注會(huì)稅法習(xí)題概要

1、1.單項(xiàng)選擇題進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起（）內(nèi)，應(yīng)由進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)人向貨物進(jìn)境地海關(guān)申報(bào)繳納關(guān)稅。A. 15 日B. 10 日C. 24小時(shí)D. 14 日A1 BC Q D【正確答案】 D【知識(shí)點(diǎn)】關(guān)稅繳納【答案解析】進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，應(yīng)由進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)人向貨物進(jìn)境地海關(guān)申報(bào)納稅。2. 單項(xiàng)選擇題下列各項(xiàng)中不屬于關(guān)稅特定減免稅范圍的是（）。A. 進(jìn)岀境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品B. 科教用品C. 扶貧、慈善性捐贈(zèng)物資D. 加工貿(mào)易產(chǎn)品I A Q BC D【正確答案】A【知識(shí)點(diǎn)】心稅收優(yōu)惠【答案解析】選項(xiàng)A屬于法定減免稅的范圍。3. 單項(xiàng)選

2、擇題 陸運(yùn)、空運(yùn)和海運(yùn)進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算。如果進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)無(wú)法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照（）計(jì)算運(yùn)費(fèi)。A. 該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率（額 ）B. 3%oC. 5%0D. 1% A B廠C片D【正確答案】 A【知 識(shí) 點(diǎn)】昭進(jìn)口貨物完稅價(jià)格中的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算 【答案解析】陸運(yùn)、空運(yùn)和海運(yùn)進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算；如果進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)無(wú)法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率（額）計(jì)算運(yùn)費(fèi)。4. 單項(xiàng)選擇題2008年3月1日，某公司經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一臺(tái)符合國(guó)家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項(xiàng)目，設(shè)備進(jìn)口時(shí)經(jīng)海

3、關(guān)審定的完稅價(jià)格折合人民幣1000萬(wàn)元，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管期為 5年；2011年2月28日，公司研發(fā)項(xiàng)目完成以后，將已提折舊 200萬(wàn)元的免稅設(shè)備出售給另一家企業(yè)。該公司補(bǔ)繳的關(guān)稅時(shí)的完稅價(jià)格為 （）萬(wàn)元。A. 800B. 1000C. 600D. 400I A Q B 口 C D【正確答案】D【知 識(shí) 點(diǎn)】昭特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格【答案解析】完稅價(jià)格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格X 1 申請(qǐng)補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已使用的時(shí)間（月）*（監(jiān) 管年限 X 12 ） =1000 X（ 1-36/60 ） =400 （萬(wàn)元）。5. 單項(xiàng)選擇題某企業(yè)在2011年2月將一臺(tái)設(shè)備運(yùn)往美國(guó)進(jìn)行修理（岀境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明），2

4、011年5月，按海關(guān)規(guī)定的期限復(fù)運(yùn)進(jìn)境。此時(shí)這臺(tái)設(shè)備的國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格為100萬(wàn)元。若經(jīng)海關(guān)審定的修理費(fèi)和料件費(fèi)為20萬(wàn)元,進(jìn)口支付的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)為5萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為 5%則該設(shè)備復(fù)運(yùn)進(jìn)境應(yīng)繳納的關(guān)稅為（）萬(wàn)丿元。B. 2A. 1C. 1.25D. 6.25 A B C 片 D【正確答案】A【知 識(shí) 點(diǎn)】特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格【答案解析】運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，岀境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù) 運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為完稅價(jià)格。該設(shè)備復(fù)運(yùn)進(jìn)境應(yīng)繳納的關(guān)稅 =20X5%=1（萬(wàn)元）。6. 項(xiàng)選擇題對(duì)機(jī)器、儀器、器材或車輛所用零件、部件、配件、備件

