版權(quán)說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請進(jìn)行舉報或認(rèn)領(lǐng)
文檔簡介
1、中央企業(yè)工資內(nèi)外專項審計工作服務(wù)方案我們擬承擔(dān)人力資源和社會保障部規(guī)劃財務(wù)司的委托,對每 年對抽取的50家中央企業(yè)一定時期內(nèi)(一般不少于3年)工資內(nèi) 外收入分配情況開展專項審計,為了確保優(yōu)質(zhì)、高效如期完成任 務(wù),結(jié)合中央企業(yè)工資內(nèi)外收入分配特點,擬定如下專項審計方 案。對相關(guān)工作的總體認(rèn)識每年對抽取的中央企業(yè)一定時期內(nèi)(一般不少于 3年)工資 內(nèi)外收入分配情況開展專項審計。重點檢查企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益實現(xiàn)情 況、企業(yè)工資總額管理情況、企業(yè)工資外收入實發(fā)情況、企業(yè)負(fù) 責(zé)人年度薪酬實發(fā)情況、工資福利制度建設(shè)情況、企業(yè)實行股權(quán)、 分紅權(quán)中長期激勵措施等情況;通過審計,加強對國有企業(yè)工資 收入分配的監(jiān)督管理,
2、督促國有企業(yè)認(rèn)真執(zhí)行國家關(guān)于國有企業(yè) 工資總額和負(fù)責(zé)人薪酬管理的有關(guān)政策,及時查處違規(guī)超提超發(fā) 工資、濫發(fā)工資外收入等行為,規(guī)范收入分配秩序;指導(dǎo)中央企 業(yè)進(jìn)一步深化收入分配制度,加強收入分配調(diào)控,推動企業(yè)逐步 建立健全市場化工資決定機制,促進(jìn)企業(yè)科學(xué)發(fā)展。審計服務(wù)依據(jù)1、中央企業(yè)工資總額預(yù)算管理暫行辦法2、國有企業(yè)工資內(nèi)外收入監(jiān)督檢查實施辦法3、工資支付暫行規(guī)定4、國有控股上市公司(境內(nèi))實施股權(quán)激勵試行辦法5、中央企業(yè)綜合績效評價管理暫行辦法及中央企業(yè)綜合績效評價實施細(xì)則6、中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核辦法7、中華人民共和國個人所得稅法&企業(yè)財務(wù)、會計制度9、服務(wù)業(yè)務(wù)約定書10、中國注冊會計
3、師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則三、專項審計工作的要點和實施策略本次服務(wù)在委托方規(guī)定的時間內(nèi)(每年簽訂合同后 3個月內(nèi))高 質(zhì)量完成對所有抽查戶的專項審計,并按戶出具專項審計報告。本次 專項審計的目標(biāo)是對國有企業(yè)工資收入分配的監(jiān)督管理, 督促國有企 業(yè)認(rèn)真執(zhí)行國家關(guān)于國有企業(yè)工資總額和負(fù)責(zé)人薪酬管理的有關(guān)政 策,規(guī)范收入分配秩序,有無違規(guī),并發(fā)表審計意見,指出存在的問 題,針對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出改進(jìn)建議。(一)企業(yè)工資內(nèi)外收入違紀(jì)違規(guī)主要表現(xiàn)形式1、效益工資集體不準(zhǔn)。主要包括:多計凈實現(xiàn)利潤增加額 多提效益工資;多計單列工資;工資浮動增加比例不對; 工資基數(shù)計算不對;多提百元產(chǎn)值含量工資等。2、工資總額突破勞動部門
4、核定額(工資包干企業(yè))。主要 有:職工工資突破工資計劃或工資總額包干方案;臨時工、計劃外用工無計劃或超計劃。3、工資總額的組成(計時工資、計件工資、獎金、津貼、 補貼、加班加點工資、特殊情況下支付的工資)少記、 漏計。4、自立名目發(fā)錢發(fā)物不納入工資性收入管理。5、沒有按規(guī)定發(fā)放工資總額外的各種補貼、補償金、賠償 金(提高標(biāo)準(zhǔn)、擴大范圍)。6、企業(yè)經(jīng)營者收入不合規(guī)(多拿上級等渠道的年度工資)。7、漏交個人所得稅,主要表現(xiàn)為企業(yè)職工計稅的工資內(nèi)外 收入計算不準(zhǔn),導(dǎo)致個人應(yīng)交所得稅計算不準(zhǔn),漏交少 交。& 不該進(jìn)成本的工資性津貼擠占了成本使企業(yè)利潤不實。9、下屬單位工資未納入企業(yè)統(tǒng)一核算。(二)、企
5、業(yè)工資核算發(fā)放中違規(guī)違紀(jì)的主要手法1、擠成本,多提工資性津貼。2、做假賬,將工資性收入用其他名義入賬。3、虛報冒領(lǐng),如報銷業(yè)務(wù)費實則發(fā)獎金。4、發(fā)有價證券、實物,不計入工資性收入。5、提高各種獎金、補貼標(biāo)準(zhǔn)。6、通過二級單位(工會、隸屬單位等)給職工發(fā)錢發(fā)物7、從企業(yè)業(yè)務(wù)收入中坐支現(xiàn)金發(fā)工資、獎金。&部門行業(yè)搞小規(guī)定給下屬企業(yè)發(fā)津貼。9、用本企業(yè)或其他企業(yè)產(chǎn)品換生活用品發(fā)放給職工10、設(shè)小金庫給職工發(fā)錢、發(fā)物。(三)實施專項審計的工作措施。1、全面了解工資內(nèi)外收入的政策、法規(guī)。熟悉政策是做好 專項資金審計的前提。國家對企業(yè)工資總額的管理與調(diào)控主要采取工效掛鉤與總額承包的方式。實行工效掛鉤的企
