國庫資金風險的表現(xiàn)形式形成原因及防范對策

1、國庫資金風險的表現(xiàn)形式形成原因及防范對策 文章標題：國庫資金風險的表現(xiàn)形式形成原因及防范對策 國庫是國家預算執(zhí)行的重要組成部分。國庫工作是辦理國家預算收支的重要工 作，是國民收入再分配不可缺少的重要環(huán)節(jié)。經(jīng)理國庫是國家賦予中國人民銀 行的重要職責。國庫風險主要是指國庫資金風險，國庫資金是國庫部門管理的 財政預算資金，是實現(xiàn)國家職能的財力保證，也是人民銀行的主要資金來 源和構成中央基礎貨幣的重要組成部分。防范和化解國庫資金風險已成為新時 期國庫工作的當務之急。本文通過對國庫資金風險的表現(xiàn)形式以及形成原因的 分析，就防范國庫風險問題進行探討。 一、國庫風險防范的重要意義 確保資金安全是國庫的最終目

2、標，也是國庫的中心工作。因此，強化內(nèi)控制 度，防范資金風險，對國庫、財政乃至整個社會都有著深遠的意義。 1防范國庫資金風險是社會穩(wěn)定和經(jīng)濟發(fā)展的需要 國庫作為國家經(jīng)濟中心的一個特殊部門，在國家預算收入與支出中發(fā)揮著執(zhí) 行、監(jiān)督、促進等重要作用，而財政資金是國家集中再分配的主要渠道，對穩(wěn) 定社會、發(fā)展經(jīng)濟有極大的影響力。國庫資金與財政資金息息相關，財政資金 一個小小的失誤會造成很大的社會、經(jīng)濟影響，更何況是資金風險。國庫資金 的風險不僅給經(jīng)濟發(fā)展帶來損失，還將直接降低人民對政府的信任度，甚至危 害社會安定團結。 2 防范國庫資金風險是銀行內(nèi)部管理的需要 人民銀行作為政府銀行，擔負著經(jīng)理國庫和代理

3、國家組織發(fā)行、兌付國家債券 的職能。同時，人民銀行是國家預算收入結算的惟一渠道。因此，國庫資金風 險不僅存在于國庫部門，還存在于銀行結算的每個環(huán)節(jié)，一旦發(fā)生資金風險， 可能會直接影響銀行部門在人們心目中的地位，還可能涉及多家銀行部門，產(chǎn) 生金融、經(jīng)濟發(fā)展的不穩(wěn)定因素。 3 防范國庫資金風險是國庫內(nèi)在職能的需要 以往人們提到國庫，常把國庫理解為是政府的出納機關，這種看法較為片面。 實踐證明，國庫經(jīng)過10多年的努力已不再是單純的出納機關，開始在國家預 算收支中起著越來越重要的執(zhí)行、監(jiān)督、促進作用，在國家經(jīng)濟中的地位也逐 漸提高。特別是國庫會計工作，是國庫最為重要的、最基本的職能。正如保證 企業(yè)的資

4、金完整、安全是企業(yè)出納的責任，國庫作為政府的出納機關，保護國 家?guī)齑娴陌踩珶o損是它的“天職”，是國庫的生命線。 4防范國庫資金風險是國庫改革和發(fā)展的需要 國庫要改革，國庫要發(fā)展，這是當今經(jīng)濟社會和金融形勢對國庫事業(yè)提出的要 求。近年來，國庫改革正朝著事業(yè)發(fā)展歷程中具有歷史意義的方向邁進，國庫 單賬戶改革已正式啟動，國庫會計核算統(tǒng)一系統(tǒng)也已建立，國庫資金匯劃即將 自成體系。然而，這一切都有賴于國庫會計基礎工作，只有國庫資金安全了， 國庫改革才能順利進行，國庫事業(yè)才會不斷壯大。 二、國庫風險的表現(xiàn)形式 國庫風險的表現(xiàn)形式也就是國庫風險內(nèi)在原因的外在表現(xiàn)。筆者認為，在目前 整個國庫業(yè)務過程中，規(guī)章制