5、及工具，如與主件同時(shí)進(jìn)口且數(shù)量合理的，其關(guān)稅的原產(chǎn)地（）A. 按各自的原產(chǎn)地確定B. 納稅人可以自己選擇按照各自原產(chǎn)地確定或者按照主件的原產(chǎn)地確定C. 按主件的原產(chǎn)地確定D.由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定【正確答案】 C【知識(shí)點(diǎn)】原產(chǎn)地規(guī)定 【答案解析】對(duì)機(jī)器、儀器、器材或車輛所用零件、部件、配件、備件及工具，如與主件同時(shí)進(jìn)口且數(shù)量合理 的，其原產(chǎn)地按主件的原產(chǎn)地確定，分別進(jìn)口的則按各自的原產(chǎn)地確定。7. 單項(xiàng)選擇題采用相同或者類似貨物成交價(jià)格方法估定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格時(shí)，如果有多個(gè)相同或類似貨物的成交價(jià)格,應(yīng)當(dāng)以（）為基礎(chǔ)，估定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格。A. 最低的成交價(jià)格B. 最高的成交價(jià)格C. 實(shí)際成交價(jià)格

6、D. 平均成交價(jià)格 A 口 B廠C片D【正確答案】 A【知 識(shí) 點(diǎn)】特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格【答案解析】如果有多個(gè)相同或類似貨物的成交價(jià)格，應(yīng)當(dāng)以最低的成交價(jià)格為基礎(chǔ)，估定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格。8. 單項(xiàng)選擇題對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí)，不論是分期或一次交清稅款，都應(yīng)按貨物（）實(shí)施的稅率征稅A. 原進(jìn)口之日B. 實(shí)際納稅之日C. 原進(jìn)口當(dāng)月的1日D. 實(shí)際納稅當(dāng)月的1日I A Q B C D【正確答案】 A【知 識(shí) 點(diǎn)】關(guān)稅分類和關(guān)稅政策【答案解析】對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí)，不論是分期或一次交清稅款，都應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施 的稅率征稅。9. 單項(xiàng)選擇題適用原產(chǎn)于與我國(guó)共同適用最惠國(guó)

7、待遇條款的WTC成員方或地區(qū)的進(jìn)口貨物的關(guān)稅稅率是（）A. 最惠國(guó)稅率B.協(xié)定稅率C.特惠稅率D.普通稅率n A 廠】B C 口 D【正確答案】 A【知 識(shí) 點(diǎn)】|口|征稅對(duì)象與納稅義務(wù)人 【答案解析】最惠國(guó)稅率適用原產(chǎn)于與我國(guó)共同適用最惠國(guó)待遇條款的WTO成員方或地區(qū)的進(jìn)口貨物，或原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂有相互給予最惠國(guó)待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)進(jìn)口的貨物，以及原產(chǎn)于我國(guó)境內(nèi)的進(jìn)口貨物。10. 單項(xiàng)選擇題下列關(guān)于關(guān)稅的概念說(shuō)法不正確的是（）。A. 關(guān)稅是海關(guān)依法對(duì)進(jìn)岀境貨物、物品征收的一種稅B. 個(gè)國(guó)家的關(guān)境總是與國(guó)境是一致的C. 單獨(dú)的關(guān)境區(qū)是不完全適用一個(gè)國(guó)家的海關(guān)法律、法規(guī)或?qū)嵤﹩为?dú)海

8、關(guān)管理制度的區(qū)域D. 在通常情況下，一國(guó)關(guān)境與國(guó)境是一致的，包括國(guó)家全部的領(lǐng)土、領(lǐng)海、領(lǐng)空 A廠】B 口 C鬥D【正確答案】 B【知識(shí)點(diǎn)】關(guān)稅概念【答案解析】在通常情況下，一國(guó)關(guān)境與國(guó)境是一致的，包括國(guó)家全部的領(lǐng)土、領(lǐng)海、領(lǐng)空。但當(dāng)某一國(guó)家在國(guó)境內(nèi)設(shè)立了自由港、自由貿(mào)易區(qū)等，這些區(qū)域就進(jìn)岀口關(guān)稅而言處在關(guān)境之外，這時(shí)，該國(guó)家的關(guān)境小于國(guó)境，如我國(guó)。11. 多項(xiàng)選擇題下列關(guān)于關(guān)稅的補(bǔ)征和追征表述正確的有（）。A. 進(jìn)岀境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征B. 進(jìn)岀境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或