6、業(yè),要保證其工資總額的增長幅度低于本企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的 增長幅度,職工平均工資的增長幅度低于企業(yè)勞動生產(chǎn)率 的增長幅度。要核實企業(yè)是否在此原則下,按照工效掛鉤 政策計提工資總額基數(shù)和新增效益工資。包干企業(yè)工資總 額不得突破包干額。2、認(rèn)真制定審計實施方案。通過分析工資總額管理情況, 查找工資內(nèi)外收入計提、發(fā)放、分配過程中的薄弱環(huán)節(jié)和 可能存在的問題,圍繞審計目標(biāo)、范圍、內(nèi)容制定好審計 實施方案,明確審計工作重點和審計步驟方法、合理安排 審計人員,防范審計風(fēng)險、提高審計效率。3、對于專項審計,我們重點采用以下方法提高審計質(zhì)量。(1)、查閱被審計單位的關(guān)于國有企業(yè)工資總額和負(fù)責(zé)人薪酬管 理的有關(guān)政策、
7、以及財政收支管理、財務(wù)收支管理、內(nèi)部控制制度等 文件涉及到薪酬方面管理規(guī)定,從而了解被審計單位薪酬方面的基本 情況;查閱年度審計報告、中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益預(yù)決算報告、國資委對 企業(yè)綜合績效評價結(jié)果、集團(tuán)(總)公司對其控股子企業(yè)的綜合績效 評價結(jié)果、企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績考核報告,了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益實現(xiàn)情況; 通過內(nèi)部控制風(fēng)險管理環(huán)境測試,重要性水平測試、穿行測試,初步 了解被審計單位存在的問題或風(fēng)險, 確定審計重點方向,以利于明確 審計思路與重點。(2) 、實地查驗法。對被審計單位的薪酬預(yù)算、審批及備案資料、 工資內(nèi)外收入發(fā)放表及分配表、員工名冊、考勤記錄、個人所得稅申 報表、賬簿、憑證的查閱審計:主要包括
8、原始憑證的真實、合法性;金額的正確性;賬務(wù)處理的規(guī)范準(zhǔn)確性;賬簿記錄的正確性。(3) 、分析法。對被審計單位工資內(nèi)外收入比例、 工資各項目構(gòu) 成比例、工資增長幅度、企業(yè)負(fù)責(zé)人總收入及激勵收入、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效 益及相關(guān)指標(biāo)等進(jìn)行分析,以確定其合理性、合規(guī)性、。(4) 、查閱會議記錄、紀(jì)要、人力資源部門年末工作總結(jié)。堅持 財務(wù)審計與業(yè)務(wù)審計相結(jié)合的原則,通過查閱資料,審核確認(rèn)企業(yè)經(jīng) 濟(jì)效益和工資內(nèi)外收入的真實性、完整性。(5 )、與管理層交流溝通。通過交流溝通了解,被審計單位在工 資內(nèi)外收入分配方面中存在的不足和工作方向等;核實了解以往 專項審計反映出來的問題改進(jìn)情況。4、審計發(fā)現(xiàn)及工作措施(1 )、
9、審計中發(fā)現(xiàn)的問題,根據(jù)問題的性質(zhì)及時與適當(dāng)層級人員 溝通(包括被審單位及委托方人員);(2 )、根據(jù)審計證據(jù)及溝通情況草擬審計報告,征求被審單位及 委托方意見;(3)、根據(jù)反饋意見進(jìn)行修改完善出具正式審計報告。四、專項審計的組織架構(gòu)及項目主要人員的基本職能要求我們將由12人組成項目組(7名注會、5名助理,按照承 擔(dān)10家企業(yè)專審進(jìn)行人員配備),由一名資深注冊會計師國際注冊擔(dān) 任項目總負(fù)責(zé)人,并親自擔(dān)任三個項目小組之一的審計負(fù)責(zé)人,每個審計小組應(yīng)由一名資深注冊會計師擔(dān)任負(fù)責(zé)人,一名注冊會計師和 1-2資深助理共四人組成,根據(jù)被審計單位規(guī)模、分公司或子公司數(shù) 量、工作難易程度等對每個小組的進(jìn)行分配
10、審計任務(wù),每組承擔(dān)3-4家企業(yè)審計工作任務(wù)。項目總負(fù)責(zé)人為具備5年以上執(zhí)業(yè)經(jīng)驗的注冊 會計師,項目小組負(fù)責(zé)人是三年以上執(zhí)業(yè)經(jīng)驗的注冊會計師,資深助理至少有兩年以上工作經(jīng)驗。項目總負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)責(zé)對各組工作進(jìn)行咨 詢、督導(dǎo)、培訓(xùn)。五、與采購人和被審計單位的信息溝通和反饋機制每個小組的審計負(fù)責(zé)人作為與被審單位的溝通聯(lián)系人,該專 項審計總負(fù)責(zé)人作為與委托方的溝通聯(lián)系人,就審計中遇到、發(fā) 現(xiàn)的問題及時與適當(dāng)層級人員溝通,審計報告初稿會與被審計單 位和委托方溝通。另外,每個審計小組會向被審計單位發(fā)放客戶反饋單,請被審計單位對審計小組在執(zhí)行執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和遵守規(guī)章制 度情況進(jìn)行評價。在進(jìn)駐被審計單位后我們會向被審計