5、度、內(nèi)部管理、操作流程、干部職工職業(yè)道德素 質(zhì)等方面都存在一定的風險隱患。 1制度風險 制度是保證各項工作正常進行的行為規(guī)范。制度風險主要體現(xiàn)在現(xiàn)有的制度及 規(guī)定不能涵蓋國庫業(yè)務的全過程，還存有漏洞和業(yè)務“真空”，或者不同時 間、不同部門頒布的規(guī)定之間存在著不一致的情況。自人民銀行獨立行使中央 銀行職能并經(jīng)理國庫以來，國庫制度建設有了長足發(fā)展。然而，隨著經(jīng)濟金融 的快速發(fā)展，特別是金融電子化、信息化技術的不斷進步和廣泛應用，使得電 子信息、電子票據(jù)的大量出現(xiàn)，讓現(xiàn)有制度無法對這些業(yè)務進行比較有效、準 確、全面的規(guī)范，在一定程度上阻礙了國庫業(yè)務信息技術的運用，使得制度建 設明顯滯后于當前國庫業(yè)務

6、的發(fā)展。 2 操作風險 操作風險就是國庫人員在從事國庫業(yè)務過程中不嚴格執(zhí)行規(guī)章制度、不規(guī)范操 作而使國庫資金可能出現(xiàn)的風險。 3 管理風險 國庫管理人員因管理手段不到位、管理能力不強而使國庫業(yè)務出現(xiàn)風險。它主 要表現(xiàn)在管理人員對業(yè)務不熟悉而難于管理或因風險意識不強而疏于管理兩方 面。 4道德風險 道德風險是國庫業(yè)務人員因道德因素可能形成的潛在危害。因此，道德風險是 整個國庫風險中最為隱蔽的風險。 5 .其他風險 主要是指網(wǎng)絡安全風險。隨著信息技術的發(fā)展，網(wǎng)絡技術在國庫業(yè)務中被廣泛 運用，隨之而來的網(wǎng)絡安全風險也將在一定程度上存在。 三、國庫風險存在的原因 1 .部門自身利益的驅動所致 從銀行部

7、門看，金融領域的問題是多年積累起來的，也是國民經(jīng)濟層次的矛盾 在金融領域的綜合反映。商業(yè)銀行的一些員工在存款任務難以完成的情況下， 將目標轉移到國庫資金上。這樣，就難免出現(xiàn)通過調(diào)整科目挪用、延壓、擠占 國庫資金的現(xiàn)象，更有甚者把國庫資金作為盜取的對象，將稅款先存入個人賬 戶中，之后將資金從該賬戶中取出，挪用數(shù)日后再歸還。 從財稅角度看， 地方財政體制因地而異，各不相同。一般來說，地方財政收入任務執(zhí) 行情況如何與政府主管者的考核業(yè)績相結合。正由于這一點，一些地方政府并 沒有把精力放在培育本地新的經(jīng)濟增長點上，在難以完成財政收入任務的情況 下，便會出現(xiàn)“拉稅”、“空轉”等違規(guī)現(xiàn)象，進而虛增財政收入

8、。有的部門 為了小團體利益，把國庫資金挪用外并轉于“小金庫”，還有私設“稅收過渡 戶”現(xiàn)象，這些行為加重了國庫資金風險度。 2 國庫人員敬業(yè)觀念不強 從我國近幾年發(fā)生的國庫資金案件分析可以看出，從事國庫工作的人員素質(zhì)難 以擺脫國庫風險隱患。缺乏敬業(yè)精神占主導。所有案件發(fā)生的根本原因是人的 政治思想、道德品質(zhì)出現(xiàn)問題或產(chǎn)生偏差。因為沒有把全部精力投放到實際工 作中，使得拜金主義、享樂主義的腐朽思想嚴重。同時，工作責任心不強，缺 乏風險防范意識。這些不良的工作態(tài)度和工作作風，加劇了國庫資金風險的存 在。 3 .內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴 中國人民銀行總行在中華人民共和國國家金庫條例的基礎上，先后下發(fā)了 中華