9、者貨物、物品放行之日起3年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征C. 因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征的稅款，自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起3年以內(nèi)可以追征，并從繳納稅款之日起按日加收少征或者漏征稅款萬(wàn)分之五的滯納金5年以內(nèi)可以D.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征的稅款，自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起追征，并從繳納稅款之日起按日加收少征或者漏征稅款萬(wàn)分之五的滯納金 AI B C 廠I D 廠I E F【正確答案】 A, C【知 識(shí) 點(diǎn)】關(guān)稅補(bǔ)征和追征【答案解析】根據(jù)海關(guān)法規(guī)定，進(jìn)岀境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款 或者貨物、物品放行之日起 1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征；因納稅

10、義務(wù)人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征的稅款，自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起3年以內(nèi)可以追征，并從繳納稅款之日起按日加收少征或者漏征稅款萬(wàn)分之五的滯納金。12. 多項(xiàng)選擇題下列關(guān)于關(guān)稅的稅收優(yōu)惠政策說(shuō)法正確的有（）。A. 因故退還的中國(guó)出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征進(jìn)口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還B. 因故退還的境外進(jìn)口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征岀口關(guān)稅，但已征收的進(jìn)口關(guān)稅不予退還C. 在境外運(yùn)輸途中或者在起卸時(shí)，遭受損壞或者損失的，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅D. 起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅廠I A廠I B C D廠I E廠

11、I F【正確答案】 A, B, C, D【知識(shí)點(diǎn)】稅收優(yōu)惠13. 多項(xiàng)選擇題下列關(guān)于加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品的完稅價(jià)格的估定，說(shuō)法正確的有（）。A. 進(jìn)口時(shí)需征稅的進(jìn)料加工進(jìn)口料件，以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定B. 保稅區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的進(jìn)口料件或其制成品（包括殘次品、副產(chǎn)品），分別以料件或制成品申報(bào)內(nèi) 銷時(shí)的價(jià)格估定C. 岀口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品（包括殘次品、副產(chǎn)品），以制成品申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定D. 加工貿(mào)易加工過(guò)程中產(chǎn)生的邊角料，以原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定【正確答案】 A, B, C【知 識(shí) 點(diǎn)】|門特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格【答案解析】力口工貿(mào)易加工過(guò)程中產(chǎn)生的邊角料，以申報(bào)內(nèi)銷時(shí)

12、的價(jià)格估定。14.多項(xiàng)選擇題海關(guān)對(duì)于進(jìn)口貨物估定完稅價(jià)格時(shí)，下列價(jià)格中，不能作為關(guān)稅的完稅價(jià)格的有（）。A. 可供選擇的價(jià)格中較高的價(jià)格B. 以計(jì)算價(jià)格方法規(guī)定的有關(guān)各項(xiàng)之外的價(jià)值或費(fèi)用計(jì)算的價(jià)格C. 岀口到第三國(guó)或地區(qū)的貨物的銷售價(jià)格D. 貨物在出口地市場(chǎng)的銷售價(jià)格 A 廠I B C 口 D 廠 E 廠I F【正確答案】 A, B, C, D【知 識(shí) 點(diǎn)】I一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格【答案解析】使用其他合理方法對(duì)于進(jìn)口貨物估定完稅價(jià)格時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)完稅價(jià)格辦法規(guī)定的估價(jià)原則，以在境內(nèi)獲得的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)估定完稅價(jià)格。但不得使用以下價(jià)格：（1）境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價(jià)格；（2）可供選擇的價(jià)格中較