11、單位發(fā)放審計所需資料 清單,并根據(jù)客戶提供的資料編制資料交接清單,由雙方人員簽 字確。六、承接服務(wù)范圍工作的相應(yīng)風(fēng)險因素考慮及措施。審計項目組人員如與被審單位存在利害關(guān)系,如近親屬在被 審計單位關(guān)鍵崗位任職等,我們將更換項目人員,項目各組負(fù)責(zé) 人將就獨立性簽署書面聲明,項目組成員將保證由前文所述的相 應(yīng)資質(zhì)、經(jīng)驗的人員擔(dān)任,一旦發(fā)現(xiàn)有不勝任情況,將立即更換, 確保審計質(zhì)量。七、服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)效果的保障措施。通過項目小組人員選派、審計計劃制定、主任會計師深度參 與、三級復(fù)核、問題溝通和意見反饋機制,確保服務(wù)質(zhì)量和效果。八、工作進(jìn)度的保障措施。本次審計分成三個項目小組,根據(jù)被審計單位規(guī)模、工作難 易程度等對每個小組的進(jìn)行分配審計任務(wù),每組負(fù)責(zé)3-4家企業(yè)的專項審計。預(yù)計在每家企業(yè)現(xiàn)場 10-15個工作日左右,后期審 計資料整理、審計報告制作、溝通等大約20個工作日;我們會在 委托方規(guī)定的時間內(nèi)保質(zhì)保量的完成,并及時根據(jù)每家單位的規(guī)模和審計難易程度調(diào)配項目組人員和承擔(dān)的項目數(shù)量,必要時,適當(dāng)加班或增加人員,確保項目進(jìn)度。九、項目人員的保障措施。如前所述,我們保證審計組負(fù)責(zé)人都是有相關(guān)經(jīng)驗的執(zhí)業(yè)注冊會計師,能夠?qū)χ砣藛T進(jìn)行有效的督導(dǎo)、培訓(xùn),確保現(xiàn)場人員穩(wěn)定,并保證項目
溫馨提示
- 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
- 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
- 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁內(nèi)容里面會有圖紙預(yù)覽,若沒有圖紙預(yù)覽就沒有圖紙。
- 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
- 5. 人人文庫網(wǎng)僅提供信息存儲空間,僅對用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護(hù)處理,對用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對任何下載內(nèi)容負(fù)責(zé)。
- 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
- 7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時也不承擔(dān)用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。
最新文檔
- YY/T 0581.2-2024輸液連接件第2部分:無針連接件
- 貴州大學(xué)《生物防治學(xué)》2023-2024學(xué)年第一學(xué)期期末試卷
- 2025年貴州省安全員《C證》考試題庫及答案
- 2025湖北建筑安全員《C證》考試題庫
- 2025山西建筑安全員《A證》考試題庫及答案
- 硅湖職業(yè)技術(shù)學(xué)院《唐詩宋詞賞析》2023-2024學(xué)年第一學(xué)期期末試卷
- 貴陽學(xué)院《物流英語》2023-2024學(xué)年第一學(xué)期期末試卷
- 2025年河北建筑安全員C證(專職安全員)考試題庫
- 2025海南省安全員考試題庫及答案
- 2025年-黑龍江省安全員《A證》考試題庫及答案
- 三支一扶協(xié)議書模板
- 燙傷的防治與護(hù)理
- 2024年全國職業(yè)院校技能大賽高職組(護(hù)理技能賽項)備賽試題庫(含答案)
- 駕駛員三年內(nèi)工作總結(jié)
- 青年你為什么要入團(tuán)-團(tuán)員教育主題班會-熱點主題班會課件
- 司法鑒定工作應(yīng)急預(yù)案
- 《竹結(jié)構(gòu)建筑技術(shù)規(guī)程》
- 大一中國近代史綱要期末考試試題及答案
- (完整版)鋼筋加工棚驗算
- 安徽省合肥市廬陽區(qū)2023-2024學(xué)年三年級上學(xué)期期末數(shù)學(xué)試卷
- 概念方案模板
評論
0/150
提交評論