9、人民共和國國家金庫條例實施細則、中國人民銀行關于國庫會計核 算管理與操作的規(guī)定、商業(yè)銀行、信用社代理國庫業(yè)務管理辦法，這一 系列法規(guī)、制度都已明確了國庫各項內(nèi)控制度。各地國庫也結合本地實際和財 政體制特點，補充和完善了各種內(nèi)控制度，并編印成冊。但從目前實際執(zhí)行情 況看，沒有從根本上得到落實。因此，規(guī)范操作是防范國庫資金風險的基礎。 4.風險管理機制滯后 一方面，目前國庫監(jiān)管特點是重檢查輕處理，檢查的內(nèi)容面面俱到，但對容易 產(chǎn)生風險隱患的根本性問題沒有深究，而是一晃而過。另一方面，難于在實際 工作中監(jiān)管財政支出。 四、國庫風險的防范措施 1 .建立完善的國庫法規(guī)體系 在中華人民共和國國家金庫條例

10、、中華人民共和國國家金庫條例實施細 則、中國人民銀行關于國庫會計核算管理與操作的規(guī)定、商業(yè)銀行、 信用社代理國庫業(yè)務管理辦法的基礎上，應建設一套全面系統(tǒng)的國庫法規(guī)， 使國庫資金的風險防范有法可依。要深入基層國庫，結合財政、稅務、銀行、 國庫各自體制多去調(diào)查研究，確保法規(guī)具有可操作性。進一步細化國庫權限、 職責，樹立國庫監(jiān)管職能的權威性。要增加對國庫風險防范的管理內(nèi)容，避免 銀行、財政、稅務等部門乘機違規(guī)，力爭在稅款收納、劃分、報解、入庫及庫 款支撥、退庫等每一個環(huán)節(jié)中，加大監(jiān)管力度，切實加強對國庫風險的防范， 使其真正具有一定的約束性。 2 .提高國庫人員的素質(zhì)，增強遵紀守法、愛崗敬業(yè)意識 無

11、論是管理風險還是操作風險，都與國庫人員素質(zhì)有著密切的聯(lián)系。因為“萬 事與人為本”，所以要經(jīng)常性地開展各種業(yè)務培訓，學習財政、金融、稅務等 有關知識，掌握政策法規(guī)。開展思想政治工作，提高國庫人員的政治素質(zhì)。經(jīng) 常進行理想信念、遵紀守法教育，弘揚愛崗敬業(yè)精神，提高拒腐防變、明辨是 非的能力。逐步培養(yǎng)出既懂核算，又能勝任監(jiān)管、調(diào)研、統(tǒng)計工作的復合型人 才，以適應業(yè)務發(fā)展需要，增強整體風險防范能力。定期分析人員思想動態(tài)， 克服麻痹思想，增強風險意識。 3 加強內(nèi)部管理，規(guī)范操作程序 堅持和執(zhí)行內(nèi)控制度是內(nèi)部管理的核心問題，根據(jù)內(nèi)控制度有必要對國庫工作 實施目標化管理模式，明確崗位責任制，確定目標任務，

12、開展業(yè)績考評活動。 發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題，就按目標管理方案來處理，以充分調(diào)動員工的工作積極 性，增加內(nèi)控意識。 簽訂國庫風險責任狀。針對每個風險崗位、每個環(huán)節(jié)的風險易發(fā)部位，簽訂崗 位責任狀，確定風險責任，如對撥款、退庫等實行雙人控制、分級審核、定期 檢查，在明確分工的基礎上，嚴格手續(xù)、嚴格制度，按責任制的規(guī)定來執(zhí)行。 實行嚴格監(jiān)督，防止風險隱患。結合不同崗位的性質(zhì)，形成相互監(jiān)督的制約機 制，不僅事前、事中有監(jiān)督，而且事后也有監(jiān)督，徹底把國庫各項工作控制在 所允許的范圍內(nèi)。 4實行有效監(jiān)督，化解國庫資金風險 國庫監(jiān)管不能僅局限于賬平表等基礎環(huán)節(jié)上，而且要把核心內(nèi)容放在防范國庫 資金風險上。筆者認為應重點抓好以下工作： 嚴格國庫業(yè)務的市場準入、退出的監(jiān)管，對一些不愿代理、不具備條件的金 融機構，可以撤消其代理資格； 收納稅款是否做到應收盡收，商業(yè)銀行“稅款過渡戶”上的資金入庫是否還 存在被擠占、挪用等問題，國庫資金是否有虛增因素，該項工作要依靠有效的 監(jiān)管手段和靈活的監(jiān)管措施來運作； 要對大額專項國庫資金進行監(jiān)管，如國債資金的使用、基建支出、農(nóng)業(yè)綜合 開發(fā)支