13、高的價(jià)格；（3）貨物在岀口地市場(chǎng)的銷售價(jià)格；（4）以計(jì)算價(jià)格方法規(guī)定的有關(guān)各項(xiàng)之外的價(jià)值或費(fèi)用計(jì)算的價(jià)格；（5）岀口到第三國(guó)或地區(qū)的貨物的銷售價(jià)格；（6）最低限價(jià)或武斷虛構(gòu)的價(jià)格。15多項(xiàng)選擇題下列項(xiàng)目中，按稅法規(guī)定可以免征土地增值稅的有（）。A. 國(guó)家機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)B. 企業(yè)岀租閑置的廠房C. 因城市實(shí)施規(guī)劃而搬遷由納稅人自行轉(zhuǎn)讓的原房地產(chǎn)D. 因國(guó)家建設(shè)需要而被依法征用的房產(chǎn)【正確答案】 C, D【知識(shí)點(diǎn)】 稅收優(yōu)惠【答案解析】選項(xiàng)A:國(guó)家機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)，需要繳納土地增值稅；選項(xiàng)B:企業(yè)岀租閑置的廠房，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不征收土地增值稅。16.多項(xiàng)選擇題下列關(guān)于土地增值稅

14、納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（）。A. 自然人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地一致時(shí)，在住所所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B. 自然人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地一致時(shí)，在辦理過(guò)戶手續(xù)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C. 自然人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致時(shí)，在住所所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D. 自然人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致時(shí)，在辦理過(guò)戶手續(xù)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 A 廠I B C 口 D 廠 E 廠I F【正確答案】 A, D【知識(shí)點(diǎn)】心納稅地點(diǎn)【答案解析】納稅人是自然人的：當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地一致時(shí)，則在住所所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申 報(bào)納稅；當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在

15、地不一致時(shí)，在辦理過(guò)戶手續(xù)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申 報(bào)納稅。17.多項(xiàng)選擇題下列各項(xiàng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的有（）A. 已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例為80%,其 余20%寺售的B. 已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例為75%,其 余25%企業(yè)自用的C. 取得銷售許可證滿2年仍未銷售完畢的D. 取得銷售許可證滿3年仍未銷售完畢的【正確答案】 B, D【知識(shí)點(diǎn)】 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算 【答案解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的情形有：（1）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓

16、的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò) 85%但剩余的可售建筑面積已經(jīng)岀租或自用的；（2）取得銷售（預(yù)售）許可證滿 3年仍未銷售完畢的；（3）納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；（4）省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。18.多項(xiàng)選擇題下列各項(xiàng)中，符合土地增值稅核定征收條件的有（）。A. 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的B. 擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的C. 雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂難以確定轉(zhuǎn)讓收入的D. 雖設(shè)置賬簿，但成本資料、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定扣除項(xiàng)目金額的門 A 廠1 B C D 廠 E F【正確答案】 A, B, C,

17、 D【知 識(shí) 點(diǎn)】 土地增值稅的征收管理【答案解析】在土地增值稅清算中符合以下條件之一的，可實(shí)行核定征收：（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（2）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（3）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的；（4）符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清 算，逾期仍不清算的；（5）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。19.多項(xiàng)選擇題根據(jù)土地增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的有（）20 %的，減半征收土地增值稅20 %的，免征土地增值稅20%的，就其

18、超過(guò)部分的增值額按規(guī)定征收A. 納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅岀售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額B. 納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅岀售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額C. 納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅岀售，增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額土地增值稅D. 納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅岀售，增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，就其全部增值額按規(guī)定征收土地增值稅 A 廠I B C D 廠 E F【正確答案】 B, D【知識(shí)點(diǎn)】稅收優(yōu)惠【答案解析】納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅岀售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定征收土地增值稅。20.多項(xiàng)選擇題房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司支付的下列相關(guān)稅費(fèi)，可列入加

