計程序 答案： 一、單項選擇題： 1 D 【解析】注冊會汁師不可以依靠獲取更多的審計證據(jù)來彌補其質(zhì)量上的缺陷。 2 A 【解析】選項 A,如果重大錯報風(fēng)險評

15、估為低水平，注冊會計師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表 日前適當(dāng)日期為截止日實施函證，井對所函證項目目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的 變動實施實質(zhì)性程序。 3 C 時，以確定是否還可能存在任何其他 【解析】分析程序運用于審計結(jié)束或臨近結(jié)束 的異?；蛭搭A(yù)期的關(guān)系。 4 D 【解析】在保證獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的前提下，控制審計成本也是會計師事務(wù) 所增強(qiáng)競爭能力和獲利能力所必需的。但為了保征得出的審計結(jié)論、形成的審計意見是恰當(dāng) 的，注冊會計師不應(yīng)將獲取審計證據(jù)的成本高低和難易程度作為減少不可替代的審訓(xùn)程序的 理由。 5 B 【解析】選項 AD屬外部來源的證據(jù)；選項 C是注冊會計師親自取得的證據(jù)，證明力都 較

16、強(qiáng)；“被審計單位提供的領(lǐng)料單”屬被審計單位內(nèi)部提供，證明力最弱。 6 A 【解析】注冊會計師應(yīng)控制信函的發(fā)送與回收，詢證函應(yīng)由注冊會計師以被審計單位的 名義直接寄發(fā)。 7 C 【解析】“資產(chǎn)防高估，負(fù)債防低估”，函證無益于查找未入賬的負(fù)債，所以一般情況下, 應(yīng)付賬款不番要函證。 8 D 因而分析 【解析】分析程序是注冊會汁師對被審計單位重要的比率或趨勢進(jìn)行的分析。 程序可以用來發(fā)現(xiàn)異常變動的項目、印證各項目的審計結(jié)果，了解被審計單位的財務(wù)狀況， 而不能用以確定審計抽樣應(yīng)有的樣本量。 9 A A正確；選項BCD均 【解析】某項目在報表中越重要，所需的證據(jù)就越多，所以選項 與審計證據(jù)的數(shù)量成反向關(guān)

17、系。 10. B 【解析】對重要審計項目、重大錯報風(fēng)險的估計水平較高、會訓(xùn)數(shù)據(jù)可靠性較低時， 注冊會計師不能過多地依賴分析程序。 11. C 【解析】選項C,屬于注冊會計師獲取的用作審計證據(jù)的其他信息。 12 D 【解析】當(dāng)被審計單位管理層要求對擬函證的某些賬戶余額或其他信息不實施函證 時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮該項要求是否合理，并獲取審計證據(jù)予以支持。如果認(rèn)為管理層的 要求合理.注冊會計師應(yīng)、實施替代審計程序，以獲取與這些賬戶余額或其他信息相關(guān)的充 分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。如果認(rèn)為管理層的要求不合，且被其阻撓而無法實施函證，注冊會訓(xùn) 師應(yīng)當(dāng)視為審汁范圍受到限制，并考慮對審計報告可能產(chǎn)生的影響。 二、多項選擇題 1 ABCD 2 BCD 3 AB 4 ABC 【解析】審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。 5 ABD 【解析】審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)危詴嫀熞膊皇氰b定文件直偽的專家， 但應(yīng)當(dāng)考慮用作審計證據(jù)信息的可靠性。 6 ABD 【解析】外部證據(jù)一般比內(nèi)部證據(jù)可靠，所以選項A正確；被審計單位內(nèi)部控制較好時