19、計(jì)20%扣除范圍的有（）A. 占用耕地繳納的耕地占用稅B. 銷售過(guò)程中發(fā)生的銷售費(fèi)用C. 支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi)D. 開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設(shè)費(fèi)用 A 廠I B C D 廠 E F【正確答案】 A, C, D【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目的確定【答案解析】根據(jù)規(guī)定，對(duì)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本計(jì)算 的金額之和，加計(jì)20%的扣除。選項(xiàng)ACD屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本。21.多項(xiàng)選擇題非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項(xiàng)目時(shí)，下列稅金中，允許作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金” 項(xiàng)目扣除的有（）。A. 營(yíng)業(yè)稅B. 房產(chǎn)稅C. 城市維護(hù)建設(shè)稅D. 印花稅 AI

20、B C 廠I D 廠I E F【正確答案】 A, C, D【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目的確定 【答案解析】與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、印花稅，不包括房產(chǎn)稅22.多項(xiàng)選擇題下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的有（）A. 出讓國(guó)有土地使用權(quán)B. 以出售的方式轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)C. 以收取租金的方式出租土地使用權(quán)D. 企業(yè)與個(gè)人之間互換國(guó)有土地使用權(quán) AI B CI DI EI F【正確答案】 B, D【知識(shí)點(diǎn)】征稅范圍【答案解析】選項(xiàng)A:出讓國(guó)有土地使用權(quán)，是指國(guó)家以土地所有者的身份將土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)讓與土 地使用者，并由土地使用者向國(guó)家支付土地使用權(quán)岀

21、讓金的行為，屬于土地買賣的一級(jí)市場(chǎng)，岀 讓的目的是實(shí)行國(guó)有土地的有償使用制度，合理開(kāi)發(fā)、利用、經(jīng)營(yíng)土地，因此土地使用權(quán)的出讓 不屬于土地增值稅的征稅范圍。選項(xiàng)B:以岀售方式轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)是指土地使用者通過(guò)岀讓等形式取得土地使用權(quán)后，將土地使用權(quán)再轉(zhuǎn)讓的行為，它屬于土地買賣的二級(jí)市場(chǎng)。土地使 用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，屬于土地增值稅的征稅范圍。選項(xiàng)C:以收取租金的方式岀租土地使用權(quán)的，雖然岀租人取得了收入，但沒(méi)有發(fā)生土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，所以不屬于土地增值稅的征稅范圍。選項(xiàng)D:企業(yè)與個(gè)人之間互換國(guó)有土地使用權(quán)，這種行為既發(fā)生了土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，交換雙方又取得了實(shí)物形態(tài)的收入，它屬于土地增值稅的征稅范圍。23.

22、多項(xiàng)選擇題下列關(guān)于我國(guó)土地增值稅特點(diǎn)的表述，正確的有（）。A. 征稅面比較廣B. 實(shí)行按次征收C. 實(shí)行超率累進(jìn)稅率D. 以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為計(jì)稅依據(jù) A 廠I B CI D 廠 E 口 F【正確答案】 A, B, C【知 識(shí) 點(diǎn)】I口 土地增值稅基本原理 【答案解析】選項(xiàng)D: 土地增值稅以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額為計(jì)稅依據(jù)。24.單項(xiàng)選擇題2011年5月，某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一處 2008年7月購(gòu)置的辦公用房，轉(zhuǎn)讓時(shí)不能取得評(píng)估價(jià)格，原購(gòu)房發(fā)票注明購(gòu)房款200萬(wàn)元，購(gòu)入時(shí)繳納契稅 6萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加合計(jì)27.5萬(wàn)元，繳納印花稅0.25萬(wàn)元，上述金額和憑證均經(jīng)過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的確認(rèn)

23、，則該房產(chǎn)計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的 金額是（）萬(wàn)元。A.214.7 B.259.7C.263.75 D.276.5 A B 口 C D【正確答案】C【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目的確定【答案解析】該房產(chǎn)計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的金額 =200X（ 1+5%3）+6+27.5+0.25=263.75 （萬(wàn)元）。25.單項(xiàng)選擇題法人企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)需要繳納土地增值稅時(shí)，如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地不一致，則應(yīng)向（）所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。A.機(jī)構(gòu)所在地B. 房地產(chǎn)坐落地C. 經(jīng)營(yíng)所在地D. 機(jī)構(gòu)所在地或房地產(chǎn)坐落地 A B C 片 D【正確答案】 B【知 識(shí) 點(diǎn)】土地增值稅的征收管理【答案

24、解析】法人納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地不一致時(shí)，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地所管轄的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。26.單項(xiàng)選擇題位于市區(qū)的某國(guó)有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地委托建筑公司建造一棟辦公樓，取得該項(xiàng)土地使用權(quán)時(shí)支付土地出讓金4200萬(wàn)元，繳納相關(guān)費(fèi)用126萬(wàn)元；該辦公樓開(kāi)發(fā)成本 4600萬(wàn)元；該辦公樓分?jǐn)偟睦⒅С鰹?00萬(wàn)元（不能提供金融機(jī)構(gòu)證明）；辦公樓竣工驗(yàn)收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬(wàn)元；將另外1/2的建筑面積出租，取得當(dāng)年的租金收入 50萬(wàn)元。當(dāng)?shù)厥∪嗣裾?guī)定，納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅缁虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸

25、款證明的，允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā) 費(fèi)用計(jì)算比例為10%。該企業(yè)應(yīng)納土地增值稅（）萬(wàn)元。A. 0 B. 368.16 C. 368.99 D. 389.75 A B C D【正確答案】C【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計(jì)算【答案解析】（1）可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=（4200+126）X 1/ 2=2163 （萬(wàn)元）；（2）可以扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本=4600X1/ 2=2300 （萬(wàn)元）；（3）可以扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=（2163+2300）X 10%=446.3（萬(wàn)元）；（4 ）可以扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=6500X5%X（ 1+7%+3%+6500X0.5 %o=357.5+3.25=3

26、60.75 （萬(wàn)元）；（5）可以扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)=2163+2300+446.3+360.75=5270.05 （萬(wàn)元）；（6） 土地增值額=6500-5270.05=1229.95 （萬(wàn)元）；（7）增值額與扣除項(xiàng)目金額之比=1229.95*5270.05 X100%=23.34%適用稅率30% （ 8）該企業(yè)應(yīng)納土地增值稅=1229.95 X30%=368.99（萬(wàn)元）。27.單項(xiàng)選擇題某市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售其新建的寫字樓一幢，簽訂銷售合同，取得銷售收入9000萬(wàn)元。為開(kāi)發(fā)該寫字樓支付地價(jià)款及相關(guān)費(fèi)用2400萬(wàn)元；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本3600萬(wàn)元；該寫字樓分?jǐn)偟睦⒅С鰹?00萬(wàn)元（其中超過(guò)貸款

27、期限的利息及罰息金額為20萬(wàn)元），能夠提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明且未超過(guò)商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額；該省規(guī)定能提供貸款證明并能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅绲?，其?房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用計(jì)算扣除比例為5%則該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（）萬(wàn)元。A. 271.5B. 277.5C. 426D. 637.5廠I A G B C n D【正確答案】B【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計(jì)算【答案解析】（1）超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除；允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=（100- 20） + （ 2400 + 3600）X 5%=380（萬(wàn)元）；（2）準(zhǔn)予扣除的相關(guān)稅金=9000X5%K（ 1+ 7%+ 3% =495 （萬(wàn)元）；（3）其他扣除項(xiàng)目金額 =（2400 + 3600）X20%=1200（萬(wàn)元）；（4）扣除項(xiàng)目金額合計(jì) =2400 + 3600 + 380+ 495 + 1200=8075 （萬(wàn)元）；（5） 土地增值額=9000-8075=925 （萬(wàn)元）；（6）增值額占扣除項(xiàng)目金額之比 925*8075X100%=11.46%適用稅率30% （ 7）該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅=925X30%=277.5（萬(wàn)元）。28.單項(xiàng)選擇題某市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售其新建的寫字樓一幢，簽訂銷售合同，